财政学第11章-税收制度和税收管理制度改革
第十一章――讲义第十一章税收制度和税收管理制度改革（The reform in the tax system and tax administration）第一节工商税制改革（The reform in the tax system of industry and commerce）第二节农村税费改革（The reform in tax and charges in the country）第三节税收管理制度及其改革（Tax administration and it’s reform）第十一章税收制度和税收管理制度改革一、本章简介主要阐述税制改革的理论及其实践，核心问题是我国工商税制改革的现状和进一步改革的方向。
二、重要名词狭义税收管理绿色税收税费改革帕累托“二八”定律三、重点内容1、了解税制改革的三大理论2、了解我国工商税制改革的现状和进一步改革的方向3、理解我国农业税收制度和取消农业税的历史意义4、理解开征绿色税收的社会经济意义5、了解我国工商税制改革的方向和内容6、了解我国农村税费改革的方针和内容7、了解我国税收征管法的立法沿革和理念转变第一节工商税制改革一、工商税制改革的主要理论(the leading theory of tax reform of industry and commerce)1、有关税制改革的主要理论是什么？近20多年来，世界各国都纷纷进行了税制改革，有三大税制改革理论对各国税制改革方案的设计和实施都产生了直接或间接的影响。
20世纪50－60年代的公平课税论(theory of equitable taxation)20世纪70年代的最适课税论(theory of optimal taxation)20世纪90年代的财政交换论(theory of fiscal exchange)2、公平课税论的基本思想是什么？公平课税论最初起源于法国亨利·西蒙斯(Simons，1938)的研究成果。
他认为政治干预经济生活应该最小化，政府应该提供私人部门不能有效提供的服务，并通过再分配产生更大的公平。
政府在设计和改革税制时，必须使税收制度既能按照公平原则筹措资金，又能限制政治程序对市场经济的干预。
在西蒙斯看来，实现这种双重目标的课税方法，关键在于对税基的选择。
公平课税论的基本思想包括四个方面：1．主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留给政治程序去解决。
2．把税收问题与政府支出政策分开讨论。
3．以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。
4．主张按纳税能力来纳税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，其衡量方法是所得（纳税能力）等于适当会计期间消费，加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流量。
总之，公平课税论主张，理想税制应是根据综合所得概念，对宽所得税税基课征累进的个人直接税；以宽税基、降低名义税率实现公平和效率的目标，并主张公司税、工薪税、间接消费税等税种的合理搭配，使税收的超额负担或福利成本最小化。
这一理论被20世纪80年代的很多工业化国家的税制改革所证实。
3、最适课税理论的研究内容是什么？最适课税论的根源可以追溯到古典经济学家约翰·斯图亚特·穆勒首次提出的“牺牲”学说，穆勒(Mill，1817)认为，税收公正要求每个纳税人都要承担同等的牺牲。
之后，学术界围绕应对哪些商品征税、所得税应累进的程度，以及商品课税和所得课税的组合问题进行了广泛深刻的探讨。
到20世纪70年代后形成“最适课税理论”。
该理论以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，探讨以何种最经济合理的方法征收大宗税款问题。
研究的核心是实现税制的效率与公平的兼顾。
在信息不对称的情况下，最适课税论研究的主要问题是三个：1、直接税与间接税的合理搭配（1）直接税与间接税应当是相互补充，并非是相互替代。
（2）税制模式的选择取决于政府的政策目标2、在效率与公平基础上的最适商品课税理论（1）逆弹性命题认为，一种商品的需求弹性越大，征税的潜在扭曲效应也就越大。
应对弹性相对小的商品课税以相对高的税率；对弹性相对大的商品课税以相对低的税率；如果对无弹性或低弹性商品（如食品）采用高税率，会使总体超额负担最小化，这是一种最适税制。
（2）主张应同时开征扭曲性税收，即高收入者的消费支出中所含的商品税要高于低收入者的消费支出中所含的商品税。
3、兼顾公平与效率的最适所得课税理论（1）所得税的边际税率不能过高。
否则，不仅会导致效率损失，而且也无益于对公平分配目标的实现。
