第3章 审计准则和审计标准
审计准则与审计标准的联系与区别
联系与区别
审计准则解决如何进行审计，是审计人员行动的指 南和规范；审计标准解决审计人员根据什么标准提出这 样或那样的审计意见，作出这样或那样的审计结论，是 辨别是非，衡量优劣，判断合法或非法，并据以作出审 计结论、提出审计意见和建议的根据。
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第二节 审计标准
第一节 审计准则的概念和内容
三、我国审计准则体系
国家审计法规 -----《中华人民共和国审计法》
审计法
民间审计法规 -----《中国注册会计师法》
内部审计规定 -----《关于内部审计工作的规定》
我
国家审计基本准则
国
国家审计准则
国家审计通用准则
审
计
审计准则
准
民间审计准则
国家审计专业准则 国家审计指南
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2.对现行审计程序进行了全面检讨。
• 通过罗宾斯药材公司案件也暴露了当时审 计程序的不足：即只重视账册凭证而轻视 实物的审核；只重视企业内部的证据而忽 视了外部审计证据的取得。在罗宾斯破产 案件听证会上，12位专家提供的证词中列 举了这两个不足。证券交易委员会根据这 个证词，颁布了新的审计程序规则。
（三）内部审计准则
基本准则
内部审计准 则
1.内部审计 准则的层次
2.内部审计 准则的构成
34项
具体准则
实务指南
第一节 审计准则的概念和内容
三、国际审计准则——了解
国际审计准则的基本内容如下： 国际审计和相关服务准则序言 词汇表
100～199 100 120 200～299 200 210 220 230
审计准则
审计人员必须遵循准则，否则要对背离准则的行为说明 原因，对引起的后果将负法律责任或受到职业道德的谴责
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●●●Biblioteka ●●二、审计准则的结构和内容
1. 一般准则——职业准则，规定审计人员的资质
（1）对审计人员 如何保持
独立性的规定
（3）对审计人员 应有的工作态度
和工作作风的规定
（2）对审计人员 业务技能的规定
引入案例：
案 例 背 景
20世纪30年代，在美国经济发展进程中，上市公司自愿委托 社会公认会计师实施审计形成风气。通过民间审计，有效帮 助了投资者的决策，维护了资本市场的稳定，民间审计中的 会计报表审计在美国逐渐深化。
在这样的背景下，1938年美国发生了一桩令人震惊的“麦克 逊·罗宾斯公司破产案”，引起了全美各界人士的关注。
其二，公司账面制药原材料存货的保险金额较少，公司董 事会曾开会决议，要求公司减少存货金额。但到 1938 年 年底，公司存货反而增加 100 万美元。
2
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引入案例：
案 件 查 处
米利安·汤普森对上述问题产生疑惑，向公司管理人员要求提 供有关制药原材料实际存货的证明，但未能取得该证据，则其 拒绝承认公司300万美元的债券。尔后，美国证券交易委员会 开始对麦克逊公司立案调查：
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• 因此，“美国注册会计师协会仍然决定不 修改1936年的声明，继续发展公认审计程 序”。所以，罗宾斯药材公司案件，使审 计人员再一次认识到，审计是存在风险的。 对这个风险，如是属于企业内部人为造成， 则审计人员不应对此负责。其次，审计人 员还进一步认识到，建立科学、严格的公 认审计程序，使审计工作规范化，能够有 效地保护尽责的审计人员，免受不必要的 法律指责。
4
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• 证券交易委员会将案情调查结果在听证会上一宣 布，立即引起轩然大波。
• 根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况 早已“资不抵债”，应立即宣布破产。而首当其 冲的受损失者是汤普森公司，因它是罗宾斯药材 公司的最大债权人。为此，汤普森公司指控沃特 豪斯会计师事务所。汤普森公司认为其所以给罗 宾斯公司贷款，是因为信赖了会计师事务所出具 的审计报告。因此，他们要求沃特豪斯会计师事 务所赔偿他们的全部损失。
是在一般认为公正妥当的惯例的基础上，由该国权 威的职业会计师团体或国家审计机关确认并发布的审计 人员在进行工作时必须遵循的规范。它规定了对审计人 员的资格要求和在审计过程中所要达到的目标的质量。
