2020年注册会计师税法经典试题及答案(三)含答案
2020年注册会计师税法经典试题及答案（三）含答案
一 、单项选择题
1.
《消费税暂行条例》关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的( )在境内。
A.生产地
B.销售地
C.起运地或所在地
D.消费地
2.
下列各项中，属于消费税纳税义务人的是( )。
A.进口金银首饰的外贸企业
B.受托加工烟丝的工业企业
C.生产护手霜销售的工业企业
D.零售金银首饰、铂金首饰的单位
3.
下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是( )。
A.化妆品生产企业将生产的化妆品奖励给有突出贡献的职工
B.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产香水
C.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产普通护肤品
D.外贸企业进口木制一次性筷子
4.
下列各项中，应计算缴纳消费税的是( )。
A.含汞原电池
B.锂原电池
C.锂离子蓄电池
D.太阳能电池
5.
甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2015年10月发生如下业务：10月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元;10月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元;10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税( )万元。
A.84
B.244
C.306
D.1010
6.
某酒厂为增值税一般纳税人，2015年10月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为( )元。
A.6500
B.10200
C.10250
D.11500
7.
甲实木地板厂(增值税一般纳税人)2015年10月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.36万元;当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为( )万元。
A.0.25
B.0.3
C.0.15
D.0.55
8.
甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2015年1月自产香水精8吨，当月移送6吨香水精用于继续生产香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元;当月移送1吨香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元;剩余的1吨香水精全部对外出售，取得不含税销售收入5万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税( )万元。
A.55.5
B.57
C.57.3
D.66
9.
2015年10月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行;当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。2015年10月该手表生产企业应缴纳消费税( )万元。
A.0
B.9600
C.15600
D.12000
10.
某高尔夫球具厂以外购已税杆头为原料生产高尔夫球杆，下列关于外购已税杆头已纳的消费税税款的处理，正确的是( )。
A.外购已税杆头已纳的消费税可以按购进入库数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除
B.外购已税杆头已纳的消费税可以按生产领用数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除
C.外购已税杆头已纳的消费税可以按高尔夫球杆的出厂销售数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除
D.外购已税杆头已纳的消费税不可以在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除
11.
某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2016年2月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元;向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元;同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税( )万元。
A.28
B.140.2
C.147.76
D.13.55
12.
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴，同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业(增值税一般纳税人)委托加工成烟丝，支付不含税运费7.44万元，取得增值税专用发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税2.04万元。已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴消费税( )万元。
A.54.36
B.57.55
C.67.12
D.60
13.
甲实木地板厂(增值税一般纳税人)2015年10月从农业生产者手中收购一批原木，开具的收购发票注明收购价款40000元。甲实木地板厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂(增值税一般纳税人)生产加工实木地板，实木地板加工完毕，甲实木地板厂收回实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费20000元，代垫辅料10000元，乙厂无同类实木地板的销售价格。已知实木地板的消费税税率为5%，则乙厂应代收代缴的消费税( )元。
A.2631.58
B.3157.89
C.3410.53
D.3684.21
14.
甲商场为增值税一般纳税人，2015年10月珠宝部取得金银首饰零售收入37.44万元(包括以旧换新销售金银首饰的市场零售价17.55万元)。在以旧换新业务中，旧首饰的含税作价金额为5.85万元，该商场实际收取的含税金额为11.7万元。该商场上述业务应缴纳的消费税为( )万元。
A.1.35
B.1.6
C.2.35
D.2.6
15.
某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2015年10月从甲生产企业购进一批化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元。当月外贸企业将这批化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为18万元。已知化妆品增值税退税率为15%，适用的消费税税率为30%，则该外贸企业出口化妆品应退还的增值税和消费税合计为( )万元。
A.4.5
B.5.7
C.4.7
D.8.1
16.
纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起( )缴纳消费税税款。
A.15日内
B.30日内
C.60日内
D.90日内
17.
下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。
A.采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天
B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
C.采取赊销方式销售化妆品，合同规定收款日为10月2日，实际收到货款为11月2日，其纳税义务发生时间为11月2日
D.进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天
二 、多项选择题
1.
下列各项中，属于消费税征收范围的有( )。
A.烟叶
B.烟丝
C.卷烟
D.雪茄烟
2.
下列各项中，属于消费税征收范围的有( )。
A.一次性杯子
B.竹制一次性筷子
C.木制一次性筷子
D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子
3.
