提款报账业务循环内部控制符合性测试程序表(doc 3页)
（1）通过检查合同、发票等证明文件上所签日期,查明费用发生时间是否合格；
除按贷款协定规定可以追溯或预付的费用支出,一切发生在贷款协定规定的生效
日前的费用支出都是不合格的支出。贷款账户关闭日后发生的费用也属不合格的费用。
（2）对于与提款申请表签发日间隔日期较长的费用支出,审计人员应追查到以前的同类报账资料,检查是否存在向世界银行重复报账的情况；
◆单项合同在费用支出报表限额以上的货物提款,是否附有摘要表、两份合同、发票及一份装运证明和原产地证明的复印件？如申请办理信用证,是否附有两份合同副本和开立信用证申请？如申请办理特别承诺,是否附有两份合同副本和三份信用证；
◆单项合同金额在费用支出报表限额以上的土建提款,是否附有摘要表、两份合同、发票和工程结算的复印件；
表3－10索引号：
（审计机关名称）
提款报账业务循环内部控制符合性测试程序表
审计期间＿＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
测试重点
测试程序
执行情况说明
工作底稿索引号
计划管理
1．通过观察和询问等方式,了解项目单位是否对提款报账实施计划管理。
2．取得项目单位当年的提款报账计划和计划编制说明,对照贷款协定的附件--提款计划和世界银行发来的支付信,检查：
3．将拨付的贷款资金数额与提款报账的资金数额相核对,查明是否有扣留提款单位贷款资金的情况。
债务的落实和会计处理
1．将“支付通知单”、“用款通知单”以及财政部门的对账单与有关会计记录相核对,查明是否及时入账。
2．将世界银行或财政部门发来的对账单与有关债务记录相核对,查明有无资金已到位却没有登记相应债务的情况。
（5）将提款申请表上列示的内容及金额与项目单位的会计记录相核对,检查有无不一致的情况。
5．对于采用费用支出报表报账的,如已汇总了其他提款单位的费用支出报表,则应将其记录下来,留待审计相关提款单位时核对；如是本单位发生的费用支出,则应取得所有相关的原始单据,执行上述3、4所述的的所有测试程序,同时应查明项目单位有无将单项合同金额在限额以上的化整为零开若干张发票。
◆单项金额在SOE限额以下的提款,是否附有一份SOE表。
（4）检查提款申请书的申请提款金额是否与所附相关证明文件中应报账的金额一致。
（5）将本单位汇总上报提款申请书的日期与下级单位报来的提款申请书的日期相对照,检查是否及时办理提款报账手续。
3．抽取部分提款申请书及其所附的报账资料,检查提款证明材料是否真实。
在规定限额以上的费用支出如果用费用支出报表申请提款的,属于不合格费用支出。
贷款资金的回补和支付
取得拨付贷款资金的会计资料和所附单据。
1．检查是否根据内制的付款通知单向提款单位拨付贷款资金,该通知单是在对提款单位报账资料审核无误后填制的,并经有权力批准的人签字。
2．将拨付贷款资金的银行支付单据上的时间与提款单位的报账时间或得到回补资金的时间相核对,查明是否有滞留提款单位贷款资金的情况。
（1）申请的费用类别和申请支付的比例是否符合支付信的规定；
（2）申请表的填写是否准确；
（3）申请表所附的证明材料是否齐全,是否符合世界银行及财政部的有关规定。
按规定,不同的提款方式,申请表所附单据是不同的：
◆对于需要世界银行预审的采购和咨询服务,是否附有两份合同和世界银行对采购或咨询专家的“无反对意见通知”；
（1）通过检查所附证明材料的要素是否齐全等方式,检查其是否真实；
（2）取得报账所附证明材料的原件,查明复印件是否与原件相符；
（3）查明发票或合同的提供商名称与所提供商品或劳务的类型有无不相符的情况；
（4）对于土建提款,通过实地查看项目的形象进度,对照报账规模,检查账实是否一致；
（5）对于下级提款单位报来的报账资料,因其只有复印件没有原件,应查明是否经授权的债务代表人签字,并将其中的金额大的或审计人员认为有潜在不真实风险的其他报账资料的内容摘录于审计工作底稿备查。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
知识改变命运
测试重点
测ห้องสมุดไป่ตู้程序
执行情况说明
工作底稿索引号
（3）通过检查发票抬头、合同和信用证的受益人等,查明费用支出是否属于本项目；
