01围绕经济转型 如何推进内审工作转型
医院内部审计转型初探
计工 作也 处于 由传统 审计 向现 代审计 加快 发展 的重要 转型 期 。按照 审计 署 ２０ －２ １ 工 作发 展 规 划 的安 排 ，内 ０８ ０２年 部审 计协 会将 把逐 步推 进 内部 审 计 工作 实 现从 以真 实性 、
合规 ；另 一方 面要对 医 院的领导 负责 ，促进 经 营管理 状 况
的改善 、经济 效益 的提 高。
度 、提 出建 议 、采取 改进 措 施 ，能 够促 进 医 院加 强 管理 ，
降低不必要的消耗，合理配置资源，提高经济效益和卫生
医疗 水平 ，更好 地为 卫生 事业 “ 内涵 ” 发展 服务 。
２ 医院 内部 审计 工作 转型 的性 质及 任务
现 代 内部 审 计 从 本 质 上 定 位 是 各 单 位 的 “ 疫 系 免
统” ，根本 目的是 提 高单 位 自身 的 “ 疫 力 ” 免 ，保 证 其 安
全健康 ，促 进可持 续发 展 。为 了实 现这 一 目标 ，医院 内部 审计机 构必 须适 应形势 ，加 快从 以财务 审计 为主 ，转为 财 务审计 和绩 效审 计 、管 理审计 并 重的转 型 。随着 国家 医疗
经 越来越 成 为 医 疗 系统 的 重 心 。 审 计 作 为 “ 疫 系统 ” 免 中的重要 控制 机制 ，已成 为 医疗 改革 和发 展 中不 可或 缺 的 管理部 门 。因此 ，促进 内部 审计 由财务 审计 为主逐 步 向 以
财 务 审计 、绩 效 审计 、管 理 审计并 重转变 ，是 内部 审计 自
任务 、转 型后 内审 的 内容 、 内审转型 中的 问题和 解决措 施 等方 面进 行 了初 步论述 。
浅谈在新形式下建筑工程质量检测行业如何实现转型升级
浅谈在新形式下建筑工程质量检测行业如何实现转型升级作者：章明皓来源：《城市建设理论研究》2014年第01期摘要：近年来，我国对建筑工程行业检测需求量随着建筑业迅猛发展而大幅度提升，但随着政府对建筑工程检测机制进一步实行市场化，加之群众对质量意识越来越强，导致市场需求方对检测行业的管理能力和业务水平提出更为严苛的要求。
因此，建筑工程质量检测行业如何实现有效地转型升级已成为重要课题。
关键词：建筑工程；检测；转型升级中图分类号：TU198文献标识码： A一、前言建筑业作为国民经济的支柱性产业，其发展直接影响到国民经济的发展速度。
作为保证建筑业实现良性发展的基础性工作—建筑工程质量检测，其重要性不言而喻。
一直以来，建筑工程质量检测市场存在“画圈占地”、“一家独大”的现象。
但随着建筑工程质量检测市场化的不断加强及全民质量意识的提高，建筑工程质量检测行业必须未雨绸缪，认真研究提升自我能力的有效措施，实现转型升级的完美蜕变。
二、建筑工程质量检测行业概述建筑工程质量检测行业的起步可追溯至20世纪80年代中期，当时的城乡建设环境保护部和国家标准局联合颁发了《关于建立“建筑工程质量检测中心”的通知》，要求建筑工程质量检测机构应在城乡建设主管部门的领导和标准化管理部门的指导下，把建筑工程质量检测工作作为建筑工程质量监督的重要手段。
经过数十年的发展，检测行业不仅仅在机构数量上得以增大，在工作内容上更是实现综合化，并在经营方式上逐步迈入市场化。
据浙江省质量技术监督局提供数据显示：截止2013年，在浙江省通过计量认证的建筑工程检测机构已达326家。
目前，建筑工程质量检测机构主要有以下几种类型：1、依托于政府的建筑工程质量检测机构。
这类机构基本依靠政府各职能部门建立，大部分通过实验室认可、计量认证和审查认可，并获得建设主管部门的资质。
