以不动产投资入股的涉税问题
以不动产投资入股的涉税问题
以不动产投资设立新公司和以不动产做为投资入股原公司除工商办理为设立登记和变更登记的区别，在税务问题中所涉及税费一致，也有公司与公司之间不动产投资，如果一方为一般纳税人的情况下，考虑到增值税款的抵扣，都会选择投资入股原公司。
现将以不动产投资入股的涉税问题分析如下：
一、个人所得税
个人不动产投资入股到公司名下，作为认缴资本，是否需要缴纳个人人得税个人将不动产投资到公司名下，是以不动产为对等价换取了被投资企业的股权，属于有偿转让房地产的行为，应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。
但是，对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。
因此，王达成以房产投资入股，则在发生转让时，应按评估后的公允价值确认房产转让收入。
房产转让收入减除该房产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额，按财产转让所得缴纳个人所得税。
但是，如果王达成转让的是自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房，则免征个人所得税。
二、增值税
王达成将自己购买的房产作价入股，投资到公司名下，作为认缴资本，是否需要缴纳增值税
根据《》第十条规定：“销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。
”
《营业税改征增值税试点实施办法》第十一条规定：“有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
”
因此，以不动产投资，是以不动产为对等价换取了被投资企业的股权，取得了“其他经济利益”，应当缴纳增值税。
但是，如果投资入股的房产为“住房”的，按下列情况特殊处理：
1、如果投资入股的房产为个人购买不足2年的住房，按照5%的征收率全额缴纳增值税;
2、如果投资入股的房产为个人购买2年以上(含2年)的，免征增值税。
上述1、2点政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。
3、如果投资入股的房产为购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;
4、如果投资入股的房产为购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;
5、如果投资入股的房产为购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。
上述3、4、5点政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。
三、土地增值税
王达成将自己购买的房产作价，投资入股到公司名下，作为认缴资本，是否需要缴纳土地增值税
根据土地增值税相关定规，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。
所谓取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。
因此，王达成以投资入股方式，将房产投资到公司名下，是以不动产为对等价换取了被投资企业的股权，属于有偿转让房地产的行为，应当缴纳土地增值税。
但是，根据财政部国家税务总局《》()相关规定：
在2015年1月1日至2017年12月31日，单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。
也就是说，如果王达成以房产投资入股，发生在的2015年1月1日至2017年12月31日期间，则暂不征收土地增值税。
同时，如果王达成投资入股的房产为“住房”的话，根据《》()相关规定，对个人销售住房暂免征收土地增值税。
四、房产税
王达成将自己购买的房产作价入股，投资到公司名下，作为认缴资本，是否需要缴纳房产税
根据《》()相关规定。
对于投资联营的房产，应根据投资联营的具体情况，在计征房产税时予以区别对待。
对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，按房产原值作为计税依据计征房产税;对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产的租金，应根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。
因此，王达成所投资房产，房产税如何缴纳，还得根据王达成投资合同所签订的形式而确定。
不同形式下房产税的缴纳是有差异的。
五、契税
王达成将自己购买的房产作价入股，投资到公司名下，作为认缴资本，契税怎么缴
根据契税相关规定：
1、同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。
2、个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税。
合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下，免征契税。
因此，王达成将自己名下的房产投资到自己所开公司的名下，免征契税。
六、印花税
王达成将自己购买的房产作价入股，投资到公司名下，作为认缴资本，如何缴纳印花税
根据《》()中印花税税目税率表规定，产权转移书据，按书据所载金额‰贴花。
因此，王达成将自己购买的房产作价入股，投资到公司名下，作为认缴资本，应按产权转移书据所载金额缴纳印花税。
七、土地使用税
王达成将自己购买的房产作价入股，投资到公司名下，作为认缴资本。
