住房公积金会计核算讲解

住房公积金管理条例
第一章 总
第三章 缴 第五章 监 第六章 罚 第七章 附 共47条
则
存 督 则 则
第二章 机构及其职责
第四章 提取和使用

住房公积金管理条例
1.管理原则 第四条 住房公积金的管理实行住房公积金管理委员会决策、住房公 积金管理中心运作、银行专户存储、财政监督的原则。
《住房公积金核算办法》讲解
赵国强 河南财政金融学院教授

内容
一、住房公积金法规制度 二、住房公积金会计核算办法框架结构 三、住房公积金会计核算讲解

一、住房公积金法规制度
1.《住房公积金管理条例》（1999国务院令第 262 号， 2002国务院令第350号修订）
第三十条 住房公积金管理中心的管理费用，由住房公积金管理中心按照规 定的标准编制全年预算支出总额，报本级人民政府财政部门批准后，从住房 公积金增值收益中上交本级财政，由本级财政拨付。

住房公积金财务管理办法
第一章 总则 第二章 预算管理
第三章 资产和负债
第四章 业务收入和支出 第五章 增值收益及其分配 第六章 管理费用 第七章 财务报告和财务分析 第八章 财务监督 第九章 附则 共46条
1.资产负债表； 2.增值收益表； 3.有关附表。
第二章 会计科目及使用说明

会计科目表
顺序号 1 2 3 4 5 6 7 编号 101 102 111 119 121 122 124 会计科目名称 顺序号 住房公积金存款 增值收益存款 应收利息 其他应收款 委托贷款 逾期贷款 国家债券 8 9 10 11 编号 201 211 214 219 会计科目名称 住房公积金 应付利息 专项应付款 其他应付款 （一）资产类 （二）负债类
2.机构及其职责
机构：住房公积金管理委员会、住房公积金管理中心 住房公积金管理中心职责：
(1)编制、执行住房公积金的归集、使用计划； (2)负责记载职工住房公积金的缴存、提取、使用等情况； (3)负责住房公积金的核算；
(4)审批住房公积金的提取、使用；
(5)负责住房公积金的保值和归还； (6)编制住房公积金归集、使用计划执行情况的报告；
公积金中心不得办理无预算、超预算支出。第三十四条

住房公积金财务管理办法
8.财务报告和财务分析
财务报告是反映住房公积金财务状况的总结性书面文件。第三十五条 财务报告：财务报表、财务情况说明书。 住房公积金财务收支报表 资产负债表、住房公积金收支情况表、收益分配表以及财务情况说明 书。 管理费用财务收支报表 资产负债表、管理费用支出明细表、有关附表以及财务情况说明书。
102 111
119 121
122
124

101 住房公积金存款
（一）本科目核算按规定存入受委托银行住房公积金专户的款项。 （二）账户 将款项存入受委托银行住房公积金专户，借记本科目，贷记有关科目 ；提取和支付住房公积金专户的款项，借记有关科目，贷记本科目。 本科目期末借方余额，反映实际存在受委托银行住房公积金专户的款 项。 明细科目

住房公积金财务管理办法
住房公积金增值收益分配（第二十三条） (1)住房公积金贷款风险准备金；
(2)上交财政的公积金中心管理费用；
(3)城市廉租住房建设补充资金。 住房公积金增值收益用于建立住房公积金贷款风险准备 金的比例不得低于60％，具体比例由各省、自治区、直 辖市财政厅(局)确定。第二十四条
住房公积金存款——公积金户，核算住房公积金归集资金的银行 账户的资金变动。
住房公积金存款——公积金提取专户，核算提取住房公积金的银 行账户的资金变动。
住房公积金存款——个人贷款银行结算户，核算各家受委托个人 贷款银行的贷款结算账户资金变动。
住房公积金存款——项目贷款结算户，核算各家受项目贷款银行 的贷款结算账户资金变动。

住房公积金财务管理办法
7.管理费用
公积金中心应在本级财政部门指定的银行开设管理费用支出专户，专 门用于接收本级财政拨付的管理费用，反映管理费用的财务收支。第 二十八条 管理费用收入包括本级财政拨款和管理费用支出专户产生的利息收入 。第二十九条 公积金中心的管理费用财务收支，应执行《事业单位财务规则》的有 关规定。第三十条 公积金中心当年结余的管理费用，应按国家规定结转下年继续使用。 第三十一条 公积金中心应按国家有关规定，加强固定资产的管理，做好固定资产 的核算。第三十二条 公积金中心应建立健全内部管理制度，加强现金和存款的管理，并按 规定及时清理往来款项。第三十三条
(7)承办住房公积金管理委员会决定的其他事项。

