我国上市公司财务舞弊的案例分析
案例解读7.1 达尔曼财务舞弊案例剖析与启示
案例解读1 达尔曼财务舞弊案例2005年3月25日，ST达尔曼成为中国第一个因无法披露定期报告而遭退市的上市公司。
从上市到退市，在长达八年的时间里，达尔曼极尽造假之能事，通过一系列精心策划的系统性舞弊手段，制造出具有欺骗性的发展轨迹，从股市和银行骗取资金高达30多亿元，给投资者和债权人造成严重损失。
一、案例简介西安达尔曼实业股份有限公司于1993年以定向募集方式设立，主要从事珠宝、玉器的加工和销售。
1996年12月，公司在上交所挂牌上市，并于1998年、2001年两次配股，在股市募集资金共计7.17亿元。
西安翠宝首饰集团公司一直是达尔曼第一大股东，翠宝集团名为集体企业，实际上完全由许宗林一手控制。
从公司报表数据看：1997—2003年间，达尔曼销售收入合计18亿元，净利润合计4.12亿元，资产总额比上市时增长5倍，达到22亿元，净资产增长4倍，达到12亿元。
在2003年之前，公司各项财务数据呈现均衡增长。
然而，2003年公司首次出现净利润亏损，主营业务收入由2002年的3.16亿元下降到2.14亿元，亏损达1.4亿元，每股收益为-0.49元；同时，公司的重大违规担保事项浮出水面，涉及人民币3.45亿元、美元133.5万元；还有重大质押事项，涉及人民币5.18亿元。
2004年5月10日，达尔曼被上交所实行特别处理，变更为“ST达尔曼”，同时证监会对公司涉嫌虚假陈述行为立案调查。
2004年9月，公司公告显示，截至2004年6月30日，公司总资产锐减为13亿元，净资产-3.46亿元，仅半年时间亏损高达14亿元，不仅抵销了上市以来大部分业绩，而且濒临退市破产。
此后，达尔曼股价一路狂跌，2004年12月30日跌破一元面值。
2005年3月25日，达尔曼被终止上市。
2005年5月17日，证监会公布了对达尔曼及相关人员的行政处罚决定书（证监罚字[2005]10号），指控达尔曼虚构销售收入、虚增利润，通过虚签建设施工合同和设备采购合同、虚假付款、虚增工程设备价款等方式虚增在建工程，重大信息（主要涉及公司对外担保、重大资产的抵押和质押、重大诉讼等事项）未披露或未及时披露。
财务舞弊法律案例(3篇)
第1篇一、案件背景XX公司成立于1990年，是一家从事房地产开发、销售、租赁等业务的企业。
该公司曾在资本市场上市，但由于财务造假等违法违规行为，于2018年被证监会立案调查。
经过调查，XX公司涉嫌虚构销售收入、虚增利润等财务舞弊行为，严重损害了投资者利益。
二、案件经过1. 调查发现2018年，证监会接到举报，称XX公司存在财务造假行为。
经调查，证监会对XX 公司2013年至2017年的财务报表进行了全面审查，发现以下问题：（1）虚构销售收入：XX公司通过虚构销售合同、虚构销售订单等方式，将未实际销售的产品计入销售收入，虚增了收入。
（2）虚增利润：XX公司通过虚构成本、虚构费用等方式，虚增了利润。
（3）隐瞒关联交易：XX公司与其关联方存在大量的关联交易，但未按规定披露。
2. 依法查处在调查过程中，证监会发现XX公司存在以下违法行为：（1）虚构销售收入：XX公司通过虚构销售合同、虚构销售订单等方式，将未实际销售的产品计入销售收入，虚增了收入。
经核实，XX公司虚构销售收入金额为人民币10亿元。
（2）虚增利润：XX公司通过虚构成本、虚构费用等方式，虚增了利润。
经核实，XX公司虚增利润金额为人民币5亿元。
（3）隐瞒关联交易：XX公司与其关联方存在大量的关联交易，但未按规定披露。
经核实，XX公司未披露的关联交易金额为人民币3亿元。
根据《中华人民共和国证券法》等相关法律法规，证监会依法对XX公司及相关责任人进行了处罚。
三、案件处理结果1. XX公司被责令改正，要求其在规定时间内披露真实财务状况，并依法承担相应责任。
2. 对XX公司及相关责任人进行处罚：（1）对XX公司罚款人民币5亿元；（2）对XX公司实际控制人、董事长、总经理等责任人进行罚款，共计人民币1亿元；（3）将XX公司及相关责任人移送司法机关追究刑事责任。
四、案件启示1. 财务舞弊行为严重损害投资者利益，扰乱了资本市场秩序。
上市公司应严格遵守法律法规，加强内部控制，确保财务报告的真实、准确、完整。
康得新财务舞弊案例分析
康得新财务舞弊案例分析背景介绍：康得新是一家中国大型制药公司，主要从事化学药品的研发和生产。
然而，2016年初，康得新爆发了一起财务舞弊案件，该案件揭露出公司高层管理人员在财务报表中存在大量虚假数据，为股价操纵提供了便利，导致公司严重亏损和投资者巨大损失。
这起案件震惊了整个中国金融界，也引起了对于公司金融监管和内部控制体系的深思。