由于在资金方面上有得天独厚的优势，使其在规模和检测能力上占据主导优势，成为目前检测市场中主流检测力量。
数字化转型背景下商业银行财务审计的难点及对策建议
数字化转型背景下商业银行财务审计的难点及对策建议作者：李红明闫景峰谢娟问亚楠来源：《时代金融》2020年第33期计算机与互联网技术的飞速发展促使对大数据的挖掘梳理利用更为便捷，进一步加快了经济社会全方位、大规模、多层次的数字化转型速度。
数字化转型在催生产业技术升级、经营模式转换、消费理念更新的同时，也会因为人们思想观念和体制机制的不适应，使转型发展过程中遭遇到新的困难和挑战。
本文拟从数字化转型对商业银行财务工作带来的影响入手，简析内部财务审计可能遇到的困难及对策建议。
较之过去吸收公众存款、发放贷款、结算服务等传统业务，现代商业银行经营范围已经得到很大扩展，几乎涉及公众生产、生活的方方面面，这既得益于有关经济金融政策的逐步完善，也得益于数字化转型的加快。
在数字化转型背景下，商业银行依靠较为健全的体制机制，内部管理工作的精细化程度也达到了一个新的高度，数字化对财务会计工作的影响是巨大的，甚至可以说，成也数字化，败也数字化。
一方面，数据的归集、整理、分析大多由机器系统替代，节约了大量的人工成本，使得核算更为便捷精准;另一方面，基于经济社会整体数字化水平的大幅提升，商业银行及其相关服务需求方对财务会计工作提出了新的更高的要求，这就是目前尽管商业银行财务管理系统较为健全，人工智能水平较高，但仍有大量的财务人员疲于应付，需要经常加班加点向内外监管和上级单位报送各类分析数据和报告。
面对数字化转型带来财务管理理念、手段、方式方法的深刻变化，内部审计工作如何跟随改进是每一位审计人员应思考的问题。
一、数字化转型背景下内部财务审计的难点（一）审计目标和重点不够清晰传统时期，商业银行内部财务审计比较关注财务收支的真实性和核算的准确性，分支机构、会计科目都可能是一个或者一类明确的审计目标，审计发现的问题多以合规性问题为主。
数字化转型前，不论是在传统银行时期，还是在电子信息化发展的初级阶段，商业银行财务审计目标比较明确，从上世纪90年代完成商业化改革到股改上市，大约20-30年时间，各家商业银行每年都会组织开展经营指标真实性审计，而且是内审部门年度工作的重中之重。
集团内部审计信息化建设的思考
审计信息反馈是指将输出的审计信息与服务对象或实 际情况相 比 较后得 出的结果再输送回来 ， 审计信息的再输出发生影响的过程 。 并对 二 、内部审计信息化建设的必要性 （ ） 一 内部审计信息化建设是适应报业经济多元 发展的要求 报业经济多元是指集 团适应 战略环境 的要求 ，通过战略性资产重 组 以及人 、 物 、 财、 讯息资源 的再整合 ， 媒体 内部资 源向外 部其他行 业或 部门的渗透和扩张 ， 生产和提供市场所需要的产 品和服务 ， 达到以媒体 产业为主 ， 涉足多个行业或部门 ， 以期实现规模优势 ， 降低组织 风险 ， 营 造持续竞 争优势 的扩张行为。 财务工作 的会计核算 、 财务管理及业务系 统管理实现全面 电子化 、 网络化的条件下 ， 计算机信息技术 和网络技术 已经成为集团 内部控制和风险管理体系 的重要技术支撑。 同时 ， 在信息 化建设和发展的进程中 ， 出现了计 算机舞弊现象 ， 也 这也给计算机技术 的应用带来了严 峻的挑 战，而维 护信息 系统 的安全和有效 日益成为信 息化建设中关注的重点课题 。因此 ， 面对 以上发展形势 ， 内部审计必须 及 时适应 日益高技术化 、 高信息化 的审计环境 的变化 ， 加快 内部审计信 息化建设的步伐 ， 这是报业经济多元发展的必然要求 。 （ ） 二 内部审计信息化建设是加强集团内部 管理 的需要 内部审计全面转型与发展 ， 就是要积极探索 ， 开展 以监督 和评 价内 部控制体 系运行 的有效性为导 向的管理审计 。通过评价 和改进财 务会 计控制， 经营管理控制和信 息系统控制的有效性 ， 促进提高 内部控制 能 力和水平 ， 帮助组织实现 目标。良 的内部控制体系是以完善的公司治 好 理结构和先进的 内部控制文化为基础 ，以准确 的风险识别 和完备 的监 测评估体系为前提 ， 以健全 的内部控制制度和严密 的控制措施为核心 ，
2024年内部审计工作总结(五篇)
2024年内部审计工作总结____年，在园区快速发展形势下，园区管委会加强内部审计监督，坚持维护财政经济秩序，促进资金规范高效使用，项目资金依法规范实施，保证了园区快速健康发展。
现将____年内部审计工作情况报告如下：一、____年工作开展情况（一）高度重视，加强内控按照《x省内部审计工作条例》的规定，结合经开区实际，管委会进一步强化审计工作规范性，提高审计工作质量。
机构改革后，经开区财务管理制度不断完善，经开区审计工作已逐步“制度化、规范化”，通过制度的建立明确预防机制、监督机制和纠错机制。
一是通过制度指导审计执业，提高审计效率，保证审计质量；二是以制度管理审计行为和结果，明确责任，惩前毖后，保证审计结果的落实和审计成果的有效转化。
经开区成立了以管委会主任为组长，分管领导及财务负责人为副组长的内部审计机构，内审组各成员按照年初制定的计划积极开展内审工作，并按市审计局的要求按时报送各类报表及工作总结。
定期组织财务人员参加财经法规和审计知识的培训，____年先后两次派内审人员参加x市组织的财政培训，制作制度培训课件，不断提高内审人员专业技能，实现全体员工财务制度培训。
（二）内审工作有序开展，实效管理，成效显著1.管委会机关财务收支审计按照年初对本年度财政预算指标的分解，落实项目资金的进度要求，先后对____年度项目资金使用效率、效益、支付流程控制实施了内部审计。
园区维护、园区招商引资、宣传项目资金中经常性项目管理总体情况较好。
对特殊的新增项目，由于时间、任务、现场施工的要求高，从资金申报流程上就略显粗糙，针对内审工作中发现的问题，专门提出并建议了一项应急项目实施流程表，从项目的申报立项、资金预算、组织施工、实地验收各个环节分工合作，相互制约，有力地控制、降低了项目成本。
2.规范工业产业扶持专项资金由于我市对工业企业的扶持政策种类繁多，资金量大，未明确扶持资金的来源、使用范围、申请条件、申报审批程序、各职能部门职责和资金监管流程，经开区管委会作为牵头部门与市财政局、经信局共同起草了《x市工业产业扶持资金专项管理办法（送审稿）》，该办法将企业应享受的各项奖励、优惠、扶持等资金纳入全市工业产业发展专项资金统一管理，明确政府各部门职责，目前正上报市政府审定。
改企后的地勘单位内部审计工作的转型升级
Y圆桌论坛UAN ZHUO LUN TAN改企后的地勘单位内部审计工作的转型升级李红英摘要:2012年按照陕西省政府的要求，陕西省的四家地勘单位率先在全国实现整体改制，由事业单位改制转型为国有企业。
改制后一方面要按现代企业制度建立完善组织架构，另一方面还要面对外部激烈的市场竞争和巨大的经营风险。
本文分别从思想观念、管理体制、审计工作定位和审计工作重点四个方面探究工作转型升级，希望能够有效推进地勘单位发展。
关键词:改企;地勘单位;内部审计;转型升级作为改制后地勘企业的内部审计机构，不论是为满足企业改制的需求，还是为履职尽责，都必须快速做出反应，转型升级，更好地服务于地勘企业的改革发展，保障单位经济健康持续发展，促进企业价值目标实现。
