4.2.02 本量利分析图模型构建
项目原始值变化后的值
产品单价100 123 73
产品可变成本40 36 39
固定成本90,000 93,600 54
盈亏平衡点1,500 1,071
销售量销售收入总成本销售利润
300 36,900 104,280 -67,380
400 49,200 107,840 -58,640
500 61,500 111,400 -49,900
600 73,800 114,960 -41,160
700 86,100 118,520 -32,420
800 98,400 122,080 -23,680
900 110,700 125,640 -14,940
1,000 123,000 129,200 -6,200
1,100 135,300 132,760 2,540
1,200 147,600 136,320 11,280
1,300 159,900 139,880 20,020
1,400 172,200 143,440 28,760
1,500 184,500 147,000 37,500
1,600 196,800 150,560 46,240
1,700 209,100 154,120 54,980
1,800 221,400 157,680 63,720
1,900 233,700 161,240 72,460
2,000 246,000 164,800 81,200
2,100 258,300 168,360 89,940
2,200 270,600 171,920 98,680
2,300 282,900 175,480 107,420
2,400 295,200 179,040 116,160
2,500 307,500 182,600 124,900
2,500 307,500 182,600 124,900
2,700 332,100 189,720 142,380
销售量金额
1,071 -1,067,380
1,071 131,733
1,071 1,332,100
基本数据
绘图数据
盈亏平衡线
-100,000
-50,000
-
50,000
100,000
150,000
200,000
250,000
300,000
350,000
400,000
300 600
金额
销售收入
X轴设置
盈亏平衡线, 1,071
900 1,200 1,500 1,800 2,100 2,400 2,700
销售量
本量利分析图
售收入 总成本 销售利润 盈亏平衡线
Y轴设置
量本利分析法
量本利分析法（图解法）
• 图解法是用图形来考察产量（销售量）、成本和 利润的关系的方法。 • 在应用图解法时，通常假设产品价格和单位变动 成本都不随产量的变化而变化，所以销售收入曲 线、总变动成本曲线和总成本曲线都是直线。
量本利分析法（图解法）
总收入
安全边际(margin of safety),也可译作安全幅 度，是指盈亏临界点以上的销售量，也就是现有 销售量超过盈亏临界点销售量的差额。它标志着 从现有销售量或预计可达到的销售量到盈亏临界 点，还有多大的差距。此差距说明现有或预计可 达到的销售量再降低多少，企业才会发生损失。 差距越大，则企业发生亏损的可能性就越小，企 业的经营就越安全。
量本利分析法
量本利分析法
• 量本利分析法又称保本分析法或盈亏平衡分析法， 是通过考察产量(或销售量)、成本和利润的关系 以及盈亏变化的规律来为决策提供依据的方法。 • 在应用量本利分析法时，关键是找出企业不盈不 亏时的产量(称为保本产量或盈亏平衡产量，此时 企业的总收入等于总成本)。 • 在量本利分析法中，假设生产出来的产品都能销 售出去，即产量和销售量相等，企业期初和期末 的产品库存量相同。 • 找出保本产量的方法有图解法和代数法两种。
量本利分析法Байду номын сангаас
