营改增对地方财政的影响
西南财经大学
Southwestern University of Finance and Economics
“营改增”对地方财政收入的影响
学生姓名： 王玲莉
所在学院： 财政税务学院
专 业： 财政学
学 号 213020203012
“营改增”对地方财政收入的影响
王玲莉
（西南财经大学 财税学院，四川 成都 610000）
【内容摘要】在经过一年多的试点运行之后，2013年8月1日“营改增”在全国范围内对“1+7”行业全面推开，“营改增”对财政收入，尤其是地方财政收入有何积极影响，有必要正确认识。本文就此进行了深入分析，首先对“营改增”的政治背景及含义作了介绍；然后，从各个方面具体分析了“营改增”对地方财政收入的影响；最后，提出了地方政府对“营改增”的对策建议。
【关键词】 “营改增” ； 地方政府 ；财政收入
一、“营改增”的政治背景与含义
税收是我国财政收入的主要来源，也是我国政府通过财政政策实施宏观调控的重要手段。税收按照征收对象大致分为五类：流转税、所得税、财产和行为税、资源税、特定目的税。增值税和营业税都属于流转税，2012年在全部税收收入中占比为26.3%和15.7%，分别为第一和第三大税种。营业税由地税局征收，增值税则属于国税，由国税局征收。所谓的“营改增”指的就是把营业税改为增值税。
随着我国经济市场化和国际化程度日益提高，新的经济形态不断涌现，货物和劳务的界限日趋模糊，对服务业征收营业税的负面效应日益突出。主要有一下几个方面：
1、 服务业税负较高。服务业除了交通运输业、邮电通信业和文化体育业的营业税税率为3%以外，其余服务业的税率为5%，部分娱乐业税率高达20%。相比制造业，服务业税负明显偏高，制约了服务业的发展。
2、 存在重复征税，不利于专业化分工。服务业按照营业额缴税，但是提供劳务也需要消耗其它货物和劳务，这部分消耗实际上伊宁缴纳了增值税或营业税，因此存在重复计税问题。
因此，“营改增”是发展服务业，激活市场的必然之路。作为地方财政主要收入的营业税改为增值税后，对地方财政收入会后哪些影响，下面就此作具体分析。
二、“营改增”对地方财政收入的影响
（一）短期不利影响
1、试点企业纳税收入下降。“营改增”目前采取的是原营业税收入改为增值税后仍划归地方的过渡办法，看似不会对地方财政收入构成影响。但“营改增”鼓励更多企业专业化经营，细化产业分工，理性的纳税人会出于企业利益最大化的考虑而改变企业组织结构， 从而形成更多抵扣项目，减少缴纳增值税，从而减少地方政府收入。
2、下游企业增值税收入下降。下游工业企业在“营改增”后，购进试点服务可获得较以前更多的进项税抵扣，因而会减少缴纳的增值税，相应减少地方财政收入。根据统计，试点地区95% 左右的企业实现减税或税负不变，2012年全部试点地区全年减税426.3 亿元，其中，试点纳税人减税189.1 亿元，原增值税一般纳税人购进试点服务减税237.2 亿元。
3、城建税等其他税费收入下降。城市维护建设税和教育费附加作为流转税的附税，其收入也会相应降低。测算显示，2013 年8 月1 日起试点行业全国推开后，预计全年减收规模为1200 多亿元，全部完成后全年预计减税约两三千亿元，那么相应城建税等附加税就要减少100—300 亿元。城建税等附加税费作为地方税，完全纳入地方预算， 收入的减少将对地方财政产生较大的影响。
4、“营改增”后地方税收失去主体税种，将造成地税随主体税种附征的税收难以控管的局面。营业税、企业所得税和个人所得税是当前地税收入中的三大主体税种，也是地税收入增长的主力军。“营改增”扩围后，地税收入中营业税将全部或大部分丧失，企业所得税因新增企业随着“营改增” 变为国税征管而失去新的增长空间。同时,随着主体税种的征收权转移,而随主体税种附征的个人所得税和附加、基金都将面临流失的风险，组织收入的难度将进一步加大。
5、财政补贴支出压力加大。试点过程中，对税负增加的企业，大部分地方政府采取由地方财政设立专项资金、给予财政补贴的做法，这有利于缓解和消化改革增加的税负，顺利推进改革试点。但财政补贴加重了财政负担，会进一步增加财政支出，从而形成减税和增支两方面压力。