陕西地矿局改制成为集团公司后，成立了审计部门，负责和指导集团公司的内部审计工作，既增强了内部审计的独立性和权威性，也为内部审计在完善集团公司内部治理，防范风险，经济提质增效等方面更好履职尽责打下了基础，提供了组织保障。
结合近几年审计部门的工作实践，谈一下的地勘单位改企后内部审计工作的转型升级。
一、认清新形式，扭转思想，增强危机感单位是事业身份时，有财政供养，面临的生存和发展压力小，应对的各类风险也少。
现在改制转企，单位要自主经营、自负盈亏、自我发展，还面临激烈的市场竞争和巨大的经营风险。
审计部门作为企业的内设机构和管理职能部门，必须要认清形势，扭转思想，增强企业发展的责任感、危机感。
首要打破事业身份的认知，树立企业身份意识，在开展内部审计工作时要转换角色，一改过去等计划等命令被动工作为主动出击，主动作为。
为将这一思想贯彻到集团公司所属各单位和每一名内审人员之中，审计部门坚持在历年的年初计划下达、年中业务培训、年底工作总结时，对集团公司所属各单位主管内部审计工作的领导和内审人员强化思想学习和宣讲，并通过业务交叉审计、内审经验分享、内审技术交流、评选优秀内审项目和内审人员等形式促进上述思想落地、落实。
2024年内部审计工作报告
2024年内部审计工作报告2024年内部审计工作报告1__年公司在董事长的领导下，以科学发展观为指导，按政府“深化改进作风提高效率”要求，不断强化大局意识、服务意识、创新意识，进一步解放思想，促进公司审计工作创新转型，全面履行审计监督职能，围绕加强管理、提高效益、发展经济这一目标，开展了一些卓有成效的工作。
总结如下：（一）狠抓内审项目落实，项目工作有序推进__年，公司能过各种途径，运用多种方式，积极支持、推动各区域的内审业务工作，在区各级部门、单位内审人员积极努力下，__年内审项目此项工作和有序推进，并取得了较快地发展，至11月中旬已累计完成审计项目1870个，查出损失浪费8100万元，增加效益39880万元，提出审计建议被采纳1250条。
同时集团公司下属各区域公司和内审人员积极争先创优，取得了新佳绩，同时各区域公司还充分调动审计人员积极性，科学严密按排审计项目，取得了项目数量和质量的双优。
（二）充分发挥公司职能作用，提升公司社会效益和经济效益今年公司注重发挥内审的职能作用，用各种形式促进各区域的信息交流，提升内审理念和实务水平，从而提高内审工作效率，公司内审重点从以前的强制性审计监督到自发审查和评价单位内部的各种潜在风险，从被动地发现和评价单位存在的高风险控制区域，到主动地预防和控制高风险的出现，并建立各种风险控制机制，加上充分运用现代科学技术手段进行舞弊预测，公司内部审计还在遏制腐败方面发挥出越来越明显的作用。
公司还针对全集团区域公司众多，但各区域管理水平参差不齐，内部治理结构“土洋结合”这一特点，利用这些公司现代企业治理机制较完备，内部控制制度较完善的长处，充分发挥重点企业公司的引领作用，召集各区域公司如开研讨会互动交流形式，针对本年通胀高企、信货紧缩、银根收紧宏观条件下遇到的原材料价格波动对企业成本风险的不可控因素，通过成本审计、内部指导方式寻求对策，成效比较显著，取得了较好的经济效益，并将这些经验以信息交流方式发布内审信息平台，得到了各企业内审人员的好评。
建筑施工企业内部审计转型
浅析建筑施工企业内部审计转型摘要现代企业内部审计的职能由“监督指导型”向“服务增效型”转变，本文通过分析施工企业在内部审计转型过程中存在的问题，从机构设置、人员配备、制度完善、信息化建设等六个方面阐述了如何顺利完成内部审计转型，最大限度地为企业提高管理水平，规避风险，促进企业实现战略目标。
