2019中级财管69讲第18讲利润表预算的编制,资产负债表预算的编制,预算的执行与考核
中级财务管理(2019)_高频考点_第03章 预算管理
第三章预算管理一.单项选择题1、下列各项中，不属于业务预算的是（）。
A.销售预算B.生产预算C.资本支出预算D.产品成本预算2、下列不能配合预算管理委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作的是（）。
A.人力资源部门B.市场营销部门C.财务管理部门D.内部生产部门3、2018年12月，甲公司在编制2019年度预算时，考虑到销售量将在2018年基础上增长15%，因此销售费用也在2018年50万元的基础上确定为50×（1+15%）=57.5（万元）。
甲公司采用的预算编制方法是（）。
A.增量预算法B.零基预算法C.固定预算法D.滚动预算法4、某企业制造费用中的油料费用与人工工时密切相关。
在相关业务量范围350～550人工工时之间，中级会计百度网盘课件联系weixin jyzlg01油料费用的预算成本符合总成本性态模型。
经测算，如果业务量为400人工工时，每月油料费用为188元；如果业务量为500人工工时，每月油料费用为208元。
那么可以用于编制油料费用预算的公式为（）。
A.y=100+0.22xB.y=88+0.3xC.y=120+0.15xD.y=108+0.2x5、天齐公司正在编制2019年度的生产预算，期末产成品存货按照预计下季度销量的20%安排。
预计第一季度和第二季度的销量分别为2800千克和3500千克，则第一季度的预计生产量是（）千克。
A.2800B.2940C.3500D.32006、百顺公司预计2019年第四季度各月销售收入分别为700万元、600万元、900万元，销售收入当月收现50%，次月收现30%，第三个月收现20%。
则2019年预计资产负债表中年末“应收票据及应收账款”项目金额为（）万元。
A.120B.570C.450D.720二.多项选择题1、下列关于预算最主要的特征说法中，错误的有（）。
A.预算与企业的战略目标保持一致B.预算是数量化的并具有可执行性C.通过预算指标可以控制实际活动过程D.预算能够使各项活动的实际执行有章可循2、下列各项中，属于预算的作用的有（）。
第20讲_预计利润表、预计资产负债表、预算的执行、预算的分析与考核
知识点——预计利润表【预计利润表】用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，编制预计利润表的依据是各经营预算、专门决策预算和资金预算。
习题【多选题】下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有（）。
（2015年）A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.销售及管理费用预算【答案】ACD【解析】利润表预算中“销售收入”项目数据来自销售收入预算；“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算；“销售及管理费用”项目的数据来自销售及管理费用预算。
所以，选项A、C、D是正确的。
生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算与利润表预算的编制不直接相关。
知识点——预计资产负债表【预计资产负债表】用来反映企业在计划期末预计的财务状况。
预计资产负债表的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项经营预算、专门决策预算、资金预算和预计利润表进行编制。
它是编制全面预算的终点。
【单选题】根据企业2018年的资金预算，第一季度至第四季度期初现金余额分别为1万元、2万元、1.7万元、1.5万元，第四季度现金收入为20万元，现金支出为19万元，不考虑其他因素，则该企业2018年末的预计资产负债表中，货币资金年末数为（）万元。
（2018年）A.2.7B.7.2C.4.2D.2.5【答案】D【解析】货币资金年末余额=第四季度期末现金余额=第四季度期初现金余额+本期现金收入-本期现金支出=1.5+20-19=2.5（万元）。
【单选题】关于资产负债表预算，下列表述正确的是（）。
（2019年）A.资本支出预算的结果不会影响到资产负债表预算的编制B.编制资产负债表预算的目的在于了解企业预算期的经营成果C.利润表预算编制应当先于资产负债表预算编制而成D.资产负债表预算是资金预算编制的起点和基础【答案】C【解析】预计资产负债表的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项经营预算、专门决策预算、资金预算和预计利润表进行编制。
中级会计职称《财务管理》要点预算的分析与考核
中级会计职称《财务管理》要点预算的分析与考核预算是财务管理的重要工具，通过对预算的分析与考核，可以有效地实现财务目标的制定和监控。
在中级会计职称《财务管理》考试中，预算的分析与考核是一个必考的内容。
下面是关于预算的分析与考核的要点，供参考。
一、预算的分析1.预算的定义和作用：预算是根据企业的经营目标和计划，根据一定的原则和方法，对未来一段时间内的收入、支出及其他财务指标进行估计和规划的过程。
