第四章 借贷记账法的运用ppt
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《基础会计学》借贷记账法的应用
股本
• 股本是股份有限公司发行股票筹集的资本。 • 股本总额等于股票每股面值与股份总数的乘积。 • 股份有限公司专门设置“股本”账户核算股本总额
溢价发行股票的公司股本溢价计入资本公积。
③实收资本的核算
账户设置
借
实收资本
贷
为了核算实收资本的形成 以及以后的变化情况，设置 “实收资本”账户。
实收资本 减少额
借：管理费用 200
贷：库存现金
200
会计 分录
教 学
T形 账户
记账 凭证
实 务
会计 账簿
七、试算平衡
(一) 试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，
通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性的技术方法。
（二）借贷记账法下的试算平衡 在借贷记账法下，对每一项经济业务，登记在借方
▫ 确定所涉及账户哪一个应记在借方，哪一个应 记在贷方；
▫ 以借贷相等的金额同时记入所涉及的账户。
六、会计分录
在实际中，业务发生后直接登记账户工作量大， 也容易出错，因此应先做成会计分录的记录，然后 再据此转抄账户。
会计分录：对经济业务指出应登记的账户名称、 记账方向和金额的一种记录。
分录写法
➢分录书写的格式要求：
余额平衡法是指在会计期末帐户余额在借方的全部数 额和在贷方的全部数额分别加总后，利用“资产=负债+ 所有者权益”的平衡原理来检验会计处理正确性的一种 试算平衡方法。
• 1、采购原材料8500元，货款暂欠。
借：原材料 8 500 贷：应付账款 8 500
• 2、采购设备一台15000元，款项未付。
借：固定资产 15 000 贷：应付账款 15 000
生产成本 ③5000
第04章 借贷记账法在制造业企业的应
借 按规定进行减少资本的数额 实收资本 贷
“实收资本” 实收资本”
①投资人投入企业的资本 ②按规定用资本公积、盈余公积金转 增资本的数额 余额：实际收到的资本总额
明细账设置：按投资主体的不同设置
第四章 借贷记账法在制造业企业的应用（一） 借贷记账法在制造业企业的应用（ “资本公积” 资本公积”
账户属于所有者权益类账户。它是专门用来核算企业收
第四章 借贷记账法在制造业企业的应用（一） 借贷记账法在制造业企业的应用（
（2）发生安装费用时： 发生安装费用时： 借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款 （3）安装完工交付使用时： 安装完工交付使用时： 借：固定资产 贷：在建工程 805 000 805 000 200 000 100 000 50 000 50 000
到所有者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及直接计 入所有者权益得利得和损失。包括资本或股本溢价；直接计入所有者权益得利 得和损失。
借 转增资本的数额 资本公积 形成的资本公积的数额 余额：资本公积金的结存数额 贷
明细账设置：按资本溢价、其他资本公积等设置
第四章 借贷记账法在制造业企业的应用（一） 借贷记账法在制造业企业的应用（ “银行存款” 银行存款”
账户属于资产类账户。它是专门用以核算企业存入银行
或其他金融机构的款项的增减变动及结存情况。包括人民币存款和外币存款。
借 存入款的数额 余额：银行存款结存数
银存款 提取或支付存款的数额
贷
明细账设置：按币种设置
第四章 借贷记账法在制造业企业的应用（一） 借贷记账法在制造业企业的应用（
【例1】 企业收到甲公司投入现金资本200 000元，已存入银行。 企业收到甲公司投入现金资本200 000元，已存入银行。 借：银行存款 贷：实收资本——甲公司 贷：实收资本——甲公司 200 000 200 000
“实收资本” 实收资本”
①投资人投入企业的资本 ②按规定用资本公积、盈余公积金转 增资本的数额 余额：实际收到的资本总额
明细账设置：按投资主体的不同设置
第四章 借贷记账法在制造业企业的应用（一） 借贷记账法在制造业企业的应用（ “资本公积” 资本公积”
账户属于所有者权益类账户。它是专门用来核算企业收
第四章 借贷记账法在制造业企业的应用（一） 借贷记账法在制造业企业的应用（
（2）发生安装费用时： 发生安装费用时： 借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款 （3）安装完工交付使用时： 安装完工交付使用时： 借：固定资产 贷：在建工程 805 000 805 000 200 000 100 000 50 000 50 000
到所有者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及直接计 入所有者权益得利得和损失。包括资本或股本溢价；直接计入所有者权益得利 得和损失。
借 转增资本的数额 资本公积 形成的资本公积的数额 余额：资本公积金的结存数额 贷