该房产是否需要缴纳土地使用税
根据《》第二条规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
另外，根据(相关规定，个人所有的居住房屋及院落用地，土地使用税的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定。
因此，1、王达成如果投资入股的房产是非住房，则需要根据土地使用税相关规定缴纳土地使用税，2、如果投资入股的房产是住房，属于企业所有时，若不符合其他相关免征土地使用税规定的，应自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。
政策依据
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以房地产作价入股或投资设立新公司涉税案例分析
以房地产作价入股或投资设立新公司涉税案例分析！以房地产作价入股或投资设立新公司，投资方需要缴纳增值税及附加，土地增值税（房地产企业）、企业所得税，印花税，被投资方缴纳契税（被投资企业为投资企业100%全资子公司，被投资企业免征契税）、房产税、城镇土地使用税、印花税（属于企业改制不缴印花税）。
对上述问题进行涉税分析的基础上给出我们的建议，希望对您有所帮助。
结合案例，分析如下：案例1：A 公司为一家房地产开发企业，该企业为增值税一般纳税人，2018年4 月以自行开发后自用2 年的一栋房产评估作价4000 万元入股到增值税一般纳税人B 公司，取得B 公司30%的股权, 该房产2016 年3月建成并竣工，占地面积800 平方米。
双方约定共同承担投资风险，相应的权属变更手续已于当月完成。
案例解析1、A公司（投资方）的税务处理（1）增值税及附加税费《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36 号）第十条规定，销售服务、无形资产或者不动产，指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。
同时，第十一条规定，有偿，指取得货币、货物或者其他经济利益。
对于本案中A 公司将房产投资入股换取B 公司的股权行为属于有偿取得“其他经济利益”，属于销售不动产行为，应缴纳增值税。
根据《国家税务总局关于发布〈纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016 年第14 号）第三条第二款规定，一般纳税人转让其2016 年4 月30 日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
本案中，A 公司投资入股的房产为2016 年4 月30 日前自建，因此，A 公司需缴纳增值税190.48 万元[4000÷（1+5%）×5%]，城建税9.52 万元（190.48×5%），教育费附加 5.71 万元（190.48×3%），地方教育附加 3.81万元（190.48×2%）。
关于房地产投资入股所需相关税费的规定
关于房地产投资入股所需相关税费的规定随着我国房地产领域的不断发展，越来越多的人开始关注房地产投资。
不过，在进行房地产投资时，很多人不清楚需要承担哪些税费。
本文将为大家介绍关于房地产投资入股所需相关税费的规定。
一、房地产投资入股需要交纳的税费1. 营业税：房地产投资入股属于公司经营范畴，因此需要交纳营业税。
根据我国法律规定，营业税的税率为3%至20%不等，具体税率根据实际情况而定。
2. 印花税：在进行房地产投资入股时，还需要缴纳印花税。
印花税的税率为0.1%至0.3%，具体税率根据实际情况而定。
3. 房产税：对于持有房地产的投资公司，需要缴纳房产税。
根据我国法律规定，房产税的税率为1.2%至12%不等，具体税率根据实际情况而定。
4. 城镇土地使用税：投资公司在持有土地时，需要缴纳城镇土地使用税。
根据我国法律规定，城镇土地使用税的税率为0.5%至3%不等，具体税率根据实际情况而定。
5. 个人所得税：对于投资公司的股东而言，自然也需要缴纳个人所得税。
个人所得税的税率为3%至45%不等，具体税率根据实际情况而定。
二、房地产投资入股税费优惠政策虽然房地产投资入股需要缴纳相应税费，但是我国也设立了一些税费优惠政策，例如：1. 资产重组：对于涉及到房地产投资入股的企业，可以通过资产重组的方式来实现优惠税收政策。
在资产重组时，可以减少一些税费的缴纳。
2. 技术转移：投资公司还可以通过技术转移的方式来减少税费的缴纳。
在技术转移时，可以享受所得税的减免。
3. 投资补贴：对于一些产业发展重点的项目，政府部门还提供了一些投资补贴的政策，以吸引投资者参与。
三、房地产投资入股应注意的事项1. 税务合规：房地产投资入股涉及到复杂的税收制度，建议投资者请专业的税务顾问为自己设计合理的税务策略。
2. 定期报告：投资公司需要定期向税务部门提交相关的财务报告和纳税申报表。
3. 合理避税：不同的投资方式和操作方式都会对税费产生不同的影响，建议投资者合理避税，遵守税法规定。
不动产投资入股的税务问题应该如何处理
不动产投资⼊股的税务问题应该如何处理现在越来越多的⼈为了能够成为股东或者是合伙⼈是会进⾏⼊股，但是⼊股是需要⼀定的资本。
国家规定投资⼊股⼈员可以运⽤动产或者不动产以及技术等⽅⾯作为资本。
⼊股⼜是需要缴纳哪些⽅⾯的税务，接下来店铺⼩编就来为⼤家介绍。
⼀、不动产投资⼊股的税务问题应该如何处理营业税相关政策规定，以不动产、⽆形资产投资⼊股，与投资⽅不共担风险，收取固定的利润的⾏为，需要缴纳营业税。
《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税〔2002〕191号)规定，以不动产、⽆形资产投资⼊股，参与接受投资⽅利润分配，共同承担投资风险的⾏为，不征收营业税。
