国际税收学(杜莉).1ppt
《国际税收学》课程教学大纲
《国际税收学》
目 录
一、课程简介
二、教学目标
三、教学中需注意的问题
四、教材与参考书目
五、教学课时分配
六、教学内容
第一章 国际税收导论
第二章 所得税的税收管辖权
第三章 国际重复征税及其解决方法
第四章 国际避税概论
第五章 国际避税方法
第六章 国际避税的主要防范措施
第七章 其他反避税法规与措施.
第八章 国际税收协定
第九章 税收优惠与吸引外资
第十章 商品课税的国际税收问题
《国际税收学》教学大纲
一、课程简介
《国际税收学》是大学财政学专业的一门专业课程。它是近几十年来出现的一门新学科。它是随着国家间经济往来的发展和扩大而出现的。它是国家之间由于征税引起的一系列税收活动，其本质反映了国家之间的税收分配关系。它主要研究所得与财产收益的课说问题，涉及税收管辖权、国家重复征税、国际避税和逃税、国际税收协定等主要问题。
二、教学目标
本课程的教学宗旨在于：要求学生学习、研究、了解和掌握国际税收基本知识、国际税收惯例和国际反避逃税等问题，并能面临全球经济一体化的态势，懂得妥善处理一些频繁出现的国际税收问题。本课程教学时数共32课时。
三、教学中需注意的问题
1、注意与相关课程的衔接。
国际税收学的先修课是财政学，后续课包括中国税制、外国税制；相关课程是预算会计、经济法、财务会计、财务管理等。教学或学习中应注意本学科与上述学科的课程的相互衔接，以便更好地学习和掌握本门课程。
2、采用理论联系实际的教学方法。
国际税收学与实际生活有着密切的联系。教学应密切联系实际，可采用案例教学、专题讨论等方法，必要时可以组织学生实习。
该课程实用性强，理论性复杂，学习本课程要求理论指导实践，注意解决实际工作中面临的问题；对理论问题要理解透彻；对业务方法要熟练掌握。
四、教材与参考书目
授课教材： 朱青（主编）：《国际税收》， 中国人民大学出版社
参考书目：
1. 朱青（主编）：《国际税收》， 中国人民大学出版社
国际税收杜莉课后习题与思考题
国际税收杜莉课后习题与思考题
1、什么是国际税收？它的本质是什么？
答：国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。国际税收的本质是国与国之间的税收关系。国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：
（1）国与国之间的税收分配关系；
（2）国与国之间的税收协调关系。
2、国际税收与国家税收的联系和区别是什么？
答：（1）从二者的联系来看：一方面国家税收是国际税收的基础，没有国家税收，就不可能有国与国之间的税法冲突和税制协调，国有国之间也不可能出现任何税收关系，在这种情况下，国际税收也就无从谈起，所以国际税收绝不可能脱离国家税收而独立存在；另一方面，在国与国之间经济联系日益紧密、相互依赖和相互依存不断加强的情况下，国家税收又要又到国际税收方面一些因素的影响，因为这时任何国家制定本国的国际税收制度都不能不考虑国际税收关系，本国与他国达成的国际税收协定以及国际社会公认的一些国际税收规范和惯例都应该在本国的税收规范和惯例都应当在本国的税收制度或税收征管过程中有所体现。
（2）从二者的区别来看：
1）国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系，不是凭借某种政治权利进行的强制课征形式；
2）国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收设计的是国家间税制相互作用形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；
3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，而国际税收不是一种具体的课征形式，所以没有自己单独的税种。
（3）在看待国际税收与国家税收的关系问题上还应特别需要注意以下两个问题：
1）不能把国际税收与涉外税收相混淆。所谓涉外税收通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍属于国家税收的范畴。
