2 证券公司自营业务核算
证券公司主要业务核算与管理
证券公司主要业务核算与管理●问题一：请说出如何理解证券业务。
●问题二: 请说出如何进行证券经纪业务的核算与管理。
●问题三: 请说出如何进行证券自营业务的核算与管理。
●问题四: 请说出如何进行证券承销业务的核算与管理。
●证券业务概述。
一、证券的概念与分类证券是以证明或设立权利为目的而形成的书面凭证，从法律上讲可分为有价证券和证据证券两种。
有价证券分为货币性的证券和收益性的证券（或资本性证券）两种，前者称为信用凭证戓信用工具，如汇票、本票、支票等，后者称为债券和股票。
二、证券业务的分类目前，我国金融企业经营的证券业务主要有证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务和其他证券业务。
三、证券市场与证券交易㈠证券市场一级市场和二级市场㈡证券交易证券交易即证券买卖活动，其交易种类主要有两种，一种是场内交易，一种是场外交易。
●证券经纪业务的核算与管理。
一、代理买卖证券业务的核算与管理代理买卖证券业务是指公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券（上市公司股票或债券等），公司收到客户交来的代买卖证券款，应全额存入指定的商业银行，作负债处理。
例1：某证券公司接受客户委托，通过上海证券交易所代理买卖证券，当日买入证券成交总额大于卖出证券成交总额1100万元，发生代扣代交的交易税2万元，过户费5.5万元，应向客户收取的手续费5万元，公司交纳交易所的费用3万元。
借：代买卖证券款 1112.5万手续费支出 3 万贷：清算备付金----客户 1105 万手续费收入 10.5万例2：某证券公司接受客户委托，通过深圳证券交易所代理买卖证券，当日买入证券成交总额小于卖出证券成交总额510万元，发生代扣代交的交易税1万元，过户费2.6万元，应向客户收取的手续费2.4万元，公司交纳交易所的费用1.5万元。
借：清算备付金-----客户 507.5万手续费支出 1.5万贷：代买卖证券款 504万手续费收入 5万二、代理兑付证券业务核算与管理代理兑付证券业务是指公司受客户委托，对其发行的证券到期进行兑付的证券业务，公司从客户收取代兑付证券的手续费，代兑付证券业务完成，与客户办理结算时确认手续费收入。
浅论自营业务的会计核算及对潜在风险的防控
【 摘 要】 本 文对通过 交 易所进 行 自营业务的核算 ，代发行证 券结束 时取得 自营证券 的核算 ， 证 券 自营业务潜在风险的防控进行
了论 述 。
【 关键词 】自营业务 ；核 算；风 险防控
容。 １通过 交易所进行 自营业务的核 算 １ ． １科 目设置 设置 “自营证券 ”科 目进行 自营证券成本 的核算 ，科 目借方记 录 买人 自营证券 的成本 ，贷方 记录结转的 已售出 自营证券 的成本 ，
余额为借方 ，反 映结存 的库存证券的实际成本。本科 目应按 自营证 券 的存放地 点、种类及 品种设置明细账，并控数量和金额进行 明细 核算 。设置 “ 证 券销售 ”科 目进行 自营证券收益 的核算 ，科 目借方 记录 结转 的已售 出自营证券 的成本， 贷 方记录卖 出自营证券 的收笔 ， 贷 方余额反 映自营业务 的收益 ，借方余额反 映自营业务的亏损 。 １ ． ２核算过程 公司买入 证券成 交时 ，按 清算 日买入证券 的实 际成 本 ，借记 “自营证券”科 目，贷记 “ 清算备付金 ”科 目。公司 自营股票 持有 期间取得 的现金股 利， 借记 “ 清算备付金 ”科 目， 贷记 “ 投 资收 益” 科 目。公司 自营股票持有期间派得股票股利或转增股份 时，应 于股 权登记 日，根据上市公司股东会决议 公告，按本 公司持有 的股 数及 送股或转增比例， 计算确定本公 司增加 的股票数量 ， 在 “自营证券 ” 账户数量 栏进行登记。 ．
前 言
《 中华人 民共 和国证券法》规定综合类证券公司可 以从事证券 自营业务 。所谓 证券 自营业务 ，是指证券经营机构用 自己可 以自主 支配 的资金或证券 ，通过 证券 市场从事 以赢利为 目的 的买卖证券 的 经营行为 。证券 自营业 务包括 自营股票买卖 、自营债券买卖 、自营 基金 买卖 以及余 股承购包销等 。实质上 ，证券公司进行 的 自营业务 是 一种 投资活动 ，其面临的风险程度大大高于发行承销业 务和经纪 业务 。证券 的风险性决定 了证券 自营业务的风险性 ，可 以说自营业 务利润高，风险也大 。作为证券公司传统业务之一 ，证券 自营收入 约 占一般 券商总收入的 ３ ０ ％ ， 但其风险却 比承销和经纪业务大得多。 自营业务的风险与利润并存使得其具有 极大 的挑 战性 ，如 何对 自营 业务的风险进行管理 ，如何把风 险降到最低 ，正是本文所 讨论的 内
证券公司自营业务