一、财务舞弊手法在康得新财务舞弊案中，公司高层管理人员采取了一系列手段操纵财务数据，使其看起来更健康。
主要手法包括：1. 虚报销售额：通过虚构销售订单、推迟报告退货和拖延应收账款的结算，使得销售额呈现出高于实际情况的假象。
2. 虚假收入确认：将尚未发生的收入提前确认，使得公司财务报表中体现出更高的收入水平。
3. 虚构资产和业绩：通过虚增库存、夸大资产价值和粉饰业绩等手段，使得公司看起来更有价值，从而推高股价。
4. 虚假投资项目：通过虚构投资项目来转移公司资金，并在财务报表中合理化这些资金的流动。
二、案件暴露和影响康得新财务舞弊案是由一家匿名机构通过公开信的形式揭露的。
该机构指出了康得新财务数据的异常和不一致之处，并要求监管部门进行调查。
该公开信一经发布，立即引起了广泛的关注和质疑。
此后，康得新股价暴跌，市值蒸发数百亿元。
公开信的披露也导致投资者的疑虑和恐慌情绪，不少投资者纷纷出售股票，造成了金融市场的剧烈波动。
康得新财务舞弊案的暴露不仅对公司产生了巨大影响，也引发了对于中国金融市场监管的质疑。
许多人认为，康得新之所以能够长期进行财务舞弊，与监管部门的监管缺失有关。
监管部门早在事发前数年就接到了投资者的举报信，但对此并未采取实质性的行动。
因此，康得新案的暴露也透露出监管机构在审计和核查方面的不足，监管体系亟待完善和加强。
三、案件启示康得新财务舞弊案给我们提供了一些重要的启示，其中包括： 1. 加强内部控制体系：公司应加强内部控制的建设，确保财务报表能够真实、准确地反映公司的经营状况和财务状况。
獐子岛财务造假案例分析
獐子岛财务造假案例分析【摘要】从2014年的扇贝集体“跑路”到2017年的扇贝“饿死”，剧情跌宕起伏的獐子岛财务造假谜团在证监会两年的全力调查后终于原形毕露，迎来最终调查结论和顶格罚单。
本文以对獐子岛的背景和财务造假手法的介绍为基础，为上市公司财务舞弊监管和证券执法工作提出相应的对策和建议。
【关键词】獐子岛财务造假市场监管獐子岛违法情节较为严重，不仅扰乱了证券市场秩序、破坏了市场信心，同时也损害了投资者利益，如今，这颗市场“毒瘤”被根除，表明了监管层从严从重打击信息披露违法行为的决心。
随着大数据、云计算等技术的广泛应用，证监会稽查执法工作将更加智慧、高效、精准，证券市场违法违规行为必将无处遁形。
一、案例背景獐子岛集团股份有限公司（ZONECO）始创于1958年，曾先后被誉为“黄海深处的一面红旗”、“海底银行”、“海上蓝筹”。
历经半个世纪的发展，现已成为以海水增养殖、海洋食品为主业，集冷链物流、海洋休闲、渔业装备等相关产业为一体的综合型海洋企业。
獐子岛于2006年9月在深交所上市，在最初上市的8年间，年报业绩基本均以亿元计数，曾有“海底银行”之称。
然而就在2014年后年报净利润呈现“过山车”式剧烈变化。
在2014年、2015年已连续两年亏损的情况下，客观上利用海底库存及采捕情况难调查、难核实的特点，不以实际采捕海域为依据进行成本结转，导致财务报告严重失真;2016年，通过虚减营业成本、营业外支出的方法将利润由亏损披露为盈利;2017年，将以前年度已采捕海域列入核销海域或减值海域，虚增营业成本、资产减值损失逾7000万元，夸大亏损幅度。
此外，该集团还涉及《年终盘点报告》披露不真实、不及时披露业绩变化情况等多项违法事实。
二、财务造假动因獐子岛集团是综合性海洋食品企业，我国的水产养殖向来都以出口为主，渔业经济受世界經济影响较大。
全球经济危机导致国际市场低迷，外国市场对水产品的需求骤降，中国经济增长速度放缓，公司的出口业务遭遇瓶颈。
【精品】我国上市公司财务舞弊案例分析及其思考毕业论文设计
我国上市公司财务舞弊案例分析及其思考摘要自改革开放至今，中国的资本市场发展迅猛，市场机制改革，大量中小企业涌现，但是迅猛发展的同时也遗留下了很多问题，其中比较突出的就是财务舞弊现象。
因为发展过于迅速，资金供应不足，无法跟上拓宽发展的脚步，导致许多企业为了笼络资金，粉饰财务数据，提供虚假的会计信息，而且大有层出不穷之势，其中上市公司财务舞弊问题对社会的危害尤为严重，已成为当今社会的热点问题。
财务舞弊的频繁发生，表现出了资本市场诚信的缺失、社会信用危机的存在，危害了市场信心，并导致市场低迷，而低迷的市场又导致融资困难，企业利润率下降，而后又引发财务舞弊，形成一个恶性循环。
如果对上市公司的财务舞弊行为不严加打击和治理，必将影响我国资本市场可持续、和谐地发展。
因此，对于上市公司财务舞弊行为的识别与治理对策研究具有重要意义。