但是，对于不动产投资⼊股是否可以向税务机关申请代开发票，业界则存在两种意见：⼀种认为既然以不动产、⽆形资产投资⼊股不征营业税，且不动产、⽆形资产的评估价值可通过符合资质的中介机构核定，企业就可以根据中介机构的评估报告⼊账，为必申请代开发票。
另⼀种意见则认为，税务机关应为企业开具发票，因为税务机关具有长期管理发票的经验，且发票具有防伪标识，可以⽅便税务机关⽇后跟踪及监控，⽽且在现⾏税收法规中找不到对此⾏为不开具发票的依据，所以是否开具发票不该以是否应税作为标准。
根据相关的发票管理办法，发票⽤于⽣产经营活动，⽽股东把不动产投资办企业，不属于⽣产经营活动，不应开具发票。
因此，企业可以根据相关中介机构出具的评估报告进⾏相关的账务处理。
⼆、个⼈股东以不动产投资⼊股，要缴个⼈所得税吗?《国家税务总局关于资产评估增值计征个⼈所得税问题的通知》(国税发〔2008〕115号)规定，个⼈以评估增值的⾮货币性资产对外投资取得股权的，对个⼈取得相应股权价值⾼于该资产原值的部分，属于个⼈所得，按照“财产转让所得”项⽬计征个⼈所得税。
税款由被投资企业在个⼈取得股权时代扣代缴。
个⼈不能提供完整、准确财产(资产)原值凭证的，主管税务机关可依法核定其财产原值。
但是后来，该⽂件被国家税务总局收回了。
以不动产投资入股有关营业税税务筹划
以不动产投资入股有关营业税税务筹划根据我国《营业税暂行条例》规定, 销售不动产税目的营业税, 应在不动产所有者有偿转让不动产所有权行为, 或单位将不动产无偿赠与他人的行为发生时, 才进行征收。
对以不动产投资和入股行为是否征收营业税, 应根据不同情况区别对待：第一种情况是不动产所有者以不动产投资入股, 参加投资方利润分配, 共担投资风险。
对于这种情况, 《营业税暂行条例》中规定, 凡以不动产投资入股, 参与接受投资方利润分配, 共同承担投资风险的行为, 不征营业税。
第二种情况是不动产所有者以不动产投资入股, 收取固定收入, 不承担投资风险。
这种固定收入既可能以投资方利润形式出现, 也可能以租金等其他形式出现, 名目多种多样。
这实质上是一定时期转让不动产使用权行为。
尽管投资者取得的固定收入往往以利润名目出现, 但由于投资者的收入并不随所投资项目利润的增减而增减, 因而性质上属于租金收入, 应按服务业税目中租赁项目征收营业税。
在不动产投资入股中, 根据企业自身情况, 在以上两种投资方式之间进行合理选择, 可以实现税务筹划的目的。
案例光华公司与明日公司均为中外合资企业, 两企业中中方出资人为同一人, 外方投资者也为同一人, 中外方出资比例均为2：8。
光华公司注册资本9 600万元, 明日公司注册资本4.8亿元。
光华公司主要从事房地产开发业务, 明日公司主要经营商品流通、房产租赁、娱乐业等。
明日公司于2002年5月投资兴建一幢楼。
由于明日公司没有建房资质, 因此以光华公司的名义投资兴建。
明日公司将所需资金转至光华公司银行账户, 两公司均作往来账处理。
至2003年8月份, 大厦已建成装修完毕, 并于当月办理竣工决算手续。
由于光华公司自己没有施工队伍, 全部建筑工程均由其他建筑工程公司承建, 建筑安装业营业税已由建筑公司和安装公司缴纳, 光华公司以建筑安装业发票作为在建工程入账的原始凭证。
截至竣工, 光华公司在建工程华兴大厦总金额达5 220万元。
股权转让过程中涉及的相关税种的征免规定
股权转让过程中涉及的相关税种的征免规定一、营业税/增值税：《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）对股权转让行为征税重新作出规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税/增值税。
对股权转让不征收营业税/增值税。
二、企业所得税1、根据新企业所得税法第六条和实施条例第十六条规定：转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
因此企业转让股权取得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额。
2、（财税[2009]59号）《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》对重组业务中股权转让的涉税处理：（1）、股权收购，是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以下称为被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。
收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。
（2）、股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式；所称非股权支付，是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。
（3）、企业股权收购的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。
A、企业股权收购、资产收购重组交易，一般性交易应按以下规定处理：①、被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
②、收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
③、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
B、股权收购时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：①、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