预算的作用主要有：-为企业提供决策依据：通过对预算的分析，可以为企业管理者提供科学、客观的决策依据，辅助管理者做出正确的决策。
-提高管理效率：通过对预算的分析，可以帮助管理者及时发现问题和改善措施，提高企业的管理效率。
-控制经营风险：通过对预算的分析，可以帮助企业及时发现经营风险，并采取相应的控制措施，降低经营风险。
2.预算的编制过程：预算的编制包括目标设定、信息收集、预测和计划、编制和审核、执行和监控等步骤。
3.预算的基本类型：根据预算的功能和内容，可以分为主预算和功能预算两种类型。
主预算主要包括资本预算、财务预算、经营预算和资金预算；功能预算主要包括销售预算、采购预算、生产预算、人力资源预算等。
4.预算的编制方法：预算的编制方法有多种，包括历史数据法、测算法、权重法、回归法等。
根据企业自身的情况和需求选择合适的编制方法。
二、预算的考核1.预算与实际的比较：通过将预算与实际进行比较，可以评估预算的合理性和准确性。
比较的方法有多种，包括预算差异分析法、比率分析法等。
2.预算差异分析：预算差异分析是通过比较预算与实际的差异来分析和评估企业的经营状况和效益。
预算差异分析可以分为数量差异和金额差异两种类型。
数量差异主要反映企业的生产效率和资源利用情况，金额差异主要反映企业的收入和费用控制情况。
3.预算控制的措施：对于预算中出现的差异，企业可以采取一系列措施进行预算控制，包括及时调整预算、优化经营计划、改进管理方法、完善内部控制制度等。
全国会计专业技术资格考试(中级会计职称)-《财务管理》章节训练营 第三章 预算管理
全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）《财务管理》章节训练营第三章预算管理一、单项选择题1、下列有关预算的表述中，不正确的是（）。
A.预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划B.预算是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排C.预算是实现企业战略导向预定目标的有力工具D.预算必须与企业的战略目标保持一致，这是预算的唯一特征正确答案：D答案解析预算具有两个特征：首先，预算与企业的战略目标保持一致；其次，预算是数量化的并具有可执行性。
考察知识点预算的特征与作用2、关于预算，下列说法中不正确的是（）。
A.可以通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标B.无法实现企业内部各个部门的协调C.是业绩考核的重要依据D.数量化和可执行性是预算的特征之一正确答案：B答案解析预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。
全面预算经过综合平衡后可以提供解决各部门冲突的最佳办法，代表企业的最优方案，可以使各部门的工作在此基础上协调地进行。
考察知识点预算的作用3、在下列各项预算中，属于经营预算的是（）。
A.预计资产负债表B.预计利润表C.资金预算D.销售预算正确答案：D答案解析经营预算也称业务预算，是指与企业日常业务直接相关的一系列预算。
包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。
A、B、C三个选项属于财务预算。
考察知识点预算的分类4、下面各项中，不属于总预算内容的是（）。
A.资金预算B.产品成本预算C.预计利润表D.预计资产负债表正确答案：B答案解析财务预算包括资金预算、预计资产负债表和预计利润表，财务预算又称为总预算，所以选项ACD都属于总预算。
产品成本预算属于经营预算。
考察知识点预算体系5、下列各项中，不构成全面预算体系内容的是（）。
A.专门决策预算B.经营预算C.经济指标预算D.财务预算正确答案：C答案解析各种预算是一个有机联系的整体，一般由经营预算、专门决策预算和财务预算组成预算体系，又可称为全面预算体系。
2019年中级会计师考试《财务管理》真题及解析(第二批)
C.认股权证
D.不可转换优先股
【答案】ABC【解析】稀释性潜在普通股指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。潜在 普通股主要包括:可转换公司债券、认股权证和股份期权等。
【知识点】上市公司特殊财务分析指标
2.假设某股份公司按照1:2的比例进行股票分割，下列正确的有()。
A.股本总额增加一倍
一次性获取9000万元，已知(F/A,8%.10)=14.487,(F/A,10%,10)=15.937, (F/A,12%,10)=17.549,(F/A,14%,10)=19.337,(F/A,16%,10)=21.321，则该基金的收益率介 于()o
A.12%-14%
B.10%-12%
C.14%-16%
B.相对于商业信用，其偿还方式比较灵活
C.相对于企业债券，其筹资成本较高
D.相对于银行借款，其一次性筹资金额较大
【答案】AD【解析】商业信用，企业能够根据需要，选择决定筹资的金额大小和期限长短，同样要比 银行借款等其他方式灵活得多，甚至如果在期限内不能付款或交货时，一般还可以通过与 客户的协商，请求延长时限。选项B错误。短期融资券相对于发行公司债券筹资而言，发