明细账设置：按资本溢价、其他资本公积等设置
第四章 借贷记账法在制造业企业的应用（一） 借贷记账法在制造业企业的应用（ “银行存款” 银行存款”
账户属于资产类账户。它是专门用以核算企业存入银行
或其他金融机构的款项的增减变动及结存情况。包括人民币存款和外币存款。
借 存入款的数额 余额：银行存款结存数
银存款 提取或支付存款的数额
贷
明细账设置：按币种设置
第四章 借贷记账法在制造业企业的应用（一） 借贷记账法在制造业企业的应用（
【例1】 企业收到甲公司投入现金资本200 000元，已存入银行。 企业收到甲公司投入现金资本200 000元，已存入银行。 借：银行存款 贷：实收资本——甲公司 贷：实收资本——甲公司 200 000 200 000
借贷记账法的应用-制造企业主要经营核算过程算
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比如？
✓《公司法》规定：股东可以用多 种形式出资。
✓企业资本金按照投资主体不同可 以分为：国家资本金、法人资本金 和个人资本金等。
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借方
投资人收回资本
实收资本
贷方
实际收到投资人投入资本
余额： 表示投资人投入企业的资本总额
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部分
成品资金
货币资金
一般工h业企业的资金循环周转简易图 8
第一节工业企业经营过程核算概述
一.工业企业主要经济活动概述
回顾
资金投入
货币资金
储备资金
部分 资金分配和退出
生产资金
部分
成品资金
货币资金
销售过程
一般工业企业的资金循环周转简易图
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第一节工业企业经营过程核算概述
一.工业企业主要经济活动概述
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借方
长期借款
贷方
归还的各种借款
借入的各种借款
余额： 尚未归还的各种借款
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该账户是负债类账户，用来核算企 按贷款单位和贷款种类设置明细分类账
业向银行或其他金融机构借入的期
限在1年以上（不含1年）的各种借
款。
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该账户是资产类账户，用来核算企 业的使用期在1年以上的与生产经 营有关的设备、器具、工具
一.工业企业主要经济活动概述
回顾
资金投入
货币资金
储备资金
部分采购过程生产资金
借贷记账法
额称为本期发生额；其中借方金额的合计称为本期借方 发生额；贷方金额的合计称为本期贷方发生额。 期末余额 =期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
2、不同要素类别账户的结构 （1）资产类账户结构
借方 期初余额 本期资产增加额 …… …… 本期借方发生额合计 期末余额 期末余额 = 期初余额 + 借方本期发生额合计 - 贷方本期发生额合计 资产类 账户 本期资产减少额 …… …… 本期贷方发生额合计 贷方
（3）8日，购进原材料一批，价款7 500元，以银行存款支付。
（4）10日，生产车间领用原材料28 000元，投入产品生产。
（5）11日，采购员王军出差，预借差旅费2 000元，以现金支付。
（6）13日，通过银行收到外单位前欠购货款8 500元。 （7）15日，收到投资者投入的全新设备一台，价值250 000元。 （8）18日，向银行取得偿还期为9个月的短期借款30 000元，直 接偿还到期的所欠某公司的购料款。 （9）21日，以银行存款偿还前欠光明工厂材料款57 000元。 （10）25日，向五七工厂购入甲材料38 000元，货款尚未支付， 材料已验收入库。 要求：根据以上资料，用借贷记账法编制会计分录。
借
实收资本 贷 50 000
借 固定资产 50 000
贷
会计分录：
借：固定资产 50 000 贷：实收资本 50 000
8、购入材料一批价值8 500元，材料已验收入库，货款尚未支付。
借
应付账款 贷 8 500
借 原材料 8 500
贷
会计分录：
借：原材料 8 500 贷：应付账款 8 500
9、通过银行偿还前欠外单位的购货款8 000元，偿还银行短期借款 22 000元，共计30 000元。
2、不同要素类别账户的结构 （1）资产类账户结构
借方 期初余额 本期资产增加额 …… …… 本期借方发生额合计 期末余额 期末余额 = 期初余额 + 借方本期发生额合计 - 贷方本期发生额合计 资产类 账户 本期资产减少额 …… …… 本期贷方发生额合计 贷方
（3）8日，购进原材料一批，价款7 500元，以银行存款支付。
（4）10日，生产车间领用原材料28 000元，投入产品生产。
（5）11日，采购员王军出差，预借差旅费2 000元，以现金支付。
