预算单位使用“零余额账户”存在的问题及建议【会计实务操作教程】
机关事业单位零余额账户的设立
浅析机关事业单位零余额账户的设立————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2浅析机关事业单位零余额账户的设立为了更好的实现对财政资金的有效控制，财政部门推行了国库集中收付制度改革，账户作为财政资金的重要载体，在改革中占有较大的比重，需要建立零余额账户。
这不仅能够实现非税收入的收缴，而且对于国库集中收付制度所需要的账户需求也相符。
零余额账户作为收缴账户管理模式，具有其自身的独特性。
一、零余额账户概述。
零余额账户是财政部门指定代理银行指定财政部门对预算单位进行直接支付财政资金的账户，由于代理银行与国库单一账户清算后，其余额为零，所以称为零余额账户。
同时零余额账户并不是财政直接拨款给预算单位，是财政审批一个用款额度给预算单位，机关事业单位在用款过程中不能超出这个额度，由于这个账户的存在并不是事先进行资金的划拨，而只是一个额度，所以可以将其称为零余额用款额度账户，在财政授权支付下具有很好的适用性。
二、机关事业单位零余额账户设立的作用。
长期以来我国财政实行预算资金拨付方式，由征收机关和预算单位分散进行多重账户的设立，这不仅导致账户分散，而且存在重复设置的情况，对财政资金的管理和监督都存在着较大的困难，不仅预算资金的使用不透明，而且大量的资金滞留在预算单位，使资金的使用效率受到影响，而且由于在使用过程中缺乏必要的监督，截留、挤占、挪用、腐败等情况时有发生，这与当前公共财政的要求不相符。
所以为了更好的实现财政支出的管理，确保财政资金按预算要求进行使用，对财政管理体制进行改革势在必行。
通过国库集中收付制度的实施，利用国库单一账户来实现对预算资金的集中控制，实现了财政资金的有效利用，而且通过零余额账户的设立，可以使财政资金实现归集和汇激，有效的保证了财政收入。
而且在收缴管理制度改革中，减少了中间过渡账户的程序，不再由分散的多重账户来进行上缴，而是直接由缴款单位或个人直接上缴，从而使执收执罚的收入都直接进入到零余额账户中，避免了收入流失的情况。
零余额账户管理规定
零余额账户管理规定进一步规范零余额账户管理，结合我国目前银行账户管理的有关状况，制定了相关管理规定，下面我给大家介绍关于零余额账户管理规定的相关资料，盼望对您有所关心。
零余额账户管理条例第一章总则第一条零余额账户是指财政部门和预算单位在办理支付款项业务时，先由代理银行依据财政预算批复拨款凭证支付指令，通过单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。
支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库账户进行清算，将当天支付的全部资金从人民银行国库划到代理银行账户，当天轧账后，账户的余额为零。
其次条根据社会主义市场经济体制下公共财政的进展要求,实行零余额账户支付制度，其最终目标是最大限度地削减财政资金的库外沉淀和闲置铺张,提高资金使用效益,更好地发挥财政在宏观调控中的作用。
其次章零余额账户设置第三条零余额账户和专用存款账户共同构成预算单位财政性资金的主要银行账户，以此作为财政性资金存储、支付和清算的基础，实行国库单一账户体系。
第四条预算单位零余额账户管理的有关规定：(一)独立核算的基层预算单位，才能开设一个零余额账户;非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。
(二)预算单位零余额账户只能用于本级开支.不得用于资金转拨,一般状况下不得向本单位实有资金账户划拨资金，如有特别状况，确需将资金从本单位零余额账户拨入本单位实有资金账户，需要报上级财政部门审核，收到上级财政部门批准文件后方可办理资金划转业务。
第三章用款方案第五条预算单位基本支出用款方案根据均衡性原则、项目支出用款方案根据项目实施进度原则，用款方案按月编制上报。