住房公积金管理条例
3.资金与风险管理 第十三条 住房公积金管理中心应当在受委托银行设立住房公积金 专户。 第二十六条 缴存住房公积金的职工，在购买、建造、翻建、大修 自住住房时，可以向住房公积金管理中心申请住房公积金贷款。 住房公积金贷款的风险，由住房公积金管理中心承担。 第二十八条 住房公积金管理中心在保证住房公积金提取和贷款的 前提下，经住房公积金管理委员会批准，可以将住房公积金用于购 买国债。 住房公积金管理中心不得向他人提供担保。 第二十九条 住房公积金的增值收益应当存入住房公积金管理中心 在受委托银行开立的住房公积金增值收益专户，用于建立住房公积 金贷款风险准备金、住房公积金管理中心的管理费用和建设城市廉 租住房的补充资金。
借：住房公积金
贷：住房公积金存款－公积金提取专户

第102号科目 增值收益存款
（一）本科目核算按规定存入受委托银行增值收益专户的款项。 （二）账户 本科目应设置“增值收益存款日记账，定期与“银行对账单”核对。 （三）账务处理 1.收到银行转来的住房公积金增值收益专户利息收入 借：增值收益存款 贷：业务收入——增值收益利息收入 2.实际上交财政部门的住房公积金中心管理费用、城市廉租住房建设 补充资金 借：专项应付款 贷：增值收益存款 3.期末（季末或年末，下同），按规定将除住房公积金增值收益专户 利息收入之外的各项业务收入与业务支出的差额，自银行住房公积金 专户转入增值收益专户 借：增值收益存款（收入支出差额） 贷：住房公积金存款。
本科目应设置“住房公积金存款日记账”，定期与“银行对账单”核 对。

（三）账务处理
1.归集 （1）收到汇缴、补缴款项：
借：住房公积金存款-公积金户
贷：住房公积金
“住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。
（2）预提归集手续费：
借：业务支出-住房公积金归集手续费支出 贷：其他应付款-住房公积金归集手续费-XX银行

住房公积金财务管理办法
2.住房公积金财务管理的主要任务（第五条） （1）编制住房公积金和公积金中心管理费用年度预决算；
（2）建立职工住房公积金明细账，记载职工个人住房公积 金的缴存、提取等情况；
（3）依法办理住房公积金委托贷款业务，防范风险；
（4）严格执行住房委员会批准的住房公积金归集，使用计 划，核算住房公积金的增值收益；
（3）支付归集手续费：
借：业务支出-住房公积金归集手续费支出（未预提） 其他应付款-住房公积金归集手续费-银行(已预提）
贷：住房公积金存款-公积金户

2.提取 销户提取 非销户提取 （1）支付销户提取款项： 借：住房公积金 应付利息（已计提） 业务支出－住房公积金利息支出（未计提） 贷：住房公积金存款－公积金提取专户 （2）支付非销户提取款项：

（三）公积金会计核算的主要业务
核心业务： 1、归集 2、提取 3、账户调整（补缴调整和 提取调整） 4、转移 5、结息 6、个人贷款发放和偿还 7、项目贷款发放和回收
沉淀资金运作业务： 1、活期（协定）存款 2、银行定期存款 3、国债


第111号科目 应收利息
（一）本科目核算住房公积金运作过程中发生的各项应收未收的利息 ，如委托贷款发生的应收利息。 （二）本科目应按债务人设置明细账。
本科目期末借方余额，反映尚未收回的利息。
（三）账务处理 1.期末，计算当期尚未收到的委托贷款利息 借：应收利息 贷：业务收入——委托贷款利息收入 2.实际收回利息时 借：住房公积金存款 贷：应收利息
（三）净资产类 12 13 14 301 311 321 贷款风险准备 增值收益 增值收益分配 业务收入 业务支出

（四）收支类 15 401 16 411
三、住房公积金会计核算讲解
（一）责任主体和业务职责 1. 公积金管委会主要业务职责
2.公积金中心主要业务职责
3. 受委托银行主要业务职责 （二）资金账户的管理 1.银行账户的一般管理 2.归集业务受委托银行专户管理 3.个人贷款业务受委托银行专户管理 4.项目贷款业务受委托银行专户管理 5.国债业务银行结算账户管理
住房公积金财务管理办法
4.业务收入和支出 住房公积金的业务收入包括委托存款利息收入、委托 贷款利息收入、国家债券利息收入和其他收入。第二十 条 5.住房公积金的业务支出包括住房公积金利息支出和手 续费支出。第二十一条 6.增值收益及其分配 住房公积金的增值收益是指住房公积金业务收入与业务 支出的差额。住房公积金增值收益全额存入公积金中心 在受委托银行开设的住房公积金增值收益专户。第二十 二条
负债是指公积金中心委托银行归集的住房公积金（第十六 条）。 负债管理
公积金中心应在受委托银行设立住房公积金委托存款账户、委托 贷款帐户，加强住房公积金的核算与管理（第十七条）。 定期与银行对账，保证账账相符。（第十八条） 按期与单位核对职工住房公积金账户内的余额。第十九条


住房公积金财务管理办法
1.住房公积金财务管理的基本原则（第四条） （1）执行国家有关法律、法规，规章和财政、财务制度；
（2）建立健全内部财务制度，做好财务管理基础工作；
（3）降低运作风险，保证住房公积金保值增值，确保住房 公积金所有者的合法权益不受侵犯；