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第一节 审计准则的概念和内容
（一）审计准则的含义
审计准则
审计准则是专业审计人员在开展审计工作时必须遵守的 基本原则和规范，是审计工作质量的权威性判断标准。 审计准则是衡量审计工作的质量标准，也是判断审计人员 审计职责履行情况的一个法定依据。——最低要求
二、审计标准的种类 (一)评价经济活动合法合规性的审计标准
1 国家颁布的宪法、法律和各种财经法规 2 地方颁布的财经法规和主管部门颁布的各种财经法规 3 规章制度
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第三节 审计标准
二、审计标准的种类 (二)评价经营管理活动效益性的审计标准
1．麦克逊公司的有价证券在纽约交易所公开上市，并已依法 在证券交易所注册登记。
2.该公司及其子公司10多年来的会计报表均由美国第一流的 普赖斯·沃特豪斯会计公司执行审计，对麦克逊公司财务状况 及经营成果出具了无保留意见审计报告。
3. 1937年12月31日麦克逊公司的合并资产负债表中总资产8
700万美元，其中1907．5万美元属虚假资产(存货1 000万美元，
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• 在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝 了汤普森公司的赔偿要求。
• 会计师事务所认为，他们执行的审计，遵 循了美国注册会计师协会在1936年颁布的 《财务报表检查》(Examination of Financial Statement)中所规定各项规则。 药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通 合谋所致，审计人员对此不负任何责任。
1938年初，麦克逊·罗宾斯药材公司的债权人米利安·汤普森在 与麦克逊公司的经济往来业务中，发现了该公司的财务资料有 异常之处。
1
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引入案例：
异常之处：
其一，该公司制药原材料部门是盈利较高的经营部门，但 制药原料部门一反常态地没有现金积累，流动资金亦未见 增加，公司经营者直接对其重新投资。
需要介绍的重要事项 可信性业务 国际审计准则框架 责任 财务报表审计的目的和一般原则 审计业务约定书的条款 审计工作质量控制 记录
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第二节 审计标准
一、审计标准的涵义
含义
审计标准，又称审计依据，是查明审计客体的行为 规范，是衡量审计客体真实性、合法性、合理性、有效 性的尺度；是进行审计时判断审计事项是与非，优与劣 的准绳。
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• 在新规则中，证券交易委员会要求：今后审计人 员在审核应收账款时，如应收账款在流动资产中 占有较大比例，除了在企业内部要核对有关证据 外，还需进一步发函询证，以从外部取得可靠合 理的证据。在评价存货时，除了验看有关账单外， 还要进行实物盘查，除此之外还要求审计人员对 企业的内部控制制度进行评价，并强调了审计人 员对公共利益人员负责。与此同时，美国的注册 会计师协会所属的审计程序特别委员会，于1939 年5月，颁布了《审计程序的扩大》，对审计程序 作了上述几个方面的修改，使它成为公认的审计 准则。
销售收入900万美元，银行存款7．5万美元)。1937年度该公司
合并损益表中虚假销售收入1 820万美元，虚假毛利180万美元。 3
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引入案例：
4．公司现任总经理菲利普·科斯特使用化名并 有诈骗犯罪前科，其3位兄弟均使用化名在公司 任要职。菲利普·科斯特与其3位兄弟合并舞弊， 利用公司内部控制薄弱，贪污巨款。
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该事件对民间审计准则的影响
美国注册会计
师协会
美国执业会计师协会对此 建立了“审计程序委员 会”，并于1939年制定 了《审计程序的扩展》， 对审计程序的完善从四方 面提出了更加具体的要求
美国证券交易
委员会
美国证券交易委员会颁布了新 的报告，对审计程序加以修改， 增加了关于对应收账款函证， 对存货实地检查，对内部控制 系统详细评价的条款，同时强 调了审计人员对公共持股人的 责任及加强对管理部门的检查， 及对发表审计意见的具体要求 等规范。