B.用长期借款方式购买固定资产会影响营业现金比率
C.公司将销售政策由赊销调整为现销方式后，不会对营业现金比率产生影响
D.每股营业现金净流量是经营活动现金流量净额与普通股股数之比
【答案】D【解析】每股营业现金净流量是通过企业经营活动现金流量净额与普通股股数之比来反映 的。
【知识点】现金流量分析
22.相对于普通股筹资，下列属于留存收益筹资特点的是()o
A.降低单位变动成本
B.降低变动成本率
C.降低边际贡献率
如何编制总预算预算利润表现金流量表
精品文档如何编制总预算、预算利润表、现金流量表贾卒《全面预算管理实践》以下内容摘自中国连锁培训网预算资产负债表和预算现金预算财务报表做为预算管控的重要工具，包括预算利润表、因其可以从总体成本和利润总量的重要手段。
预算财务报表主要是控制企业资金、流量表。
上预算并控制一定时期企业经营状况的全局，通常称为企业的总预算。
最, ,以现金流量的平衡为条件,编制企业的总预算首先以销售预算的销售收入为起点全面预算企业的经营成果及财务状预算资产负债表和预算现金流量表，终通过预算利润表、况，好比进行一次企业经营全过程的沙盘预演，企业对预算经营期末的结果看得一清二楚。
形成了一个完整的企业企业总预算的一系列报表及数据,环环紧扣、相互关联、互相补充, 盈利模式，是预算目标管理的依据。
利例如，编制企业的总预算要留心避免交叉循环。
由于资产负债表和利润表是相关的。
如果我们息和负债就是关联的。
除非我们知道负债水平，否则无法计算出利息费用。
但是，如果我们不不知道净利润和利息费用，我们就无法知道负债水平，也无法计算出利息费用。
我们就无法知道负债水平。
然而，通过使用一个近似数值来估计负知道净利润、利息费用，债或者利息费用就可以解决。
编制企业的总预算前要做好以下准备：第一，完成企业销售、采购、成本、费用、薪酬、现金、投资的所有预算的编制。
第二，决定基准财务报表。
一般是上年度的财务报表，基准财务报表的选择很重要。
第三，决定哪些因素不适于直接放入模型。
换言之，一些参数将保持常数。
第四，决定这些变量间的联系。
如变动成本和收入的联系。
第五，利用变量之间的联系和实现确定的数额来准备工作底稿。
按照增长率法，收入和费用保持一个固定的增长率。
在做预算时要确定收入、费用、固定资产、净利润的增长率以及股本的增长率。
这些增长率或者来自于预算，或者来源于以往的趋势。
8.1.1编制预算利润表预算利润表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。
前面在编制经营预算时我们已经知道，由于整个预算是以销售收入为起点,因此,预算利润表中只有确定了销售收入,才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行预算。
2019中级财务管理73讲第25讲财务预算的编制(2)
（二）利润表预算的编制编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。
表3-14 利润表预算单位：元项目金额销售收入（销售预算）126000销售成本(产品成本预算) 56700毛利69300 销售及管理费用(销售及管理费用预算) 22500利息(现金预算) 22180利润总额24620所得税费用(估计) 16000净利润8620【例题·多选题】下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有（）。
A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.销售及管理费用预算【答案】ACD【解析】本题考查利润表预算的编制依据。
生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，与编制利润表预算不直接相关。
选项ACD正确。
(三)资产负债表预算的编制预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。
它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。
它是编制全面预算的终点。
表3-15 资产负债表预算单位：元资产年初余额年末余额负债和股东权益年初余额年末余额流动资产：流动负债：货币资金（表3-13）8000 3010 短期借款0 35200应收账款（表3-5）6200 14400应付账款（表3-7）2350 4640存货（表3-7、表3-10）2400 3800 流动负债合计2350 39840 流动资产合计16600 21210 非流动负债：非流动资产：长期借款120000 210000 固定资产43750 37250 非流动负债合计120000 210000 在建工程100000 230000 负债合计122350 249840 非流动资产合计143750 267250 股东权益股本20000 20000资本公积5000 5000盈余公积10000 10000未分配利润3000 3620股东权益合计38000 38620资产总计160350 288460 负债和股东权益合计160350 288460【解析】“应收账款”的年初余额6200元来自表3-5的“上年应收账款”，年末余额14400=36000-21600或=36000×（1-60%）。