论文在介绍上市公司财务舞弊的基本概念、基本理论及危害的基础上，对上市公司财务舞弊的原因、手法及舞弊行为识别方法进行了系统分析，最后提出上市公司财务舞弊行为治理的对策和建议，对上市公司的财务舞弊行为的识别和治理有参考价值。
关键词:上市公司、财务舞弊、治理ANANLYSIS ON THE CHINA’S LISTED COMPANY’S FINANCIAL FRAUD CASE AND ITS THINKINGABSTRACTSince the reform and opening-up policy, China's capital markets have developed rapidly, such as the reform of marketing mechanism, the privatization of state-owned enterprises and the emergence of a large number of small and medium enterprises. However, the rapid development also leaves behind a lot of questions, one of the more prominent phenomenon is financial fraud. Because of the economy has grown so quickly and the enterprises are unable to keep up the pace of development as well as the lack of fund, it has been a significant endless trend that many enterprises whitewash the finical data, provide false accounting information in order to win over funds. The listed company's finical fraud problem is particularly harmful to society which has been the hot topic currently. The frequent occurrence of finical fraud demonstrates the lack of integrity of capital markets, the existence of the social credit crisis, undermines market confidence and leads to the market downturn. Depressed market has led to the difficulties in financing, the corporate profit margins declines and later finical fraud appears, which has formed a vicious circle. If the listed company's finical fraud behavior is not strictly stricken and governed, it is bound to affect the sustained and harmonious development of China's capital markets. Thus, it has great significance to the identification and countermeasure research in listed company's finical fraud.On the basis of the introduction of the concepts of listed company's finical fraud and its basic theory and the hazard, the paper has made systematic analysis on the reasons, manipulation and recognition of the listed company's finical fraud. At last, the paper has given some suggestions and recommendations on the governance of listed company's