（二）注册会计师执业准则体系
1. 注册会计师执业准则的层次 （1）鉴证业务准则。鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领。 A.审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。B.审阅 准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。C.其他鉴证业 务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴 证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理 保证。 （2）相关服务准则。相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、 执行商定程序或提供管理咨询等其他服务业务。在提供相关服务时，注 册会计师不提供任何程度的保证。 （3）会计师事务所质量控制准则。 2. 注册会计师执业准则的构成(38项审计准则，）
该案件暴露出了承担麦克逊·罗宾斯公司审计的普赖斯·沃特豪斯 公司采取的审计程序及审计方法上的诸多问题。
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第三章 审计准则和审计标准
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内容讲解
第一节 审计准则的概念和内容 第二节 审计标准
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第一节 审计准则的概念和内容
第三章 审计组织形式.审计准则与审计依据
实质上的独立，是指审计人员与委托单位之间必 须没有利害关系。 形式上的独立，是指审计人员必须在第三者面前 呈现出一种独立于委托单位的身份。
客观原则
审计人员执行审计业务时，应当实事求 是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影 响其分析、判断和客观性。
法律
合法、合规性
法规 制度 历史数据
审计依据的分类
效益性
计划、预算 业务规范、技术经济标准
内部会计控制制度 内部控制制度 内部管理控制制度
3.3.3 运用审计依据的原则
准确性原则 针对性原则 辩证性原则 有效性原则 可靠性原则
财务报表 审阅
内部控制 鉴证
预测性财务信 息审核
注册会计师的审计业务（法定业务）
审查企业会计报表，出具审计报告； 验证企业资本，出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业 务，出具有关的报告； 办理法律、行政法规规定的其他审计业务， 出具相应的审计报告。
注册会计师的非法定业务
如资产评估、税务代理企业财务咨询等。
公正原则
审计人员执行业务时，应当正直、 诚实、不偏不倚地对待有关利益各方。
专业胜任能力和技术规范
专业胜任能力是指注册会计师具有专业知识、 技能和经验，能够经济、有效地完成客户委托 的业务。专业胜任能力可分为两个独立的阶段， 即专业胜任能力的获取和专业胜任能力的保持。 应有的关注，要求注册会计师勤勉尽责，按照 有关工作要求，认真、全面、及时地完成工作 任务。
对客户的责任：竭诚为客户服务；保密原则； 按规定收费
保密原则要求注册会计师应当对因职业 关系和商业关系而获知的信息予以保密，避 免出现下列行为：
审计学审计规范ppt课件
（二）国际审计准则
国际审计准则（ISA）是由国际会计师联合会颁 布的。
1980年6月至今，国际审计与鉴证准则理事会已 先后颁布了第1～52号《国际审计准则》文件。 这52项文件可分为一般准则、工作准则和报告 准则３个部分。
三、鉴证业务的三方关系人 注册会计师、责任方和预期使用者。 四、鉴证对象 五、标准（审计依据） 六、证据(教材—56-59；在第六章详细介绍） 七、鉴证报告（审计报告详细讲解）
审计准则在现实中的应用
瑞吉纳公司审计案例——因注册会计师严格 遵循审计准则而免于对上市公司欺诈行为负责的 审计案例。（由毕马威会计师事务所审计）
此课件下载可自行编辑修改，供参考！ 感谢您的支持，我们努力做得更好！
3.与国际审计准则趋同阶段(师协会拟订 的48项中国注册会计师执业准则，这些准则已 于2006年2月15日由财政部发布,于2007年1月1 日起实施。
中国注册会计师执业准则体系框架结构
执业准则体系包括的内容： 1.鉴证业务准则：审计准则(41项)、审阅准则(1