国际税收2
《国际税收》一
各位同学，现在我们开始第一阶段内容的学习，在这阶段的学习中，希望大家能认真学习课件中的相关内容，在理解的基础上，认真复习本阶段的练习题，学习中如有不明白或不理解的地方，可以到课程论坛里提问交流。
一、本阶段学习内容概述
1-1、国际税收与国家税收等相关学科的关系。
1-2、国际税收的概念。
国际税收是指两个或两个以上国际政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。它有三层重要的含义：1、不能脱离国家税收而单独存在；2、不能离开跨国纳税人这个关键因素；3、它是关于国家之间的税收分配关系。
1-3、国际税收的研究对象
1-4、国际税收的研究范围
国际税收主要是研究所得税以及一般财产税方面的问题。
1-5、国际税收的研究内容
税收管辖权、国际重复征税、国际避税及其防范、国际税收协定
1-6、国际税收的研究方法。
2-1、国际税收产生的条件。
2-2、国际税收形成的历史过程
国际税收的形成在19世纪末20世纪初，经历了史前期、雏形期、形成期三个阶段。
2-3、国际税收的非规范化阶段。
2-4、国际税收的规范化阶段。
3-1、管辖与管辖权
3-2、税收管辖权的概念。
各个国家根据本国利益制定本国税法，使得有关国家的涉外税收部分产生冲突，并在国际税收关系上引起不协调。这是研究税收管辖权的重要原因。在税收管辖权的概念中要注意理解税收管辖权具有的两个重要的特性：独立性和排他性。
3-3、收入来源地管辖权的概念。
3-4、应税所得的含义。
3-5、收入来源地的确定
3-6、居民管辖权的概念
3-7、居民身份的确定
3-8、双重身份的确定
3-9、国际海运企业居民身份的判定
3-10、公民管辖权的概念
第30讲_国际税收概述
税法（Ⅱ） 第三章+国际税收
第1页 第三章 国际税收
本章考情分析
本章属于全书的次重点章节，考试分值在8分左右，本章内容比较抽象，记忆点多，在历年考题中多以客观题的形式考核，考生需要在学习中多做练习并适当记忆。
本章基本结构框架
第一节 概述★
第二节 国际税收抵免制度★★★
第三节 国际税收协定★★
第四节 国际避税与反避税★
第五节 国际税收合作★
第一节 概述
一、国际税收的概念
1.国际税收是指对在两个或两个以上国家之间开展跨境交易行为征税的一系列税收法律规范的总称。
2.国际重复征税、国际双重不征税、国际避税与反避税、国际税收合作是常见的国际税收问题和税收现象。
3.国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。
4.国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。
国家间的税收分配关系是对同一课税对象由谁征税、征多少税的税收权益划分问题。
国家间税收分配是国际税收协调的结果。
【例题·单选题】国际税收产生的基础是（ ）。（2017年）
A.两个和两个以上国家都对跨境交易征税的结果
B.不同国家之间税收合作的需要
C.国家间对商品服务、所得和财产课税的制度差异
D.跨境贸易和投资等活动的出现
【答案】C
【解析】国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。
二、国际税收原则
国际税收规则需要解决对跨境交易的收入按什么标准征税，国家间如何分配征税权的问题。
国际税收原则 内容
单一课税原则 跨境交易产生的收入只应该被课征一道税和至少应该被课征一道税
受益原则 纳税人以从政府公共支出中获得的利益大小为税收负担分配的标准
国际税收规则将跨境交易中的积极所得（主要通过生产经营活动取得的收入）的征税权主要给予来源国，将消极所得（主要通过投资活动取得的收入）的征税权主要给予居住国
跨境交易中，个人主要获得的是投资所得，企业主要获得的是生产经营所得，按照受益原则，居住国更关心对个人的征税权，将对个人的征税权分配给居住国比较合理，应将对企业的征税权分配给来源国
国际税收
第六章 国 际 税 收
international taxation
[主要内容] 主要研究国际税收关系的概念、范围、税收管辖权、国际间的税收征收、国际税收协定。