②、被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。
③、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
用不动产投资入股需要交哪些税？
⽤不动产投资⼊股需要交哪些税？⽤不动产投资⼊股需要交哪些税？⼀、企业所得税：财税〔2014〕116号和国家税务总局公告2015年第33号规定，居民企业（以下简称企业）以⾮货币性资产对外投资确认的⾮货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计⼊相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
企业以⾮货币性资产对外投资，应对⾮货币性资产进⾏评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认⾮货币性资产转让所得。
企业以⾮货币性资产对外投资，应于投资协议⽣效并办理股权登记⼿续时，确认⾮货币性资产转让收⼊的实现。
企业以⾮货币性资产对外投资⽽取得被投资企业的股权，应以⾮货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的⾮货币性资产转让所得，逐年进⾏调整。
被投资企业取得⾮货币性资产的计税基础，应按⾮货币性资产的公允价值确定。
本通知所称⾮货币性资产，是指现⾦、银⾏存款、应收账款、应收票据以及准备持有⾄到期的债券投资等货币性资产以外的资产。
本通知所称⾮货币性资产投资，限于以⾮货币性资产出资设⽴新的居民企业，或将⾮货币性资产注⼊现存的居民企业。
⼆、增值税：根据财税【2016】36号附件1第⼗条销售服务、⽆形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让⽆形资产或者不动产，实施办法第⼗⼀条规定，有偿是指取得货币、货物或者其他利益。
取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资⼊股、⾃建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发⾃⾏开发的不动产。
从以上规定可以看出，以不动产投资⼊股要征增值税。
三、印花税：根据《印花税暂⾏条例》和国税发【1999】25号⽂件规定，如果产权发⽣转移，则按“产权转移书据”征收印花税。
接受单位还要按实收资本的增加额征收印花税。
四、契税：财税【2015】37号⽂件第六条规定，同⼀投资主体内部所属企业之间⼟地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资⼦公司之间，同公司所属全资⼦公司之前，同⼀⾃然⼈与其设⽴的个⼈独资企业、⼀⼈有限公司之前⼟地、房屋权属的划转，免征契税。
房地产作价出资涉及是税务问题
房地产作价出资涉及是税务问题《中华人民共和国公司法》（“《公司法》”）第27条第1款规定“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。
”《公司注册资本登记管理规定》第5条第1款规定“股东或者发起人可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。
”根据以上规定，公司股东可以依法将其合法持有的房地产（包括土地使用权、房屋）用于作价出资。
（一）资产评估程序根据《公司法》第27条第2款规定，对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价；法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。
因此，在以房地产作价出资时，应委托具备相关资质的评估机构对相关房地产进行评估，以确定其价值。
（二）资产转让程序根据《公司法》第28条第1款规定，股东以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。
另据《不动产登记暂行条例实施细则》第27条规定，以不动产作价出资（入股）导致不动产权利转移的，当事人可以向不动产登记机构申请转移登记。
因此，股东在以房地产作价出资时，其应将相关房地产的权属转移登记至被投资企业名下。
此外，在实务操作过程中，还需注意的是，如作价出资的房地产存在未按规定达到一定的投资开发强度或其存在土地闲置、产业政策限制、违法违规建设等相关问题时，则该等房地产作价出资的实务操作将存在极大的不确定性，甚或无法操作。
就此，交易相关方应提前与房地产所在地规划、国土、税务等相关部门进行充分沟通，以确保相关交易方案的可操作性。
（一）出资方涉及的相关税费1. 增值税及附加《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第10条规定“销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。
”第11条规定“有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
关于房地产投资入股所需相关税费的规定汇总
3.房地产开发企业将开发产品用于对外投资等，发生所有权转移时应视同销售房地产,其
收入按下列方法和顺序确认：（1）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的
平均价格确定；（2）由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值
土 确定。