《审计学》 会计学院
2011年3月
第三章 审计执业规范
第一节 审计准则 案例:麦克森•罗宾斯药材公司审计案例（揭示审计准则
制定的必要性）---普赖斯•沃特豪斯事务所对该公司开 展的审计 一、审计准则概述 （一）审计准则的含义 审计准则，又称审计标准,或称执业准则,是由专业审计 人员在实施审计工作时必须恪守的最高行为规范,它是审 计工作质量的权威性判断标准。
（三）我国审计准则（注册会计师执业准则）
准则建设经历了三个阶段： 1.制定执业规则阶段(1991-1993年) 2.建立审计准则体系阶段(1994-2005年) 1996年1月1日，第一批《独立审计准则》开始
审计准则、质量控制标准和职业道德
第一部分审计理论与方法——第三章审计准则、质量控制标准和职业道德目录考情分析内容介绍内容讲解【考情分析】审计准则、审计质量控制标准和审计职业道德都是审计人员在开展审计过程中必须遵守的行为规范。
每年考试都有所涉及，单选或多选，分值3分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计准则、注册会计师执业准则中仅要求了解。
【内容介绍】第一节审计准则第二节审计质量控制标准第三节审计职业道德【内容讲解】第一节审计准则一、审计准则的含义与作用二、国家审计准则三、内部审计准则四、注册会计师审计准则一、审计准则的含义与作用审计准则的产生迎合了来自两个方面的要求：一是来自于审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南，规范审计人员资格条件和工作方式的要求；二是来源于审计职业界外部为审计服务使用者提供审计工作质量评价依据的要求。
（一）审计准则的含义审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据。
（二）审计准则的结构内容广泛1.不同的审计主体应有不同的审计准则2.不同性质的审计业务应有不同的审计准则3.不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则（基本、具体）（三）审计准则的作用（重点）1.审计准则是衡量审计质量的尺度2.审计准则是确定和解脱审计责任的依据3.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介4.审计准则是完善审计组织内部管理的基础另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准，为审计教育明确了方向和目标。
【例题1·单选题】下列有关审计准则的表述中，正确的是：A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据『正确答案』A『答案解析』根据审计准则定义判断。
【例题2·单选题】下列有关审计准则的表述，错误的是：A.审计准则是衡量审计质量的尺度B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳『正确答案』D『答案解析』选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。
审计证据、审计标准和审计准则
详细描述
审计准则执行不力的原因可能包括缺乏有效的监督机制、 准则宣传培训不足、准则执行不严格等。
解决方案
为解决审计准则执行不力的问题，应采取以下措施
2. 加强准则宣传和培训
通过多种渠道宣传审计准则，提高审计人员对准则的认识 和理解。同时加强培训工作，提高审计人员执行准则的能 力和水平。
3. 提高准则执行力度
详细描述
审计标准不统一的原因可能包括缺乏统一的审计标准、 标准更新不及时、标准执行不严格等。
解决方案
为解决审计标准不统一的问题，应采取以下措施
1. 制定统一的审计标准
国家或行业应制定统一的审计标准，明确各项审计工作 的程序、方法和要求，确保所有审计人员遵循相同的标 准。
2. 及时更新标准
随着经济环境的变化和审计技术的更新，审计标准也应 不断调整和完善，以保持其时效性和适用性。
3. 加强标准的执行力度
相关部门应加强对审计标准的宣传和培训，提高审计人 员对标准的认识和执行力度，确保标准得到有效执行。
审计准则执行不力的问题与解决方案
总结词
审计准则执行不力可能导致审计工作流于形式，影响审计 质量。
1. 建立健全监督机制
加强对审计工作的监督和检查，确保审计准则得到有效执 行。同时建立奖惩机制，对违反准则的行为进行惩戒。
审计证据、审计标准和审 计准则
• 审计证据 • 审计标准 • 审计准则 • 审计证据、审计标准和审计准则的关
系 • 实际应用中的问题与解决方案
01
审计证据
审计证据的定义