浅析证券公司自营业务的风险控制问题姓名：钟玉慧班级：金融一班学号：2010511930提纲一证券公司自营业务介绍二证券公司自营业务的划分三自营业务存在的问题四自营业务风险的防范摘要一直以来，证券公司自营业务风险已成为国内外证券公司和证监会共同关注的对象。
在我国，随着证券公司自营业务风险问题也日益突出。
因此，研究证券公司自营业务风险的防范对于证券公司风险的有效防范、我国风险防范研究的发展，乃至我国金融体系的建设都具有十分重要的意义。
关键词证券公司自营业务风险问题风险防范一、证券公司自营业务的介绍证券自营业务，是指证券经营机构用自己可以自主支配的资金或证券，通过证券市场从事以赢利为目的的买卖证券的经营行为。
证券自营业务包括自营股票买卖、自营债券买卖、自营基金买卖以及余股承购包销等。
实质上，证券公司进行的自营业务是一种投资活动，其面临的风险程度大大高于发行承销业务和经纪业务。
证券的风险性决定了证券自营业务的风险性，可以说自营业务利润高，风险也大。
作为证券公司传统业务之一，证券自营收入约占中国投资银行总收入的30%，但其风险却比承销和经纪业务大得多。
二、证券公司自营业务风险划分（一）合规风险合规风险主要是指证券公司在自营业务中违反法律、行政法规和监管部门规章以及规范性文件、行业规范和自律规则等行为，如从事内幕交易、操纵市场等行为可能使证券公司受到法律制裁、被采取监管措施、遭受财产损失或声誉损失的风险。
（二）市场风险市场风险主要是指因不可预见和控制的因素导致市场波动，造成证券公司自营亏损的风险。
所谓自营业务的风险性或高风险特点也主要指这种风险。
（三）经营风险经营风险主要是指证券公司在自营业务中，由于投资决策失误、规模失控、管理不善、内控不严或者操作失误而使自营业务受到算是的风险（四）企业风险上市公司和债券发行企业由于各种原因影响，导致其经营业绩下降甚至破产而给投资者带来的损失。
（五）流动性风险流动性风险指将持有的证券出售变卖以取得现金的速度快慢、难易而带来的风险。
第十三章 证券公司主要业务的核算与管理
借：结算备付金——××客户（+） 30万
贷：银行存款（-） 30万
例题
某证券公司接受客户委托，通过上海证券交易所代理买卖证券， 当日买入证券成交总额大于卖出证券成交总额1100万元，发 生代扣代缴的交易税2万元，过户费5.5万元，应向客户收取的 手续费5万元，公司缴纳交易所的费用3万元。 借：代理买卖证券款 1107.5
第十三章 证券公司主要业务核算与管理
第十三章 证券公司主要业务的核算与管理
第一节 证券业务概述 第二节 证券经纪业务的核算
第三节 证券自营业务的核算与管理
第四节 证券承销业务的核算
第一节 证券业务概述
一、证券的概念与分类
证券是以证明或设立权利为目的而形成的书面凭证， 从法律上讲可以分为有价证券和证据证券。
证
款
款
券
各 类 券 商
证 券 价 款 款 价 证 券
卖者
买者
第二节 证券经纪业务的核算
证券经纪业务是指证券公司通过其设立的证券营业部， 接受客户委托代理客户买卖证券等业务。包括代理买 卖、代还本付息、代保管、代理登记开户等。
一、代理买卖证券业务的核算
代理买卖证券是指证券公司接受客户委托，代理客户进行的证 券买卖业务。 设置的科目：
贷：结算备付金
借：手续费及佣金支出 贷：结算备付金 借：代理买卖证券款
1107.5
3 3 5 5
贷：手续费及佣金收入
上述三个会计分录可以合并为： 借：代理买卖证券款（-） 1 112.5万
手续费及佣金支出（+）
结算备付金——证券公司（-） 手续费及佣金收入
证券公司的会计核算
4.投资顾问业务
证券公司作为股权市场、产权市场上进行公司 并购活动的专业顾问，可以辅助客户物色适合 的兼并与收购目标公司，设计并购方案，代表 客户接洽目标公司，也可以帮助目标公司设计 防卫措施，抵御敌意收购。这项投资顾问业务 已经成为许多证券公司的重要经营项目，能够 全方位地扩展证券公司的经营领域。
(二)“代理兑付证券”科目
“代理兑付证券”科目属于资产类科目，核算 证券公司接受委托，代理兑付到期的债券而付 出的款项，应按委托单位和证券种类设置明细 账。委托单位尚未拨付兑付资金而由企业垫付 的，在收到客户交来的证券时，应按兑付金额， 借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
(三)“代理买卖证券款”科目
2.买入返售证券业务
买入返售证券业务是指证券公司与全国银行间 同业市场其他成员以合同或协议的方式，按一 定的价格买入证券，到期日再按合同或协议规 定的价格卖出该批证券，以获取买入价与卖出 价差价收入的业务。
3.卖出回购证券业务
卖出回购证券业务是指证券公司根据与客户的 协议或合同规定，先向客户卖出证券，在协议 的期限到期后，再以协议规定的买入价将证券 从客户处买回，证券公司以卖出价与买入价的 价差支出获得资金的使用。