利润表预算的编制
利润表预算与实际利润表的内容、格式相同，只不过数据是面向预算期的。它是在汇总销售、成本、销售及管理费用、营业外收支、资本支出等预算的基础上加以编制的。通过编制利润表预算，可以了解企业预期的盈利水平。如果预算利润与最初编制方针中的目标利润有较大的不一致，就需要调整部门预算，设法达到目标，或者经企业领导同意后修改目标利润。
利息
利润总额
（二)资产负债表预算的编制期末的财务状况。该表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。
期末未分配利润=期初未分配利润+本期利润-本期股利
期末应收账款=本期销售额*（1-本期有收现率）
销货成本
期末应付账款=本期采购金额*（1-本期付现率）
编制资产负债表预算的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过资产负债表预算的分析，发现某些财务比率不佳，呢要时可修改有关预算，以改善财务状况。
因为已经编制了现金预算，通常没有必要再编制现金流量表预算。
（一）利润表预算的编制
利润表预算 单位：元
销售收入
毛利
其中，“销售收入”项目的数据，来自销售收入预算；“销售成本”项目的数据，来自产品 成本预算；“毛利”项目的数据是前两项的差额；“销售及管理费用"项目的数据，来自销售费用及管理费用预算；“利息”项目的数据，来自现金预算。
另外，”所得税费用“项目是有利润规划时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据”利润“和所得税税率计算出来的，因为有诸多纳税调整的事项存在。此外，从预算编制等量齐观上看，如果根据”本年利润“和税率重新计算所得税，就需要修改”现金预算“，引起信贷计划修订，进而改变“利息”，最终又要修改“本年利润”，从而陷入数据的循环修改。
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（二）利润表预算的编制
含义综合反映企业在计划期的预计经营成果
编制依据各业务预算、专门决策预算和现金预算
表3-14 利润表预算单位：元
项目金额
销售收入（销售预算）126000
销货成本（产品成本预算）56700
毛利69300 销售及管理费用（销售及管理费用预算）22500
利息（现金预算）22180
利润总额24620
所得税费用（估计）16000
税后净收益8620
注意预算编制的勾稽关系：
①“销售收入”项目数据来自销售收入预算；
②“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算；
③“销售及管理费用”项目的数据来自销售及管理费用预算；
④“利息”项目的数据来自现金预算。
【提示】
（1）要注意按照权责发生制来编。
（2）“所得税”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。
它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。
【例题•多选题】下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有（）。
（2015年）
A.销售预算
B.生产预算
C.产品成本预算
D.销售及管理费用预算
【答案】ACD
【解析】利润表预算中“销售收入”项目数据来自销售收入预算；“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算；“销售及管理费用”项目的数据来自销售及管理费用预算。
所以，选项A、C、D是正确的。
生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以生产预算与利润表预算的编制不直接相关。
（三）资产负债表预算的编制
含义反映企业在计划期末预计的财务状况
编制依据需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制
特点它是编制全面预算的终点
教材表3-15 资产负债表预算单位：元
资产年初余
额
年末余额
负债和股
东权益
年初余
额
年末余额
流动资产：流动负债：
货币资金
（现金预算）8000 3010
短期借款
（现金预
算）
35200（20000
-6800+22000
）
应收账款
（销售预算）6200
14400
（36000×40%）
应付账款
（直接材
料预算）
2350
4640
（9280×
50%）
存货
（直接材料预算、产品成本预
算）2400
2000（期末材料400
×5）+1800（期末存
货20×90）=3800
流动负债
合计
2350 39840
流动资产合计16600 21210
非流动资产：非流动负债：
固定资产
（制造费用预算及销售费用预算的折旧）43750
37250
（43750-4000-2500
）
长期借款
（现金预
算）
12000
210000
（120000+
30000+6000
0）
在建工程
（资本支出预
算）10000