• 某企业拟生产一种新产品投放市场，经分析， 固定成本为500万元，单位变动成本为1000元， 市场售价为2000元。则 • 1）平衡点产量为多少？ • 2）当产量为6000件时，盈利为多少？ • 3）当要求盈利率为20%时，企业应生产多少 件？此时企业安全状况如何？
量本利分析法
解： （1）Q=F/(P-V)=5000000/（2000-1000）=5000件 （2）π =PQ-F-VQ=2000*6000-5000000-1000*6000 =1000000元 （3）PQ=F+VQ+π =F+VQ+0.2(F+VQ) Q=1.2F/(P-1.2V)=6000000/(2000-1200)=7500件 安全边际=7500-5000=2500件 安全边际率=2500/7500=33.33% 因为40%>33.33%>31%，故企业处于安全状态。
第三章本量利分析ppt课件
=（SP-VC） V0-FC+（SP-VC） V1
= （SP-VC） V1
= cm V1
V ∴
Pt 1= cm
=
Pt SP-VC
∴利润就是超过盈亏临界点 的销售量所提供的贡献毛益。
实现目标利 润的销售量
=
目标利润+固定成本 单位贡献毛益
=
Pt+ FC Pt+ FC cm = SP-VC
实现目标利 润的销售额 =
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
第三节 本—量—利分析的扩展
一、不完全线性关系下的本—量—利分析 二、非线性关系下的本—量—利分析 三、不确定状况下的利润预测
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
固定成本总额 销售单价－单位变动成本
=
FC SP －VC
=
固定成本总额 单位贡献毛益
盈亏临界 点销售额 =
盈亏临界 点销售量
×
销售 单价
=
FC SP －VC
SP
固定成本总额
=
贡献毛益率
盈亏临界 点作业率
=
盈亏临界点销售量 正常销售量
×100%
2. 盈亏临界图
(1)传统式
①确定坐标，横轴表示业务量，纵轴表示销售收入及利润等；
单位贡献毛益率
（三）相关因素变动对实现目标利润的影响
（见教材P100）
经营者提供商品或者服务有欺诈行为 的，应 当按照 消费者 的要求 增加赔 偿其受 到的损 失，增 加赔偿 的金额 为消费 者购买 商品的 价款或 接受服 务的费 用
项目三：本量利分析(1)
这就是本量利分析的基本方程式，它 明确表达了本量利之间的数量关系。 又称为本量利分析的基本模型或者本
量利分析的基本原理。
1、当企业生产单一产品时：
利润=单价*销售量-单位变动成本*销
售量-固定成本 即：I=px-bx-a=(p-b)x-a
2、当企业生产多种产品时： 利润=销售收入总额—变动成本总额—固定成 本 =∑（单价*销售量-单位变动成本*销售量）固定成本
I=∑(p-b)x-a
（二）贡献毛益式模型 1、贡献毛益 （1）贡献毛益又称边际贡献、贡献边际，它是指
销售收入减去变动成本以后的差额，贡献毛益首先
用于补偿企业的固定成本，如果有余额，则形成企 业的利润。如果没有余额，则发生亏损。 （2）反映了产品为企业的创利能力。 （3）具体又可以分为单位贡献毛益、产品贡献毛 益和贡献毛益总额三种形式。
项目三
任务一
本量利分析
本量利分析模型
任务二 任务三
保本分析 保利分析
任务一：本量利分析模型
一、本量利分析概述
1、本量利分析是指在成本性态分析和变动成
本法的基础上，以数学化的模型与图式来揭
示成本、业务量、利润之间的内在规律性，
为会计预测、决策和规划提供必要的财务信
息的一种定量分析方法。
2、本量利分析主要包括两大内容： （1）保本分析 保本分析又称均衡分析、盈亏临界点分析，是对企业一定时期 内必须产销多少数量的产品或实现多少销售额，才能使企业保 持收支平衡而不发生亏损的研究和分析。也就是说当企业恰好 处于不盈不亏时，成本和业务量之间存在的特殊关系的一种定 量分析方法。 （2）保利分析 保利分析又称实现目标利润分析，它是在保本分析的基础上， 对企业生产经营所做的进一步的分析和研究，目的在于测定实 现目标利润的途径。