6、加大地区间发展差距。“营改增”对地方财政收入的影响程度，与改革范围、不同地区的服务业发展水平和结构，以及地方经济发展水平和财政承担能力密切相关。例如，发达地区通常服务业较为发达，从近期来看地方财政减收规模较大，但发达地区财政承担能力较强，补贴能力较强，服务业发展潜力大，未来将成为服务提供者和产生增值税销项额的一方。因此，从远期看， “营改增”将给发达地区注入更强劲动力。而欠发达地区对财政减收的承担能力相对较弱，改革后通过服务业发展来增加税收收入的潜力也较弱，“营改增” 对地方财政的压力更大，这也是在“营改增”初期部分欠发达地区对试点意愿不强的原因之一。因此，“营改增”在全国范围的推广，需要着重考虑欠发达地区地方财政减收问题。
（二）长期有利影响
1、实施结构性减税，进行宏观税负的结构性转换，是未来我国税制改革的基本方向。“营改增”的减税效应，可以为其他税种的增税提供空间，即在降低一般性税种的税收负担的同时，在环境税、资源税等绿色税种上进行增税，地方财政也将能够从这些税种上增加收入来弥补“营改增”的减收。
2、“营改增”在完善税制、减轻企业税负、消除重复征税、促进社会专业化分工和三次产业融合等方面发挥积极效应，又是涵养税源的重要途径和手段，可为未来的财政收入增
长奠定基础。这不仅能够弥补“营改增”短期结构性减税的财政损失，长期则是对我国税收产生正增长效应。
3、，“营改增”后还可以通过服务业的大力发展， 调整产业结构，减少财政收入随工业经济的波动性，增强地方财政收入的稳定性。由于“营改增”试点行业术语生产性服务范畴，在整个产业链条中处于中游位置，抵扣链条打通后，使上下游行业均可受益，将推动二三产业融合发展，带动试点行业及上下游企业互相作用、共同发展，促进各类投资和生产要素向现代服务业聚集，对服务业发展将产生政策引导和结构优化的作用。
三、“营改增”的应对及建议
(一)地方政府要充分利用经济税收杠杆，促进地方经济快速健康稳定发展
营业税改征增值税的意义在于消除和减少重复征税，目的是发展经济。经济发展后，税收总量增加了，最后才是收入如何分配的问题，发展地方经济才是解决地方财政困难的根本出路。因此，各级地方政府必须以科学发展观为指导，加大招商引资力度，做大做强地方经济，特别是更加注重第三产业中的现代服务业的发展。
1、加快服务业建设。加快推进商贸服务、餐饮娱乐等传统服务业上档升级，实现传统服务业的高端化、高质化 ;加快构筑结构合理、功能完备、特色鲜明的现代服务业体系，加大高新技术开发区的建设，加速聚集金融保险、现代物流、房地产业、文化旅游、企业总部、会展中心等现代服务业，迅速膨胀服务业总量;积极培育社区服务、养老服务、电子信息、中介服务等新兴服务业，努力打造服务业发展新高地。
2、发展先进制造业。坚定不移地走新型工业化道路，大力发展高端、高质、高效的先进制造业。积极培育新能源、新材料、节能环保等战略性新兴产业。大力发展高新技术产业，逐年提升高新技术产业产值在规模以上工业产值中的比重。完善园区产业规划，优化园区空间布局，提升园区发展的质量和效益。
3、积极推动三次产业融合。统筹三次产业在城市经济中的合理占比，推动三次产业相合共融、协调发展。大力发展城市农业和休闲观光农业，带动形成生态文化旅游业;依托农业龙头企业做强农产品精深加工链条，引导第一产业向着“接二连三 ”、“跨二进三 ”转变。引导大型工业企业将仓储、包装、配送等三产业务有效剥离，使内部服务资源走上专业化、社会化、市场化发展的轨道。
(二)税务部门充分发挥职能作用，提高税收征管水平
1、做好税制改革数据分析测算。分析预期影响，提交地方政府，做好参谋助手。推行后，加强政策的宣传和培训，帮助企业充分理解政策，同时综合考虑试点行业和企业的不同情况，积极研究并建议制定有针对性的扶持措施，以利于改革平稳过渡和顺利实施。
2、做好营改增企业税收政策咨询。纳税人可能在实际经营中会觉得税负并未如预期下降，会产生对政策的怀疑。税务部门应做好政策的宣传与解释，促使企业严格遵守税法，购进货物时取得抵扣发票，以期降低经营成本。
3、加强相关部门的信息共享。加强税务、银行、工商、海关等部门的联系和沟通，建立联席会议制度，建立起信息的共享，并在此基础上建立各部门相协调的能动机制，有利于利用共享的信息、对纳税人进行全面的监管，防止税款流失和不法分子进行偷逃税等行为。
