行政事业单位内部控制规范教材(PPT 56页)

行政事业单位内控规范讲解课件

内部监督检查、自我评价程序：制定工作方案→实施监
督检查→进行自我评价→完成并提交评价报告（总体评价、效果评价和缺陷评价） →评价结果运用
监督与评价
外部监督
财政：财政部及其派出机构和县级以上地方各级财政部门
审计：审计署及其派出机构和县级以上地方各级审计机关
纪检：各级纪检监察部门主管部门
二（四）、单位负责人的内控责任
行政事业单位的负责人
《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。” 第五十条规定：“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。”
➢ 行政事业单位负责人：单位“一把手”
二（四）、单位负责人的内控责任
控制措施
控制岗位
1、确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规定和预算指标。
2、请购与内部审核审批相分离。 3、加强部门间联系，负有审核责任的部门要履行职责。
4、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子集体审议。
使用部门、资产管理部门、采购部门、技术部门、办公室、财审部门等的负责人及单位领导
固定资产控制（举例）
使用部门
归口部门
请购
组织论证制定计划
使用
验收
购置
处置申请移交资产
管理台帐审核组织处置
主管领导
决策
定期核对决策
财务部门
编制预算核对
付款记帐
固定资产业务风险及控制措施（举例）
风险点
固定资产购置不符合资产配置标准或未纳入预算
固定资产购置程序不合规
验收程序不规范、导致质量不符合要求入账不及时，形成账外资产
目录——共6章65条

行政事业单位内控规范模板.pptx

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行政事业单位内控三、适应财政规范化科学化信息化管理的要求
2019年10月29
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行政事业单位内控四、国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求
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行政事业单位内控
五、我国内部控制标准体系建设的要求内部牵制——内部会计控制——内部控制企业 +（行政事业）单位
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行政事业单位内控
一、什么是单位内部控制单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执
行程序，对经济活动风险进行防范和管控。
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行政事业单位内控
（一）制衡性相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓制
衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。
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行政事业单位内控 4、风险应对是指在风险分析的基础之上，针对单位所存在的风
险，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价从中选择最优方案并予以实施的过程。
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ห้องสมุดไป่ตู้
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行政事业单位内控
（五）风险评估的范围 1、单位层面风险评估应当重点关注的方面（1）内部控制工作的组织情况是否确定了内部控制职能部门或牵头部门；是否建立了各部门在内部控制中的沟通协调机制和
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行政事业单位内控
四、制定单位内控规范的依据（一）会计法第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和
会计资料的真实性、完整性负责。” 第八条规定：“国家实行统一的会计制度。国家统

行政事业单位内部控制规范讲义

行政事业单位内部控制规范讲义第一章立法背景一、当前行政事业单位存在的问题1、财务制度执行不力2、财务人员业务素质低3、财务风险防控机制差二、新一代领导集体对廉政建设的要求三、我国行政事业单位内部控制现状（一）当前行政事业单位内部控制存在的主要问题1.费用支出缺乏有效控制。

行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。

2.固定资产控制薄弱。

实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。

3.财务管理弱化。

财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督，票据管理不到位。

4.岗位设置不够合理。

存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。

记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。

5.预算控制比较薄弱。

首先是预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。

其次是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。

（二）行政事业单位内部控制薄弱的主要原因1.内部控制观念淡薄。

2.内部控制制度不完善。

3.信息与沟通衔接不够。

4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要。

5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够。

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分,是强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生,提高管理的效果及效率。

目前，我国行政事业单位内部控制中存在的问题：1.内控意识相对薄弱, 特别是“一把手”的内控意识淡薄。

单位内部控制规范讲义(PPT 43张)

年启动了此项工作。
2、2011年初形成了讨论稿，向部内相关司局征求意
见。 3、深入基层实地调研，东中西部10多个省近百家行政事业单位内部控制情况，500多条意见。
第二阶段：社会公开征求意见阶段（2011年 11月10日-2011年12月31日） 4、2011年11月形成征求意见稿，在全国范围内公开征求意见。财会便[2011]68号
九、单位应当如何开展内部控制工作
单位应当根据本规范建立适合本单位实
际情况的内部控制体系，并组织实施。具体
工作包括：七个步骤
（一）梳理单位各类经济活动的业务流程
（二）明确业务环节
（三）系统分析经济活动风险
（四）确定风险点
（五）选择风险应对策略
（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度
（一）会计法
第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。” 第八条规定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。”
第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位
内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符
合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经
（五）提高公共服务的效率和效果
（一）合理保证单位经济活动合法合规
（二）合理保证资产安全和使用有效
（三）合理保证财务信息真实完整
（四）有效防范舞弊和预防腐败