finical fraud which has a reference value for the identification and management of it.KEYWORDS: listed companies，financial frauds，government目录中文摘要ABSTRACT第 1 章绪论 (1)1.1 选题背景及研究意义 (1)1.1.1 选题背景 (1)1.1.2 研究意义 (1)1.2 财务舞弊的概念及危害分析 (1)1.2.1 财务舞弊的概念 (1)1.2.2 财务舞弊的危害 (2)1.3 本文结构与内容 (3)第 2 章文献综述及理论回顾 (4)2.1 财务舞弊理论 (4)2.2 国外财务舞弊的文献回顾 (5)2.3 国内财务舞弊的文献回顾 (5)2.4 文献回顾及财务舞弊理论总结 (6)3.1 “会计技术”舞弊 (7)3.1.1利用会计政策的选择性 (7)3.1.2滥用会计估计 (7)3.2 关联公司内部交易舞弊 (8)3.2.1与母公司或者非控股公司 (8)3.2.2与关联上市公司 (8)3.3 利用资产重组舞弊 (9)3.4 隐瞒重大事项 (9)3.5 母公司肆意占用上市公司资金 (9)3.6 虚拟资产 (9)第四章上市公司财务舞弊动机分析 (11)4.1 利益驱动 (11)4.2 舞弊成本驱动 (11)4.4 心理驱动 (12)4.5 信息不对称 (12)4.6 地方政府的“溺爱” (13)第 5 章上市公司财务舞弊治理建议 (13)5.1 继续加强证券市场的制度建设 (13)5.2 强化外部审计的法制建设 (14)5.3 加强上市公司内部制度建设 (14)5.3.1 加强内部审计监督 (15)5.3.2 完善公司治理结构 (16)5.4 提高财务舞弊成本 (17)5.4.1 加大惩罚力度，提高上市公司舞弊成本 (17)5.4.2 强化审计责任，加大对会计师事务所的惩罚力度 (17)5.4.3 强化责任，加大对舞弊个人的惩罚力度 (18)5.5 强化中注协职能，加强行业监管 (19)5.6 建立合理业绩评价体系，完善激励机制 (19)5.7 建立上市公司信息批露准则 (20)5.8 建立诚信档案，实施诚信教育 (20)6.1 研究总结 (22)6.2 本文的研究不足与展望 (22)第 1 章绪论1.1 选题背景及研究意义1.1.1 选题背景当今社会，随着中国资本市场的迅速发展，涌现了许多上市公司，但在证券市场信息的披露状况不容乐观。
欣泰电气财务舞弊案例分析
子公司数量：拥 有多家子公司涉 及多个行业领域
业务覆盖范围： 业务遍布全国并 拓展至海外市场
03
财务舞弊事件概述
事件经过
欣泰电气通过外 部借款和虚假票 据等方式虚增收 入和资产
公司在IPO申请 过程中未披露关 联方资金占用情 况
欣泰电气在 2014年、2015 年两年间通过伪 造银行单据等方 式虚构应收账款 收回
证监会发现欣泰 电气财务舞弊行 为对公司及相关 责任人进行处罚
舞弊手法
伪造销售合同和 应收账款
虚增员工数量和 工资成本
违规确认收入和 利润
隐瞒关联方交易 和资金拆借
影响范围
事件时间： 2013年至
2015年
事件主体：欣 泰电气
舞弊手段：虚 减应收账款、
虚增利润等
影响范围：对 投资者、证券 市场、行业声 誉等产生了不
欣泰电气在定期报告中隐瞒关联 方交易导致财务数据失真
添加标题
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欣泰电气在IPO申请文件中未披 露关联方交易情况涉嫌欺诈发行
监管部门对欣泰电气关联方交易 的核查和处罚情况
违规披露信息
隐瞒关联方关系
虚增收入和利润
违规担保和抵押
隐瞒重大诉讼和仲裁
05
舞弊原因探究
公司治理结构不完善
外部监管不力
监管机构未能及 时发现和制止欣 泰电气财务舞弊 行为。
监管机构对欣泰 电气财务报表的 审查不够严格未 能发现其中的问 题。
监管机构对欣泰 电气内部控制的 监督不够未能及 时发现其存在的 缺陷。
利益驱动与道德缺失
利益驱动：公司为了上市、避免退市等利益进行财务舞弊。
道德缺失：公司管理层缺乏道德约束对舞弊行为视而不见。
我国上市公司会计信息造假案例分析
我国上市公司会计信息造假案例分析我国上市公司会计信息造假案例分析Case Analysis of Accounting Information Fraud in China’s ListedCompanies摘要随着我国经济多样化进程的不断加速，会计环境的复杂程度日益升高，加之经济项目的泛滥，造成会计造假行为更是愈发猖獗，由此带来的经济、政治、社会危害也是十分严重的。