（4）通过检查发票和其他单据的内容,查明所报费用支出是否为世界银行同意支付的合格费用；
根据世界银行的有关规定,项目单位发生的征地费用、各种税收、国内人民币支付的保险费和运杂费,以及超过15%以上的预付款均不得申请以世界银行贷款支付。
（1）提款计划是否以世界银行评估报告、招标采购计划和年度工程计划为基础；
（2）提款计划所列的费用类别和支付方式等是否与贷款协定附件提款计划和支付信中的有关规定相符；
（3）提款计划是否有报经批准的证明文件。
提款报账
1．通过询问和观察等方式,了解办理、审核汇总和最终批准报账资料等不相容职责是否分离。
2．取得审计期间项目单位上报的提款申请书,对照提款计划和世界银行的支付信等,检查：
◆单项合同金额在费用支出报表限额以上的咨询服务提款,是否附有摘要表、两份合同和发票复印件；
测试重点
测试程序
执行情况说明
工作底稿索引号
◆自营工程的提款,是否附有费用支出报表和一份由监理工程师签字的包括工作数量和单价的工程进度报告；
◆出国考察、培训费用的提款,是否附有出国任务批件、出国费用预算表、考察或培训大纲、对方邀请函和出国任务计划批复复印件；
业务内部控制调查表(doc 10个)6
业务内部控制调查表(doc 10个)6表3－10索引号：（审计机关名称）提款报账业务循环内部控制符合性测试程序表审计期间＿＿＿＿＿项目名称：测试重点测试程序执行情况说明工作底稿索引号计划管理1．通过观察和询问等方式，了解项目单位是否对提款报账实施计划管理。
2．取得项目单位当年的提款报账计划和计划编制说明，对照贷款协定的附件--提款计划和世界银行发来的支付信，检查：（1）提款计划是否以世界银行评估报告、招标采购计划和年度工程计划为基础；（2）提款计划所列的费用类别和支付方式等是否与贷款协定附件提款计划和支付信中的有关规定相符；（3）提款计划是否有报经批准的证明文件。
提款报账1．通过询问和观察等方式，了解办理、审核汇总和最终批准报账资料等不相容职责是否分离。
2．取得审计期间项目单位上报的提款申请书，对照提款计划和世界银行的支付信等，检查：（1）申请的费用类别和申请支付的比例是否符合支付信的规定；（2）申请表的填写是否准确；（3）申请表所附的证明材料是否齐全，是否符合世界银行及财政部的有关规定。
按规定，不同的提款方式，申请表所附单据是不同的：◆对于需要世界银行预审的采购和咨询服务，是否附有两份合同和世界银行对采购或咨询专家的“无反对意见通知”；◆单项合同在费用支出报表限额以上的货物提款，是否附有摘要表、两份合同、发票及一份装运证明和原产地证明的复印件？如申请办理信用证，是否附有两份合同副本和开立信用证申请？如申请办理特别承诺，是否附有两份合同副本和三份信用证；◆单项合同金额在费用支出报表限额以上的土建提款，是否附有摘要表、两份合同、发票和工程结算的复印件；◆单项合同金额在费用支出报表限额以上的咨询服务提款，是否附有摘要表、两份合同和发票复印件；测试重点测试程序执行情况说明工作底稿索引号◆自营工程的提款，是否附有费用支出报表和一份由监理工程师签字的包括工作数量和单价的工程进度报告；◆出国考察、培训费用的提款，是否附有出国任务批件、出国费用预算表、考察或培训大纲、对方邀请函和出国任务计划批复复印件；◆单项金额在SOE限额以下的提款，是否附有一份SOE表。
【财务表格】项目工程2项目工程建设业务循环符合性测试程序表
测试重点
测试程序
执行情形说明
工作底稿索引号
招标投标――国际招标
取得国际招投标的全套资料,执行以下测试：
1．利用世界银行贷款采购设备和土建工程是否按照财政部《世界银行贷款项目采购治理暂行规定》和世界银行采购指南办理，招标方式的选用是否符合世界银行的要求。
2．国际招标代理机构是否是经对外贸易经济合作部和国家计委批准的有资格承担国际招标业务的公司；招标代理机构的确定是否按一定程序择优选定；业主选定招标代理机构后是否上报财政部门审批。
3．取得世界银行贷款项目采购清单、地点项目和中央部委打捆项目的年度采购打算/清单，查明是否与国家计委的批文相符。
4．取得世界银行贷款项目招标采购文件，检查审批程序、公告程序、资格审查程序是否合规。
5．取得评标报告，检查所遵循的原则、采取的方法、评标报告的编制是否合规，并上报国家评委会。
