某年度企业所得税相关问答题

行办法》的通知.rtf
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2020/10/14
李健强课件
航空工业部关于航空工业工人提前 退休.doc
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2020/10/14
李健强课件
[例]某电器企业为了
• 维护自己的合法权益，组建了20人的专业 “打假”队伍，为了稳定人心，解除其后 顾之忧，每年花10万元为他们买人身以外 保险，能否作为“特殊工种” 对待？财政 部 监察部关于印发《关于党政机关及事业 单位用公款为个人购买商业保险若干问题 的规定》的通知.rtf
• 所以，应以财政部解释为准。
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2020/10/14
李健强课件
问：根据穗办〔2004〕14号文的 规定
• “企业退休人员移交社会化管理时，一次性 发给退休人员的补贴（统筹项目外福利） 免征个人所得税，企业所得税可在税前扣 除。”但新法实施后是否仍可扣除？
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2020/10/14
李健强课件
问：纳税人为离退休人员缴交
• 国家技术监督局 【 发布日期 】 1989-10-12 【 实施日期 】 1990-4-1
主要精神—— • 1.哪些岗位需要配备劳动防护用品？ • 2.各种岗位应对应配发什么防护用品？
3.劳动防护用品使用期限怎样？更换频率
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2020/10/14
李健强课件
以电焊工为例，按照该规则
5.选用规定 根据须防范可能接触的危险，将作业类别与护
医基财疗本企等养[2生老0活保10待 险]8遇 、4， 基号允 本许 医有 疗20保条1险件0.之的5.外企21发业放在
•
一的、阶发段放性条、件过及渡审性批、权有限限；性福利补贴。
• 二、资金来源；
• 三、企业退休人员统筹外费用的含义及范围 ；
• 四、企业管理退休人员统筹外费用应当遵循 的原则和要求。
品使用限制作出配伍，见表3
作业类
必须使用、可考虑使用的护品
编号 名称
编号
名称
A15 噪声作业 C25/26
塞栓式耳塞/耳罩
A16 强光作业 A17 激光作业
2020/10/14
C27 C28
李健强课件
防强光、紫外线、红外 线护目镜或面罩 防激光护目镜
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问：为员工购买的商业保险费
• 哪些可以扣除，哪些不可以？
• 过渡性基本医疗保险金、退管资金在新法 实施后是否可以扣除？如何扣除？
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2020/10/14
李健强课件
问：企业发生的退休人员相关费用 能否税前扣除？
• 我单位为市属国有独资有限公司，已参 加社会统筹，对退休人员每月发放一定数额 的货币补贴，请问：企业发放给退休人员的 货币补贴和发生的退休人员活动费用能否在 所得税前扣除？谢谢
李健强课件
问：向离退休干部发放的慰问金
• 可否作福利费进行税前扣除？
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2020/10/14
李健强课件
问：企业支付给退休人员的费用
• 如节日补贴是否可以税前扣除？财政部文件有：
• 《财政部关于企业新旧财务制度衔接有关问题的 通知》（财企[2008]34号）二、关于企业应付工 资结余的处理
•
（一）…企业截至2006年12月31日拖欠的以
套文件尚无进一步的规定。《企业所得税税前扣
除办法》（已失效）对劳动保护支出的定义：劳 动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供
工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等 所发生的支出。
•
现在是否能够继续遵循这个规定？
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2020/10/14
李健强课件
劳动防护用品选用规则 （GB 11651-89 UDC 675-682）
下支出，经职工（代表）大会审议通过后，也可
从上述工效挂钩政策形成的应付工资结余中列支
：
•
1.离退休人员符合国家规定的统筹项目外养
老费用；
•
2.符合国家规定的内退人员基本生活费和社
会保险费…… 23
2020/10/14
李健强课件
关于企业加强职工福利费财务管理 的通知
•
财企[2009]242号
•
一、企业职工福利费是指……包括发放给职
用,但该文《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费
，包括以下内容：（三）按照其他规定发生的其他职工福
利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
• 财政部的文件就是“其他规定”！
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2020/10/14
李健强课件
问：退休人员统筹外费用可否税前 扣除?