关键词施工企业内审转型。
内部审计是企业内部的一种独立客观的监督和评价活动，现代企业内部审计的职能正在由传统的监督、评价拓展为监督、评价与咨询服务，它通过审查和评价经营活动及内部控制适当性、合法性及有效性来促进企业目标的实现，其职能主要是监督检查、鉴证评价、过程控制、风险预警及咨询服务。
审计的重点由简单的财务收支审计转向以增加企业效益、规避风险为主的管理审计。
目前，我国建筑业市场秩序还不够规范，建筑施工企业常处于弱势地位，普遍存在拖欠工程款、垫资施工、施工进度审批滞后、固定造价项目结算时砍一刀等问题，这些建设单位的不规范行为严重影响着施工企业的生存发展。
另一方面，施工企业在管理上与现代企业制度的要求仍存在差距，包括管理粗放、手段落后、施工技术层次低等缺陷。
以上因素直接导致施工企业在合同管理、造价、融资、垫资、材料市场价格波动等方面的风险以及低效益表现，而促进企业规避风险、提高经济效益正是施工企业内部审计的主要职能。
一、施工企业内部审计存在的问题施工企业具有经营分散、管理链条长、项目时间跨度大等特征。
所承建的施工项目各具特色，每一个工程项目都具有其独特的形式和结构，需要采用不同的施工组织和施工方法。
同时，在施工过程中易受到地质条件、气象条件及材料价格波动等客观因素影响，从而给施工企业内部审计工作的开展带来一定的难度。
目前，施工企业内部审计主要存在以下问题。
1、审计方式单一，咨询服务功能滞后。
（1）施工企业内部审计多局限于财务收支审计，局限于检查会计核算及财务管理规范性，防错查避是其主要目的。
但随着社会经济发展及企业市场竞争环境变化，审计职能已转型为咨询服务为主的经济效益审计，增效益、促发展、提升管理是现代施工企业内部审计的主要目标。
绩效审计：央行内审转型的突破口
绩效审 央行 内审转型 的突破 口
接 贵 锋
（ 中国人 民银行 济南分 行， 山东 济 南 ２ ０ ２ ） ５ ０ １
摘要 ： 开展 绩效 审计 一 直是我 国审计 机 关倡 导和 鼓励 的探 索性 审计 内容 ， 也是 实现 央行 内审工
作转型 的 突破 口。本文从人 民银行 开展 绩效 审计 的必要 性和 现状进 行 分析 ， 并重 点结合 人 民银
a绩效审计又称3e审计是指审计人员采用强化风险管理的重要职责传统的合规性审计已无现代技术方法对项目或活动的经济性效率性和法满足其要求只有积极推进内部审计转型探索开效果性进行客观系统地独立检查评价并提出切展绩效审计加强对风险效益的重点关注才能使实可行的建议为有关方面决策提供信息的活动
【 问题探讨 】
绩效 审计 ， 称 “Ｅ” 计 ， 指 审 计 人 员 采 用 又 ３ 审 是 现 代技 术方 法 ， 对项 目或 活 动的经 济性 、效 率性 和
效 果 性进 行 客观 、 系统 地 独 立检 查 、 价 ， 提 出切 评 并
强化 风险管理 的重要 职责 ，传统 的合 规性 审计 已无
法 满足 其要求 ， 只有 积极推 进 内部 审计 转型 ， 探索 开 展绩 效 审计 ， 强对 风 险 、 加 效益 的重点 关 注 ， 才能 使 内审工 作更加 符合业 务发 展的需 要 。
（ ） 三 开展 绩效 审计是 有效 发挥审计 监 督作用 的
实可行 的建议 ， 为有 关方 面决策 提供信 息 的活 动 。 人 民银行 作为 我 国的中央银 行 ，其法定 职能 的履行 情 况和 内部经 营管理 的经济性 、 率性 和效果性 ， 是 效 也 各利 益相关 者十分 关注 的问题 。 因此 ， 时开展 绩效 适 审计符 合审计 工作 的发展 方 向 ，绩效 审计也 必将 成 为人 民银行 内审工 作 的重要组 成部分 。
