第三章2 会计科目、账户复试记账

第四节 复式记账原理
一、 复式记账方法原理
二、 借贷记账法
一、 复式记账法的原理
一）、记账方法概述 ）、记账方法概述 ）、单式记账法 二）、单式记账法 ）、复式记账法 三）、复式记账法 ）、复式记账法的原理 四）、复式记账法的原理
一）、记账方法概述 ）、记账方法概述 概念： 概念： 记账方法是利用一定的形式和 技术，借助会计科目和账户， 技术，借助会计科目和账户，在账 簿中记录经济业务的方法。 簿中记录经济业务的方法。
第一、确定账户 第一、 第二、确定对应关系 第二、 第三、确定金额 第三、 第四、确定正确性 第四、
使用哪一个会计科目？ 使用哪一个会计科目？ 记账方向是什么？ 记账方向是什么？ 入账价值是多少？ 入账价值是多少？ 是否符合记账规则？ 是否符合记账规则？
9、用银行存款购买材料1500元，经验收已经入库 、用银行存款购买材料 元
会计科目余额表
2000年12月 31日 本期发生额 期末余额 会计科目 期初余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 200 500 615 现 金 85 银行存款 50000 3500 50000 96500 应收账款 1800 1800 375900 原材料 160900 215000 160400 产成品 160400 15500 固定资产 400000 415500 300 100 管理费用 200 290000 70000 银行借款 70000 290000 5700 应付账款 25200 20000 500 2315 应付福利费 2400 85 累计折旧 250000 250000 400000 190000 实收资本 210000 10000 50000 40000 资本公积 357085 958015 958015 合计 827600827600 357085
5、用银行存款购买材料2000元。 材料 2000 银行存款 2000
6、用银行存款购买生产设备一台15500元。 固定资产 15500 银行存款 15500
3、一种资产增加，同时另一种资产减少。 一种资产增加，同时另一种资产减少。
7、企业从银行借款20000元，归还应付账款。 应付账款 20000 银行借款 20000
例题：企业从银行借款50 例题：企业从银行借款 000元，存入银行。 元 存入银行。
银行存款 50 000 银行借款 50 000
第二、 第二、会计分录
（一）会计分录是按反映一项经济业务 的会计科目以货币为计量单位， 的会计科目以货币为计量单位，借助记 账符号， 账符号，分别记录其增加或减少数量变 化的一种方法。 化的一种方法。 (二）会计分录的要素： 会计分录的要素：
第一、 第一、会计科目对应关系
在借贷记账法下， 在借贷记账法下，对每项经济业务都运用上 述记账规则，在有关账户中进行登记， 述记账规则，在有关账户中进行登记，这样就 使账户之间形成了应借应贷的相互关系。 使账户之间形成了应借应贷的相互关系。账户 之间的这种相互关系称为账户的对应关系。 之间的这种相互关系称为账户的对应关系。 存在着对应关系的账户叫作对应账户。 存在着对应关系的账户叫作对应账户。
-100 000
6、 7、 8、 800 000 -100 000 100 000 100 000 800 000 -30 000 800 000 400 000 100 000 -100 000
9、 -30 000 4 970 000
0
5 200 000
100 000
770 000
二、 借贷复式记账法
1、会计科目及其所属明细科目或细目 2、记账符号（记账方向） 3、数量（金额）
例题：企业从银行借款50 000元 存入银行。 例题：企业从银行借款50 000元，存入银行。
银行存款 50 000 银行借款
借：银行存款 简单分录 50 000 50000 50000 贷：银行借款
编制会计分录的步骤： 编制会计分录的步骤：
增加额
结转额
期末余额 生产成本 期初在产品实际成本 本期发生 的生产成本 期末在产品的实际成本 结转已完工产 品的实际成本
（三）、记账规则 ）、记账规则
1、企业从银行借款50 000元。 银行存款 50000 银行借款 料150000元。 原材料 实收资本 150000 150000
8、企业用资本公积金40000元转增资本。 资本公积 40000 实收资本 40000
4、一种负债或所有者权益增加，同时另一种负债或 一种负债或所有者权益增加， 所有者权益减少。 所有者权益减少。
借方
3 资产增加 1 2
贷方
资产减少
负债或所有者权益减少 4
负债或所有者权益增加
有借必有贷，借贷必相等。 有借必有贷，借贷必相等。