4、提高税务人员业务素养。加强对税务系统工作人员专业技能的培训与考核，提高税收征管机构人的整体素质，提高工作中解决问题的能力，使税务人员与不断完善的税收制度相适应，提高征管效率。同时，加强税法知识的宣传，培养全民税收管理法制化与制度化的理念，从而提高整个社会的税收征纳素质，形成和谐的税收征纳氛围。
(三)完善转移支付制度，加大对地方政府的转移支付力度
转移支付制度是分级预算体制的重要组成部分，转移支付制度是均衡各级预算主体间收支规模不对称的预算调节制度。我国目前中央对地方的转移支付制度由财力性转移支付和专项转移支付构成，由于目前转移支付存在许多弊端，导致转移资金被挪用的现象时有发生，为了更好体现公平、公正原则，提高财政资金的使用效率，必须改革和完善现有的转移支付制度，使各级地方政府获得与事权相匹配的财政收入。
【参考文献】
【1】 樊其国.“营改增”五个误区[J].新理财（政府理财）2012（10）
【2】 赵光军.“营改增”对县域税收的影响及对策建议[J].山东社会科学2013（S1）
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【4】 许文.“营改增”对地方财政的影响[J].中国财政2013（10）
2022会计继续教育考试答案选择题判断题综合
2022会计继续教育考试答案选择题判断题综合
单项选择题（共1题）
1.以下资金会计核算不适用于《财政总预算会计制度》的是（）。政府一般公共预算资金政府性基金预算资金社会保险基金预算资金国有资本经营预算资金
判断题（共1题）
2.我国政府会计体系由财政总预算会计制度和行政总预算会计制度组成。（）正确错误
单项选择题（共1题）
1.《财政总预算会计制度》规定，总会计的核算目标是（）。监督政府财政预算执行情况正确核算财务状况
向会计信息使用者提供预算执行状况、财务状况等会计信息促进财政收入合理利用
判断题（共1题）
2.修订后的《财政总预算会计制度》广泛采用“双分录”会计核算方法，在核算预算收支的同时，也核算相关资产负债情况。（）正确错误
单项选择题（共1题）
1.为规范政府股权投资核算，修订后的《财政总预算会计制度》要求针对此类资产的变动情况，采用的核算方法是（）。成本法权益法
根据持股比例选用方法 以公允价值计量变动计入当期损益
2.修订后的《财政总预算会计制度》规定总预算会计报表体系包括资产负债表、收入支出表、利润表等7张会计报表和附注。（）正确错误
单项选择题（共1题）
1.小规模纳税人提供劳务派遣服务的增值税处理正确的是（）。
以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税
以取得的全部价款为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税
选择差额纳税，以取得的全部价款扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额
判断题（共1题）
2.如果是和劳务公司签的合同派往客户单位工作，则属于人力资源外包服务；
反之，如果是和客户单位签的合同，只是代其员工发放工资和代缴五险一金，则属于劳务派遣服务。（）正确错误
1.全世界首先将增值税制度付诸实践的国家是（）。
美国德国英国法国
判断题（共1题）
2.在世界范围内，所有有偿提供产品和服务的经营活动都缴纳增值税。（） 正确错误
全面营改增下的中学学校财税问题探讨
工程经济 Engineering economy 252
全面营改增下的中学学校财税问题探讨
林艳升
（福建省三明市尤溪县第一中学， 福建 尤溪 365100）
中图分类号：TU43 文献标识码：B 文章编号1007-6344（2019）01-0252-01
摘要：对于高校税务工作来说，营改增政策的实施确实带来了一定的影响，不但改变了税负，就连税率也随之发生了改变，正
是这样的变化，致使发票的使用变得更加的规范以及复杂。除此之外，部分学校的现代服务业也在此次改革范围当中。这次的营改
增任务对于征纳双方来说都是一个不小的考验，因为这次任务时间非常紧迫，任务也比较繁重，在征纳双方磨合过程中，难免会出