建安工程承发包
（2）取得中标单位资质证明材料，检查：①是否具有招标文件要求的资质证书，并为独立的法人实体；②是否承担过类似建设项目的相关工作，并有良好的工作业绩和履约记录；③投标时财务状况是否良好；④在投标前的三年内没有与骗取合同有关以及其它经济方面的严峻违法行为；⑤在投标前的几年内有无较好的安全记录，投标当年内没有发生重大质量和特大安全事故。
（2）批阅招标审批文件，检查对建设项目主体工程的设计、建筑安装和监理以及要紧设备、材料采购等招标工作，在招标前是否按项目隶属关系将招标方案报各行业主管部门或省级地点计委（计经委）审核备案。
（3）批阅招标公告，检查招标程序，调查参加招标的单位，检查招标是否受到地区、部门、行业的限制；有无建设单位在招标和评标过程中，串通某一投标单位排斥其它投标单位的问题；有无依靠行业特权垄断市场和肢解发包单位工程和以任何方式要求承包单位购买其指定厂家生产的材料、设备以及要求施工单位以带资承包作为招标投标条件。
项目资金-2项目资金业务循环内部控制符合性测试程序表
表3－30 索引号：（审计机关名称）项目资金收支业务循环内部控制符合性测试程序表审计期间＿＿＿＿＿项目名称：项目执行单位：测试重点测试程序执行情况说明工作底稿索引号总体情况1．抽取一定数量收支凭证，查明：（1）会计核算是否符合规定。
（2）审批手续是否严密，原始单据是否合法齐备。
收入抽取一定数量收款凭证，检查：1．核对收款凭证与存入银行账户进账单的日期和金额是否相符。
2．核对收款凭证与银行对账单是否相符3．核对世界银行贷款资金与世界银行支付通知单是否相符（若是下级项目单位，则应核对世界银行贷款资金是否与上级项目单位发来的对账单或债务分割单相符）。
4．核对地方政府及联合投资方拨入资金的时间和数额与协议、合同规定是否相符。
5．通过检查花名册、劳务工单、劳动合同书等支持性证明文件，查明劳务折资的金额、比例及折算过程是否符合贷款协定的要求。
6．取得银行借款合同、发行企业债券资金相关文件，检查银行借款和债券发行是否经过有关部门的授权、批准，并核对银行借款数、企业债券收入是否与相应的合同相符。
7．取得捐赠款协议等资料，检查项目其它收入是否纳入项目总收入。
支出抽取一定数量付款凭证，检查：1．付款的授权批准是否符合规定。
2．付款凭证与应付工程款、应付器材款等明细账是否相符。
3．付款凭证是否与银行对账单相符4．资金支出是否符合项目目的，是否根据贷款协定有关条款使用，与项目目标一致。
5．实付金额与购货发票、工程价款结算单等是否一致。
若存在预付备料款、工程款和保证金等事项，则应与扣除后的金额一致。
其它1．抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制，并经过复核。
2．抽取一定期间的银行存款日记账，与对账单进行核对。
3．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：赠送：一份《国际商业合同》国际商业合同买方：___________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________卖方：____________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________买卖双方在平等、互利的原则上，经协商达成本协议条款，以共同遵守，全面履行：第一条品名、规格、价格、数量：单位：____________________________数量：____________________________单价：____________________________总价：____________________________总金额：____________________________第二条原产国别和生产厂：第三条包装：1.须用坚固的木箱或纸箱包装。
融资与投资循环符合性测试程序表
是否齐全； (4) 有价证券的买卖是否经适当授权，是否妥善保管并定期盘点核对。Biblioteka 二、审计工作底稿中必备的资料
必备
资料名称
1、 融资与投资循环内控调查问卷表 2、 融资与投资循环流程图表 3、 融资与投资循环查验记录表