《土地增值税清算管理规程》国税发
地
[2009]91号
增 4.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权
1.以土地、房屋权属作价投资、入股的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征 《中华人民共和国契税暂行条例细则》财Leabharlann 税。法字[1997]52号
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2.契税税率为3-5％。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅 度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。
个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为
企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；对
企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
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4.条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分
割等所立的书据。
《中华人民共和国印花税暂行条例实施细
5.产权转移书据由立据人贴花，如未贴或者少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花。所 则》
立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花。
第 4 页，共 6 页
1.关于开发产品视同销售行为的税务处理问题：开发企业将开发产品对外投资等行为，应
《中华人民共和国印花税暂行条例》 2.产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移 书据，按所载金额万分之五贴花，纳税义务人为立据人。
以房地产投资入股的涉税处理
房地 产包括 房产 与地产 ，房地 产 属 实物 资产 。根据 公 司法 的 规定 ， 投 资 人 以房 产 、 地作 为投 资 的 ， 房 土 则
废 止 ， 再 按 转 让 无形 资产 （ 销 售 不 或 不动产 ） 征收 营业税 。 不 动 产 所 有 者 以 不 动产 投 资 入 股 ， 取 固定 收入 ， 承担 投资 风 险 。 收 不 这种 固定收 入既 可能 以投 资方利 润形 式 出现 ， 可能 以租 金 等其 他形 式 出 也 现 ， 目多种 多样 。这 实 质上 是一 定 名 时期转 让不 动产使用 权行 为 。尽 管投 资者 取得 的固 定收 入往 往 以 “ 润 ” 利 名 目出现 ， 由于投 资 者 的收 入并 不 但
对 ２０ ０ ６年 ３月 ２日以后 发生 的 、 以土
不 论 是 在 ２０ ０ ６年 ３月 ２日以前 还是
２０ ０ ６年 ３月 ２ 日以后 用 于 房地 产 开
发 ， 土地增 值税 均暂免 征收 。 其
三、 企业所得 税
土 地增值 税 。” 对 投 资 、 营企业 将 “ 联
上述 房 地产 再 转让 的 ， 应征 收 土地 增
企 业 以房 地产进 行投资 的 ，根据
值税 ” 当是 针 对被 投 资人 再 转让 的 应 行 为 ， 投 资人 转让 房 地产 应 当征 收 被 土地 增值 税 ， 规定 与 投资 人并 无 关 本 系 。国家 出台暂免征 收土地 增值税 政 策 的本意 是 基 于两种 考 虑 ： 一是 投 资 人 以土地 投 资 ， 资 人 只是 参与 被投 投 资人 的税 后利 润 分配 ， 没有 固定取 并 得 收益 。二是土 地估价 作为投 资人虽
《 财政 部 、 国家税务 总局关 于土
国家税务总局关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业税问题的批复
国家税务总局关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业税问题的批复
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】1997.09.01
•【文号】国税函[1997]490号
•【施行日期】1997.09.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】营业税
正文
国家税务总局关于以不动产或无形资产投资
入股收取固定利润征收营业税问题的批复
（１９９７年９月１日国税函〔1997〕490号）深圳市地方税务局：
你局《关于对以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征税问题的请示》（深地税发［１９９７］３５６号）收悉。
关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润是否征收营业税的问题，现批复如下：
根据《营业税税目注释》的有关规定，以不动产或无形资产投资入股，与投资方不共同承担风险，收取固定利润的行为，应区别以下两种情况征收营业税：以不动产、土地使用权投资入股，收取固定利润的，属于将场地、房屋等转让他人使用的业务，应按“服务业”税目中“租赁业”项目征收营业税；以商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等投资入股，收取固定利润的，属于转让无形资产使用权的行为，应按“转让无形资产”税目征收营业税。