第二节 证券公司承销业务的核算
一、全额包销方式证券承销业务的核算 二、余额包销方式证券承销业务的核算 三、代销方式证券承销业务的核算
一、全额包销方式证券承销业务的核算
(一)认购证券环节
(二)发售证券环节 (三)剩余归己
(一)认购证券环节
•先将证券全部认购，并向发行单位支付全部证 券款项，按承购价作如下会计分录： •借：代理承销证券 •贷：银行存款
(一)证券承销业务
(二)证券自营业务 (三)证券经纪业务 (四)其他证券业务
金融会计第十三章 证券公司主要业务的核算与管理解读
2.证券自营业务，是指公司以自己的名义，使用公司自有 资金和依法筹资买卖证券以达到获利目的的业务。具体又包 括：买入证券业务和卖出证券业务。
3.证券承销业务，是指公司接受证券发行人的委托，代发 行人发行证券的活动。按与发行人确定的发售方式不同，具体 又包括：全额包销方式的承销业务、余额包销方式的承销业务 和代销方式的承销业务。
1.与证券交易所交割清算，按实际收到的金额作如下会计 分录：
借：结算备付金——自有 贷：代理承销证券款
2.承销期结束，将承销证券款项交付委托单位并收取手续 费，会计分录：
借：代理承销证券款 贷：手续费及佣金收入 银行存款
承销期结束，未售出的证券转为自营证券或长期债券投 资、长期股权投资，按承购价作如下会计分录：
设资金专户并交来款项以及日常存款时，会计分 录为：
借：银行存款 贷：代理买卖证券款
2.证券公司为客户在证券交易所开设清算资金专户时，会 计分录为：
借：结算备付金——客户 贷：银行存款
3.当买入证券成交总额大于卖出证券成交总额时，会计分 录为：
借：代理买卖证券款 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出
资产类科目，用于核算证券公司收到的由客户交来 的实物券。
代理买卖证券 款
负债类科目，用于核算证券公司接受客户委托，代 理客户买卖有价证券，而由客户交存的款项。
代理兑付证券 款
手续费及佣金 收入
手续费及佣金 支出
负债类科目，用于核算证券公司接受委托，代理兑 付证券而收到的兑付资金。
损益类科目，用于核算证券公司在各类代理业务中 根据收入准则确认的手续费及佣金收入。
2.证券公司收到客户交来的实物券时，按兑付金额支付资 金，会计分录为：
借：代理兑付证券 贷：银行存款
证券公司主要业务核算与管理
客户交易结算资金核算方法
代理买卖证券业务收入
融资融券业务核算办法
代理承销证券业务核算方法
代理承销证券业务收入
受托客户资产管理业务的确认和计量
受托客户资产管融资产
买入返售金融资产
持有至到期投资
可供出售金融资产
拆入资金
卖出回购金融资产款
代理买卖证券款
证券公司主要业务
证券经纪业务
证券自营业务
资产管理业务
投资银行业务
融资融券业务
融资融券业务，是指证券公司向客户出借资金供其买入 上市证券或者出借上市证券供其卖出，并收取担保物的 经营活动。
融资交易
用借入资金 买入上市证
券
借入 资金
客户
提交担保 物
卖出借 入上市 证券 借入 证券
融券交易
出借
代理承销证券款
衍生工具
手续费及佣金收入
公允价值变动损益
投资收益
融资融券业务科目
融资融券业务科目
约定购回式证券交易业务科目
证券公司
出借
资金
证券
转融通业务
1.证券公司开展融资融券业务，当自有资金或证券不足时， 可从商业银行、保险公司、财务公司、基金公司、证券金 融公司等外部机构借入资金或证券。这种业务称为转融通 （转融资或转融券）。
2.转融通按照借贷运作模式不同，可分为分散化（市场化） 和集中化两种
（1）分散化模式：证券公司可以直接向银行、保险公司等金融机构借入资金和证券； 市场化模式以美欧市场为代表。
推进证券公司股票质押回购业务的重要目的： 规避约定购回业务存在的融资方信息披露、要约收购及纳税等问题 解决限售股持有人的融资需求（约定购回不能以限售股做质押）
金融会计第十三章证券公司主要业务的核算与管理
借：银行存款 贷：代理兑付证券款
2.证券公司收到客户交来的实物券时，按兑付金额支付资 金，会计分录为：
借：代理兑付证券 贷：银行存款
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
3.兑付期结束，证券公司将已兑付的证券集中交给委托单 位时，会计分录为：
四、自营买入“持有至到期投资”
自营买入证券时，如果初始确认划分为“持有至到期投 资”金融资产，应通过“持有至到期投资”科目进行会计核 算。持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确 定，且公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