• 3答：财政部-主要职责 • （一）拟订和执行财政、税收的发展战略、方针政策、中长
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2020/10/14
李健强课件
中华人民共和国建筑法
•
第四十八条 建筑施工企业必须为从
事危险作业的职工办理意外伤害保险，支
付保险费。
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2020/10/14
李健强课件
《煤炭法》第44条规定：
• 煤炭企业必须为煤矿井下作业 职工办理意外伤害保险，支付保险 费。
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2020/10/14
李健强课件
海商法
•
企业为特殊工种职工支付的人身安全保
险费可以从税前扣除，“特殊工种职工”的具
体工种可参见《中华人民共和国特殊工种名
录》（特殊工种允许职工提前退休，因此有
非常详细的具体特殊工种明细及具体文件） 中的规定。我认为，以下文件…
• 各行业特殊工种名录.rtf
• 财政部、国家安全生产监督管理总局关于印 发《高危行业企业安全生产费用财务管理暂
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2020/10/14
李健强课件
《关于企业重组有关职工安置费用财务 管理问题的通知》（财企[2009]117号）
一般，重组前预提 借：有关净资产，贷：预提费用 支出时，借：预提费用
分立式重组，移交给 借：预提费用，因为延期支付而
管理单位
发生的利息支出，借：财务费用
产权转让式重组
从转让收入中优先支付，借：营
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2020/10/14
李健强课件
答复：
• ①应在工会经费中列支；基层工会经费 使用管理办法.rtf
• 未成立工会的—— • ②可以按照国税函[2009]3号“三、关于
职工福利费扣除问题（二）为职工卫生保 健、生活、住房、交通等所发放的各项补 贴和非货币性福利”处理。 • ③不得…
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2020/10/14
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2020/10/14
李健强课件
问：退休人员统筹外费用可否税前
扣除?
• 1答:
•
由于<国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费
扣除问题的通知>(国税函[2009]3号)没有正面列举这项费
用,所以不…
• 2答:
•
虽然《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费
扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)没有正面列举这项费
李健强课件
财政部办公厅关于鞍山钢铁集团公司执行职 工福利费财务管理规定有关问题的意见
财办企[2010]23号 • ……离退休人员统筹外费用属于对离退休
职工延期支付的生活、医疗等福利。因此， 你公司应当按照《财政部关于企业加强职工 福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号 ）的规定，加强对……离退休人员统筹外费 用归集到职工福利费中列支；根据新修订的 《企业财务通则》（财政部令41号）有关规 定，企业据实开支职工福利费，财务政策上 不再规定列支的比例。
业由外重支组出后管理退休人员的企业
接收的管理单位代付 从入自专管行户理承职中单担工列位，薪支当借酬；期：（专损成 福户 益本 利不费 费足用 ）时—，—计
文件下发前完成重组 的且未预提划转资金
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2020/10/14
李健强课件
财政部关于中央企业重组中退休人员统
国筹家外为费保用障企财业务老管职理工问退题休的后通的养知老、
• 关于广东省党政机关事业单位用公款为个 人购买商业保险有关问题的通知.doc
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2020/10/14
李健强课件
问：只有支付给与企业签订劳动合同 的职工工资才能在税前扣除吗？
• 1回答：
•
是的。
• 2回答：
•
一般来说是这样，但是…
• 劳动和社会保障部关于确立劳动关系有关 事项的通知.rtf
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2020/10/14
09-10年度企业所得税热点问题 ——人力资源费用
Байду номын сангаас
主讲：李健强
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2020/10/14
李健强课件
目录
• 1.组织职工运动会的费用如何扣除？ • 2.哪些商业保险费可以税前扣除？ • 3.劳动保护费如何扣除 • 4. 离退休人员费用如何扣除
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2020/10/14
李健强课件
问：职工运动会活动的费用
• 可否作福利费进行税前扣除？
• 答：①不需要了，因为新税法已经不再…
• ②仍然需要…
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2020/10/14
李健强课件
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2020/10/14
李健强课件