第六条基本支出额度由市财政局按月下达至预算单位零余额账户。
项目支出额度由基层预算单位按月提出申请，经预算主管部门审核，报经市财政局批准后，下达至预算单位零余额账户。
第四章支付程序第七条零余额账户支付包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。
第八条财政直接支付程序：依据财政批复预算和用款方案，由财政部门开具支付指令，通过零余额账户直接将财政资金支付到用款单位账户。
关于预算单位开设零余额账户有关事项的通知
关于预算单位开设零余额账户有关事项的通知为保证支付改革工作顺利推进，根据开财联字[2008]6号“关于区址财政国库管理制度改革单位开设预算单位零余额账户有关问题的通知”的要求，现将开设零余额账户有关事项进一步明确一、开设零余额账户，各预算单位应准备内容：1、质量技术监督部门颁发的《中华人民共和国组织机构代码证》正本原价及正本复印件贰份；2、人事部门核发的《事业单位法人证书》正本原件及正本复印件贰份（事业单位）；3、编制、人事部门批准成立机构文件原价及复印件贰份（行政单位）4、单位开户申请书原价贰份；5、预算单位需行政公章与预留印鉴（财务专用章、法人章、经办人章），开户银行签章同意开户的申请表及账户协议管理书；6、预算单位法定代表人或单位负责人的有效身份证原件及复印件贰份；7、法定代表人或单位负责人授权经办人办理开户手续的书面授权书及经办人的有效身份证原件及复印件贰份；8、复印件必须加盖行政公章，新身份证需复印双面。
9、各预算单位在人民银行原开设的基本户必须取消，方可办理零余额账户。
二、银行将到会计中心统一办理开户手续，时间另行通知。
开福区教育局会计中心2009年6月30日开户申请书我单位属长沙市开福区财政预算单位，根据长沙市开福区人民政府办公室关于印发《开福区国库集中支付制度改革方案》（开政办发[2007]86号的精神，需在你处开设预算单位零余额账户。
请予支持、批准。
申请单位签章：年月日财政局审核意见（公章）：授权委托书我单位授权同志（身份证号码）来你行办理开设财政零余额账户的相关业务工作。
法人代表（签字并盖章）：法人代表身份证号：单位公章：年月日。
零余额账户管理规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为规范零余额账户的使用和管理，提高资金使用效率，防范财务风险，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规，结合本单位的实际情况，制定本规定。
第二条本规定适用于本单位所有零余额账户的管理。
第三条零余额账户是指在一定时期内，账户资金余额为零的账户。
零余额账户管理应遵循以下原则：1. 规范管理，确保资金安全；2. 精细化控制，提高资金使用效率；3. 明确责任，强化监督。
第二章零余额账户的开立与变更第四条零余额账户的开立1. 各部门需根据实际工作需要，提出开立零余额账户的申请。
2. 申请开立零余额账户的单位应提供以下材料：（1）开立零余额账户的申请报告；（2）组织机构代码证、营业执照等有效证件；（3）法定代表人身份证明；（4）其他相关材料。
第五条零余额账户的变更1. 零余额账户的开立单位如需变更账户信息，应向财务部门提出书面申请。
2. 财务部门收到申请后，应及时审核，并在规定时间内完成变更手续。
第三章零余额账户的资金管理第六条资金收入管理1. 零余额账户的收入应按照国家有关法律法规和政策执行。
2. 各部门应严格按照预算执行，不得超预算使用资金。
3. 收入资金应及时足额存入零余额账户，不得截留、挪用。
第七条资金支出管理1. 零余额账户的支出应按照预算执行，不得超预算使用资金。
2. 支出资金应按照审批程序进行，确保资金使用的合规性。
3. 支出资金应及时足额支付，不得拖欠。
第八条资金结算管理1. 零余额账户的结算应使用银行提供的电子支付方式，提高结算效率。
2. 银行应确保结算的准确性和及时性。