（2）最适所得税率应当呈倒U形。
即中等收入者的边际税率可以适当高些，低收入者和高收入者应适用相对低的税率，拥有最高所得的个人适用的边际税率甚至应当为零。
4、财政交换论的研究内容是什么？财政交换论最初起源于魏克塞尔（Wicksell，1896）关于财政学的自愿交换理论以及布坎南(Buchanan，1980)等对这一传统理论的现代研究成果。
认为“公平”税制的理论基础是边际效用理论；认为，税收应通过政治程序对个人或利益集团进行分配，应当使国家付给个人的边际效用＝个人因纳税而损失的财富的边际效用。
其研究内容是：1.对政府的征税能力必须从宪法上予以限制。
2.研究重点是选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内。
3.宪法对政府可利用的税基性质进行限制，有助于确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的意愿。
4.从宪法上制约政府制定税收差别待遇。
5.政府应该取消对资本的课税。
总之，财政交换论强调：为了实现有效资源配置的目标，应尽可能地广泛地采用受益税；并强调政治程序在约束财政预算中的重要性。
二、世界各国税制改革的实践(practice of tax reform in developed country)1、你了解世界各国税制改革的具体做法和发展趋势吗？世界各国税制改革的具体做法和发展趋势1. 所得税方面：降低税率、拓宽税基、减少档次，是世界各国特别是以所得税为主体的发达国家所得税制改革的普遍做法。
特别是个人所得税的改革：降低最高边际税率和调整税率表，减少税率档次；拓宽税基表现为扩大征税范围和减少优惠措施；强调个人所得税与公司所得税一体化，以消除重复征税。
2.一般消费税方面：20世纪80年代以来，OECD成员国国普遍开征增值税；不断提高增值税税率，现行标准税率已提高到30％。
进入21世纪，制定标准化的增值税问题成为税制改革的热点。
标准化的增值税力求解决三个问题：（1）增值税有选择性征收向普遍征收转化；（2）标准的增值税模式应该是“消费型、目的地征税、扣税法和三档税率；（3）实现增值税的协调统一。
3.开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用2、什么是“绿色税收”？开征“绿色税收”的目的是什么？“绿色税收”是环境税收的一种形象比喻，是指以环境保护为目的而征收的各种税和采取的各项税收措施。
开征目的开征“绿色税收”主要是对破坏环境和污染环境的行为征税，以提高其应税行为的成本，达到限制污染、保护环境的目的。
随着人们对环境问题的日益重视，“绿色税收”也将成为下一步税制改革的重点。
三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向(actuality of the tax system of industry and commerce in China and reform in the future)1、我国现行税收制度存在哪些问题？我国现行税收制度存在的问题1.税制结构性失调，导致税收调控作用的弱化。
2.某些税种的相互交叉或某些税种本身存在亟待解决的问题。
3.某些需要开征的税种尚未开征。
如：遗产税、社会保障税和环境保护税等尚未开征。
4.税收上的公平竞争和国民待遇原则没有充分体现。
5.税费改革虽有进展，但不合理的乱收费情况仍然存在。
6.税收征管仍存在诸多的疏漏和薄弱环节。
2、我国工商税制改革的基本思路和内容是什么？我国工商税制改革的基本思路根据“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能的目标，在保持税收收入稳定增长的前提下，适应经济形势和宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革。
1、增值税改革（1）将现行的生产型增值税改为消费性增值税；（2）扩大增值税征收的范围，其理想的征收范围应包括所有创造和实现增值额的领域；（3）适时清理不适当的税收优惠。
2、消费税改革2006年4月1日实施的消费税，对消费税税目和税率进行有增有减的调整，充分体现鼓励什么和限制什么的税收原则，进一步完善了消费税制。
3、企业所得税改革（1）2008年1月1日已正式实施内外企业所得税合并的新企业所得税法，将内外两套企业所得税合并为统一的法人（企业）所得税，统一税法，适当降低名义税率，规范税前扣除和税基，公平税负，促进竞争。
（2）妥善处理企业所得税的优惠待遇问题。
4、个人所得税改革（1）应选择合适的个人所得税税制结构模式，由现行采用的综合与分项相结合的方法，即混合所得税制模式，逐步向综合所得税制模式转变。