财政部、中华全国总工会《关于统一
全国工会经费拔缴款专用收据的通知
》 • 财综字[1999]186号
• 单位应一向、工按会照组《织工拨会是交法按工》会的照经有提费关，规取下定(级，拨工建缴会立组了织工按会照组有织关的 经到费工分会成经比费例时向，上应级按)数工照会本的组通1织知0上规0解定%工开开会具经由具费财。政工部会、组全织国收总 工会统一制发的《工还会是经费只拨对缴款上专缴用收上据》。
期规划、改革方案及其他有关政策；参与制定各项宏观经济政 策；提出运用财税政策实施宏观调控和综合平衡社会财力的建 议；拟订和执行中央与地方、国家与企业的分配政策……
• 国家税务总局主要职责： （一）具体起草税收法律法规草案及实施细则并提出税收
政策建议，与财政部共同上报和下发，制订贯彻落实的措施。 负责对税收法律法规执行过程中的征管和一般性税政问题进行 解释，事后向财政部备案……
• 第十二章 海上保险合同 • 第二百一十八条 下列各项可以作为保险
标的：
• …… • （五）船员工资和其他报酬； • （六）对第三人的责任； • （七）由于发生保险事故可能受到的损失
的其他财产和产生的责任、费用……
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2020/10/14
李健强课件
中华人民共和国国务院令
• 第564号
• 《保安服务管理条例》已经2009年9月28日国 务院第82次常务会议通过，现予公布，自2010年1 月1日起施行。
工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性
集体福利：
……（四）离退休人员统筹外费用，包括离休人
员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业
重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照《财政
部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题
的通知》（财企[2009]117号）执行。国家另有规 定的，从其规定。
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2020/10/14
收缴、使用等方面的管理和监督检查工作。
•
四、以前的有关规定凡与本通知相抵触的，以本通知
为准。
•
2020/10/14
1999年11月18日
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李健强课件
问：如何确定劳动保护费的支出 范围？
• 《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的 合理的劳动保护支出，准予扣除。
•
困惑：
•
什么是劳动保护支出？目前新税法及相关配
李健强课件
答：④
•
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职
工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3
号）规定，职工福利费包括为职工卫生保健、生
活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性
福利。从组织职工旅游的性质来看，其具有缓节
工作压力，进一步提高生活质量的积极意义，因
此，企业组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职
• 条例第三十六条：
•
除企业依照国家有关规定为特殊工种
职工支付的人身安全保险费和国务院财政
、税务主管部门规定可以扣除的其他商业
保险费外，企业为投资者或者职工支付的
商业保险费，不得扣除。
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2020/10/14
李健强课件
什么是“特殊工种”？
•
根据国家税务总局编印的《企业所得
税法实施条例释义》中提到：国家其他法
工福利费管理范畴，并按照税收规定扣除。
•
如果企业以职工旅游的名义，列支职工家属
或者其他非本单位雇员所发生的旅游费，则属于
与生产经营无关的支出，不得纳入职工福利费管
理，也不得税前扣除。（与南京执行的完全不同
）
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2020/10/14
李健强课件
延伸:企业拨缴工会经费还需要
• 凭《工会经费拨缴款专用收据》才可以税 前扣除吗？
• 并套印二财、政《部工票会据经监费级制拨工章缴，款会由专的全用国收部总据分工》会由开统财一政发部放统到一各印级制 工各会级组工织会。组统织一原印使制用发的放票的据新，具票同?据时自停止20使00用年。1月1日启用，
•
三、各级工会组织应建立《工会经费拨缴款专用收据
》购领、使用、保管、发放登记制度，认真做好工会经费
•
总理 温家宝
•
二○○九年十月十三日
•
第二十条 保安从业单位应当根据保安服务岗
位的风险程度为保安员投保意外伤害保险。
•
保安员因工伤亡的，依照国家有关工伤保险的
规定享受工伤保险待遇；保安员牺牲被批准为烈士
的，依照国家有关烈士褒扬的规定享受抚恤优待。
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2020/10/14
李健强课件
北京税务部门认为，一般而言
律法规强制规定企业应当为其职工投保的
人身安全保险，如果不是国家法律法规所
强制性规定的，企业自愿为其职工投保的
所谓人身安全保险而发生的保险费支出不
准予税前扣除的，其中列举了建筑施工企
业必须为从事危险作业的职工办理意外伤
害保险而支付保险费和煤矿企业必须为煤
矿井下作业职工办理意外伤害保险而支付
的保险费可以税前扣除。