3. 各部门应积极配合银行进行资金结算，及时处理结算异常情况。
第四章零余额账户的监督与考核第九条监督1. 财务部门应定期对零余额账户的使用情况进行检查，确保资金使用的合规性。
2. 审计部门应定期对零余额账户的使用情况进行审计，发现问题及时整改。
3. 各部门应积极配合监督部门的监督检查工作。
区县预算管理一体化改革中预算单位一体化会计核算系统新问题简要分析
区县预算管理一体化改革中预算单位一体化会计核算系统新问题简要分析作者：马涛来源：《中国民商》2022年第08期摘要：在预算管理一体化改革进程中针对区县预算单位实操过程发现的预算管理一体化预算单位会计核算系统存在的问题进行梳理，对存在的问题进行了简要分析并提出了相关建议，以便进一步提高会计核算的准确性及系统运行的规范性，真正减轻预算单位日常账务处理等环节的工作压力，实现同一账务体系、同一数据结构、同一数据定义下的单位会计核算，为领导决策提供可信、可靠的财务数据基础。
关键词：集中支付;预算管理;核算建议为确保预算单位会计核算管理改革顺利实施，进一步推进预算单位深化政府会计改革，有效实施政府会计标准体系，根据《预算法》、《会计法》、《政府会计制度》等法律法规，及《预算管理一体化技术规范》要求，进一步提高政府会计管理水平，完善权责发生制及收付实现制会计核算基础，规范会计核算行为，切实加强财政资源统筹，推进预算单位会计核算管理改革。
为进一步提高会计核算的准确性及系统运行的规范性，现简要分析如下：一、预算管理一体化集中支付方式与会计核算的衔接情况根据《预算管理一体化技术规范（试用）》（财办〔2020〕13号）要求，整合了国库集中支付方式，由资金支出者统一实行国库资金集中收付，预算单位在会计核算中不再区分由财政直接支付或财政授权支付方式，其会计明细科目撤销了零余额额度到账服务，实行以支定收的会计核算模式。
所有资金付款项目均由单位根据预算指标提出用款计划，根据用款计划提出支付申请按流程完成支付。
具体操作由单位出纳使用预算管理一体化软件系统提出用款计划申请，由系统根据项目校验规范程序，逐项由主管部门会计、财政部门专管员及业务科室负责人、财政部门国库支付执行机构按岗设进行初审及复审完成用款计划审批。
单位出纳在用款计划内提交支付申请，逐项由主管部門会计、财政部门专管员及业务科室负责人、财政部门国库支付中心对资金预算指标校验并进行初审及复审合格后，再根据支付申请提交代理银行完成资金付款。
实战篇零余额账户的会计核算
实战篇零余额账户的会计核算一、财政授权支付方式下收入、支出确认预算单位应设置“零余额账户用款额度”科目，用于办理转账、提现等业务；可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费。
（1）收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”月授权额度为400万元。
借：零余额账户用款额度 400万贷：财政补助收入——财政授权支付 400万（2）报销办公费8千元借：事业支出或经费支出8000贷：零余额账户用款额度 8000（3）提取现金1万元借：库存现金10000贷：零余额账户用款额度 10000库存现金超限额的处理。
预算单位将超过库存限额的现金缴存“零余额账户”，单位依据代理行盖章的现金缴款单用红字登记在“零余额账户”贷方，同时贷记“库存现金”。
预算单位未经财政批准，不得将零余额账户的资金转入单位基本户或其他户。
二、对账处理（1）预算单位出纳账上的“零余额账户”借方余额应该与银行的预算单位财政支付额度对账表的期末结余额度一致；（2）预算单位“零余额账户”借方反映的是单位从财政收到的零余额用款额度，与单位财务账上的拨人经费、财政补助收入、预算外收入、事业收入等科目的贷方发生额一致；贷方反映预算单位零余额的支付、退款及缴存现金的数额，与单位财务账上的授权支付数额一致。