审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中，为了判断被审计事项的性质和 状况所获取的，用以证实审计事项是否符合审计标准，或作为审计结论基础的一 切事实材料。
审计标准与审计准则
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审 计 标 准 要符合 审计 准则 的 要
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要 国 家 审计 》 一 书的编 纂 工 作 中也遇 到这 个问题 这 里 提 出一 点不 成熟 的看法
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标准
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审计理论与实务-第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德第四章审计目标和审计程序练习题
第三章审计准则、质量控制标准和职业道德一、单项选择题1、下列各项中，不属于审计质量控制中对人员素质控制的是：A、聘用可以胜任审计工作的专业人员B、建立严格的晋升制度，保证晋升的审计人员可以胜任新的工作C、向被审计单位的财务人员提供专业咨询服务D、对审计人员进行定期的专业培训2、助理审计人员编制的工作底稿的审核人应是：A、项目主审人员B、高级审计人员C、审计组组长D、正式的审计人员3、下列行为中，违反了诚信正直基本原则的是：A、利用职权谋取私利B、与被审计单位存在直接利益关系C、实事求是D、保持职业怀疑4、下列关于内部审计准则的说法中，错误的是：A、2013年8月发布的修订版《中国内部审计准则》自2014年1月1日起施行B、中国内部审计准则由内部审计基本准则和内部审计人员职业道德规范组成C、《国际内部审计专业实务框架》由内部审计的使命、强制性指南和推荐性指南三部分构成D、《内部审计实务标准》是具有国际权威性的内部审计准则体系5、社会审计人员在执行审计业务时，必须拥有良好的内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵守客观和公正原则，保持职业怀疑态度，这种独立称为：A、实质上独立B、思想上独立C、形式上独立D、经济上独立6、注册会计师在执行审计业务时应当保持形式上和实质上的独立性。
其中，形式上的独立指的是：A、一种行为方式B、一种行为态度C、一种外在表现D、一种内心状态7、审计职业道德的核心是：A、实事求是、客观公正、诚信、谨慎和廉洁B、诚信正直、客观性、专业胜任能力和保密C、维护职业声誉、树立良好的职业形象D、严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责和保守秘密8、进行审计质量控制的直接目的是：A、提高审计人员的素质，并且确保表达恰当的审计意见B、确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见C、提高审计效率，确保表达恰当的审计意见D、确保发表审计意见的正确性9、下列关于审计准则结构的表述中，错误的是：A、国家审计、内部审计及注册会计师审计应当遵循不同的审计准则B、不同性质的审计业务应当有不同的审计准则C、不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则D、审计人员在一个审计项目中只需要遵循基本的准则10、我国国家审计准则将使用“应当”、“不得”词汇的条款规定为：A、强制性条款B、约束性条款C、指导性条款D、规范性条款11、下列事项中，不适用国家审计准则的是：A、专项审计调查业务B、审计人员配合有关部门查处案件C、审计机关执行的各项审计业务D、其他组织接受审计机关聘用参加审计业务12、下列表述中，属于内部审计准则核心的是：A、一般准则B、作业准则C、报告准则D、内部管理准则13、下列关于我国注册会计师执业准则发展历程的表述中，正确的是：A、1998年发布了第一批《独立审计准则》B、1999年1月1日开始正式实施第一批《独立审计准则》C、2016年12月，财政部印发《在审计报告中沟通关键审计事项》等12项中国注册会计师审计准则（新审计报告准则）D、2012年中国注册会计师协会对38项准则进行了修订二、多项选择题1、审计机关审理机构的工作职责有：A、审查修改审计报告、审计决定书B、指导和监督检查审计工作C、提出审理意见D、审计机关规定的其他职责E、审定审计项目目标2、下列关于审计准则的表述中，正确的有：A、审计准则是完善审计组织内部管理的基础B、审计准则是评价被审计单位绩效的标准C、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳D、审计准则是明确审计责任的依据E、审计准则是衡量审计质量的客观标准答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】审计质量的控制是对审计人员的素质进行的控制，选项C并不能提升审计人员的素质，因此不属于审计质量控制中对人员素质控制的措施。