[重点和难点] 税收管辖权及其在各国的应用、国际间税收重复征收的成因及其避免措施。
[学时] 2学时
第一节 国际税收与税收管辖权
一、国际税收的概念及研究范围
国际税收指两个或两个以上的国家，在对跨国纳税人行使各自的税收管辖权而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。
研究范围包括：税收管辖权、国际重复征税的产生及其免除办法、国际避税与反避税、国际税收协定等。
国际税收的内涵：
1．国际税收不是一个税种，而是国家税收在国际范围内的运用。
2．国际税收产生的条件是纳税人有跨国经营收益。
3．国际税收的本质是国家与国家之间的税收分配关系。
二、国际税收的产生与发展
1．国际税收是经济国际化的必然产物。国际税收关系形成于19世纪下半叶，随着国际分工的发展，各国经济相互渗透，商品与资本的国际化带来了企业的国际化和人员的国际流动，从而带来了收入的国际化，产生国际税收关系。
2．所得税是国际税收形成的税收形式。纳税人所得的国际化，为国际税收的形成创造了前提，而以所得税为主要标志的现代直接税的出现，最终促进了国际税收的形成。
三、税收管辖权(Taxation Jurisdiction)
（一）税收管辖权的概念
税收管辖权是指一国政府在征税方面所行使的管理权力，是国家主权在税收领域中的体现。
税收管辖权在国际上采用两种基本原则：一是按照政府只能在本国行使政治权力的地域概念所确立的属地原则，即收入来源地管辖权；
二是按照政府对该国公民和居民行使权力的属人原则，即公民管辖权和居民管辖权。形成了两种类型的税收管辖权。
（二）税收管辖权在各国的应用
(完整版)国际税收的形成与发展
仅供个人参考
不得用于商业用途 第二章 国际税收的形成与发展
学习目标：P17
本章导读：P17
第一节 国际税收的形成
一、国际税收产生的条件
For personal use only in study and research; not for commercial use
税收产生的前提条件：经济条件；政治条件
国际税收产生的条件：
ⅰ 跨国所得的大量形成
For personal use only in study and research; not for commercial use
ⅱ 所得税的普遍征收和不同税收管辖权的行使
（一）跨国所得的出现，同国际税收的产生有直接的必然联系
跨国所得：是指来源于一国但为另一国居民或公民纳税人所拥有的所得
跨国所得是国际税收产生的物质基础。
（二）所得税在世界各国的普遍征收和不同税收管辖权的行使同国际税收的产生有着本质的联系
跨国所得的产生为国际税收的产生提供了物质基础，而所得税在全球各国的普遍征收和不同税收管辖权的行使则最终导致了国家间税收分配关系的发生。
二、国际税收形成的历史过程
（一）国际税收的史前期（没有国际税收产生的条件）
自从原始社会末期出现国家并逐渐产生税收以后，在奴隶社会和封建社会前期这个相当漫长的历史时期内，世界各国经济交往极少。
这个时期，农业一直是各国的主要生产部门，农产物自然成为这个时期的主要征税对象。
由于农业生产同土地有着紧密的联系，人们的收入仅仅来自于国内，以原始的直接税为主的税收征纳关系被限制在一国的范围之内。所以史前期没有国际税收产生的条件。
（二）国际税收的雏形期：资本主义发展初期，以间接税为主体的税收制度和国际贸易的发展导致国际税收的产生
当人类进入资本主义社会以后，商品经济有了较大发展，商品流通范围也由国内延伸到国外，私人财产不断增加。 在此情况下，各国课税对象的范围也扩大了---除农产物外，还有手工艺品、某些财产和商品流转额。但一国征税不会涉及另一国的财权利益，从而并未引起国际税收关系的产生。
《国际税收》第四章演示课件(新)
第四章 国际避税与反避税
本章主要内容
避税概念的理解
避税的最基本方法---转让定价 及针对其的反避税原则和措施
避税方法及其反避税措施
本章的重点与亮点
国际避税是国际税收最重要内容之一
国际避税与国际重复征税一样，都是国际税收领域中的一个十分重要的问题。二者都是伴随着跨国纳税人和跨国所得的出现而发生的一种国际税收现象。
犹如一枚硬币正反两方面的问题,值得注意探讨!
