注册税务师税法二(个人所得税)历年真题试卷汇编2
注册税务师税法二（个人所得税）历年真题试卷汇编2(总分：68.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：28.00)1.单项选择题共40题，每题。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
（分数：2.00）__________________________________________________________________________________________ 解析：2.下列关于股票期权个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是( )。
(2013年)（分数：2.00）A.个人转让境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税√B.员工因拥有股票期权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税C.上市公司高管人员取得股票期权所得时，纳税确有困难的，可自其股票期权行权之日起，在不超过12个月的期限内分期缴纳个人所得税D.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是按照行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，按股息所得缴纳个人所得税解析：解析：选项B：应按“利息、股息、红利”税目计算个人所得税；选项C：取得股票期权所得缴纳个人所得税时出现困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税；选项D：按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。
3.方某接受房产赠与，手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值25万元，方某支付相关税费2．5万元。
经税务机关评估，该房产市场价格为35万元。
方某获赠房产应缴纳个人所得税( )万元。
(2013年) （分数：2.00）A.2B.1．5C.7D.6．5 √解析：解析：方某获赠房产应缴纳个人所得税=(35—2．5)×20％=6．5(万元)。
4.王某根据劳务合同的规定，取得税后劳务报酬30000元。
在不考虑其他税费的情况下，王某该项劳务报酬应缴纳个人所得税( )元。
(2013年)（分数：2.00）A.3823．5B.4794．5C.5032．12D.6842．11 √解析：解析：应纳税所得额=[(30000—2000)x(1—20％)]／[1—30％×(1—20％)]=29473．68(元)；王某应缴纳个人所得税=29473．68×30％一2000=6842．11(元)。
5.2012年张某将其一项专利权转让给A国一家企业，取得转让收入120000元，按A国税法缴纳了个人所得税15000元；同年在A国提供劳务，取得劳务报酬200000元，按A国税法缴纳了个人所得税5．5000元。
2012年张某应就来源于A国所得在国内缴纳个人所得税( )元。
(2013年)（分数：2.00）A.2800B.4200C.6200 √D.7000解析：解析：转让专利权抵免限额=120000×(1—20％)×20％=19200(元)，需要在我国补税=19200—15000=4200(元)；提供劳务抵免限额=200000×(1—20％)×40％一7000=57000(元)，应在我国补税=57000—55000=2000(元)；共应在我国缴纳个人所得税=4200+2000=6200(元)。
6.钱某在某上市公司任职，任职期间该公司授予钱某限售股3万股，该批限售股已于2012年年初解禁，钱某在8月份之前陆续买进该公司股票2万股，股票平均买价为5．4元／股，但限售股授予价格不明确。
2012年8月钱某以8元／股的价格卖出公司股票4万股。
在不考虑股票买卖过程中其他相关税费的情况下，钱某转让4万股股票应缴纳个人所得税( )元。
(2013年)（分数：2.00）A.27200B.32400C.37600D.40800 √解析：解析：转让限售股授予价格不明确，按转让收入的15％确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额乘以20％税率，计算个人所得税。
钱某转让的这40000股股票中，有3万股是限售股，1万股是上市公司的股票。
个人转让上市公司的股票是免征个人所得税的，所以钱某应纳个人所得税=8×30000×(1一15％)×20％=40800(元)。
7.郑某为某上市公司独立董事(未在该公司任职)，2012年12月份取得董事费8万元，向中国教育发展基金会捐款3万元。
2012年12月份郑某应缴纳个人所得税( )元。
(2013年)（分数：2.00）A.8200 √B.10000C.11440D.13000解析：解析：对纳税人通过中国教育发展基金会用于公益、救济性捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。
应缴纳个人所得税=[80000×(1—20％)一30000]×30％一2000=8200(元)。
8.2012年初余某将自有商铺对外出租，租金8000元／月。
在不考虑其他税费的情况下，余某每月租金应缴纳个人所得税( )元。
(2013年)（分数：2.00）A.528B.640C.1280 √D.1440解析：解析：应缴纳个人所得税=8000×(1—20％)×20％=1280(元)。
9.根据个人所得税相关规定，个人转让限售股时，以转让当日该股份实际转让价格计算转让收入的情形是( )。
(2012年)（分数：2.00）A.个人用限售股接受要约收购B.个人持有的限售股被司法扣划C.个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金份额D.个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股√解析：解析：选项A：个人用限售股接受要约收购的转让收入以要约收购的价格计算；选项B：个人持有的限售股被司法扣划的转让收入以司法执行日的前一交易日该股收盘价计算；选项C：个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金(ETF)份额的转让收入通过认购ETF份额方式转让限售股的，以股份过户日的前一交易日该股份收盘价计算，通过申购ETF份额方式转让限售股的，以申购日的前一交易日该股份收盘价计算。
10.2010年中国公民刘某出版长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版收到稿酬20000元；10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币90000元，并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币10000元。
刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。
(2011年)（分数：2.00）A.4480B.4560C.6080D.7760 √解析：解析：对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。
刘某稿酬所得应在中国境内应缴纳个人所得税=(10000+20000)×(1—20％)×20％×(1—30％)=3360(元)；拍卖小说手稿所得应缴纳个人所得税=90000×(1—20％)×20％=14400(元)＞10000元，在中国境内应补缴=14400—10000=4400(元)。
刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税=3360+4400=7760(元)。
11.下列各项所得，不征收个人所得税的是( )。
(2013年)（分数：2.00）A.个人的房屋租赁所得B.个人根据遗嘱继承房产的所得√C.外籍个人取得的现金住房补贴所得D.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得解析：解析：房屋产权无偿赠与的当事双方不征收个人所得税的三种情况主要包括：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
12.下列关于个人所得税征收管理的说法，符合相关规定的是( )。
(2015年回忆版)（分数：2.00）A.纳税人从境外取得所得的，应向户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税√B.劳务报酬所得，应当在次月10日内将应纳税款缴入国库，并报送纳税申报表C.纳税人取得境外所得时结清税款的，应当自次年1月1日起15日内，向中国主管税务机关申报纳税D.个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包所得汇算清缴时，应在次年的1个月内申报纳税解析：解析：选项B：劳务报酬所得，应当在次月15日内将应纳税款缴入国库，并报送纳税申报表；选项C：纳税人取得境外所得时结清税款的，应当自年度终了30日，向中国主管税务机关申报纳税；选项D：个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包所得汇算清缴时，应在次年的3个月内申报纳税。
13.下列关于个人独资企业、合伙企业纳税申报的说法，符合规定的是( )。
(2014年)（分数：2.00）A.企业在纳税年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴B.企业在纳税年度中间合并，使得该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度√C.个人独资企业、合伙企业投资者应缴纳的个人所得税，应在年度终了后的60日内办理汇算清缴、多退少补D.个人投资者应向主管税务机关报送《生产、经营所得个人所得税申报表(B表)》的时间是年度终了后45日内解析：解析：(1)选项A：企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起“60日”内，向主管税务机关办理个人所得税汇算清缴；(2)选项B：企业在纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度；(3)选项C：投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补；(4)选项D：年度终了后30日内，投资者应向主管税务机关报送《生产、经营所得个人所得税申报表(B表)》。
14.个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是( )。
(2011年)（分数：2.00）A.收入来源地B.税务局指定地点C.纳税人户籍所在地D.纳税人选择并固定一地√解析：解析：纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报缴纳个人所得税。
二、多项选择题(总题数：8，分数：16.00)15.多项选择题共30题，每题。
每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。
（分数：2.00）__________________________________________________________________________________________ 解析：16.下列说法，符合个人所得税稿酬所得相关规定的有( )。
注册税务师《税法二》考试真题及试题答案
注册税务师《税法二》考试真题及试题答案真题一：一、单项选择题（本题共20小题，每题2分，共计40分）1. 以下哪项属于增值税的纳税义务人？A. 个人所得税纳税人B. 增值税专用发票使用者C. 消费税纳税人D. 增值税小规模纳税人答案：D解析：增值税的纳税义务人包括增值税一般纳税人和小规模纳税人。
选项A、B、C均不符合增值税纳税义务人的定义。
2. 以下哪种情况不属于增值税视同销售行为？A. 将自产的货物用于非增值税应税项目B. 将购买的货物用于投资C. 将自产的货物用于集体福利D. 将购买的货物用于生产应税货物答案：D解析：选项A、B、C均属于增值税视同销售行为。
选项D属于正常的生产经营行为，不属于视同销售。
真题二：二、多项选择题（本题共20小题，每题2分，共计40分）1. 以下哪些属于营业税的纳税义务人？A. 交通运输业纳税人B. 邮政通信业纳税人C. 建筑业纳税人D. 服务业纳税人答案：ABCD解析：营业税的纳税义务人包括交通运输业、邮政通信业、建筑业、服务业等行业的纳税人。
2. 以下哪些属于增值税进项税额的扣除项目？A. 购买原材料支付的增值税B. 购买固定资产支付的增值税C. 购买无形资产支付的增值税D. 购买用于生产应税货物的货物支付的增值税答案：AD解析：增值税进项税额的扣除项目包括购买原材料、用于生产应税货物的货物支付的增值税。
选项B、C不属于进项税额的扣除项目。
真题三：三、判断题（本题共20小题，每题2分，共计40分）1. 个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人。
（）答案：正确解析：个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人。
2. 增值税专用发票只能由增值税一般纳税人使用。
（）答案：错误解析：增值税专用发票既可以由增值税一般纳税人使用，也可以由小规模纳税人使用。
真题四：四、案例分析题（本题共4小题，每题10分，共计40分）1. 甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月销售货物一批，不含税销售额为100万元，增值税税率为13%。
税务师考试《税法二》试题及解答参考