本文先分析了研究背景以及国内外现状，接着分析上市公司会计信息造假概论，结合我国几个上市公司会计造假案例并研究了会计信息造假的原因，其中包括调节资产、操纵利润、偷税漏税以及管理层造假等，最后提出符合我国国情的会计信息造假行为的抵制建议，以完善上市公司会计信息造假的现状。
关键词：会计信息造假调节资产操纵利润偷税漏税上市公司IAbstractWith the acceleration of the process of economic diversification in China, the complexity of the accounting environment is increasing, coupled with the proliferation of economic projects, accounting fraud is becoming more rampant, and the resulting economic, political and social hazards are also very serious. This paper first analyses the research background and the current situation at home and abroad, then analyses the introduction of accounting information fraud of listed companies, combines several cases of accounting information fraud of Listed Companies in China and studies the reasons of accounting information fraud, including adjusting assets, manipulating profits, tax evasion and tax evasion, and management fraud, etc. Finally, it puts forward some suggestions to resist accounting information fraud in line with China's national conditions. In order to improve the status quo of accounting information fraud in listed companies.Keywords:accounting information fraud regulating assets manipulating profits tax evasion and tax fraud listed companiesII摘要 (I)Abstract (II)绪论 (1)1 相关理论概述 (3)1.1 上市公司的定义与特征 (3)1.2 会计造假的概述 (3)2 会计信息造假的现状分析 (5)2.1 会计造假行政处罚统计分析 (5)2.2 会计造假事项统计分析 (7)3 会计信息造假的案例分析 (9)3.1 调节资产造假案例分析 (9)3.2 操纵利润造假案例分析 (12)3.3 偷逃税费造假案例分析 (14)3.4 管理层造假案例分析 (16)3.5 会计信息造假的动因分析 (17)4 会计信息造假的防范措施 (19)4.1 内部防范措施 (19)4.2 外部防范措施 (20)结论 (22)致谢 ........................................................................................................ 错误!未定义书签。
新大地财务造假案例分析 (1)
虚增利润
农业上市公司财务造假案列
2009
2010
2011
Q1 Q2 Q3 4 Q4 Q1 Q2 Q38 Q4 Q1 Q2 12Q3 Q4
16000000
1
14000000
12000000
0.8
10000000 8000000 6000000
0.6 15210789
0.4
4000000 2000000
0
2319084 0
2891506 0
0.2
0
0
4
8
12
历年数据分析
虚减成本难以被发 现，相对于虚增收入 容易留下造假证据， 因此越来越多的上市 公司多次采用这种手
段。
新大地在2009, 2010, 2011三年里，虚减的成本