审计准则
依据
总体目标
《审计法》
真实性、合法性和效益性
内部审计 依据 《第1101号——内部审计基本准则》
总体目标
促进组织完善治理、增加价值和实现目标
社会审计 依据 《中国注册会计师审计准则第1101号》
一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错 误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师 能够对财务报表是否存在所有重大方面按照适用的 总体目标 财务报告编制基础编制发表审计意见； 二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财 务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
资料整合及PPT演示： 韩慧玲
PPT制作：曹晓婷（第一节） 范媛（第二节） 韩慧玲（案例查找分析）
第一节
审计目标
审计目标是指在一定的历史环境下，审计主体通过审计实践
活动所期望达到的境地或最终结果，是审计活动的出发点和归宿。
审计目标不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
（一）总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的。 国家审计
估。根据企业实际情况评估，事务所确定了通过抽样捕捞来进行盘点，从而减少
因盘点为企业带来的损失。审计人员结合实际情况在盘点现场提出解决方案与獐 子岛进行沟通。事务所进行了实地的监盘考察后出具了监盘报告。
会计事务所根据以上审计程序及监盘结果分析得出獐子岛计入减值的处理正确。 2014年11月，獐子岛企业所在的深交所立刻对企业的会计业务相关信息发出了质询，要求公
管理层财务报 表认定
权利和义务 计价和分配 反映和披露
财务审计项目的一般审计目标包括以下几方面：
1.总体合理性——记录或列报的金额在总体上的正确性程度 2.真实性（没多计）——记录或列报的金额是实际存在或发生的 3.完整性（没少计）——实际存在或发生的金额均已记录或列报 4.权利和义务——记录或列报的金额的确属于本单位所有或所欠 5.计价正确性（金额没错） 6.截止期正确性（时间没错）——各类业务记录于正确的会计期间 7.过账和汇总正确性 8.分类正确性（科目、报表项目没错） 9.披露正确性 10.合法性
项目二审计准则和审计标准
（3）我国审计准则制定过程
《中华人民共和国国家审计准则》经审计署 审计长会议通过，自2011年1月1日起施行。
2004年2月10日审计署6号令 《审计机关审计项目质量控 制办法》，2008年2月25日 审计署7号令《审计署关于 废止部分审计规章的决定 2003年12月15日， 审计署5号令《审计机 关审计重要性与审计 风险评价准则》《审计 机关审计抽样准则》《 审计机关内部控制评审 准则》等 2000年1月28日审计署1号令，颁布 《中国国家审计准则序言》《国家基 本审计准则》《审计机关审计处理处 罚规定》《审计机关审计听证规定》等
审计机关和人员 应具备的基本资格条件 和职业要求
国家审计 基本准则
审计报告 审计报告的出具形式和 内容及编审要求。 审计质量控制和责任 主要规范了审计质量控 制制度，明确工作职责 附则
审计计划 准备和实施阶段应当遵 循的行为规范
（2）国家审计准则主要内容
国家审计准 则主要内容
1.审计主体的规范 2.审计过程的规范 3.审计质量控制和责任的规 定 4.信息技术环境下审计的特 别规定
（二）内部审计准则
1.内部审计准则概述
（1）制定依据和目标
①制定依据：《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作规定》 ②我国内部审计准则制定目标
2、我国内部审计准则基础知识
内部审计准则适应范围 内部审计准则的约束 内部审计准则体系
内部审计 基本准则 内部审计 具体准则 内部审计 实务指南
审计准则，是审计机关 和审计人员履行法定审 计职责的行为规范，是 执行审计业务的职业标 准，是评价审计质量的 基本尺度。 审计准则是对审计工 作的最低要求