下列各项中，不属于消费税征收范围的有( )。
A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油和油彩
B.体育上用的发令纸、鞭炮药引线
C.雪地车
D.卡丁车
4.
下列各项中，属于消费税征收范围的有( )。
2020年注册会计师《税法》考试：真题与答案
2020年注册会计师《税法》考试：真题与答案
简介
本文档为2020年注册会计师《税法》考试的真题与答案提供了综合性的梳理和总结。以下是一些重要的考题和答案，供参考和复习之用。
真题与答案
1. 题目：什么是增值税？
答案：增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征收税款的一种税收制度。它通常以商品流转的每个环节作为征税依据，并且允许企业在纳税过程中抵扣前期支付的增值税。
2. 题目：列举一些免税的增值税项目。
答案：免税的增值税项目包括生活性服务、金融服务、医疗保健服务以及出口货物等。
3. 题目：什么是企业所得税？ 答案：企业所得税是一种针对企业所得利润征收的税收制度。根据不同国家和地区的税法规定，企业需要根据其利润额支付一定比例的税款。
4. 题目：企业所得税的税率如何确定？
答案：企业所得税的税率一般由国家或地方政府根据经济情况和税收政策来确定。税率通常会根据企业的利润额分档计算，不同利润额对应不同的税率。
5. 题目：什么是个人所得税？
答案：个人所得税是一种针对个人所得收入征收的税收制度。个人所得税的征税对象通常包括薪资、奖金、股利、利息、房屋租金等个人收入。
6. 题目：个人所得税的税率如何确定？
答案：个人所得税的税率一般由国家或地方政府根据经济情况和税收政策来确定。根据不同所得额的分档计算，不同所得额对应不同的税率。
7. 题目：什么是印花税？ 答案：印花税是一种对特定文件、合同和交易进行征税的税收制度。它通常以文件的签署或交易的发生作为征税依据，并且税率根据交易类型和金额的不同而有所调整。
8. 题目：列举一些应纳印花税的交易。
答案：应纳印花税的交易包括房地产交易、股票交易、借贷合同、保险合同以及特定权益转让等。
9. 题目：什么是消费税？
答案：消费税是一种根据特定商品的消费数量或价值来征收税款的税收制度。它通常以商品的销售额或单位销售量作为征税依据，并且税率根据商品的分类和类型而有所区别。
2020年注册会计师《税法》章节习题：个人所得税法含答案
2020年注册会计师《税法》章节习题：个人所得税法含答案
2020年注册会计师《税法》章节习题：个人所得税法含答案
一、单项选择题
1.下列各项中，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的是()。
A.劳动分红
B.托儿补助费
C.独生子女补贴
D.差旅费津贴
2.股份制企业的个人投资者向企业借款为自己购买住房，并且该借款在纳税年度终了后既未归还又未用于企业生产经营的，应按照()项目计征个人所得税。
A.劳务报酬所得
B.工资、薪金所得
C.经营所得
D.利息、股息、红利所得
3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是()。
A.高校教授为出版社审稿取得的收入
B.报社记者在本报社发表文章取得的收入
C.将专利权转让给他人使用取得的收入
D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入
4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，适用超额累进税率的项目是()。
A.居民个人综合所得
B.财产转让所得
C.财产租赁所得
D.偶然所得
5.商品营销活动中，企业对营销业绩突出的雇员甲某以工作考察的名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对其实行营销业绩奖励，则企业应根据所发生的费用按照()项目代扣代缴甲某的个人所得税。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.偶然所得
D.利息、股息、红利所得
6.根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法不正确的是()。
A.劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次
B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税
C.稿酬所得，属于同一项目连续性收入的，以一年内取得的收入为一次
D.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次
7.居民个人取得下列各项所得中，在计算个人所得税应纳税所得额时，可以定额减除800元或者定率减除20%费用的是()。
A.偶然所得
B.经营所得
2020年《税法》注册会计师考试真题与解答
2020年《税法》注册会计师考试真题与解答
真题一
问题：请简要解释税法中的税收主体和纳税人的概念，并列举各自的特点。
解答：税法中的税收主体是指具有税收征收主权的国家，其特点是根据法律规定对纳税人征收税款。纳税人是指依法应当向税收主体缴纳税款的个人、企业或其他组织，其特点是具有纳税义务和纳税权利。
真题二
问题：请简要解释税法中的税收征收方式，并列举常见的税收征收方式。