税务师考试《税法二》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪种货物不属于增值税的征税范围？A、农业生产者销售的自产农产品B、自来水公司销售的自来水C、燃气公司销售的自产天然气D、银行销售金银纪念币2、某企业2023年度取得销售收入2000万元，购进原材料成本1500万元，支付职工薪酬300万元，支付水电费50万元，支付广告费80万元，根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业2023年度的应纳税所得额为多少？A、50万元B、300万元C、500万元D、750万元3、根据现行增值税政策，下列哪一项服务适用6%的税率？A. 建筑服务B. 转让土地使用权C. 增值电信服务D. 销售不动产4、某企业进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元人民币，已知该批货物的关税税率为20%，消费税税率为10%，则该批货物应缴纳的消费税是多少？A. 10万元B. 12万元C. 13.33万元D. 11.11万元5、根据增值税法的规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？A、销售货物B、提供加工、修理修配劳务C、销售不动产D、转让无形资产6、某企业2019年度应纳增值税为300万元，实际缴纳增值税为200万元，该企业2019年度的增值税税负率是多少？A、40%B、50%C、60%D、70%7、某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额200万元，增值税率为13%；（2）进口货物取得关税完税价格100万元，关税税率为10%；（3）出租不动产，取得不含税租金收入30万元，增值税率为9%。
问该企业2023年1月应缴纳的增值税额为（）万元。
B. 32.6C. 34.4D. 36.68、某企业为增值税小规模纳税人，2023年3月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额50万元；（2）提供应税服务取得不含税收入30万元；（3）发生进项税额2万元。
注册税务师考题税法二试卷
注册税务师考题税法二试卷一、单项选择题（共40题。
每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）1．从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的是（）A．单一所得税制 B．分类所得税制C．综合所得税制 D．混合所得税制2．纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应留归企业所有的，按税法规定正确的处理方法是（）。
A．视同收人处理 B．按购进材料直接入库C．折价冲减费用 D．折价冲减加工产品成本3.从1月1日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年全部实收保费收人（）的范围内据实扣除。
A．3% B．5%C．8% D．10%4．某冰箱生产企业度纳税调整前所得为200万元。
经查，纳税调整前扣除了通过当地政府机关捐赠给受灾地区的货币资金5万元。
该企业度的应纳税所得额是（）万元。
A．194 B．244C．242．5 D．2505．资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，发生于报告年度所得税汇算清缴之前时，企业按应冲减的收人，借记“（）”科目，借记“应交税金一应交增值税（销项税额）”；接应退回或已退回的价款，贷记“应收账款”或“银行存款”等科目。
A．销售收人 B．以前年度损益调整C．库存商品D．利润分配——未分配利润6．某公司度自行申报应纳税所得额为10万元。
经某注册税务师审核，企业在申报应纳税所得额前已扣除了工资、薪金费用总额300万元，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费52．5万元。
企业全年平均在册职1 300人，当地政府确定的人均月计税工资标准为800元。
除工资和提取的工资附加“三费”外，其他项目不予考虑。
该公司度应缴纳企业所得税（）万元。
A．7．95 B．9．90C．10．22 D.10.907．某企业度实现利润总额20万元。
经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借人流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4．5万元；另一次经批准向职工借人流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2．25万元。
税务师税法二第二章个人所得税习题及答案
税务师税法二第二章个人所得税习题及答案第二章个人所得税一、单项选择题1、下列各项中，不属于个人所得税中居民纳税人的是（）。
A、在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满183天的个人B、在中国境内无住所，而在境内居住超过90天但不满183天的个人C、在中国境内有住所的个人D、在中国境内无住所，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的个人2、下列关于我国个人所得税的特点，不正确的是（）。
A、实行混合征收B、超额累进税率与比例税率并用C、费用扣除额较窄D、采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法3、某大学教授2019年度稿酬收入如下：（1）公开发表论文两篇，分别取得500元和1800元稿费。
（2）2018年4月出版一本专著，取得稿酬12000元。
2019年重新修订后再版，取得稿酬13500元。
（3）2019年3月编著一本教材出版，取得稿酬5600元。
同年10月添加印数，取得追加稿酬5200元。
该教授2019年度稿酬所得应预扣预缴个人所得税（）元。
A、2861.6B、1209.6C、1552D、2821.64、查理是英国某公司驻华代表处职员，2019年在华时间为135天，11月份境内外工资为81000元，均由境内公司支付，11月份在华工作时间为10天。
该外籍个人11月份应纳个人所得税额（）元。
（英国与我国缔结税收协定）A、0B、2528.13C、2990D、67655、中国内地张先生通过沪港通机制购买中国香港联交所股票，下列各项关于个人所得税的税收处理中，正确的是（）。
A、股票转让差价免税B、股票转让差价按“财产转让所得”缴纳20%的个人所得税C、取得的股息红利，按照10%的税率缴纳个人所得税D、取得的股息红利，实行差别化待遇缴纳个人所得税6、下列各项所得，免征个人所得税的是（）。
A、个人的房屋租赁所得B、个人根据遗嘱继承房产的所得C、外籍个人取得的现金住房补贴所得D、个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得7、某个体工商户2019年为其从业人员实际发放工资105万元，2019年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险的限额为（）万元。