1.审计准则 2.审计质量控制准 则 3.审计职业道德 4.继续教育准则
第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德
（一）
注 册 会 计 师 执 业 准 则 体 系
四、注册会计师准则 1995年发布96年1月1 日---2007年1月1日
审计准则
审阅业务准则
鉴证业务基本准则 具体准则
其它鉴证业务准则
相关服务准则
会计师事务所 质量控制准则
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（二）美国注册会计师审计准则
1947年在美国出现民间审计准则(世界上最早的 准则) 《审计准则试行草案—其公认的意义和范围》后 后来经修订改为现行的： （１）《十条公认审计准则》 （２）《审计准则说明》１００多个
主要包括独立性、客观性、应有的职业 谨慎 、熟练的专业技能和保守秘密等方 面内容。 2、我国政府审计职业道德： 2001年8月1日，审计署颁布《审计机关审 计人员职业道德准则》包括职业品德、 职业纪律、职业胜任能力、职业责任等 内容12点。
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三、内部审计人员职业道德
2003年4月12日内审协会颁布《内部审计人员 职业道德规范〉包括: （一）一般原则:遵守准则和其它规定;不得从事 损害国家利益、组织利益、审计职业荣誉的活 动。做到独立、客观、正直勤勉，保持廉洁。 （二）专业胜任能力： 保持职业谨慎、专业胜任能力，接受后续教育，合 理使用职业判断；具有较强的人际交往技能， 处理好组织内外关系。 （三）其它要求 忠诚于组织、保密、谨慎、在审计报告中客观披 露问题。
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四、社会审计人员职业道德
(一）基本原则：独立、客观、公正。 （二）专业胜任能力与技术规范： （三）对委托单位的责任 （ （四）对同行的责任： （五）其他责任
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国际审计准则
• 由国际会计师联合会制订颁布
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第二节 质量控制标准
一、审计质量控制的涵义和作用 （一）审计质量的涵义 审计组织从事各项工作的优劣程度，包括审 计工作质量和审计项目质量。 审计工作质量 审计项目质量
《中国注册会计师审计准则完整版》
《中国注册会计师审计准则完整版》中国注册会计师审计准则是指中国注册会计师在进行审计活动时遵循的一套规范和指导原则。
它是根据国际审计准则制定的，同时结合了中国国情和实践经验，旨在维护审计的独立性、公正性和专业性，保障审计结果的可靠性和有效性。
下面是中国注册会计师审计准则的完整版。
第一章总则第一条本准则的目的是规范中国注册会计师进行审计的行为，并确保其独立性、公正性和专业性，提高审计质量。
第二条中国注册会计师进行审计活动应当遵循中国法律、法规和相关职业道德规范，并依据本准则执行。
第三条中国注册会计师在执行审计工作时，应当遵循客观、公正、谨慎和审慎的原则，根据审计证据来判断和评价被审计单位的财务状况和经营状况。
第四条中国注册会计师在执行审计工作时，应当保持独立，并和被审计单位保持适当的距离，避免与被审计单位发生利益冲突。
第二章审计规划第五条在开始执行审计工作之前，中国注册会计师应当制定审计计划，确定审计的目标、范围和方式，并确定所需的审计资源。
第六条中国注册会计师应当了解被审计单位的业务情况、内部控制体系，并评估其风险程度，以制定相应的审计程序和方法。
第七条中国注册会计师应当与被审计单位和其他相关方保持适当的沟通和合作，以获取必要的审计证据。
第八条中国注册会计师应当对被审计单位的财务报表进行初步分析和评估，以确定是否存在重大错误和欺诈行为的可能性。
第三章审计程序第九条中国注册会计师应当在审计中遵循审计证据的持续性和有效性原则，通过多种途径获取和收集审计证据，并加以充分分析和评估。
第十条中国注册会计师应当对被审计单位的内部控制进行评估，并据此确定是否需要进行更多的审计程序。
第十一条中国注册会计师应当在进行资产、负债、权益、收入、费用和现金流量的审计时，遵循相关的审计程序和方法，并对重大错误和欺诈行为进行专项审计。
第十二条中国注册会计师应当对被审计单位的财务报表进行综合评价，并发表审计意见。
第四章审计报告第十三条中国注册会计师应当根据审计结果，编制审计报告，并在报告中明确陈述被审计单位的财务状况和经营状况。