解答：税法中的税收征收方式是指税收主体对纳税人征收税款的方式。常见的税收征收方式包括：
1. 直接税：根据纳税人的收入、财产等直接征收的税款，如个人所得税、企业所得税等。
2. 间接税：通过对商品和服务的交易征收的税款，最终由消费者承担，如增值税、消费税等。
3. 附加税：在其他税种基础上增加的税款，如城市维护建设税、教育费附加等。
真题三
问题：请简要解释税法中的税收征收依据和税收征收对象，并说明其关系。
解答：税法中的税收征收依据是指税收主体依照法律规定确定纳税人应纳税额的标准和计算方法。税收征收对象是指根据税收主体的规定，应当缴纳税款的个人、企业或其他组织。税收征收依据与税收征收对象之间存在直接关系，税收征收对象根据税收征收依据计算出应纳税额，并按照规定缴纳税款。
真题四
问题：请简要解释税法中的税收征收程序，并列举主要的税收征收程序步骤。
解答：税法中的税收征收程序是指税收主体对纳税人征收税款的一系列程序和步骤。主要的税收征收程序步骤包括：
1. 税收登记：纳税人按照规定向税务机关进行登记，获取纳税人资格。
2. 税款计算：根据税收征收依据和税收法规，计算纳税人应缴纳的税款金额。
3. 税款申报：纳税人按照规定填写并提交税款申报表，申报自己的纳税情况。
4. 税款缴纳：纳税人根据税务机关的通知，按照规定的时间和方式缴纳税款。
5. 税务审查：税务机关对纳税人的税款申报和缴纳情况进行审查和核实。
6. 税务处罚：对于不按照规定缴纳税款或存在其他违法行为的纳税人，税务机关可以依法予以处罚。
2020年《税法》注册会计师全国统一考试真题答案解析
2020年注册会计师全国统一考试《税法》 答案与解析 一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.【答案】A【答案解析】选项A正确，证券交易印花税全部归中央政府，其余印花税归地方政府。
2.【答案】D【答案解析】选项A错误，一般纳税人提供建筑施工服务属于建筑服务，适用增值税税率9%。选项B错误，一般纳税人现场制作食品并销售属于餐饮服务销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为适用增值税税率为13%或9%。选项C错误，一般纳税人出租2020年新购入的房产属于不动产租赁服务，按照一般计税方法适用增值税税率9%。选项D正确，一般纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标按照销售无形资产缴纳增值税，适用增值税税率为6%。
3.【答案】B【答案解析】选项A错误，融资性售后回租业务按照金融服务——贷款服务缴纳增值税。选项B 正确，写字楼广告位出租属于现代服务——租赁服务。选项C错误，航空运输的湿租业务，按照交通运输服务——航空运输服务缴纳增值税。选项D错误，提供会议场地及配套服务，按照现代服务——会议展览服务缴纳增值税。
4.【答案】A【答案解析】本题可运用排除法，应税消费品中，“两车一艇”——小汽车、摩托车（选项D错误）、游艇（选项B错误），及酒（除葡萄酒）、高档手表、涂料（选项C错误）、电池，没有消费税已纳税额扣除的规定，不可以扣除已纳消费税。本题选项A正确。
5.【答案】A【答案解析】选项A正确，应按照酒类——啤酒税目征收消费税。选项BCD均不属于消费税征税范围。
小微企业的税收优惠包括： （1）减按20%的税率征收企业所得税 （2）年应纳税所得额不超过100万元，减按25%计入；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，减按50%6.【答案】B【答案解析】本题考查企业所得税的税收优惠。首先，判断企业类型，该企业年应纳税所得额未超过300万元、从业人数未超过300人、未超过5000万元，属于小型微利企业。
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：税法总论含答案
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：税法总论含答案
【多选题】以下税收法律中，由全国人民代表大会常务委员会表决通过立法的有( )。
A.中华人民共和国企业所得税法
B.中华人民共和国环境保护税法
C.中华人民共和国车船税法
D.中华人民共和国税收征收管理法
【答案】BCD
【多选题】涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的( )。
A.代理记账机构
B.财税类咨询公司
C.会计师事务所
D.律师事务所
【答案】ABCD
【多选题】涉税专业服务机构涉税业务内容包括( )。
A.逃税方案设计
B.依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明
C.接受纳税人委托，代理减免退税申请
D.接受司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论
【答案】BCD
【解析】涉税专业服务机构涉税业务内容包括：(1)纳税申报代理。(2)一般税务咨询。(3)专业税务顾问。(4)税收策划。(5)涉税鉴证。(6)纳税情况审查。(7)其他税务事项代理。(8)其他涉税服务。
【多选题】以下关于税收和税法的表述正确的有( )。
A.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种权利义务关系