浅谈人民银行内审转型中的审计计划与组织实施方式创新
重 与 审 计 力 量 不 足 矛 盾 的关 键 。 作 领 域拓 审 计 的 内容 或 者 是 总 行 领 导 及 社 会 公 众 关 工
展 和 工 作 任 务 增 加 是 内部 审 计 转 型 中无 法 注 的重 点 领 域 ， 者 是 一 段 时 期内的 重 点 工 或 改 变 的趋 势 内 审 部 门的 力量 受 制 于 编 制 和 作 。 具 体 到每 个 中心 支行 ， 当地 经济 发 而 由于
一
பைடு நூலகம்
总行 设 相应 的 处 ， 行 和 省 会 设 相 应的 分 当 前 人 民银 行 内审 部 门无 法 满 足 转 型 类 型，
工 作 的需 要 ， 其 是 基 层 地 市 的实 际工 作 中， 科 ， 尤 中心 支 行 设 相 应 的小 组 来分 别负 责。 体 具
定 程 度 上 影 响了项 目 的实 际效 果 。
内在要 求
随着 业 务 发 展 及 管 理 要 求 提 高 ， 审 然 制 度 规 定 内审 部 门可 以 根 据 实 际需 要 ， 内部 经 项 、 今年 查 内控 、 年 行 长 又 离 任 ” 明 的局 面 。 连
计 职 能 由单 纯 监 督 向监 督 与 服 务 并重 转 变 。 本 行 行 长 授 权 安 排 审 计 项 目， 由于 完 成 上 续 几 年 对 相 同业 务 查 了又 查 ， 只 是 表 述 但 问题 内审 的工 作 向内部 控 制 及 管 理 的 各 个 领 域 级 行 安 排 的 项 目已经 使 内审 部 门超 负 荷 运 方式 和 归类 不 同， 际还 是同样 的问题 。 实 拓 展 ， 拓 展 内部 审 计 实 施 深 度 方 面 ， 计 转 ， 项目在 年 度 审 计 计 划 中所 占比重 其 实 在 审 自选
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围绕经济转型 如何推进内审工作转型
河南煤业化工集团 李在保 鲁照印
强力推进“两调整、两提高，两创新、两带动”战略，加快推进产业
发展向集约、集群、高效方向转变，以加快经济发展方式转变引领集团公
司进入快速发展轨道，使得集团公司经营管理日趋呈现出层次多极化、规
模扩大化、手段多样化、地域广泛化、创收复杂化等诸多态势。这些变化
同样伴随着资本多元化经营风险、政策适应风险、经营决策风险、市场运
行风险等一系列风险。在这种情况下，围绕经济转型，化解各种风险，满
足当前管理有效性对内部审计的客观要求，全面推进工作转型是集团公司
内审部门面临的一项严峻课题。
一、内部审计全面转型的重要意义
（一）推进内部审计全面转型是建立现代企业制度的内在需要。加快
集团公司股份制步伐，完善法人治理结构，规范股东大会、董事会、监事
会和经营管理者的权责，必须以建立现代企业制度为目标，以股份制为主
要实现形式，努力实现企业体制、机制和管理的创新。内部审计作为企业
自我约束机制的重要组成部分，是公司治理不可或缺的重要环节，是保障
企业依法经营、规范管理、健康发展的重要手段。
（二）推进内部审计全面转型是转变经济增长方式的客观要求。转变
经济增长方式、实现经济转型是集团公司履行社会责任的重要体现。同时，
也对企业内部审计提出了更高的要求，内部审计要在促进完善公司治理、
2
推动内部控制机制建设，提高风险管理能力方面发挥作用。这就要求内部
审计要全面转型，以支持和促进经济增长方式转变、实现经济转型的需要。
（三）推进内部审计全面转型是强化监督的客观要求。随着资本市场