已具备（√） 索引号
不适用（×）
融资与投资循环符合性测试程序表
单位名称： 会计期间： 一、测试程序
测试 重点
常规测试程序
测试人员： 复核人员：
日期： 日期：
已执行（√） 索引号
不适用（×）
1、 融资业务相关内部控制制度的符合性测试： (1) 检查融资业务内部控制制度的遵循情况，并作出相应记录； (2) 公司债券和股票交易是否均经董事会授权的人员办理，属巨额交易的，是否对被授权者规定明确的
1提款报账业务循环内部控制调查表
1提款报账业务循环内部控制调查表表3－5 索引号：（审计机关名称）提款报账业务循环内部控制调查表审计期间＿＿＿＿＿项目名称：项目执行单位：调查内容是否不适用评价计划管理1.是否按规定编制下一年度的提款报账计划？2.向同级财政部门或上级项目单位报送的提款报账计划是否经有资格批准的人批准？3.计划的编制是否以世界银行评估报告及项目工程进度计划为基础？4.是否有措施保证计划的执行？提款报账1.是否按计划进度提款报账？2.是否按规定及时办理提款报账手续？3.是否设有专人负责办理本单位的提款报账？4.提款申请书后是否按规定附有合格的单据？5.是否另设专人对本单位和下级项目单位上报的提款申请书等报账资料加以审核和汇总？5. 提款申请书等报账材料上报时是否经债务代表人签字，并签盖单位印章？资金回补和支付1.提款单位上报的提款申请书是否经审核无误后，才将应从世界银行贷款中支付的提款额，从专用账户拨付提款申请单位？2.贷款回补资金是否及时拨付下级提款单位或项目单位？3.将贷款回补资金拨付提款单位前，是否有专人对拨付的金额加以审核？债务落实和会计处理1.财政部门在将贷款资金拨付提款单位时，是否及时向债务代表人下发“用款通知单”和“债务通知单”？2.收到回补.偿还或直接支付的贷款资金后，是否及时按世界银行“支付通知单”或财政部门的“用款通知单”.“债务通知单”入账，登记债务？3.是否定期将本单位的世界银行贷款账面数额与世界银行发来的对账单或财政部门的账面记录加以核对，并对其中的差异加以调节？◆调查结论（只能由审计人员填写）：1.经调查和简易测试后，认为该循环内部控制可信赖程度为：高（）中（）低（）2.该循环是否需要进一步作符合性测试：是（）否（）审计人员：审计日期：被调查人员：被调查日期：复核人员：复核日期：。
81 资金管理循环内部控制程序表及底稿.doc
资金管理循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：在评价了资金管理循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素：1．审计成本效益的控制要求2．注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。
3．通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而评价资金管理控制制度执行的有效性。
4．实现获取充分的审计证据以支持审计结论之目标。
审计程序：1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位资金管理的主要控制制度是否被执行；2．观察资金管理的关键控制点及特定控制点的控制实践；3．检查关键控制点生成的有关文件和记录4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性5．通过追踪资金交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），以提取对关键控制点控制有效支持的审计证据；6．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。
（一）资金管理循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：内部控制评价标准重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平（1）既定内控制度在不同的时间点或不同的业务单元和公司层面未被一贯执行；（2）例外事项的控制点未被一贯执行；（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。