（6）13日，通过银行收到外单位前欠购货款8 500元。 （7）15日，收到投资者投入的全新设备一台，价值250 000元。 （8）18日，向银行取得偿还期为9个月的短期借款30 000元，直 接偿还到期的所欠某公司的购料款。 （9）21日，以银行存款偿还前欠光明工厂材料款57 000元。 （10）25日，向五七工厂购入甲材料38 000元，货款尚未支付， 材料已验收入库。 要求：根据以上资料，用借贷记账法编制会计分录。
借
实收资本 贷 50 000
借 固定资产 50 000
贷
会计分录：
借：固定资产 50 000 贷：实收资本 50 000
8、购入材料一批价值8 500元，材料已验收入库，货款尚未支付。
借
应付账款 贷 8 500
借 原材料 8 500
贷
会计分录：
借：原材料 8 500 贷：应付账款 8 500
9、通过银行偿还前欠外单位的购货款8 000元，偿还银行短期借款 22 000元，共计30 000元。
借贷记账法的应用
股本
记录股本的增减变动情况。
资本公积
记录资本公积的增减变动情况。
利润分配
记录利润分配的提取和使用情况。
盈余公积
记录盈余公积的提取和使用情况。
收入类账户的应用
主营业务收入
记录企业销售商品或提供劳务所取得 的收入。
其他业务收入
记录企业除主营业务以外的其他业务 所取得的收入。
营业外收入
记录企业非日常活动所取得的收入。
借贷记账法
以“借”和“贷”来记录经济业务的增减变动，当经济 业务发生时，根据账户的性质记录借方或贷方的金额。
总结
增减记账法侧重于经济业务的增减变动，而借贷 记账法则更注重账户的性质和金额的借贷关系。
收付记账法与借贷记账法的比较
收付记账法
以“收”和“付”来记录经济业务的收入和支出，当 经济业务发生时，在账户中记录收入或支出的金额。
试算平衡
发生额试算平衡
将所有账户的借方发生额合计与贷方发生额合计进行比较，检查 是否相等。
期末余额试算平衡
将所有账户的借方余额合计与贷方余额合计进行比较，检查是否 相等。
#O3
借贷记账法在实 务中的应用
#2022
资产类账户的应用
库存现金
记录现金的收入、支出和结余情况。
应收账款
记录应收账款的增减变动情况。
借贷记账法起源于13世纪的意大利商业城市威 尼斯和佛罗伦萨，最初用于记录债权债务关系， 后来逐渐发展成为一种完善的记账方法。
பைடு நூலகம்起源
发展
借贷记账法的基本原则
有借必有贷 每一笔经济业务都要在两个或两个以上的账户中以借贷相反的 方向记录。 借贷必相等 每一笔经济业务都要以相同的金额在借方和贷方记录，使得借 贷双方金额相等。 全面反映 借贷记账法通过记录资产、负债、所有者权益等账户的增减变 动，全面反映企业的财务状况和经营成果。
借贷记账 法
8
借贷记账法的应用
（四） 借贷记账法的应用
1、简单会计分录涉及的经济业务。 【例3.1】 用银行存款购入一批材料，价款1 500元。
9
借贷记账法的应用
10
借贷记账法的应用
11
借贷记账法的应用
12
借贷记账法的应用
2、复合会计分录涉及的经济业务。
【例3.5】 企业购入材料一批，价款60000元， 其中50000元用银行存款支付，10000元尚 未支付。
借
所有者权 益的减少
收入的减 少或转销
3
一、借贷符号的经济含义
成本费用的减 少
负债的增加
资产的减少
贷
利润的增加
所有者权益的 增加
收入的实现或 增加
4
二、借贷记账法下的账户结构
会计科目
账户
账户类别 资产 负债 所有者权益 收入 费用
借方 增加 减少 减少 减少 增加
贷方 减少 增加 增加 增加 减少
会计分录如下：
借：原材料 60 000 贷：银行存款 50 000 应付账款 10 000
13
借贷记账法的应用
2、复合会计分录涉及的经济业务。
【例3.6】 企业用现金1 000元支付购置办公用品的 费用，其中600元办公用品为公司管理部门所领用， 400元办公用品为生产车间管理部门所领用。
会计分录如下：
为对应账户。
7
会计分录
（三）会计分录编制的步骤
确定账户名称
1、分析经济业务事项涉及的是资产(费用、成本)，还是权益(收入)。 2、确定涉及哪些账户，是增加，还是减少。
确定借贷方向
3、确定记入哪个(或哪些)账户的借方，哪个(或哪些)账户的贷方。
借贷记账法的应用
（四） 借贷记账法的应用
1、简单会计分录涉及的经济业务。 【例3.1】 用银行存款购入一批材料，价款1 500元。
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借贷记账法的应用
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借贷记账法的应用
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借贷记账法的应用
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借贷记账法的应用
2、复合会计分录涉及的经济业务。
【例3.5】 企业购入材料一批，价款60000元， 其中50000元用银行存款支付，10000元尚 未支付。