的日趋成熟，投资者越来越关注公司治理、内部控制和风险管理能力，关
注内部审计在内部控制执行中的监督作用。在这种背景下，集团公司内审
部门应紧紧围绕集团发展需要，结合实际修订完善内部控制评价制度，为
督促和指导企业内部控制建设、推动开展内控制度审计，提供制度支撑，
实现集团公司总部“建球场、定规则、当裁判”的根本要求。
（四）推进内部审计全面转型是内审自身发展的必然趋势。内部审计
作为受托责任系统中一种重要控制机制，已经成为公司治理各相关方赖以
存在与发展的极具价值的资源，因此，我们推进内部审计由财务审计为主
逐步向以公司治理、内控制度和风险管理审计为主转变，既是内部审计发
展的必然结果，更是受托责任关系发展变化的最终体现。
二、内部审计全面转型的基本要求
（一）公司治理是内部审计优先审计的对象
1、治理环境审计。评价总体治理结构和政策，证实组织是否真正拥
有十分完整的治理、风险和合规环境；评价治理环境和道德规范，评价企
业的文化标准和道德程序，揭露与治理有关的薄弱环节；评价审计委员会
的活动，将这些评估视作通过观察、训练和建议等方式为审计委员会提供
价值的重要机会。
2、治理流程审计。评价舞弊控制和沟通流程，确定组织是否具有有
效治理所需的反舞弊的预防和侦察程序；评价报酬政策和相关流程，检查
3
实际执行的激励程序，延期报酬计划的透明度，与报酬相关的报告和监督，
以及是否存在特殊安排等；评价财务治理流程，检查组织是否在整个公司
建立了包括明确的政策和标准在内的财务治理流程，证实治理活动之下的
原则和标准是否适当，是否在关键的财务流程中得到积极地执行；评价战
略计划和决策的治理活动，通过评估计划和决策流程，推进建立公司治理
和战略计划之间的紧密联系；评价治理绩效的衡量，确定组织是否已经开
展与治理活动有关的绩效评价，内部审计应该评估其功能、范围和有效性，
确定这些衡量指标与总体治理活动相关的程度，运用风险文化调查来测量
整个组织范围内的控制意识，开发类似自我评估的程序。
3、治理程序审计。评价内部和外部治理报告程序，首先应该识别和
清点与治理有关的报告程序，然后测试所有内外部治理报告的准确性和适
当性；评价治理事项的上报和追踪程序，在评价上报流程的适当性时，内
部审计师应当确信该上报流程包含了审计委员会和董事会；评价治理变化
和学习程序，应当识别新出现的、或不断发展变化的治理问题，证实组织
有适当的专门方法来发现这些问题，并确信这些创新方法能够实现其预期
目的；评价治理支持软件和技术，应当对关键的技术资源进行定期的检查，
以评价和证实其是否充分和是否持续有效，确定治理活动正在使用的所有
软件和技术，并评估与该技术相关的控制是否适当。
（二）内控制度是内部审计重点关注的前提
1、评价被审计单位的控制环境，包括经营活动的复杂程度；管理权
限的集中程度；管理行为守则的健全性和有效性；管理层对逾越既定控制
程序的态度；组织文化的内容及组织成员对此的理解与认同；法人治理结
4
构的健全性和有效性；组织各阶层人员的知识与技能；组织结构和职责划
分的合理性； 重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力；员工聘用程
序及培训制度；员工业绩考核与激励机制。
2、评价组织风险管理机制的健全性和有效性，包括可能引发风险的
内外因素；风险发生的可能性和预计带来的后果；对抗风险的能力；风险
管理的具体方法及效果。内部审计人员应实施适当的审查程序，评价控制
活动的适当性、合法性、有效性，包括控制活动建立的适当性；控制活动
对风险的识别和规避；控制活动对组织目标实现的作用；控制活动执行的
有效性。
3、评价组织获取及处理信息的能力，包括获取财务信息、非财务信
息的能力；信息处理的及时性和适当性；信息传递渠道的便捷与畅通；管
理信息系统的安全可靠性。
（三）风险管理是内部审计重点关注的环节
1、环境预测风险管理审计主要检查、监督、评价体制机制、政策变
动、法规调整、环境保护、科技创新、市场竞争等方面的环境预测风险管
理。
2、经营决策风险管理审计主要检查、监督、评价产品生产、销售政
策、货物运输、股权结构等方面的经营决策风险管理。
3、资源配置风险管理审计主要检查、监督、评价人力资源、自然资
源、市场资源、技术资源、信息资源和整个产业链资源等方面的资源配置
风险管理。
5
4、员工使用风险管理审计主要检查、监督、评价招聘风险、考评风
险、工作风险、薪金风险、培训风险、管理风险等方面的员工使用风险管
理。
5、财务会计风险管理审计主要检查、监督、评价财务预算、成本费
用、利润目标、财务会计、管理会计等方面的财务会计风险管理。
6、市场价格风险管理审计主要检查、监督、评价生产价格、采购价
格、批零价格、期货价格等方面的市场价格风险管理。
7、资金运作风险管理审计主要检查、监督、评价利率风险、股市风
险、信用风险、操作风险和道德风险等方面的资金运作风险管理。
8、对外投资风险管理审计主要检查、监督、评价资本投资、资本减
值、资本经营，以及筹资、投资和收益分配中所面临的对外投资风险管理。
9、利益分配风险管理审计主要检查、监督、评价税收缴纳、集体积
累、公众利益、职工收入等方面的利益分配风险管理。
三、内部审计全面转型的具体对策
（一）形成内部审计新思路。重点关注内部审计发展新动向，创新审
计模式，在审计理念上，要由注重结果、重在治标向注重过程、重在治本
转变；在审计职能上，由单纯监督检查的保护性职能向与咨询服务的建设
性职能并重转变；在审计目标上，从以单纯的检查纠正财务会计领域的错
弊为主，向以评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果为主转变；在
审计内容上，由以财务收支为主向与业务控制和信息系统控制并重转变；
在审计方式上，由结果导向为主向结果与过程导向并重转变，由事后监督
为主向事前、事中事后全过程监督并重转变；在审计手段上，由手工操作
6
为主向利用计算机、网络信息技术为主转变。
（二）建立内控评价新模式。通过与企业管理当局进行有效沟通的方
式，采用新评价模式，为企业提供更有价值的服务。一是内部控制自评。
即管理人员在内部审计人员的帮助下，对本单位内部控制的合理性、有效
性进行评估，然后根据评估提出审计报告，由管理者实施。通过内部控制
自评反映当前管理控制中存在的问题，明确管理责任，提高审计效率和效
果。二是开展动态评估。通过网络信息系统收集有助于进行风险评估的企
业内控资料，建立数据库，利用相应的指标来评估风险。通过量化企业面
临的内外部风险，发挥预警作用，适时发现并解决企业存在的问题，从而
达到控制风险和防范风险的目的。
（三）拓展内部审计新范围。随着现代企业制度建立和完善，现代内
部审计应定位于公司治理结构层面，其根本目标是为企业增加价值并提高
企业的运作效率。根据这一要求，实现了内审目标与公司治理目标的趋同，
使其所提供的高质量服务受到所有利益相关者的肯定，为内部审计在企业
中生存和发展找到了更广阔的空间。以增加企业价值为目标使内部审计的
职能在监督评价的基础上，更侧重于为管理者提供咨询服务。内部审计的
范围和重点也涵盖了包括公司治理审计、内控制度审计、风险管理审计等
方面和环节的全面审计，其工作重心从价值链的中间移向前后两段，从而
实现了内审“为企业增加价值并提高企业的运作效率”的根本目标。