对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（）评价：[简要描述评价过程，发现问题]评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（）[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控可以信赖（）[需要详细描述并确定实质性测试方案]检查底稿(1)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：检查主要用于测试留有书面证据的控制的执行有效性，检查书面说明、复核时留下的记号或控制执行的记录等。
项目工程项目工程建设业务循环符合性测试程序表
测试程序
执行情况说明
工作底稿索引号
2．标底
取得标底，执行以下测试程序：
（1）对照国家和地方建设主管招标文件中规定的技术规格，检查标底编制是否符合国家有关规定、规范和规程的要求，有无针对某一潜在投标单位或排斥某一潜在投标单位的内容。
（2）审阅批准的初步设计及概算，结合市场供求状况，对照国家有关规定，检查建设单位标底确定的内容、价格、工期是否合规，有无扩大规模、提高标准等问题。
（3）查阅保密制度，询问有关人员，检查标底的保密制度是否健全有效。
3.开标、评标、定标
取得评标报告、标书、开标记录、评委会评标意见、中标结果通知书等开标、评标、定标全套资料，执行以下测试：
（1）检查建设项目程序是否合规：①开标是否由建设单位主持，并邀请投资方、投标单位、政府主管部门和其他有关单位代表参加；②是否组建评标委员会，评标委员会成员的资格、人数、工作程序是否符合要求；③中标单位的确定是否从评标委员会推荐的中标候选单位中择优确定；④是否将全部评标结果（包括评标的方式与方法等），按项目隶属关系，报各行业主管部门和省级计委（计经委）备案；⑤建设单位与中标单位是否在规定的期限签订书面合同。特大型项目的评标和定标，是否报国务院批准。
项目工程项目工程建设业务循环符合性测试程序表
表3－21索引号：
（审计机关名称）
项目工程建设业务循环符合性测试程序表
审计期间：＿＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
测试重点
测试程序
执行情况说明
工作底稿索引号
项目法人履行职责
1．取得建设单位的营业执照、公司章程等文件，查明是否建立项目法人制。
2．取得建设单位组织结构图，检查机构是否建全。
5．对照国家规定收费标准，检查支出凭证等财务资料，检查设计收费是否符合国家规定收费标准。
销售与收款循环的
任务
销售与收款循环的内部控制及其测试 二、销售与收款循环的控制测试
【例9-2】 2019年12月1日至7日，A和B注册会计师对弘拓公司销售和收款循 环内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘 录如下：
（1）弘拓公司发出产成品时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成 品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交会 计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。
2
任务
销售与收款循环的内部控制及其测试 一、销售与收款循环的内部控制
表9-2 内部核查程序控制
内部控制目标 登记入账的销售业务是真实的
销售业务均经适当审批
销售业务均已登记入账
登记入账的销售业务均经正确 估价 登记入账的销货业务的分类恰 当
销售业务的记录及时
销售业务已经正确地计入明细 账并经准确汇总
要求：请分析说明该公司在销售和收款循环中内部控制的缺陷并提出建议。（具体分析 见教材P196）
4
任务
销售与收款循环的内部控制及其测试 二、销售与收款循环的控制测试
销售与收款循环的控制测试主要包括以下内容：