分别为:1, 223, 110. 93 元、4, 256, 610. 71元、
虚增资产
农业上市公司财务造假案列
2009
2010
2011
Q1 Q2 Q4 3 Q4 Q1 Q2 8 Q3 Q4 Q1 Q122 Q3 Q4
700
1
600
500
400
ห้องสมุดไป่ตู้
300
200
100
227.68
648.73
0.8
0.6
0.4
264.5
0.2
0
0
4
0
0
0
8
12
历年数据分析
隐瞒关联方交易
农业上市公司财务造假案列
2010
2011
Q1 Q2 Q3 4 Q4 Q1 Q2 Q83 Q4 Q1 Q2 12 Q3 Q4
“欣泰电气”IPO财务舞弊案例分析
“欣泰电气”IPO财务舞弊案例分析上市公司财务造假严重扰乱了证券市场的交易秩序,国际上财务造假案件屡见不鲜,国内近几年也陆续披露不少上市公司造假案件,例如康美药业、长虹公司、康华农业等等,这些案件扰乱了正常的市场交易秩序,给公司的声誉造成不利影响,更使广大投资者蒙受巨大的财务损失。
财务报表成为造假重灾区,许多公司或是为了大股东的私利,或是为了 IPO上市集资,不择手段,无视法律,发布载有虚假信息的财务报表,堂而皇之的公开发行股票进行上市交易。
欣泰电气在其IPO过程中就采取了财务舞弊手段实现了上市目的,从整个造假案件中,可以看出无论从上市公司、中介机构或是监管机构等角度,都存在诸多问题值得反思。
本文以欣泰电气财务造假退市为例,运用了案例分析法、文献资料法、比较研究法等多种方法,并结合各种理论知识分析了欣泰电气IPO过程中的舞弊行为,在分析过程中,不仅详细分析了舞弊手段,找出舞弊原因,同时,有针对性的提出舞弊防范对策。
全文写作分为四个部分。
第一部分,绪论。
介绍了欣泰电气案例分析的研究背景、研究目的及意义,阐述了本文采用的研究方法和主要内容。
第二部分,案例描述,首先,对丹东欣泰电气股份有限公司的经营情况进行了介绍,描述了上市经历,并对欣泰电气舞弊受证监会处罚的情况进行了阐述。
其次介绍了欣泰电气的舞弊手段,包括:虚减应收账款、虚增利润、侵占上市公司资产、外部审计未勤勉尽责、信息披露不完整。
第三部分,案例分析,首先,介绍了分析欣泰电气财务舞弊的理论依据,包括财务舞弊的内涵、财务舞弊的动因、财务舞弊的治理方式。
其次,系统分析了欣泰电气舞弊的原因,包括内部治理结构的问题、内部控制机制设计环节存在的问题、会计基础工作的规范性存在的问题、政府监管流于形式的弊端和中介机构未勤勉尽责导致的后果。
另外,描述了财务舞弊对公司、中介机构和投资者的不良影响。
第四部分,案例结论与启示,对丹东欣泰电气股份有限公司IPO造假案例进行了反思并得出结论。
上市公司财务舞弊案例分析
上市公司财务舞弊案例分析作者：张真真宋豆豆许靖晗杨雨薇王静来源：《商场现代化》2024年第16期摘要：近年来，上市公司财务造假案例层出不穷。
本文选取翡翠行业的龙头企业东方金钰为案例，首先介绍了东方金钰进行财务舞弊的手段，接着从四个方面对东方金钰财务舞弊的动因进行分析，再接着从东方金钰财务舞弊对各利益相关者造成的影响进行分析，最后根据以上分析，提出相关建议，希望可以对今后的财务舞弊识别工作做出一份贡献。
关键词：财务舞弊；上市公司；龙头企业一、东方金钰公司简介东方金钰股份有限公司于1993年在湖北省注册成立，隶属于翡翠行业，是我国该行业内唯一一家上市企业。
该公司经营范围广泛，不仅涉及翡翠原材料、珠宝以及宝石的销售，在文化旅游以及房地产开发等诸多领域也均有涉及。
东方金钰在2016年开始进行财务舞弊，于2018年被证监会揭示。
二、东方金钰财务舞弊手段分析1.虚增收入和利润2016年，东方金钰通过姐告宏宁珠宝有限公司与供应商伪造了虚假合同，伪造金额达到2亿多元。
通过该虚假合同，东方金钰2016年虚增了将近15000万元销售收入，营业成本虚增4700万元，虚增利润总额达到了近10000万元，占2016年该年利润总额的30%。
2017年，东方金钰同样通过姐告宏宁分别与客户伪造了买卖合同、与供应商伪造了采购合同。
通过伪造合同，东方金钰2017年虚增了近3亿元销售收入，营业成本虚增了11000万元，虚增利润总额近19000万元，占2017年利润总额的60%。
2018年，东方金钰公司同样也是利用姐告宏宁伪造了销售合同。
通过伪造合同，东方金钰2018年虚增了12000万元营业收入，营业成本虚增了4100万元，虚增利润总额近8000万元。
2.通过全资子公司虚构购销业务东方金钰2016年注册成立了姐告宏宁公司，目的是构造虚假合同增加东方金钰公司的利润总额等。