但二者所产生的影响不同：
国际重复征税会损害跨国纳税人的切身经济利益，从而不利于国际经济活动的发展；
国际避税虽可以减轻跨国纳税人的税收负担，但却会影响相关国家的税收利益，扭曲国与国之间的税收分配关系。
各国政府在采取措施避免所得国际重复征税的同时，也防范跨国纳税人的国际避税。
相关概念的辩析（交通灯规则）
第一节 国际避税的概念
一、避税的含义
要弄清什么是国际避税，自然要先弄清什么是避税。避税是与偷税相近的一个概念。虽然有些国家对“偷税”一词有明确的法律定义，但没有哪个国家在税法中对“避税”的概念做出解释。 一般认为，二者之间存在着以下区别：
偷税是指纳税人在纳税义务已经发生的情况下通过种种手段不缴纳税款，而避税则是指纳税人规避或减少纳税义务；
偷税直接违反税法，是一种非法行为，而避税是钻税法的空子，并不直接违反税法，因而从形式上
还是一种不违法行为；
偷税不仅违反税法，而且往往要借助犯罪手段，比如作假帐、伪造凭证等，所以偷税行为应受到法律制裁(拘役或监禁)；而避税是一种不违法行为，并不构成犯罪，所以不应受到法律的制裁。
对偷税相对严厉、避税相对宽容，但照样制定防范措施
在理论上可以区别避税和偷税，而在实践中避税与偷税有时很难区分。因此，对于避税问题许多国家持较严厉的态度，认为纳税人的避税行为虽不明显违法，但也是不正当的，应当受到谴责。但也有的国家法律部门或舆论界对于纳税人的避税行为持较宽容的态度，认为纳税人有权在不违法的前提下选择使自己少纳税的经营方式，政府应当承认纳税人避税的合法权利。
第05讲_国际税收、印花税
《2019年税务师税法[Ⅱ]预科班》
第三章 国际税收
一、概述
二、税收管辖权
三、国际避税与反避税
本章考情分析
本章属于全书的次重点章节，考试分值在8分左右，本章内容比较抽象，记忆点多，在考试中多以客观题的形式考核，考生需要在学习中多做练习并适当记忆。
一、概述
国际税收是对两个或两个以上国家之间开展跨境交易行为征税的一系列税收法律规范的总称。
1.重要渊源：国际税收协定，典型形式是“OECD范本”和“UN范本”。
2.国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。
3.国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。
二、税收管辖权
（一）概述
1.概念：税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征何种税、征多少税及如何征税等方面。
2.分类：地域管辖权、居民管辖权、公民管辖权。
地域管辖权：又称收入来源地管辖权，它根据纳税人的所得和财产价值是否来源于本国境内行使征税权，而不论纳税人是否为本国的公民或居民。
居民管辖权：是按照属人原则确立税收管辖权。它是指一国政府对本国居民来自世界范围的全部所得和财产行使征税权。
公民管辖权：又称国籍税收管辖权，它是一国政府对具有本国国籍者在世界范围内取得的所得和拥有的财产行使征税权。
【补充】税收管辖权的重叠，是国际重复征税问题产生的主要原因。
（二）国际税收抵免制度
1.抵免限额
抵免限额=（来自国内外全部应税所得×居住国所得税率）×（来自国外应税所得÷来自国内外全部应税所得） 【简化】境外所得按本国规定税率计算的应纳税额。
2.抵免方法
直接抵免 企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免
适用于：（1）企业就来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税-总公司与分公司之间
（2）来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税
国际税收9页
第 1 页 国际税收
——重复征税及其解决办法
院系：经济管理学院
专业：国际会计
班级:08级三班
姓名：赵琳
学号：27
一、国际重复征税
国际重复征税是指两个或两个以上的国家对同一跨国纳税人或不同纳税人的同一课税对象或税源同时征收相同或类似的税收.