本量利分析
二、本量利分析的前提
本量利分析的前提共分为四个方面的内容，分 别是：相关范围假设前提、模型线性假设、产销平
衡假设、品种结构不变假设。
二、本量利分析的前提
• 1.成本性态分析前提
假定所有的成本均可划分为固定成本和变动成本 ，相应成本性态模型已建立。
二、本量利分析的前提
• 2.相关范围假设前提
• 在定义固定成本和变动成本时，有“在一定期间 和一定业务量范围内”这样的前提条件，也就是 说，相关范围假设包含期间假设和业务量假设两 层意思。
• 共同的假设：即企业的全部成本可以合理地或者说比较准 确地分解为固定成本与变动成本；
三、本量利分析的基本模型
• 税前利润 =销售收入-总成本 =销售收入-变动成本-固定成本
=单价×销售量-单位变动成本×销售量-固定成本
=（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本
=px-bx-a =(p-b)x-a 这个方程式是最基本也是最重要的方程式，要 求给定其中4个，能够求出另一个变量的值
• 1. 期间假设 • 2. 业务量假设
二、本量利分析的前提
• 3.模型线性假设
• 1）固定成本不变假设 本一量一利分析中的模型线性假设首先是固定成本不变
假设，用模型来表示就是y=a（y为固定成本，a为定数） • 2）变动成本与业务量呈完全线性关系假设
变动成本与业务量之间的完全线性关系用模型来表示就是 y=bx（y为变动成本总额，b为单位变动成本，x为业务量） • 3）销售收入与销售数量呈完全线性关系假设
二、本量利分析的前提
• 5.品种结构不变假设
本假设是指在一个多品种生产和销售的企业中，各种产品的 销售收入在总收入中所占的比重不会发生变化。由于多品种 条件下各种产品的获利能力一般会有所不同，有时差异还会 比较大，如企业产销的产品品种结构发生较大变动，势必导 致预计利润与实际利润之间出现较大的“非预计性”出入。 。
项目四-2 -本量利分析
二、本量利分析
0 4 产销平衡和品种结构不变假设
01 调整经营策略
企业经营 过程中 03 调整产品结构
本量利分析中，假定企业销售 产品的品种结构保持不变，即 各种产品的销售量或销售额占 企业产品销售总量或总额的比
重不变，这样分析就不受企业
产品结构的变化会影响企业对盈 利和经营风险的预测和分析
产品品种结构因素的影响。
01 成本性态分析的假设
02
相关范围假设
03
模型线性假设
04
产销平衡和品种结构不变假设
05
目标利润假设
8
二、本量利分析
0 1 成本性态分析的假设 固定成本
01 固定成本是保持不变的，不会随着业务量的变化而 变化
变动成本
03
变动成本是随着业务量的变化而呈线性变化的，业 务量越大，成本越高，反之相反
9
二、本量利分析
0 2 相关范围假设
相关范围假定是假定在一定的时期和一定的产 销量范围内，固定成本和变动成本保持其成本特 性，前者固定不变，后者正比例变动；另外假定 单价水平不因产销量的变化而改变。
10
二、本量利分析
0 3 模型线性假设
总成本模型 y=a+bx 首先固定成本a不变假设 其次变动成本与业务量呈完全线性假设 bx 第三销售收入与业务量呈完全线性关系 px 那么，利润 ＝ px-bx－a ＝ (p-b)x －a
24
二、本量利分析
0 1 单一产品保本分析
企业预计/实际销售量＞损益分界点销售量，企业 利润大于零，处于盈利状态；
企业预计/实际销售量＜损益分界点销售量，企业 利润小于零，处于亏损状态。
25
二、本量利分析
《本量利关系图》课件
不仅关注成本，还关注数量和利润之 间的关系，提供更全面的决策支持。
与敏感性分析的比较
敏感性分析
通过分析不同因素对目标的影响程度，评估风险和不确定性。
本量利关系图
揭示成本、数量和利润之间的关系，帮助决策者了解不同因素对盈 亏平衡点和利润的影响。
总结
敏感性分析主要关注不同因素对目标的影响程度，而本量利关系图则 更侧重于揭示成本、数量和利润之间的关系，两者可以相互补充。