三、年终整理与预算结余资金处理预算单位年终结余资金的数额按照财政部门批复的部门预算数额加上年预算结余数额减当年财政国库已支付数额（包括财政直接支付数额和财政授权支付数额）和应缴回财政部门数额后的余额计算。
无论财政授权支付还是财政直接支付的结余资金，年终全部转入“财政应返还额度”。
下年恢复额度时，财政授权支付结余资金转入“零余额账户”，而财政直接支付结余资金仍保留在“财政应返还额度”科目。
支出时，减少“财政应返还额度”。
假设甲单位2015年财政部门批准年度预算8000万元，其中财政直接支付预算数3000万元，财政授权支付预算数5000万元。
累计预算支出数额7880万元，其中财政直接支付2950万元，财政授权支付4930万元。
解析零余额账户用款额度和财政应返还额度科目的使用
解析零余额账户用款额度和财政应返还额度科目的使用1.财政直接支付，2.财政授权支付核算程序。
适用于未是指由财政部门向中纳入工资支出、工程采购支出、物品和服国人民银行和代理银务采购支出管理的购买支出和零星支行签发支付指令，代理出，包括单件物品或单项服务购买额不银行根据支付指令通足10万元人民币的购买支出；年度财政为了适应社会经济的快速发展和医过国库单一账户体系将资金直接支付到投资不足50万元人民币的工程采购支疗卫生事业发展的需要，财政部于2011收款人（如供应商）或用款单位（如资金出；特别紧急的支出和经财政部门批准年1月公布了《医院会计制度》（以下简申请和使用的预算单位）的账户。
的其他支出。
步骤1：医院按照批复的部称新制度），对现行医院会计制度进行了2.财政授权支付，是指预算医院按照门预算与资金使用计划（即用款计划），全面修改，以便更好地配合公立医院改财政部门的授权，自行向代理银行签发申请授权支付的月度用款限额。
步骤2：革、财务和绩效管理。
新制度在医院资产支付令，代理银行根据支付指令，在财政财政部门根据批复的用款计划，以“财政类科目中增设了“零余额账户用款额度”部门批准预算的用款额度内，通过国库授权支付额度通知单”的形式分别通知和“财政应返还额度”两个科目。
在国库单一账户体系将资金支付到收款人账中国人民银行和代理银行。
步骤3：代理集中支付制度下，新制度的这个变化有户。
银行收到“财政授权支付额度通知单”何意义，实务中医院财务如何操作？笔者（二）国库集中支付的核算程序时，向医院发出“财政授权支付额度到账结合自身的学习和实践，对已实行国库1.财政直接支付核算程序。
医院实行通知书”。
步骤4：医院收到“财政授权支集中支付制度的医院相关的会计核算和财政直接支付的财政性资金包括工资支付额度到账通知书”时，进行账务处理。
账务处理进行解析，以期对新制度中的出、工程采购支出、物品和服务采购支步骤5：医院使用授权额度时，填制“财政这两个科目有更全面的理解和正确的运出。
财政专户管理中存在的问题及建议
只要 涉及 到政 府 非税 收 入 以 库集中收付为主要形式的财政国库管理制度 ， 进一步加 级地 方财 政 编制 的预算 中 ， 强 了财 政 监 督 ， 高 了资 金 的使 用 效 益 。 于改 革 初期 及 财 政 专项 资金 方 面 的 内容都 相 对笼 统 ， 没有 预 算 内 提 由 远 收支 明晰 和具体 ， 而这 部分 资 金 的收 支 活动 又是 各 级人 情 况 复杂 ， 以当 时 国库 单 一账 户体 系 中财政 专 户 主要 所
地 进行明细核算 ， 支出账按资金使用性质设立分账册。２ 然游 离 于地 方财 政 预算 计 划之 外 ， 方政 府 预算 编 制 的 （） 财政部 门按资金使用性质在商业银行为预算单位开设 科学性 、 蛰 ｌ就 会被 大打 折扣 。 完 生 （ ） 政 资金 分散 管理 弱 化 宏观 调 控政 策 作用 。 三 财 国 零余 额 账户 。３财政 部 门在商业 银 行开设 预算外 资金 财 （） 政 专 户 ， 收入 和支 出设 置 分类 账 。４财 政部 门在商 业 库库存资金作为一种动态货币资源沉淀于中央银行 ， 按 （） 其 另 财政 资金 银 行为 预算单 位开 设小额 现金 账户 。