抽取一定数量的销售发票，作一系列检查。 抽取一定数量的出库单或提货单，并与相关的销售发票进行核对，检查已发出 的商品是否均已向顾客开出发票。 从营业收入明细账中抽取一定数量的会计记录，并与有关的记账凭证销售发票 进行核对，以确定是否存在收入高估或低估的情况。 抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证，检查销售退回、折让、折扣的核准 与会计核算。 抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账，作一系列检查。 观察职员获得或接触资产、凭证和记录（包括存货、销售通知单、出库单、销 售发票、凭证与账簿、现金及支票）的途径，并观察职员在执行授权、发货、开票 等职责时的表现，确定被审计单位是否存在必要的职务分离、内部控制的执行过程 中是否存在弊端。
内部控制制度测试表(DOC37页)
内部控制制度测试表
测试表格
序号测试项目测试标准测试结果备注
1 内部审计程序是否
完善
存在问题应该及时纠正和补充
2 内部风险管理是否
有效
风险管理措施是否得当，能有效规避内部风险
3 内部信息系统安全
性
信息系统是否能有效保护内部数据和机密信息
4 财务管理流程是否
规范
财务管理流程是否符合公司内部规定
5 内部人员行为规范内部员工是否遵守公司规章制度，行为是否符合规
范
6 内部投资决策合理
性内部投资决策是否合理、可行，是否有过多风险暴露
7 内部资产负债管理资产负债管理是否稳健，是否符合公司财务政策
8 内部合规制度执行公司合规制度是否得到有效执行，是否违反相关法
律法规
9 内部监督管理机制公司内部监督机制是否健全，能及时发现和解决问
题
10 内部业务流程是否
通畅公司内部业务流程是否顺畅，是否有效提升工作效率
结论
根据以上测试项目，结合公司实际情况，对内部控制制度进行综合评估，发现部分问题需要引起重视和改进。
应采取相应措施，加强内部管理，完善制度，确保公司稳健发展。
表册信息
•表册标题：内部控制制度测试表
•页数：37页。
财务内部管控内部控制测试表
内部控制测试表第一部分控制环境控制环境调查表(一)公司治理调查记录1、公司治理结构2、董事会及高层管理当局对控制所持的基本态度和立场3. 组织结构和权利、职责的划分方法3.管理控制的基本框架(二)会计系统控制调查提纲1、财会主管的职责和权限2、会计机构和会计人员岗位责任制3、会计核算和管理：4、计算机系统在会计核算中的应用：（三）内部审计调查提纲1、内部审计部门的设立2、内部审计部门的具体职责3、内部审计部门工作内容内控弱点:改进方法:评价内控弱点对实质性测试的影响:结论：1.经内控问卷后,认为控制环境的初步评估为:强()、一般()、弱()2.是否需要进一步符合性测试:是()否()调查人员：日期：复核人员：日期：被调查人员：日期：第二部分销售和收款销售和收款循环内控制度调查表A.业务状况B.管理与独立性控制C.处理控制D.职责分离E会计系统的文档记录用文字或图表（如流程图）简要记录下你所了解到的上述会计系统的基本情况（不够可另附页）内控弱点:改进方法:评价内控弱点对实质性测试的影响:结论：1.经内控问卷后,认为销售循环的可信赖程度为:高（）、中（）、低（）2.是否需要进一步符合性测试:是（）否（）调查人员：日期：复核人员：日期：被调查人员：日期：第三部分采购和付款采购和付款循环内控制度调查表A.业务状况B.管理和独立控制C.处理控制D.职责分离E.会计系统的文档记录以文字叙述或图表（如流程图）方式，将你对客户会计系统所取得的了解简要记录于下（不够时可另附页）中（）、低（）。
日期：内控弱点:改进方法:评价内控弱点对实质性测试的影响:结论：1.经内控问卷后,认为购置与付款循环的可信赖程度为:高（）2.是否需要进一步符合性测试:是（）否（）调查人员：日期：复核人员：被调查人员：日期：第四部分固定资产固定资产内控制度调查表A.业务状况B.管理与独立控制c.资产安全控制D.职责分离）、低（）。
日期：1•在固定资产业务处理方面是否有充分的职权分离，特别应注意以下几点：-固定资产购置，处置业务的批准职能，是否与固定资产清单及固定资产明细帐的处理职能相分离？ -固定资产总帐，明细帐的记录职能是否互相分离。