东方金钰自2016年开始进行财务造假，直至2018年被证监会披露，在两年期间，东方金钰通过姐告宏宁进行伪造合同，虚增利润总额高达上亿元。
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我国上市公司财务舞弊的案例分析
摘要：自我国证券市场成立以来，上市公司的财务舞弊现象层出不穷，极大的影
响了会计报告信息使用者的利益和资本市场的健康发展。本文归纳总结了上市公
司财务舞弊所采用的一些主要手法，以期对上市公司的利益相关者的决策起到帮
助。
关键词：上市公司 财务舞弊 舞弊手法
一、利用关联关系进行财务舞弊
(一)将有关费用向关联公司转嫁
有些上市公司常常会通过改变费用分摊的标准和方式来增加利润。如蓝田股
份2000年在中央电视台投放的巨额广告费用是由中国蓝田总公司投放的，但实际
上蓝田股份的饮料产品通过集团公司销售网点销售的仅占全部销售量的I．996。
可见，蓝田股份利用集团公司分摊高额广告费用支出的方法达到虚增利润的目
的。
(二)转让资产
上市公司通过关联交易将不良资产转让给关联企业，或关联企业将优质资产
低价卖给上市公司等。广电股份1997年1 1月将6926万元的土地以21926万元的价
格转让给其母公司，确认了15000万元的收益，同年12月又将账面净资产为1454
万元的一家下属公司整体产权以9414万元的价格转让给其母公司，确认了7960
万元的营业外收入。仅此两项交易就带来了22960万元的收益，占该年度利润总
额9733万元的235．9％。
(三)股权投资和转让
一些上市公司，特别是一些sT公司常通过转让股权甩掉包袱，产生投资收益。
如华源西下属的上海华源格林威实业有限责任公司2002年购入山东安丘蓝天纸
业集团有限公司股权时，将实际受让价格1872万元虚列为9000万元，虚增长期投
资和2004年年初未分配利润7128万元。
(四)利用委托经营操纵利润
例如上市公司将不良资产委托关联企业经营，定期收取高额回报，或关联企
业将稳定的高获利能力的资产以较低的收费交上市公司托管经营。如sT东海在
2000年通过委托经营大股东的资产，所得收入占到利润总额的75％。
(五)关联购销业务
上市公司以高价或显失公允的交易价格与其关联企业进行购销活动，通过价
格差实现利润转移。如湖北宜化在1998年通过非公允关联购销获利7215万元，占
其净利润的75％。
二、利用会计政策和会计估计进行财务舞弊
会计政策是公司、企业组织会计核算和编制会计报表遵循的原则和方法，不
同会计政策会导致会计报表所反映的财务状况和经营成果产生重大的差异。
(一)利用资产减值准备粉饰利润
资产减值准备规定的八项减值准备，由于计提比例由管理层估计而成，因而
存在着很大的利润操纵空间。以2003年的南方证券为例，2004年1月，在南方证
券被中国证监会接管后，2003年的年报披露中，不同的股东(指上市公司股东)
对其计提的减值准备有着很大的差异，为不同股东操纵利润提供了一大法宝。
(二)选择不恰当的收入确认政策，常常采取提前确认收入的手法
如天津磁卡公司披露，公司与吉林天洁天然气开发有限公司(以下简称吉林
天洁)签订合同书，向吉林天洁提供价值1200万元的计算机硬件设施和价值I 100
万元的软件系统、技术资料和技术服务，至年末，公司将吉林天洁支付的1100
万元作为软件系统及技术服务收入记入当期主营业务收入。经查，截止审计报告
日，该合同硬件部分尚未履行，天津磁卡在合同尚未履行完毕的情况下，将1100
万元确认为收入，属提前确认收入，形成等额虚增利润。
(三)选用不当的借款费用核算方法
我国企业会计准则规定，在筹建期间发生的与长期资产购置无关的借款费
用，可以资本化，等到长期资产投入使用后才计入当期损益。然而，上市公司却
常常通过滥用借款费用的会计处理来调节利润。
三、掩盖交易或事实
由于财务报表只能提供货币化的定量财务信息比报表资料更详细、更具体的
信息一般在会计报表的附注中体现。但目前公司出于粉饰报表的目的，在报表附
注中通常掩饰交易或事实。
(一)隐瞒委托理财和担保事项
上市公司的委托理财和担保，应以附注的方式在报表说明中披露。而银鸽投
资将委托其他公司管理的1．2亿元几乎全部购进银广夏股票，当期限即将到期时，
对方却无力还款。投资者只得尝受信息不知情的苦果。
(二)隐瞒公司存在未决诉讼的事实
诉讼事项是重大不确定性事项，对其隐瞒会使投资者对公司的现状缺乏足够
的认识而面临投资风险。如渤海集团兼并的济南火柴厂欠工行贷款本金和兼并前
利息合计1787万元，集团与银行就此发生诉讼的情况下，未计提此笔贷款利息，
也未计提利息，导致年度财务报告中存在虚假数据。
(三)隐瞒重要资产不能创利的事实