230000（100000
+130000）
非流动负
债合计
12000
210000
非流动资产
合计14375
267250 负债合计
12235
249840
股东权益
股本20000 20000
资本公积5000 5000
盈余公积10000 10000
未分配利
润
3000
3620（3000+
8620-8000）
股东权益
合计
38000 38620
资产总计16035
288460
负债和股
东权益
合计
16035
288460
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已知：本年M公司没有计提任意盈余公积，由于“法定盈余公积”达到股本的50%时可以不再提取，所以，M公司本年没有提取法定盈余公积。
【例题•多选题】编制资产负债表预算时，下列预算中，能够直接为“存货”项目年末余额提供数据来源的有（）。
（2016年）
A.销售预算
B.产品成本预算
C.直接材料预算
D.生产预算
【答案】BC
【解析】资产负债表中，“存货”项目年末数据直接来源为产品成本预算、直接材料预算。
【例题•2017年•计算题】甲公司在2016年第4季度按照定期预算法编制2017年度的预算，部分资料如下：
资料一：2017年1月至4月的预计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和750万元。
资料二：公司的目标现金余额为50万元，经测算，2017年3月末预计“现金余缺”为30万元，公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。
资料三：预计2017年1月至3月净利润为90万元，没有进行股利分配。
资料四：假设公司每月销售额于当月收回20%，下月收回70%，其余10%将于第三个月收回；公司当月原材料金额相当于次月全月销售额的60%，购货款于次月一次付清；公司第1、2月份短期借款没有变化。
资料五：公司2017年3月31日的预计资产负债表（简表）如下表所示：
甲公司2017年3月31日的预计资产负债表（简表）单位：万元
资产
年初
余额月末
余额
负债与股东权益
年初
余额
月末
余额
现金50 （A）短期借款612 （C）
应收票据及应收
账款
530 （B）应付票据及应付账款360 （D）存货545 * 长期负债450 * 固定资产净额1836 * 股东权益1539 （E）
资产总计2961 * 负债与股东权益总计2961 *
注：表内的“*”为省略的数值。
要求：确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程。
）（2017年）
【答案】
A=50；B=620；C=632；D=450；E=1629。
【解析】
（1）公司的目标现金余额为50万元，则A=50（万元）
（2）B=650×80%+1000×10%=620（万元）
（3）3月份新增短期借款=50-30=20（万元）
则C=612+20=632（万元）
（4）D=750×60%=450（万元）
（5）E=1539+90=1629（万元）。
第四节预算的执行与考核
预算的执行企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系
预算的调整企业正式下达执行的预算，一般不予调整。
预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。
对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：
（1）预算调整事项不能偏离企业发展战略；
（2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；
（3）预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面
预算的分析与考核企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、落实解决预算执行中存在问题的政策措施，纠正预算的执行偏差
【例题•判断题】企业正式下达执行的预算，执行部门一般不能调整。
但是，市场环境、政策法规等发生重大变化，将导致预算执行结果产生重大偏差时，可经逐级审批后调整。
（）（2015年）
【答案】√
【解析】企业正式下达执行的预算，一般不予调整。
预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。
【例题•多选题】在预算执行过程中，可能导致预算调整的情形有（）。
（2016年）
A.主要产品市场需求大幅下降
B.营改增导致公司税负大幅下降
C.原材料价格大幅度上涨
D.公司进行重点资产重组
【答案】ABCD
【解析】企业正式下达执行的预算，一般不予调整。
预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。
本章重点
（1）全面预算的内容；
（2）预算工作组织的构成及职责；
（3）各种预算编制方法相对比的特点；
（4）主要业务预算之间的勾稽关系及编制；
（5）现金预算的编制；
（6）预计财务报表的编制；
（7）预算的调整。