5
本量利关系图案例分析
案例一：某餐饮企业的本量利关系图分析
总结词
该餐饮企业通过本量利关系图分析，发现随着菜品价格的提高，单位贡献毛益相应增加，但当价格提 高到一定程度后，单位贡献毛益的增加幅度开始减小。同时，随着销售量的增加，固定成本被逐渐摊 薄，从而使得利润逐渐增加。
详细描述
该餐饮企业通过绘制本量利关系图，发现了一个关键点，即当菜品价格为X元时，销售量达到最佳点Y 份。在这个点上，企业的利润达到最大化。因此，企业应该根据这个分析结果，合理制定菜品价格和 销售策略，以提高利润水平。
标注文字和数据
在图表中标注必要的文字和数据，以便更好地解释图表 内容。
02
本量利关系图的应用
确定盈亏平衡点
总结词
盈亏平衡点是企业在一定时期内，总收入刚好等于总成本，即盈利为零的点。
详细描述
通过本量利关系图，企业可以确定自己的盈亏平衡点，从而了解在一定销售量 下，企业的成本和收入情况。这有助于企业制定合理的销售策略，避免亏损或 过度盈利。
盈亏平衡点。
总结
本量利关系图与利润表提供的信 息不同，利润表提供更详细的经 营成果数据，而本量利关系图则 更侧重于揭示成本、数量和利润
之间的关系。
本量利分析
本—量—利分析第一节、本－量－利分析概述一、本量分析的基本涵义本量利分析（简称为CVP分析)：是成本—业务量—利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。
也有人将本量利分析称为量本利分析二、本量利分析法的基本原理是通过分析产品成本、销售量和销售利润这三个变量之间的关系，掌握盈亏变化的临界点（即保本点），从而定出能产生最大利润的经营方案。
三、本量利关系的基本公式：利润=销售收入－总成本=销售收入－变动成本－固定成本= px – bx – a = P=边际贡献—固定成本=Tcm—a = P1、固定成本：指成本总额在一定时期和一定业务量（产量或销售量）范围内不受业务量增减变动影响而固定不变的成本。
包括固定性制造费用和固定的销售费用、管理费用。
如企业车间经费和企业管理费中的管理人员工资、折旧费、租赁费、办公费等。
2、变动成本：指成本总额所有随销售量变动而变动的成本，与销售量总数成正比例增减变动的成本。
包括直接材料、直接人工、变动性制造费用和变动的销售费用、管理费用3、混合成本：是指有一些成本项目，其总额虽然也随着销售量的增减而变动，但却不成正比例。
如机器设备的维修费、热处理设备的动力费等。
对于各项混合成本，应采取一定的技术方法，将其分为变动成本和固定成本。
4、边际贡献：又称贡献毛益、贡献边际、边际利润，是指产品的销售收入减去变动成本后的余额。
它有三种表现形式：⑴单位边际贡献=销售单价—单位变动成本= px – bx = P=贡献边际总额÷销售量=销售单价×贡献边际率⑵边际贡献总额=销售收入—变动成本=单位贡献边际×销售量=销售收入×贡献边际率=固定成本＋营业利润因此，可得如下关系式：单位边际贡献×销售量—固定成本=利润（销售单价—单位变动成本）×销售量—固定成本=利润（p-b）X-a = P从上述公式可知，边际贡献的作用是为补偿固定成本和提供利润作出贡献的。
第四讲：本量利分析
2020/4/6
12
本量利分析的基本内容
• 盈亏临界点分析（模型及影响因素） ――利润＝0
• 目标利润（模型及影响因素） ――利润大于0
• 敏感分析 ――各种因素对盈亏临界点及目标利润 的影响程度
2020/4/6
13
盈亏临界点的涵义
• 盈亏临界点又称盈亏平衡点、保本点、 盈亏分歧点以及两平点等，是指企业 经营达到不盈不亏的状态，即利润为0 的状态，也就是说，当企业处于盈亏 临界点时，企业的利润等于零。
※贡献毛益是利润的基础
2020/4/6
9
利润的层次
• 制造（或生产）贡献毛益 ＝销售收入总额－生产性变动成本 总贡献毛益 ＝制造（或生产）贡献毛益－非生产性变动成本 税前利润总额 ＝总贡献毛益－固定成本总额
2020/4/6
10
贡献毛益率与变动成本率