B.国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配
C.国家征税的目的是满足社会公共需要
D.税法是税收制度的核心内容
【答案】BCD
【多选题】以下关于税法的表述正确的有( )。
A.税法属于权利性法规
B.税法具有综合性法规的特点
C.税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系
D.税收法律体系具有单一性
【答案】BC
【多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。
A.税收法定原则是税法基本原则中的核心
B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本
2020年注册会计师考试试题：税法(强化训练第三套)
2020年注册会计师考试试题：税法（强化训练第三套）
单项选择题
1. 按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是（ ）。
A、吉普车
B、电车
C、自行车
D、摩托车
2. 关税的纳税义务人不可能是（ ）。
A、进口货物的收货人
B、进口货物的发货人
C、进境物品的所有人
D、出口货物的发货人
3. 房地产开发企业出租本企业建造的商品房，自（ ）起计征城镇土地使用税。
A、房屋使用或交付之次月
B、签发房屋权属证书之次月
C、房屋建成之次月
D、付款之次月
4. 根据《个人所得税法》的相关规定，下列不适用附加减除费用的是（ ）。 A、在我国外商投资企业中工作取得工资、薪金的外籍人员
B、应聘在我国企事业单位中工作取得工资、薪金的外籍专家
C、在中国境内的外国企业工作取得工资、薪金的中方雇员
D、在中国境内的外国企业工作取得工资、薪金的香港地区雇员
5. 差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。下列不属于差别关税的是（ ）。
A、加重关税
B、优惠关税
C、反倾销关税
D、报复关税
6. 下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（ ）。
A、《中华人民共和国个人所得税法》
B、《中华人民共和国消费税暂行条例》
C、《中华人民共和国企业所得税法实行条例》
D、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》
7. 某企业2020年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，价款300 000元；另外支付购买工具和零配件价款10 000元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用8 000元，并取得汽车贸易公司开具的普通发票。该企业应纳车辆购置税税额为（ ）元。
2020年注册会计师考试《税法》真题及答案
2020年注册会计师考试《税法》真题及答案
2020年注册会计师考试《税法》真题及答案单选题1．某公司2019年从业人数130人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额210万元，则该
公司当年应纳企业所得税为()。A.10.5万元B.52.5万元C.42万元D.16万元【答案】：D【解析】：对企业年度应纳税额不
超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元的企业符合小型微利企业的要求，其应纳税所得额不超过100万元的部
分减按25%计入应纳税所得额，对超过100万元不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%计算企业所得税，本题目从业
人数，资产总额以及应纳税所得额都未超过标准符合要求，所以1000.250.2+（210-100）0.50.2=16万元2．
下列关于城镇士地使用税征收方法的表述中，符合税法规定的是()。A.按月计算缴纳B.按半年计算、分期缴纳C.按年计算、分期缴纳D.
按季计算缴纳【答案】：C【解析】：考试100，超高通过率的考证平台，考点:城镇土地使用税的纳税期限城镇土地使用税实行按年计算、分
期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。3．下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（)。A.加油站的遮
阳棚B.建在室外的露天游泳池C.位于市区的经营性用房D.农村的居住用房【答案】：C【解析】：考点:房产税的征税范围房产税以房产为
征税对象。所谓房产，是指有屋前和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场
所。房产税的征税范围不包括农村。4．下列产品中，属于消费税征税范围的是（()。A.果啤B.洗发香波C.变压器油D.高尔夫车【答
案】：A【解析】：洗发香波，变压器油，高尔夫车不属于消费税征税范围。5．某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非
独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（)。A.0万元B.600万元C.500万元D.