国际重复征税与重叠征税的含义
国际重复征税是指两个国家各自依据自己的税收管辖权按同一税种对同一纳税人的同一征税对象在同一征税期限内同时征税。
国际重复征税产生的前提条件有二：一是纳税人，包括自然人和法人，拥有跨国所得，即在其居住国以外的国家取得收入或占有财产;二是两国对同一纳税人都行使税收管辖权。两国对同一纳税人重复管辖，主要是一国按居民税收管辖权，另一国按收入来源地税收管辖权，对同一纳税人的同一所得重复征税。
国际重叠征税主要是一国对位于本国境内的公司、另一国对居住于该国境内的股东就同一来源所得分别征税。它和国际重复征税至少有两点区别：第一，纳税人不同国际重复征税是对同一纳税人的同一所得重复征税;第 2 页 国际重叠征税则是对不同纳税人的同一所得两次或多次征税，同时，在国际重叠征税的两个纳税人中，就一般情况而论，至少有一个纳税人是公司;在国际重复征税中，有时只涉及个人，而与公司无关。第二，税种有可能不同。国际重复征税是两国按同一税种对同一所得重复征税;但是国际重叠征税中，如股东也是公司，则两国将按同一税种分别征税，如股东为个人，则一国按公司所得税征收，另一国按个人所得税计征。
国际税收讲义
国际税收讲义
教材：《国际税收》杨斌著 复旦大学出版社2003.6
本课程的参考书：
1、《国际税收》（第二版）朱青编著中国人民大学出版社2004 2001
F810.42/611.3
《国际税收导论》 邓子基、唐腾翔 经济科学出版社1988
F810.42/091
2、《国际税法学》 廖益新主编 北京大学出版社2001 D996.3/788（陈安1987鹭江出版社）
《国际税法》（第二版） 高尔森主编 法律出版社1993 D996.3/761（88版）
《国际税法学》 刘剑文主编 北京大学出版社2004 D996.3/867.01（99版）
3、《OECD税收协定范本注释》 税总国际司译 中国税务出版社2000 F810.42/086.2
《联合国范本注释》 刘金枝译 中国财政经济出版社1991
F810.42/862
《国际税收协定通论》 唐腾翔 中国财政经济出版社1992
F810.42/768
《对外幸免双重征税协定汇编》 人民法院出版社2001 919页
F810.42/611.3 4、《国际税收筹划》 朱洪仁著 上海财经大学出版社2000
F810.42/686.4
《全球经济中的转让定价策略》 税总科研所译 中国财政经济出版社1997
参考杂志：《涉外税务》
本课程的要紧内容：
导论
第一：居民身份确定规则 第二：所得征税权分配规则
第三：税收协定范本比较研究 第四：国际重复征税减除方法
第五：国际避税方法及防范 第六：转让定价及调整方法
第七： 非启发原则和涉外税收优待政策
导 论
一、前言
1什么缘故要研究国际税收？
税收问题是一国主权的重要内容，各国为了爱护本国的利益，采取了全面的税收管辖权（来源地税收管辖权和居民税收管辖权），在跨国范畴内，全面的税收管辖权的实施相伴着经济国际化的进展就必定带来在税收领域引发如下问题：
一是重复征税。重复征税产生的直截了当缘故是国与国之间税收管辖权的交叉重叠，全然缘故是有关国家判定所得来源地或居民身份的标准相互冲突。目前世界各国中，以居民管辖权和地域管辖权的交叉重叠最为常见。如一甲国居民在乙国从事经济活动并在当地取得一笔所得，甲国依据居民管辖权有权对这笔所得征税，乙国依据地域管辖权有权对这笔所得征税，假如甲乙两国都行使自己的征税权，同时没有必要的税收抵免政策，就会造成重复征税。重复征税一方面加重了纳税人负担，另一方面对纳税人来说也是不公平的。