（2）税率设置应当简化、减少级次，适当降低名义税率。
（3）加强配套体制的建设，建立完备的个人收入管理和大额支付系统，完善财产申报制度。
5、完善其他税种（1）扩大资源税的征收范围；（2）扩大印花税的征收范围；（3）改革城市维护建设税为城乡维护建设税；（4）进一步完善税费改革。
第二节农村税费改革一、农村税费改革(the reform in tax and charges in the country)1、农村税费改革的主要内容是什么？农村税费改革的主要内容1．农村税费改革坚持“减轻、规范、稳定”原则；改革以“三个确保”为目标，即确保农民的2．农村税费改革的主要内容概括为：三个取消、两个调整、一项改革三个取消――取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民征收的行政事业性收费、政府性基金和集资；取消屠宰税；取消统一规定的劳动积累工和义务工。
两个调整――调整农（牧）业税和农业特产税政策一项改革――改革村提留征收使用办法2、全国范围取消农业税的历史意义是什么？全国范围取消农业税的历史意义2005年12月29日全国人大常委会通过从2006年1月1日起废止农业税条例；2006年3月14日十届人大四次会议通过决议，庄严宣布在全国范围内彻底取消农业税。
从此，征税农业税在中华大地成为历史。
取消农业税具体重大的历史意义：1.取消农业税是我国税收制度改革中的一个标志性事件，是一个里程碑。
2.体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。
3.工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，消除城乡差别。
3、如何继续推进农村综合改革？继续推进农村综合改革，有利于维护农村税费改革的成果。
陈共《财政学》笔记和课后习题详解-税收制度的理论与实践【圣才出品】
第十章税收制度的理论与实践10.1复习笔记一、税收制度及其历史演变1．税收制度概述（1）税收制度可以从两个不同角度来理解。
①税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。
侧重点是税收的工作规范和管理章程②税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。
侧重点是以税收活动的经济意义为中心。
（2）关于税收制度的组成主要有两种不同的理论主张。
①单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。
②复合税制论，即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。
世界各国普遍实行的是复合税制。
2．税收制度发展的历史进程税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种的交替的历史过程。
二、税制改革理论简介1．公平课税论公平课税论的基本思想包括四方面。
①主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留给政治程序解决；②把税收问题与政府支出政策分开讨论；③以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则；④主张按纳税能力征税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，提出了自己的衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期内的消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流量。
公平课税论的理想税制，主要是根据综合所得概念，对宽所得税税基课征累进的个人直接税。
它也有助于降低名义税率，从而使税收的超额负担或福利成本最小化。
2．最适课税论最适课税理论是研究如何以最经济合理的方法征集某些大宗税款的理论，该理论以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制结构进行分析，即以怎样的方式、方法对应税行为和结果进行合理的征税。
最适课税理论的主要内容，体现在直接税与间接税的搭配理论、最适商品课税理论和最适所得课税理论三个方面。
（1）直接税与间接税搭配理论的主要内容①直接税与间接税应当是相互补充，而非相互替代。
财政学名词解释与简答题
名词解释：1.税收支出：是国家为了实现特定的政策目标，通过制定与执行特殊的税收法律条款，给予特定的纳税人或纳税项目以各种税收优惠待遇，以减少纳税人税收负担而形成的一种特殊的财政支出。
(P127邓)2.财政：财政是以国家或政府为主体的收支活动，它是一国政府采取某种形式（实物、力役或价值形式），以一部分社会产品与服务（即一部分国民收入）为分配对象，为满足国家实现其职能的需要而实施的分配行为。
财政在本质上体现着以国家为主体的分配关系，它具有公共性和利益集团性(或阶级性)两个基本属性。
(P16邓)3.瓦格纳法则：由于国家职能的不断扩大，从而国家活动的不断扩张是财政支出不断增长的根本原因所在。
由于瓦格纳将财政支出的增长与国家活动的扩张联系在一起，所以有些人将“瓦格纳法则”称为“政府活动扩张法则”。
（P72邓）4.税收收入：是国家为实现其职能需要，凭借政治权利并按照特定的标准，强制无偿地向纳税人征收的收入。
税收收入是现代国家征收面最广，最稳定可靠的财政收入形式，也是财政收入的最主要方式。
（P132邓）5.公共选择：指的是与个别私人选择相区别的集团选择。
它是指人们选择通过民主政治过程来决定公共物品的需求、供给与产量，是把个人选择转化为集体选择的一种过程或机制，是对资源配置的非市场决策。
公共选择实际上是一种政治过程。
公共选择所使用的是经济学的方法，它的基本假设就是经济学的“经济人”假设，即人是自利的、理性的效用最大化者。
（P48陈共）6.税率：是指征税额与征税对象数额或税基之间的比例。
在税基一定的前提下，税收负担的大小和政府课税的程度就体现在税率上。
税率的高低，直接关系到财政收入的多少和纳税人的税收负担。
因此，税率被看做税制的中心环节。
税率有名义税率和实际税率之分，还有平均税率和边际税率之分。
在实际运用中，按照边际税率的变动情况，税率可以分为定额税率、比例税率、累进税率三类。
（邓P137）7.税收原则：是制定、评价税收制度和税收政策的标准，是支配税收制度废立和影响税收制度运行的深层次观念体系，反映一定时期、一定社会经济条件下的治税思想。
财政学-习题集及答案(陈共)(2)
财政学习题集第1章财政概念和财政职能二、填空1、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在：垄断、信息不充分或不对称、外部效应和公共产品、收入分配不公、经济波动等。
2、政府干预经济的手段包括：立法和行政手段、组织公共生产和提供公共物品、财政手段。
3、政府干预失效的原因和表现可能发生在：政府决策失误、寻租行为、政府提供信息不及时甚至失真、政府职能的“越位”和“缺位”。
4、公共物品的两个基本特征是：非竞争性和非排他性。
5、财政的基本特征包括：阶级性与公共性、强制性与非直接偿还性、收入与支出的对称。
6、财政的基本职能是：资源配置职能、收入分配、经济稳定与发展职能。
7、根据国际惯例，一般认为，基尼系数处于0.3~0.4 之间被称为合理区间。
8、国际收支平衡指的是一国在国际经济往来中维持经常性项目收支的大体平衡，包括进出口收支、和无偿转移收支。
9、自马斯格雷夫于1959年出版的《财政学原理：公共经济研究》首次引入公共经济学概念，随后冠以公共经济学的著作得以陆续出版。
四、不定项选择1、一般来说，下列哪些物品是纯公共物品：A、国防B、花园C、教育D、桥梁2、一般来说，下列哪些物品是准公共物品：A、国防B、花园C、教育D、桥梁3、市场的资源配置功能不是万能的，市场失灵主要表现在：A、垄断B、信息不充分或不对称C、收入分配不公D、经济波动4、政府干预经济的手段包括：A、立法和行政手段B、组织公共生产和提供公共物品C、财政手段D、强制手段5、政府干预失效的原因和表现可能发生在：A、政府决策失误B、政府提供信息不及时甚至失真C、政府职能的“越位”和“缺位”D、寻租行为6、公共物品的基本特征包括：A、历史性B、非排他性C、非竞争性D、单一性7、财政的基本职能是：A、资源配置职能B、调节收入分配职能C、组织生产和销售职能D、经济稳定与发展职能8、财政的特征包括：A、阶段性与公共性B、强制性与非直接偿还性C、收入与支出的平衡性D、历史性9、完整的市场体系是哪几个相对独立的主体组成的：A、家庭B、企业C、政府D、中介10、财政实现收入分配职能的机制和手段有：A、划清市场与财政分配的界限和范围B、规范工资制度C、加强税收调节D、通过转移支出第2章财政支出的基本理论二、填空1、提供公共物品来满足公共需要有两个系统：一是市场，二是政府。
财政学综合复习题及答案
财政学综合复习题及答案一.名词解释：1．公共产品：公共产品是指具有共同消费性质的产品和服务。
公共产品具有非排他性和非竞争性两个特征。
公共产品的共同消费性产生免费搭车等行为，决定了市场机制在提供公共产品上的失效或失灵，即市场无法或者基本上无法提供这类产品。
2．瓦格纳法则：瓦格纳认为：“随着人均产出的增长，政府支出也呈不断上升的趋势。
”他认为现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增长，把导致政府支出的因素分为政治因素和经济因素。
后人称之为瓦格纳法则。
3．财政政策：财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。
财政政策贯穿于财政工作的全过程，体现在收入.支出.预算平衡和国家债务等各个方面。
财政政策是由税收政策.支出政策.预算平衡政策.国债政策等构成的一个完整的政策体系。
4．转移性支出：转移性支出是财政资金的单方面.无偿转移，即通过公共支出将财政资金向微观经济主体进行单方面的无偿支付。
这类支出主要包括政府部门用于养老金.补贴.债务利息.失业救济.捐赠等方面的支出。
转移性支出体现了政府的非市场性再分配活动。
5．国债依存度：国债依存度是指在一国的中央财政预算中，国债收入与财政支出之比。
6．国家预算：政府预算，也称为国家预算.财政预算，是指经过法定程序编制.审查.批准的，以收支一览表形式表现的政府年度财政收支计划。
7．零基预算：零基预算，是指不考虑过去的预算项目和收支水平，以零为基点编制的预算。
零基预算的基本特征是不受以往预算安排和预算执行情况的影响，一切预算收支都建立在成本效益分析的基础上，根据需要和可能来编制预算。
8．阶梯发展理论：皮考克和威斯曼认为，公共支出的增长并不是均衡向前发展的，而是在不断稳定增长过程中不时出现一种跳跃式的发展过程。
这种非均衡增长是在一个较大时期内交替进行的，因而，这一理论主要是通过考察财政支出增长趋势中具有特定意义的时间形态，从这些特定的时间形态中来寻找政府支出增长的根本原因。
财政学之税收制度(ppt 142页)
我国税制改革目标应该如何定位？
增值税、消费税、营业税的税制内容？
企业所得税、个人所得税的税制内容？
个人所得税应如何进一步改革中的作用？
MAUQ
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第一节 税收制度及其历史演变
❖ 一、税收制度概述 ❖ 二、税收制度发展的历史进程
人头税、灶税、户税等，如“口赋”、 “算赋”、 “更 赋” 。
❖对物课征：
土地税、房屋税、车马税等，如“田赋”、“马口钱”、
“间架税”。
MAUQ
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现代的直接税：
❖对人课税：
个人所得税、企业所得税
❖对物课税：
财产税、遗产税、赠与税
MAUQ
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❖ 间接税
早期的间接税：
❖中国古代的“关市之赋”、盐税、茶税、渔税 ❖西方的市场税、入市税等。
所得课税类的一个税种
二战以后，发达的资本主义国家为缓和社会矛 盾，稳定社会秩序，普遍推行社会保险制度， 并开征社会 保险税。
MAUQ
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❖ 发展中国家税制结构以间接税为主，一般在 税收总额中占60％一90%。
发展中国家经济发展水平较低，人均收入低，所 得税难以保证国家财政的需要；
流转税在征收管理上简便易行，且不受企业盈亏 状况的影响，更适合发展中国家的管理水平；
② 最适所得税率应当呈倒“U”型。
❖最适课税理论贡献：
① 论证了在信息不对称的情况下，政府运用“扭曲性”税 收工具是不可避免的； (能力原则的变通)
② 提出了在税制结构优化状态下，税制经济效率的衡量标 准。并讨论了如何据此标准而对经济行为主体提供刺激信 号问题；
③ 论证了在最适税制下，公平与效率两大原则统一起来的 可行性。
财政学第十一章 政府预算
预算草案编制完成之后必须提交立法机关审议。
（三）预算执行
政府预算执行是整个预算工作程序的重要环节。
预算执行的基本要求有两个：一是严格按立法审批的预算 执行。要求先有预算，后有收支；二是根据立法意图及时调 整预算。
我国各级预算由本级政府组织执行，具体由本级财政部门 负责。
（四）政府决算
政府财务报告不同于传统的政府财政报告，是反映各级 政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性的报 告，内容主要包括政府资产负债表、收入费用表等财务报 表和报表附注，以及以此为基础进行的综合分析等。
一、中国政府预算管理制度改革的内容及成效
（八）预算监督体系改革
1.人大监督
1998年12 月，全国人大常委会设立预算工作委员会 （简称预工委）。
三、政府预算的分类
（三）年度预算和中长期预算
年度预算是指预算时间为一年的政府收支预算。
中长期预算，也称中长期财政计划，是指预算时间 一年以上的财政收支计划，一般把一年以上10年以下 的计划称中期预算（中期计划），把10年以上的计划 称长期预算（长期计划）。
三、政府预算的分类
（四）总预算、部门预算和单位预算
2017-11-22 -英国财政 大臣哈蒙德 离开唐宁街 办公室，前 往议会发表 新一年财政 预算演讲。
http://news.s n/s/2005-0110/10045480
一、政府预算的概念及产生 （三）我国政府预算的产生和发展
封建社会时期，只有预算思想而没有形成真正的政府预算。
清光绪皇帝1898年实行变法，推行新政，提出“改革财政，编制政府 预算”，但最终变法夭折，未能实施。
第二节 中国政府预算管理制度改革
一、中国政府预算管理制度改革的内容及成效 （三）国库集中收付制度改革
财政学第二版教学课件邓子基陈工著第11章其他税收
▪ 凡课征遗产税的国家大多同时课征赠与税，实行遗产税与赠与税 并用的税制。
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11.3.1 遗产税（赠与税）概述
▪ 遗产税（赠与税）的社会功能
• 促进社会公平。 • 激励作用。 • 健全税制作用。 • 促进社会慈善事业的发展。
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11.1.4 财产税相关问题分析
▪ 财产税的负税人问题分析
• 两种观点
▪ 早期观点
• 财产税由两个部分组成：一是对土地课征的；另一是对土地上的建
筑物（或土地的“利用”）课征的。
• 对土地所课征的那部分税 • 完全由征税时（预计征税时）的土地所有者负担 • 对土地上建筑物所征部分的负担将会转嫁给其他的使用者。 • 以传统观点为基础的早期实证研究表明，财产税的归宿形式是累退
▪ 以纳税人拥有或使用的全部不动产作为征税对象课征的财产税。 应税的不动产不分类别，统一作为课税对象，按照同一比例税率 计算纳税。
• 分类不动产税
▪ 将纳税人拥有的不动产分为不同类别，分别规定征税方法和税率 。
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11.2.2 中国现行房产税制
▪ 房产税
• 纳税人
▪ 房产税的征税范围在城市、县城、建制镇和工矿区，不涉及农村 ，其纳税人为征税范围内的房屋产权的所有人。
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11.2.2 中国现行房产税制
▪ 契税
• 纳税人
▪ 在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。
• 征税范围
▪ 中国境内转移的土地、房屋权属，具体包括：（1）国有土地使用 权出让；（2）土地使用权转让；（3）房屋买卖；（4）房屋赠与 ；（5）房屋交换；（6）承受国有土地使用权支付的土地出让金 。
《财政学》第09-16章在线测试
《财政学》第09章在线测试第一题、单项选择题（每题1分，5道题共5分）1、税收的（）是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。
A、收入效应B、支出效应C、替代效应D、挤出效应2、政府征税使纳税人减少高税商品需求，增加低税商品的购买，被称为：（）A、挤出效应B、收入效应C、支出效应D、替代效应3、供给学派认为（）边际税率会降低人们的工作积极性。
A、高B、低C、中D、不变4、（）是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。
A、所得税指数化B、个人所得税C、税收支出D、社会保险税5、我国1994年的工商税制改革，在商品课税税制的设计上也体现了（）的原则。
A、税收负担B、税收转嫁C、税收中性D、税收替代第二题、多项选择题（每题2分，5道题共10分）1、边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度（），对个人储蓄行为的（）作用越大。
A、越高、抑制B、越低、抑制C、越高、促进D、越低、促进2、税收指数化的主要方法有：（）A、特别扣除法B、实际所得调整法C、税率调整D、指数调整法3、政府征税给纳税人行为带来的影响效应主要有：（）A、收入效应B、支出效应C、挤出效应D、替代效应E、紧缩效应4、拉弗曲线至少阐明了以下三方面的经济含义：（）A、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。
B、取得同样多的税收收入可以采取两种不同的税率。
C、税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。
D、取得同样多的税收收入必然采取两种不同的税率。
E、税率、税收收入与经济增长之间不存在任何关系。
5、下面说法正确的是：（）A、个人所得税是调节收入分配的有力工具。
B、税收支出也是影响收入分配的重要工具。
C、社会保险税是实现收入分配再分配的良好手段。
D、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。
湘潭大学财政学课件-第11章我国现行税制
设税负完全转嫁。
增值税的税率和抵扣率均为17%，销售收入
额按照1000的数量递增，
◎
理想型的增值税
◎
免税的情况
◎
免税
◎ ◎ ◎
政府税收收入减少170 农民负担进项税额170 农产品批发采购商：得利340
三、 一般纳税人应纳税额的计算 (一)当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额×适用税率-当期进项税额 (二)销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳 务，按照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率 计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计 算公式为： 销项税额=销售额×适用税率
2、不得从销项税额中抵扣的进项税额 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务。 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 品。
例1．某粮油加工厂系增值税一般纳税人，该厂 2009年5月份发生的经济业务如下： （1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤， 取得增值税专用发票，价款为140000元， 增值税税款为18 200元；该批小麦已验收 入库。 （2）从农民手中收购小麦10万公斤，填具 的经税务机关批准使用的收购凭证上注明 买价为70000元。 该批小麦已运抵企业并 验收入库。
第十一章
税收制度
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商品课税：增值税、消费税、营业税 所得课税：个人所得税、企业所得税
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资源课税与财产课税
第十一章
第一节
税收制度
商品课税
一、商品课税的特征和功能
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含义：商品课税泛指所有以商品为征税 对象的税类。 特征：课征普遍；以商品和非商品的流 转额为计税依据；实行比例税率；计征 简便。
财政学11_中国税收制度
主体税种的反复更新：主体税种只能是那些 课征范围广泛、税源充裕的税种。早期，社会主 要财富表现为房屋、车马等形式。于是，这时的 主要税为人头税、房屋税、田亩税等；随着自然 经济的解体和商品生产和商品交换的日益发展商 品税成为主要税种；到了现代社会，由于工业大 发展，分工与协作的扩大和经济关系的国际化， 商品课税与社会生产和消费又产生了矛盾，造成 了分配不公、保护关税、阻碍资金流动等后果， 影响了自由竞争，实行市场经济的现代发达国家 转而实行现代直接税－－所得税与财产税。 与发达国家相比，发展中国家的主要税种为 间接税.
79-1993年期间的工商税制改革 党的十一届三中全会决定全党的工作重点转移到社会 代化建设上来，开始实行全面的改革开放 政策。 从1979年开始的税制改革实际上是对我国税制的一次 主要包括： 1.商品课税方面，陆续开征产品税、增值税、营业税 税和一些地方工商税收取代原有的工商税； 2.在所得税方面，陆续开征国营企业所得税、集体企 税、城乡个体工商户所得税、私营企业所 得税、 入调节税，健全了所得税体系； 3.在财产和资源方面，陆续开征或恢复城市房地产税 使用税、土地使用税、资源税和盐税； 4.在涉外税收方面，陆续开征了中外合资企业所得税 企业所得税和个人所得税。另外，国家为 了达到
第11章中国税收制度
第一节中国税收制度的演进 税收制度的发展 税收制度的发展是指构成 税制各个税种的演变和主体税种的交替的历史过 程。 税收制度发展的一般过程：远古时代，最早 的直接税是十分粗陋的，主要税种包括“人头税 ”、“灶税”、“户税”等；随着社会经济的发 展和政治制度的变迁，古老的税制逐渐失去了存 在的依据，被新的更为科学的税制所代替；如现 代的直接税中对人课税主要是个人所得税和企业 所得税，对物课税则是财产税、遗产税和赠于税 最早的间接税也是十分简单的，当时商品经济不 发达，间接税的征收范围很窄，一般只是有市场