2020年注册会计师《税法》考试真题及答案
2020年注册会计师《税法》考试真题及答案
1 [单选题]（江南博哥）某公司2019年从业人数130人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额210万元，则该公司当年应纳企业所得税为()。
A.10．5万元
B.52．5万元
C.42万元
D.16万元
正确答案：D
参考解析：对企业年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元的企业符合小型微利企业的要求，其应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，对超过100万元不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%计算企业所得税，本题目从业人数，资产总额以及应纳税所得额都未超过标准符合要求，所以100*0．25*0．2+（210-100）*0．5*0．2=16万元
2 [单选题] 下列关于城镇士地使用税征收方法的表述中，符合税法规定的是()。
A.按月计算缴纳
B.按半年计算、分期缴纳
C.按年计算、分期缴纳
D.按季计算缴纳
正确答案：C
参考解析：考点:城镇土地使用税的纳税期限
城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
3 [单选题] 下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（)。
A.加油站的遮阳棚
B.建在室外的露天游泳池
C.位于市区的经营性用房
D.农村的居住用房
正确答案：C
参考解析：考点:房产税的征税范围
房产税以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
房产税的征税范围不包括农村。
4 [单选题] 下列产品中，属于消费税征税范围的是（()。
A.果啤
B.洗发香波
C.变压器油
D.高尔夫车
正确答案：A
参考解析：洗发香波，变压器油，高尔夫车不属于消费税征税范围。
5 [单选题] 某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为（)。
2020年注册会计师考试真题-《税法》
2020年注册会计师考试《税法》试题
参考答案及解析
一、单项选择题
1.某公司2019年从业人数130人，资产总额2000万元，年度应纳税所得额210万
元，则该公司当年应纳企业所得税为（ ）万元。
A.10.5
B.52.5
C.42
D.16
【答案】D
【解析】该公司当年企业所得税应纳税额=100×25%×20%+（210-100）×50%×20%=16
（万元）。
2.下列关于城镇土地使用税征收方法的表述中，符合税法规定的是（ ）。
A.按月计算缴纳
B.按半年计算、分期缴纳
C.按年计算、分期缴纳
D.按季计算缴纳
【答案】C
【解析】城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、
自治区、直辖市人民政府确定。
3.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）。
A.加油站的遮阳棚
B.建在室外的露天游泳池
C.位于市区的经营性用房
D.农村的居住用房
【答案】C
【解析】（1）选项AB：房产税以“房产”为征税对象，加油站遮阳棚、室外露天游泳
池不具有屋面和围护结构，不符合房产的特征，不征收房产税；（2）选项C：位于市区的
经营性用房属于我国房产税的征税范围；（3）选项D：我国现行的房产税征税范围不包括
农村。
4.下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。
A.果啤
B.中档洗发香波
C.变压器油
D.高尔夫车
【答案】A
【解析】（1）选项A：果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税；（2）选项B：高档化妆品征
收消费税，居民生活必需的日用类中档护肤护发产品不属于消费税征收范围，不征收消费
税；（3）选项C：成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油（暂缓征收）、
润滑油、燃料油7个子目，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消
费税；（4）选项D：高尔夫车不征收消费税，高尔夫球及球具征收消费税。
5.某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳税的分支机构发
[财经类试卷]注册会计师税法(资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法)模拟试卷3及答案与解析
注册会计师税法（资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法）模拟试卷3及答案与解析
一、单项选择题
每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1 下列各项中，属于资源税纳税人的是( )。
（A）进口原油的外贸企业
（B）销售自产天然气的生产企业
（C）仅从事收购未税矿产品的独立矿山
（D）出口外购原煤的外贸企业
2 下列收购资源税未税矿产品的单位或个人中，不能作为资源税扣缴义务人的是( )。
（A）独立矿山
（B）联合企业
（C）个体工商户
（D）自然人
3 下列关于资源税的表述中，不正确的是( )。
（A）资源税税目包括5大类
（B）原油包括人造石油
（C）天然气．是指专门开采或者与原油同时开采的天然气
（D）煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤
4 下列关于资源税的说法，不正确的是( )。
（A）对出口的应税产品照章征收资源税
（B）开采原油过程中用于加热的原油免征资源税
（C）铁矿石资源税减按80％征收
（D）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减征或者免征资源税
5 某煤矿生产企业2017年3月份开采原煤6 000吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤3 000吨，约定销售总价款为330 000元(不含税)，双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清。已知原煤适用的资源税税率为6％。该煤矿企业当月应缴纳的资源税为( )元。
（A）6 600
（B）19 800
（C）16 923
（D）11 282
6 某煤矿2017年3月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额400万元：将其中3万吨原煤用于职工宿舍；将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤．生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额900万元(含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的凭证)。已知煤炭资源税税率为6％，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70％，则该煤矿当月应缴纳资源税( )万元。