其特征是：固定、明确意图、有能力。 公司从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债 券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投 资。
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
（二）代客户在交易所认购新股的核算
1.代理客户认购新股，收到客户交来认购款时，会计分录 为：
借：银行存款 贷：代理买卖证券款
2.将款项划付证券交易所时，会计分录为：
借：结算备付金——客户 贷：银行存款
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
3. 客户办理申购手续，公司与证券交易所清算资金时。 会计分录为：
借：代理兑付证券款 贷：代理兑付证券
（二）先有公司垫付资金
在代理兑付债券过程中，如果委托单位没有拨来兑付资金， 而由公司先垫付的，待兑付完毕后统一结算资金和手续费时。
1.公司收到客户交来的实物券，会计分录为：
借：代理兑付证券 贷：银行存款
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
兑付完毕向委托单位交回已兑付债券并结算垫付资金，会 计分录：
证券公司业务会计核算
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自营证券的期末计价，是指期末自营证券在资产负债表上反映的价值，即期末自 营证券的账面价值。现行会计制度规定，证券公司的自营证券应于每季末采用成 本与市价孰低计价。
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股票名称：中兴A股
移动加权平均法
单位：元
第一批证券购入后的平均单价=（251875+60450）∕（50000+10000） =5.21 第二批证券购入后的平均单价=（312325+50375）∕（60000+10000）=5.18 第三批证券购入后的平均单价=（362700+120900）∕（70000+20000）=5.37 则本月售出该种证券后应结转的成本=（20000+30000）×5.37=268500元
借 自营证券——三峡债券 100100 贷 清算备付金——公司 100100
❖持有期间内取得现金股利或利借 清算备付金——公司（网上）
息
或借 银行存款（网下）
贷 自营证券——××户
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❖因持有股票而享有的配股权 网 上 借 自营证券——××户 配 贷 清算备付金——公司 股
网
下 借 自营证券——××户
第 ❖公司买入证券时的处理
贷 清算备付金——公司
二
节 证 券 自
例1：民生证券公司于2001年1月17日购买中兴公司股票20000股，成交价 200000元，应支付印花税800元，另支付经手费、过户费等共计100元，与证券 交易所清算交割时，应作处理分录为：
营
业
务
的
会
第九章证券公司业务核算
当公司代客户在证券交易所买卖证券时，如果买入证券成 交总额大于卖出证券成交总额时，其会计分录如下：
借：代买卖证券款(买卖证券成交价的差额，加代扣代交 交易税费，加向客户收取的佣金等手续费)
手续费支出一代买卖证券手续费支出(公司负担的交易费 用)
贷：清算备付金，——客户(买卖证券成交价的差额，加代 扣代交的印花税费，加公司负担的交易费)
证券销售(实际收到价款与持有期间应计利息差额) 公司的自营债券在到期前没有出售，而是继续持有并在到期时兑 付 本息，到期时按兑付的金额进行核算，其会计分录如下： 借：清算备付金——公司 或银行存款 贷：投资收益(到期兑付的利息)
证券销售(到期兑付的金额减去兑付的利息)
第九章证券公司业务核算
公司自营买入分期付息 到期还本的债券，在持有期 内分期取得利息，按收到金 额进行核算，其会计分录如 下：
•证券公司 资金账户
•填写委托单办理买入、卖出委托
•证券商向证交所内经纪人传送指令
•经纪人用电脑按时间，价格等要素撮 合后成交
•通知委托人办理清算交割过户手续收 取手续费
•证券公司营业柜台代理证券买卖业务流程图
•买入
•填制委托单
•卖出
•收取保证金 •存款账户
•提交代买政权或账 权账户
•证券公司预收 •保证金
在一般情况下，方法一经确定，不得 随意变更。如需变更，应在会计报表附注 中说明变更的内容和理由、变更的影响数 等。
第九章证券公司业务核算
PPT文档演模板
一、自营买入证券的核算
公司在证券交易所办理自营证券业务时，应在交易所 设清算资金专户，调出资金时：
借：清算备付金——公司 贷：银行存款
自营买入证券时按实际购入成本进行核算： 借：自营证券