５经 国务 院和 省级 变 动将 直 接 影 响 货 币政 策 的执 行 效 果 ； 外 ， （） 人 民政府 批 准或 授权 财 政部 门开设 特 殊过 渡性 专 户 （ 以 收人 与 支 出不 仅是 国库库 存 资金 的变量 之 一 ， 是 货 币 也 财 下 简 称特 设 专户 ）随着 改 革 的深入 ， 。 上述 财政 专 户逐 步 供 应 量 的变 量 之 一 。 政 专 户 资 金 长 期 分 散 于 商 业 银 进 行 了合 理 的归 并 ， 目前 财 政专 户 主要 有 以下 两 部分 内 行 ， 少 了人 民银行 国库 存 款 ， 减 变相 地 增 加 了人 民银 行
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预算单位使用“零余额账户”存在的问题及建议【会计实务操作教程】 “零余额账户”是财政部门为预算单位在商业银行开设用于财政直接支 付和授权支付及清算的银行账户。“零余额账户”的实施，对所有预算 资金集中控制在国库单一账户，克服了传统的因重复和分散设置银行账 户而导致财政资金活动透明度不高、财政收支信息反馈迟缓、大量资金 滞留在预算单位、资金使用效率低、截留、挤占、挪用等一系列弊端； 对于加强财政监督，保障财政资金规范安全高效运行，提高财政资金的 使用效益，从源头上预防腐败发生起到了积极作用。但通过审计发现， 预算单位在“零余额账户”管理和使用中，存在以下几个方面的问题亟 待进一步规范。 一是大额提取现金或公款私存。财政资金拨入“零余额账户”后，有 的预算单位随即将资金大额提现，导致库存现金超过规定限额，并使用 大额现金结算；有的将资金部分或全部转到以个人名义在银行开立的账 户中，再从个人账户中提取现金支付费用。 二是现金支付超范围。按财政国库管理制度改革的有关政策规定，工 资支出、购买支出、工程项目支出、设备采购等必须实行财政直接支 付。有的预算单位违反国库集中支付政策，将应实行财政直接支付的项 目支出采用授权支付，预算单位直接从“零余额账户”中提出现金支 付；乡镇经济业务支出基本不用银行转账业务结算，一般实行授权支
付。
三是预算单位预算编制内容过粗，部分预算支出指标未细划到具体项 目，导致财政支付方式选择过程中，不能为“零余额账户”资金的审核 提供依据，造成应由国库集中支付中心实行直接支付的项目，而采用授
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
权支付方式支付。 “零余额账户”管理不到位，容易产生转移、套取资金行为，导致 “公款私存” 、“账外账”等许多危害性。为进一步规范“零余额账户” 管理，提出以下审计建议： 一是财政部门要不断规范资金支付操作程序，确保财政资金安全。国 库集中支付中心应按照实际发生的业务性质、金额，严格按照零余额账 户规定办理转账、汇兑、委托收款和提取现金等支付结算业务，认真履 行管理监督职能，对预算单位资金申请的真实性、合法性进行全面认真 审核，对授权支付的资金严格按用款额度认真把关，充分发挥国库集中 支付监督作用。 二是加强监管机制，提高财政直接支付资金的比例，减少授权支付额 度。改变目前对乡镇基本上都是授权、无财政直接支付的现状，避免财 政监督流于形式，切实加强对授权支付实施监控，要求代理银行对预算 单位从“零余额账户”提取现金数量实行限额控制，如遇特殊情况确需 支付大额现金的，必须经财政、银行、预算单位三方盖章，防止资金截 留挪用，预防财政资金潜在风险。 三要加强预算单位预算编制的审核，确保预算单位的预算编制细化到 具体的项目中，使国库集中支付中心能严格按照基本支出和项目支出的 不同内容，采取不同的支付方式。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就限的时间去学习更多的知识！
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。