借
所有者权 益的减少
收入的减 少或转销
3
一、借贷符号的经济含义
成本费用的减 少
负债的增加
资产的减少
贷
利润的增加
所有者权益的 增加
收入的实现或 增加
4
二、借贷记账法下的账户结构
会计科目
账户
账户类别 资产 负债 所有者权益 收入 费用
借方 增加 减少 减少 减少 增加
贷方 减少 增加 增加 增加 减少
会计分录如下：
借：原材料 60 000 贷：银行存款 50 000 应付账款 10 000
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借贷记账法的应用
2、复合会计分录涉及的经济业务。
【例3.6】 企业用现金1 000元支付购置办公用品的 费用，其中600元办公用品为公司管理部门所领用， 400元办公用品为生产车间管理部门所领用。
会计分录如下：
为对应账户。
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会计分录
（三）会计分录编制的步骤
确定账户名称
1、分析经济业务事项涉及的是资产(费用、成本)，还是权益(收入)。 2、确定涉及哪些账户，是增加，还是减少。
确定借贷方向
3、确定记入哪个(或哪些)账户的借方，哪个(或哪些)账户的贷方。
借贷记账法
两边的会计要素项目发生数额相等的同增或同减， 如（1）（2）
另一类目发生数额相等的有增有 减变化，如（3）（4）
三、借贷记账法的含义及其由来
---------------------P54页
四、借贷记账法的应用
1、记账符号： 借：资产的增加，费用的增加，负债的减少， 所有者权益的减少，收入、利润的减少 贷：资产的减少，费用的减少，负债的增加， 所有者权益的增加，收入、利润的增加
4、试算平衡
• 试算平衡表-----表2-4（P57页） • 试算平衡公式： 全部账户的本期借方发生额合计=全部 账户的本期贷方发生额合计 全部账户的期末借方发生额合计=全部 账户的期末贷方发生额合计
借贷记账法
借贷记账法
一、会计记账法 二、会计等式---复式记账的理论依据 三、借贷记账法的含义及其由来 四、借贷记账法的应用
一、会计记账法
记账方法----根据一定的原理、记账符号、记账规
则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录 经济业务的方法。 单式记账法-----P53 复式记账法-----P53
2、账户设置
• 双重性质的账户： 清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套 期工具、被套期项目，其他往来、待处理 财产损益 ------根据期末余额的方向来判断账户的性质
3、记账规则
• 有借必有贷，借贷必相等 • 具体的说法： ----四种情况（P55页） 》会计分录 例题2-9、2-10 ------P56页
例2-8------P53页
二、会计等式---复式记账的理论依据
资产=负债+所有者权益
（1）资产和负债或所有者权益双方同时等额 增加 （2）资产和负债或所有者权益双方同时等额 减少 （3）资产内部有增有减，增减的金额相等 （4）负债及所有者权益内部有增有减，增减 的金额相等
另一类目发生数额相等的有增有 减变化，如（3）（4）
三、借贷记账法的含义及其由来
---------------------P54页
四、借贷记账法的应用
1、记账符号： 借：资产的增加，费用的增加，负债的减少， 所有者权益的减少，收入、利润的减少 贷：资产的减少，费用的减少，负债的增加， 所有者权益的增加，收入、利润的增加
4、试算平衡
• 试算平衡表-----表2-4（P57页） • 试算平衡公式： 全部账户的本期借方发生额合计=全部 账户的本期贷方发生额合计 全部账户的期末借方发生额合计=全部 账户的期末贷方发生额合计
借贷记账法
借贷记账法
一、会计记账法 二、会计等式---复式记账的理论依据 三、借贷记账法的含义及其由来 四、借贷记账法的应用
一、会计记账法
记账方法----根据一定的原理、记账符号、记账规
则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录 经济业务的方法。 单式记账法-----P53 复式记账法-----P53
2、账户设置
• 双重性质的账户： 清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套 期工具、被套期项目，其他往来、待处理 财产损益 ------根据期末余额的方向来判断账户的性质
3、记账规则
• 有借必有贷，借贷必相等 • 具体的说法： ----四种情况（P55页） 》会计分录 例题2-9、2-10 ------P56页
例2-8------P53页
二、会计等式---复式记账的理论依据
资产=负债+所有者权益
（1）资产和负债或所有者权益双方同时等额 增加 （2）资产和负债或所有者权益双方同时等额 减少 （3）资产内部有增有减，增减的金额相等 （4）负债及所有者权益内部有增有减，增减 的金额相等