• 贡献毛益率
＝（贡献毛益总额÷销售收入总额）×100％
2020/4/6
22
“联合单位”模型
“联合单位”模型是以“联合单位”作为盈亏 临界点销售量的计量单位，具体方法为：
• 第一步：确定达到盈亏临界点的联合单位：
达到盈亏临界点的联合单位
＝固定成本÷联合单位的贡献毛益
其中：
联合单位的贡献毛益
＝（各种产品占总销售额的比重×各种产品
的2020单/4/6位贡献毛益）
• 安全性的判断（按年度、半年度、季度等）：
平均销售量与保本点比较
30％以上，20%－30%，小于20%
• 决策选择（订单接受与否、竞争对手促销等）
根据对手变化：不主动降价防止恶性竞争
主要对手降低时，也降价
2020/4/6
管理会计-第四章 本量利分析
四、产品品种结构变动对保本点的影响
在未改变产品品种结构前的情况如下：
1. 综合保本点的销售量=13 375/（8．75%+8%+10%）=50 000元
2．安全边际额=120 000-50000=70 000元
3．安全边际率=70 000/120 000=58．33%
4．销售利润率=（8．75%+8%+10%）×58．33%=15．6%
管理会计
第四章 本量利分析
第一节 本量利分析概述
一、本量利分析的基本公式
利润=销售收入－变动成本－固定成本
利润=销售量×销售单价－销售量×单位变动成本－固定
成本
销售量=
利润 固定成本
销售单价- 单位变动成本
第一节 本量利分析概述
二、本量利分析假定 （一）成本性态的假定 （二）业务量假定 （三）相关范围的假定 （四）品种的假定 （五）利润的假定 （六）变动模式的假定
5．利润=15．6%×120 000=18 720元
6．各个产品的利润额=利润总额×各种产品的销售额占总销售额的比重
A产品的利润=18 720×35%=6 552元
B产品的利润=18 720×40%=7 488元
C产品的利润=18 720×25%=4 680元
第四节 有关因素变动对保本点的影响分析
可以看出，固定成本由原来的600000元降低到
500000元，使得盈亏临界点有30 000件降低到
25 000件，利润增大。
第四节 有关因素变动对保本点的影响分析
二、单位变动成本变动对保本点的影响
【例4-6】在例4-5中，若其他条件不变，单位变
管理会计第四章本量利分析
• 【例4-2】某企业在计划期内产销甲、乙两种产品， 固定成本总额为156 000元，其他资料如表3.2所 示。 表4.2 某企业产销甲、乙两种产品的有关数据资料
项 目
预计销售数量/件 单位产品售价/元 单位变动成本/元 单位边际贡献/元 边际贡献率/% 边际贡献总额/元 销售收入总额/元 产品销售比重/% 综合边际贡献率 /%
• 依例3-1，假定该企业甲产品实际销售550 件(实际销售额为4950元)，则：
安全边际销售量=550-500=50(件) 安全边际销售额=4 950-4 500=450(元) 安全边际率是指安全边际除以实际或计划业务量， 计算公式如下： 安全边际率=安全边际 / 实际或计划业务量
• 依例3-1所示，则：
– 达到损益分界点的开工率=500/800=62.5%
• 这项指标说明该企业开工率为62.5%时只能够本， 要想获得利润，开工率必须提高到62.5%以上， 若低于62.5%就会发生亏损。
2. 边际贡献法
• 企业的销售收入扣减变动成本的余额，称为边际 贡献。 • 损益分界点可以表示为：
边际贡献=固定成本
• 盈亏临界图的绘制方法如下：
– (1) 以横轴表示产销量(用实物量或货币量表示)； – (2) 以纵轴表示成本和销售收入； – (3) 在图上画出反映销售总收入、销售总成本 递增情况的两条直线，这两条直线的交点，就 是损益分界点。
图4.1 损益分界图
以实物量表示业务量 损益分界图
以货币量表示业务量 损益分界图
• 根据例1有关数据，绘制出一张完整的损益的 分界图，如图4.2所示。
图3.2 据例1绘制的损益分析图
• 从图4.2可以看出如下几个问题: