存货与应收账款分析
论应收账款与存货的成本利益权衡
论应收账款与存货的成本利益权衡作者：冯俊萍来源：《沿海企业与科技》2006年第12期［摘要］随着市场竞争越来越激烈，企业赊销现象变得越来越普遍，应收账款在时间、数量、风险等诸多方面已成为影响企业现金营运质量与风险的重要因素，同时也成为处理厂方和经销商关系的一种尺度。
而存货作为企业的一项重要资产，由于市场环境因素的变化，使其在价格、供需、物流、成本、技术与流行等方面的不确定性增加，存货管理的难度与日俱增，存货的变现能力与风险随之增加。
与此同时，应收账款与存货资金相互交织，成本此消彼长，利益相互制衡。
因此，分析研究应收账款和存货成本与利益的平衡与制约，对降低企业资金成本及占用，减少企业风险，增加现金流量，提高企业效益具有十分重要的现实意义。
［关键词］应收账款；存货；成本；利益；制衡［作者简介］冯俊萍，广西经济管理干部学院，广西南宁，530007［中图分类号］ F275.1［文献标识码］ A［文章编号］ 1007-7723（2006）12-0149-04随着市场经济的建立与完善，企业生存与竞争的压力加剧，为了扩大销售，增强竞争力，扩大市场份额，迫使企业以各种手段扩大销售，增加赊销额度。
赊销一方面使企业增加了收益，节约存货资金占用，降低存货管理成本，扩大市场占有率，增强了企业市场竞争力；而另一方面却带来了应收账款久拖不结，企业流动资金占用额增加，资金占用成本及坏账风险不断攀升，导致经营活动的现金流量沉淀和流失，稍有不慎，便会引发信用危机，使企业遭受巨大的经济损失，甚至破产。
赊销使企业面临一个两难选择。
而许多企业为什么仍要采取增加赊销的额度、延长信用期间、降低信用门槛的手段实现其销售活动呢？因为赊销不再是单一的销售形式或手段，赊销形成的应收账款成本变化与存货成本变化相互交织在一起，成本此消彼长，利益相互制衡，关系也变得错综复杂，企业必须在销售政策、信用政策、财务政策及经营管理方面综合考虑，管理协同，寻求到一种平衡，一种促使应收账款成本和存货成本之和最小的利益权衡。
使用应收账款周转率和存货周转率指标应注意的问题
使用应收账款周转率和存货周转率指标应注意的问题1. 在计算应收账款周转率时，如果使用资产负债表中“应收账款净值”而不是“应收账款总值”项目的金额，则所计算的应收账款周转率的数值就受企业对坏账损失核算方法选择结果的影响。
如果选择直接转销法来核算坏账损失，则所计算的应收账款周转率就小于按备抵法核算坏账损失所计算的数值。
而如果企业在不同年度选择了不同的坏账核算方法，或者是，对坏账核算方法发生了变更，则实际使用应收账款周转率指标时，就应当剔除坏账核算方法变更的影响，否则就会高估或低估企业应收账款的营运效率。
2. 在使用存货周转率时，应注意存货计价方法变更的影响。
存货流出或发出的计价方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法和个别计价法等多种，按不同计价方法计算的存货销售成本和期末存货的余额是不同的。
在通货紧缩的情况下，先进先出法计算与后进先出计算比较，前者的销售成本大于后者，前者的存货余额小于后者，因此，如果企业将后进先出法改为先进先出法对存货进行计价，就有可能减少存货的周转次数，但这并不反映企业存货管理效率的变化，也就不能据此变化来判断企业存货营运能力下降。
3. 资产的周转率指标有时会掩盖资产的结构性矛盾，如存货周转率就是如此。
因为，存货的结构是复杂的，有供应环节的存货如原材料，有生产环节的存货如在产品，有销售环节的存货如产成品等，按全部存货计算周转率指标，其指标数值的高低及其变化有时很难分清是采购过量还是销售不足造成的。
例如，设甲、乙两企业l999年的销售成本均为700000元。
甲企业l998年和1999年的存货中，材料存货分别是1800000元和2000000元，商品存货分别是300000元和280000元；乙企业1998年和1999年的存货结构是，材料存货分别是300000元和280000元，商品存货分别是1800000元和2000000元。
甲、乙两企业1999年的全部存货和商品存货周转率的计算结果如下表所示：从表1看出，存货结构的变化，并不影响全部存货的周转率；存货周转率相同，可以反映不同的问题。
现金、应收账款、存货管理的目标以及日常管理内容
现金、应收账款、存货管理的目标以及日常
管理内容
现金、应收账款、存货管理是企业重要的财务管理工作，其目标是确保企业的短期资金的充足性、遏制坏账风险和保证存货的流通性。
现金管理主要涉及资金周转、融资策略、收支预测、现金流量的规划和控制等方面。
它的日常管理内容包括制定资金预算和预测、精细化财务分析、控制公司运营中额度使用、设定收款和支出时间表等。
应收账款管理主要关注的是企业与客户的贸易往来，要确保企业的应收账款收回率高、坏账率低。
它的日常管理内容包括制定合理的信贷政策、客户信用评估和催收、对逾期的款项进行追收等。
存货管理则专注于对企业的存货进行规划和控制。
存货的盘点以及对不良库存的清退都是其重要的工作。
其日常管理内容包括准确的库存定量与计价、提高库存周转率、创造库存优惠活动等。
综上所述，现金、应收账款、存货管理都有各自的目标和日常管理内容，它们在财务管理和经营决策中具有重要的作用，是企业发展和利润增长的重要保障。
公司应收账款管理的现状及存在的问题、原因分析及建设与对策_毕业论文
公司应收账款管理的现状及存在的问题、原因分析及建设与对策摘要目前，市场竞争日益激烈，企业间信用业务广泛推行，因此，应收账款在当今的市场环境中是不可避免的。
应收账款是企业未来现金流的保证，其流动性的强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩，如何做好应收账款的管理已成为企业发展的命脉。
然而，当前大部分企业缺乏科学有效的应收账款管理制度，对应收账款管理方式比较单一，风险意识薄弱，导致应收账款的规模逐渐增加，使企业陷入财务危机，影响扩大再生产，严重威胁企业的正常生产经营活动。
本文针对所要研究公司的应收账款管理存在的问题，分析了其形成原因，并提出了加强应收账款管理的建议和对策，以使企业加强应收账款的科学管理。
将应收账款水平控制在合理的范围内，加快资金循环，降低坏账损失，避免经营风险，提高经济效益，增强企业竞争力。
关键词：应收账款赊销逾期内部控制对策AbstractAt present, the market is increasingly competitive, and enterprises wide implementation of the credit business, therefore, accounts receivable in the current market environment is inevitable. Accounts receivable is a guarantee of future cash flow, and its mobility has a direct impact on the fund turnover and operating results, so how to do a good job in the management of accounts receivable has become the lifeline of enterprise development. However, most enterprises in the current are lack of scientific and effective accounts receivable management system, and the way of accounts receivable management is single, what’s more, enterprise’s risk awareness is weak and the size of accounts receivable is resulted in a gradual increase, so that enterprises are involved in financial crises and it has an impact on expanded reproduction and a serious threat to the normal production and operation activities.This article works on the company’s accounts receivable management problems, an analysis of its causes, and brings up the suggestion and the measures of strengthening the management of accounts receivable to enable enterprise to strengthen the scientific management of accounts receivable. So that, the level of accounts receivable is controlled within reasonable limits, to speed up the flow of funds, reduce bad debt loss, avoid operational risks, improve economic efficiency, and improve the competitiveness of enterprise.Key words: accounts receivable credit overdue internal control countermeasures目录1引言 (1)1.1研究目的及意义 (1)1.2国内外发展状况及研究综述 (1)1.3研究思路与方法 (3)2应收账款管理的理论基础 (3)2.1应收账款的定义 (3)2.2应收账款的作用及意义 (3)2.3应收账款形成的原因 (4)2.4企业应收账款过多的弊端 (4)2.5加强应收账款管理的必要性 (5)3龙口市橡塑胶管有限公司应收账款管理的现状及存在的问题分析 (6)3.1公司简介及应收账款管理介绍 (6)3.2公司应收账款管理存在的问题 (8)4公司应收账款管理存在问题的原因分析 (10)4.1缺乏对客户资信情况的调查 (10)4.2管理者对应收账款管理缺乏足够重视 (11)4.3缺少对应收账款的科学计算与处置 (12)4.4尚未建立健全应收账款的内部控制制度 (13)5解决问题的建议与对策 (15)5.1设立独立的信用管理部门 (15)5.2改变传统的应收账款管理思想与方法 (16)5.3加强部门间合作与员工教育 (17)5.4完善收账政策 (19)6结论 (22)参考文献 (22)致谢 (24)1引言1.1研究目的及意义通过本课题的研究，目的在于使企业认识到在利用应收账款扩大销售，强化竞争的同时，应根据市场环境及自身的发展战略、财务目标，全方位思考企业应收账款管理问题，逐步完善应收账款管理机制，制定科学合理的应收账款管理政策，追求安全销售，尽可能防范应收账款风险，使企业步入良性循环，获得最大的经济效益。
内部应收账款与存货合并所得税会计处理之比较
建立一套成熟有效的监管机制， 以合 理保 证 最 终 公 开披 露 报 告 。因此 ， 必须 要 建立 相 应 的职 业道 德 管 理 监 控 机 制 ， 会 计 对 人 员 违 规 、 法 行 为 严 惩 不 贷 ， 成“ 违 形 高压 线 ” 防火 墙 ”真 正 和“ ， １ 完善 财 务 报告 法 律 体 系 ， 范会 计 信 息披 露行 为 。目前 做 到 责 、 、 的有机 结合 。 ． 规 权 利
财务报告提供 的周期 ， 效的防止 了内幕操作 ， 有 提高 了企业运 健全严格的内部管理制度 ， 提高制度基础审计的效果。
行 的效 率 。 （ 改 进 现代 财 务 报 告 模式 四）
３ ．建 立 全 面 的信 息 交流 制 度 ， 通 信 息 沟 通渠 道 。 彻 底 疏 要
打 破 目前 各 部 门之 间 信 息 横 、 向交 流 少 ， 业 可 以针 对 不 同 纵 企
为 了提 高 财 务 报 告 在经 济决 策 中 的地 位 ， 们 必 须 根 据 经 的目的报送不 同的财务报告的做法 。应由政府部门或政府授权 我 济 的发 展对 现 有 财 务报 告进 行 改 进 。据 悉美 国 目前 开 发成 功 的 的 几 个单 位 牵 头 。建 立 专 门报 送 财 务 报 告 的 网站 或 信 息渠 道 。
一
种 基 于 互 联 网 的 新型 财 务 报 告 语 言 ， 大 大 增 加 了 财 务 报 告 这
的实 用性 。这种 财 务 报 告 模 式是 值 得 我 国财 务 报 告 模式 借 鉴 和
４ ．提 高 会计 职业 道 德 和 业 务 素 质 ， 根 本 上 防 范 虚 假 财 从
企业存货资金和应收账款资金占用情况调查报告
企业存货资金和应收账款资金占用情况调查报告企业“两金”占流动资产的比重较高，且呈上升之势。
20XX年末占64％，同比上升XXX个百分点。
“两金”增加额占流动资产增加额的比重更大，20XX年末“两金”占同期流动资产增加额的85％。
也就是说，“两金”占用了六成以上流动资产，其增加额占用了八成以上流动资产增加额。
企业“两金”大幅度增长，固然有宏观调控政策的影响因素，但总体上可以看成是企业盲目应对宏观经济发展形势的后果。
近两年，我国经济步入新一轮增长周期，物价指数扭转了连续多年下滑的趋势。
一方面，由于原材料不断涨价，直接导致企业维持正常生产所需储备的原材料占用资金大幅上升，如煤、废钢、铁矿石等原材料价格综合比20XX年上涨30％左右。
面对原材料不断涨价的形势，一些企业开始囤积大量原材料，更是让流动资金紧张的状况雪上加霜。
另一方面，企业由于产品销售价格上涨，盈利大幅度增加，开始盲目扩大产能。
如钢铁企业，近年来，都进行了较大规模的扩大再生产，需要准备更多的原材料，产成品库存也相应增加。
加之部分企业出现固定资产投资资金不足、挤占流动资金搞投资的现象。
而随着宏观调控各项政策的落实，固定资产投资增长速度下降，经济降温，一些企业产成品迅速上升。
企业“两金”大幅度增长，无论对企业自身还是银行而言，思想汇报专题都潜藏着巨大的风险。
如果库存和企业应收账款继续增大，将加剧企业流动资金紧张的状况，降低企业的盈利水平，导致经济增长速度减缓。
一旦物价指数回落，市场需求缩减，企业高价位购入原材料的成本势必无法顺价从产品销售收入中收回，盲目扩大产能生产的产品也会积压，从而造成企业经营状况恶化，企业资金更加紧张，并对银行的信贷质量产生威胁。
化解风险需多方努力政府部门：继续控制固定资产投资的过快增长，特别是要严格限制低水平重复建设，优化资源配置，缓解因煤电油运的瓶颈压力给企业带来的生产成本增加，尤其是各产业链的上游企业生产成本的增加，防止因成本的快速增加导致企业流动资金不足、相互拖欠的过快增长而使企业资金步入恶性循环。
存货和应收账款如何调节利润
存货和应收账款如何调节利润要分析应收账款和存货对利润的影响‚首先应该弄清楚利润的基本构成。
利润本身是一个宽泛的概念。
它有主营业务利润、营业利润、净利润、可分配利润、未分配利润等不同的小概念‚当然也可以进一步细分。
在正常情况下‚主营业务利润是公司的主要利润来源。
应收账款和存货主要影响的是主营业务利润指标‚当然‚也不排除有一些公司存在经营活动以外的应收账款。
应收账款表示公司已经交付产品或提供劳务‚但尚未收到相应的款项或以货币计量的劳务和财物。
它的变化可直接导致主营业务收入的变化‚从而影响利润。
所以‚掌握公司应收账款的分析方法有利于准确掌握公司年报信息‚对于识别公司是否操纵利润具有重要意义。
应收账款的分析主要是为了证实年报中的实际数据是否符合公司经营中的客观性原则和相关的会计制度规定。
如果公司在本年底虚开发票‚那么‚公司在增加应收账款的同时也就增加了营业收入‚到来年又以诸如质量不符合要求等名义将其冲回。
这就使本年的营业收入虚增从而实现利润的虚增。
又如公司将已经损失的资产转入其他应收款科目‚使亏损不体现出来‚也可以虚增利润。
再如公司应根据应收款的账龄长短按规定计提坏账准备金‚少计或多计坏账准备金都可以增加或减少利润。
不少企业明知某些高龄应收账款已成坏账‚但为了虚增利润不予冲销‚或者为了隐匿利润而多提准备金。
1、如果年底产生与应收账款相对应的突发性的营业收入‚应该对其进一步了解‚判断企业是否利用了上文提到的技巧；对于高龄应收账款‚在分析时应将其剔除；其他应收账款的余额不应过大‚否则应从其他应收账款和其他应付账款的明细表入手‚识别是否有操纵利润的情况。
2、借助两个指标来判断:赊销比率=应收账款/主营业务收入‚若与正常的往年比较该比率较高或变动较大‚则表明公司的主营业务收入主要依赖应收账款‚或者主营业务收入存在很大不确定性‚公司可能面临很大的坏账风险。
此时‚还要看另一比率:应收账款回收比率=销售商品、提供劳务收到的现金/平均应收账款‚若该比率很低‚则表明应收账款的实际返还率也很低‚这种情况下‚企业可能虚构了销售额。
营运能力分析
营运能力分析——存货管理存货管理的主要指标是存货周转率，存货在流动资产中所占比重越大，存货周转速度越快，其占用水平越低，其流动性也就越强，存货转换为现金的能力也越强，因此提高存货周转率可以提高企业的短期偿债能力。
存货周转率是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售回收等各环节管理状况的指标。
一般来说，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快，表明企业存货管理越有效率。
鞍钢虽然拥有近百亿吨储量的铁矿石资源，自有矿山已成为企业发展的强大后盾。
但是考虑到国际铁矿石的价格上涨了,而钢铁的价格则持续下降,钢铁企业利润空间受到极大的限制，对于存货需求量更需要深思熟虑。
但是存货的管理又涉及企业的存货最佳持有量问题，因此必须综合各方面的因素对存货进行分析,其存货周转率基本模型如下：存货周转率=销售成本/平均存货表而销售成本的增长率则仅为17.21%，表明其平均存货的增长率超过销售成本的增加，存货过多的生产却没有及时销售出去造成存货的囤积，存货周转率较低。
应收账款管理分析企业的应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。
应收账款是企业流动资产的重要组成部分，加强应收账款管理，对提高资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。
应收账款的管理主要是应收账款周转率,其基本模型为:应收账款周转率＝主营业务收入净额÷应收账款平均余额。
(其中，主营业务收入净额是指企业当期主要经营活动所取得的收入减去折扣与折让后的数额。
)应收账款平均余额＝（应收账款余额年初数＋应收账款余额年末数）÷2应收账款余额＝应收账款账面净值＋坏账准备)历年的应收账款周转率如下表3-35所示：表3-35 应收账款周转率由表3-35可以看出09、10年的应收账款周转率均达到80%以上，应收账款的回收情况比较良好，而11年应收账款周转率下降至73.48%。
2011年相对于2010年降幅达到11.37%。
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存货与应收账款分析
在企业的财务报表中，存货和应收账款是两个重要的项目。
存货是指企业为销售而持有的物品，包括原材料、在制品和成品等；而应收账款则是指企业向客户销售商品或提供服务后，客户还未支付的款项。
存货和应收账款的分析可以帮助我们了解企业的经营状况和财务健康程度。
下面将从不同角度对存货和应收账款进行分析。
一、存货分析
存货是企业运营过程中的重要资产，对企业的盈利能力和现金流量都有着重要影响。
因此，存货的分析对于企业的经营决策非常关键。
1. 存货周转率
存货周转率是衡量企业存货管理效率的重要指标。
它反映了企业每年存货的销售次数。
存货周转率越高，说明企业存货的利用效率越高，资金周转速度越快。
存货周转率的计算公式为：存货周转率 = 销售成本 / 平均存货余额
如果存货周转率较低，可能意味着企业存在存货积压或过度采购的问题，导致资金被占用，增加了企业的财务风险。
2. 存货结构
存货结构的分析可以帮助我们了解企业的产品组合和市场竞争力。
通过对存货结构的分析，可以判断企业是否存在产品过剩或过时的情况。
例如，如果某家企业的存货中大部分是过时的产品，那么可能说明该企业的产品研发和市场预测能力较弱，需要加强产品创新和市场调研，以提高市场竞争力。
3. 存货质量
存货质量的分析可以帮助我们了解企业的质量管理水平和产品质量合格率。
如果企业的存货质量较差，可能会导致产品退货率增加，增加了企业的成本和风险。
因此，企业应该加强对存货质量的管理，提高产品质量合格率，以降低财务风险和维护企业声誉。
二、应收账款分析
应收账款是企业销售商品或提供服务后客户还未支付的款项，它直接关系到企业的现金流量和信用风险。
1. 应收账款周转率
应收账款周转率是衡量企业应收账款管理效率的重要指标。
它反映了企业每年收回应收账款的次数。
应收账款周转率越高，说明企业收回应收账款的速度越快，现金流量越充裕。
应收账款周转率的计算公式为：应收账款周转率 = 营业收入 / 平均应收账款余额
如果应收账款周转率较低，可能说明企业存在收款难、逾期付款等问题，需要加强对应收账款的管理，提高收款效率。
2. 应收账款坏账率
应收账款坏账率是衡量企业信用风险的指标。
它反映了企业应收账款中无法收回的比例。
应收账款坏账率越高，说明企业存在较大的信用风险。
应收账款坏账率的计算公式为：应收账款坏账率 = 坏账准备 / 平均应收账款余额
如果应收账款坏账率较高，可能说明企业的客户信用状况较差，或者企业的信用管理措施不够严格，需要加强对客户的信用评估和风险控制。
3. 应收账款账龄结构
应收账款账龄结构的分析可以帮助我们了解企业的收款周期和风险分布情况。
通过对应收账款账龄结构的分析，可以判断企业是否存在较多的逾期账款或长期未收回的账款。
如果某家企业的应收账款中有较多的逾期账款或长期未收回的账款，可能说明
该企业存在较大的收款风险，需要加强对逾期账款的催收和风险控制。
综上所述，存货和应收账款的分析对于企业的经营决策和财务管理非常重要。
通过对存货和应收账款的分析，可以帮助企业发现问题、优化经营，提高盈利能力和现金流量，降低财务风险。
因此，企业应该重视对存货和应收账款的管理和分析，并根据分析结果采取相应的措施，以实现可持续发展。