（五）提高公共服务的效率和效果
七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则
（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经

行政事业单位内部控制规范：风险评估和控制方法PPT(共35页)

（四）风险评估程序 4个步骤 1、目标设定由于各项经济活动各有特点，所以各项经
济活动的控制目标也有所侧重。
2、风险识别风险识别是对行政事业单位面临的各种不确定因素进行梳理、汇总，形成风险点清单。
风险识别事实上是发现风险源和认识风险因素的过程。
3、风险分析是在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的影响程度，以便为制定风险应对策略、选择应对措施提供依据。
按照风险发生的可能性及其影响程度等对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。
4、风险应对是指在风险分析的基础之上，针对单位所存在的风险，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价从中选择最优方案并予以实施的过程。
（五）风险评估的内容 1、单位层面风险评估应当重点关注的方面 6 （1）内部控制工作的组织情况。是否确定了内部控制职能部门或牵头部门；是否建立了各部门在内部控制中的沟通协调机制和联动机制。
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29、人生就像一道漫长的阶梯，任何人也无法逆向而行，只能在急促而繁忙的进程中，偶尔转过头来，回望自己留下的蹒跚脚印。
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30、时间，带不走真正的朋友；岁月，留不住虚幻的拥有。时光转换，体会到缘分善变；平淡无语，感受了人情冷暖。有心的人，不管你在与不在，都会惦念；无心的情，无论你好与不好，只是漠然。走过一段路，总能有一次领悟；经历一些事，才能看清一些人。
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4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!

行政事业单位内部控制培训课件(ppt 71页)

2、对预算的编制、执行和决算的过程进行了规定，预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布并组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制约，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各项收支指标，这就使各单位的财务行为通过预算的法制化管理被置于监督之下。
五、谁应当执行单位内控规范
1、党的机关
（一）会计法
第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第八条规定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。”
第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；
二、内控范围
单位层面控制业务层面控制：预算、收支、政府采购
、资产、建设项目、合同
三、单位内部控制的目标有哪些
（一）合理保证单位经济活动合法合规（二）合理保证资产安全和使用有效（三）合理保证财务信息真实完整（四）有效防范舞弊和预防腐败（五）提高公共服务的效率和效果
四、制定行政事业单位内控规范的依据
（三）系统分析经济活动风险
风险分析要从各个业务所面临的内外部环境入手，讨论环境对单位内部控制的负面作用，运用多种手段进行风险的定性和定量评估。比如，预算编审中的风险将直接影响到预算批复、预算执行、决算和考评等环节，预算业务的风险将直接导致收支、政府采购等业务失去基础和依据。
（四）确定风险点
2、人大机关
3、行政机关
4、政协机关
5、审判机关
6、检察机关
7、各民主党派机关

行政事业单位内部控制基础理论讲解(PPT 77张)

有了自己的公司后，陶华很想大展鸿图，闯出自己一番事业。达善公司成立后，陶华用留置在账上的一部分公款，像模像样地添置了帕萨特、桑塔那2000、金杯面包车和一些办公用品，以每人每月2 500元聘请了几个大学同学管理公司，先后开办了餐饮和快递两家分公司，因经营不善，员工中饱私囊，两家分公司赔了几百万元。公司歇业后，“财大气粗”的陶华给几个同学各发了2 5万美元的遣散费。陶华不甘失败，于是，将目光转向当时指数天天飘红的证券市场。他给自己定一个目标，“赚够了500万元就收手。”然而，资金来源又成了他的一个心病。经过深思熟虑，他决定铤而走险，试试利用公司贷款这一企业资源。因为，当时公司业务正处在如火中天的阶段，加上强硬的政府背景与地理优势，公司早已成为银行争相角逐的优质客户对象。因此，当公司要向银行进行贷款时，银行个个喜出望外，从不考虑公司是否存在还贷或内部控制风险。根据预算，公司决定向银行贷款1 500万元，陶华利用公司总经理对银行授信书的不熟悉，泡制二套银行授信书，每套1 500万元，总额为3 000万元。陶华先抖胆地以公司名义向银行申请贷款3 000万元。获得批准后，他挟着这二套计八份的银行授信书，在向总经理汇报时，陶华脸不红、心不跳地说，银行给了我们1 500万元的授信额度，因要分二次到账，所以，要签八份。
鲁皮理论（冰山理论）
CFE（美国注册舞弊检查师）协会主席埃瓦利教授提出
压力：经济、工作、生活机会自我合理化

只有“内部控制”才能将机会这个条件降低到合理程度
内部控制概述
一、强化内部控制的必要性（一）内部控制的基本概念
内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。