原材料 2400 管理费用 100 银行存款 2500
复杂分录
2400 借：原材料 100 借：管理费用 2500 贷：银行存款 借：原材料 贷：银行存款 借：管理费用 贷：银行存款 2400 2400 100 100
第三、 第三、过账与结账
过账：在记录经济业务时，应根据本期发 过账：在记录经济业务时， 生的经济业务编制会计分录， 生的经济业务编制会计分录，然后根据会 计分录在相关账户中进行登记，就是过账。 计分录在相关账户中进行登记，就是过账。
8、40000
2000 15500 9、 2500 11、 4000 12、 2400 6、应付福利费 160900 7、应付账款 4、85 7、20000 11、 500 85 20000 500 10、管理费用 12、 100 100
9、资本公积
2、150000 8、40000
190000
40000
材料 1000 银行存款 1000
三）、复式记账法 ）、复式记账法
复式记账法是一项经济业务发生以后， 复式记账法是一项经济业务发生以后，同 时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等 的金额进行登记的记账方法。 的金额进行登记的记账方法。 例：1月2日，购入材料1000元，以银行存款支付。
原材料 1000 银行存款 1000
1、资产增加，同时负债或所有者权益也同时增加。 资产增加，同时负债或所有者权益也同时增加。
3、企业用银行存款归还到期的银行借款70000元。 银行存款 70000 银行借款 70000
4、企业用现金85元支付职工医药费。 现金 85 应付福利费 85
2、资产减少，同时负债或所有者权益减少。 资产减少，同时负债或所有者权益减少。
采用复式记账法， 采用复式记账法，能全面地揭示资金 运动数量变化的规律。 运动数量变化的规律。
四）、复式记账法的原理
资产
银行 + 存款 库存 应收 账款 + 商品
=
负债
短期 + 其他应 付款 借款
300 000
+
实收 资本
5 000 000 +
所有者权益
资本 + 公积
200 000
留存 收益
5 1、 200 000 2、 300 000
材料 1500 借：材料 1500 贷：银行存款 银行存款 1500
1500
10、从银行取现金500元。 、从银行取现金 元
现金 500 500 借：现金 贷：银行存款 银行存款 500
500
11、购买一批材料4000元，通过银行付款 、购买一批材料 元 通过银行付款3500元， 元 欠款500元。 欠款 元
银行存款 原材料 3500 4000 应付账款
复杂分录
借：原材料 4000 3500 500 贷：银行存款 贷：应付账款
500
3500 借：原材料 3500 贷：银行存款 借：原材料 500 500 贷：应付账款
12、用银行存款2500元，购买材料 、用银行存款 元 购买材料2400元， 元 购买办公用品100元。 购买办公用品 元
结帐：就是结算帐目，期末结账要求计算出 每个账户的发生额及期末余额。
1、现金
10、500 4、85
2、银行存款
3、原材料
4、固定资产
6、15500
1、50000 3、70000 2、150000 5、 5、
2000 6、15500 9、 2500 10、 500 5、银行借款 11、 3500 12、 2500 3、70000 1、50000 96500 7、20000 50000 70000 70000 500 85 8、实收资本
一）、借贷记账法的概念 ）、借贷记账法的概念 二）、借贷记账法的基本内容 ）、借贷记账法的基本内容 三）、会计分录 ）、会计分录
一）、借贷复式记账法是以“借”、贷”为 借贷复式记账法是以“ ）、借贷复式记账法是以 记账符号记录经济业务的复式记账法。 记账符号记录经济业务的复式记账法。 二）、借贷复式记账法的基本内容：
发生额试算平衡
本期发生额 会计科目 借方 现 金 银行存款 材 料 固定资产 银行借款 应付账款 应付福利费 实收资本 资本公积 管理费用 合 计 500 50000 160900 15500 70000 20000 85 40000 100 357085 357085 贷方 85 96500 70000 500 190000
（四）、试算平衡 ）、试算平衡
试算平衡是根据各会计对象要素之间的平衡 关系来检查各类账户的记录是否正确。 关系来检查各类账户的记录是否正确。 1、发生额的试算平衡 、
全部科目的本期借 方发生额合计数 = 全部科目的本期贷 方发生额合计数
2、余额的试算平衡 、
全部科目的借方 期初余额合计数 全部科目的借方 期末余额合计数 = = 全部科目的贷方 期初余额合计数 期初余额合计数 全部科目的贷方 期末余额合计数
(二) 、账户结构
增加
余额
减少