现一些问题，比方说有一些中学学校在应对营改增问题时，并没有做好充分的准备，而国税部门针对于中学学校的税务以及校内业
务相对来说比较陌生，因此双方在磨合时难免会出现问题。本文将从此角度出发，结合部分在校糟遇到的具体问题，以及相对应的
应对方案，希望能够为日后实施营改增任务的学校提供一些借鉴。
关键字：营改增；中学学校
2016年5月1日，营改增试点工作全面推开，营业税退出历史舞台。此次税
制改革，将尚未纳入增值税征管体系的建筑业、房地产业、金融保险业和生活服
务业一并实施改革。为了更好的帮助中学学校财税工作者做好全面营改增试点工
作，在税制改革中平稳顺利的过渡，针对出台的《财政部国家税务总局关于全面
推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）文件进行系统、全面地解
析[1]。
1 “增值税”的定义
增值税属于价外税，其税制设计特点和征管规则与营业税完全不同，且核算
难度和内控管理亦比营业税复杂。尤为重要的是：此次营改增并非仅处于财税改
革层面，其对企业组织架构、生产经营、利润变化和内部管理等方面均产生重大
且深远的影响。
2 目前学校“营改增”存在的问题
2.1增加了会计核算难度
对于以往以营业税为主的学校来说，会计核算是比较简单的一项工作，但是
对“营改增”相关问题的研究
ＣＨＩＮＡ Ｃ０ＬⅡ Ｃ丁１ＶＥ ＥＣＯＮＯＭＹ
对“营改增”相关问题的研究
■ 夏余辉
摘要：伴随着世界经济一体化的发展
趋势和我国社会主义市场经济建设的不 断深化．税收体制的改革问题受到社会
各界的广泛关注 在目前的经济形势之 下．我国现有的税收体制逐步暴露出各
类问题．表现出难以适应当今社会、经济
发展需要的状态 鉴于此，我国政府必须
加快税收体制的改革步伐．力争早已与
国际接轨。近期．我国推行了“营改增”
的改革．本文主要就此问题进行相关研 究。
关键词：营业税：增值税；税制改革
一、引言 ２０１１年１１月１６日．财政部和国家
税务总局联合下发《关于印发（营业税改
征增值税试点方案）的通知》（财税
『２０１１］１１０号），首次提出“营改增”试点
方案。２０１２年１月１日，“营改增”先行
在上海地区试点启动。２０１２年，《财政部 国家税务总局关于在北京等８省市开
展交通运输业和部分现代服务业营业
税改征增值税试点的通知》（财税『２０１２１
７１号）明确提出，自８月１日至年底，将 交通运输业和部分现代服务业“营改增
试”点范围由上海市分批扩大至北京
市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波
市）、安徽省、福建省（含厦Ｉ、］市）、湖北
省、广东省（含深圳市）等８个省（直辖 市）。２０１３年继续扩大试点范围并选择
部分行业在全国展开试点。本次税制改
革是我国历史上的一次涉及增值税转 型问题的重大改革 “营改增”政策的相
关背景、目标、影响等问题都引发了社
会各界的广泛讨论。在我国的税收构成 中．流转税占据了很大的比重。从我国
１９９４年的税制改革以来．我国就形成了
以增值税为主体，营业税、消费税并行 的流转税制度。近些年来，我国一直在
酝酿新阶段的税收体制改革．改革的主
要目标是通过对结构性减税政策的逐
步完善来促进税收改革的推进．继而从
根本上减轻我国企业的实际税负。目
前．我国增值税和营业税两大税种加起
“营改增”后增值税分享比例讨论
“营改增”后增值税分享比例讨论
【摘要】
本文利用全国各省级行政区的统计数据，模拟测算“营改增”后合理的增值税中央与地方分享比例，并对该比例的可行性展开分析。
【关键词】
“营改增”；地方财政收入；分享比例
一、引言
2011年11月16日，《营业税改征增值税试点方案》的发布，拉开了我国增值税“扩围”改革的序幕。长期以来，我国实行营业税、增值税两税并行的税收制度，随着市场经济的发展，产业结构的进一步调整，该税制逐渐显现出一些内在缺陷，已无法适应现阶段经济和社会发展的需求，“营改增”成为大势所趋。然而，在现有制度安排下实行“营改增”，短期内将不可避免的对地方财政收入造成一定的负面影响。本文拟从增值税分享比例改革的角度探讨“营改增”对地方财政收入负面影响的可行的解决方案。
二、对“营改增”后增值税新分享比例的讨论
改变现有增值税中央地方分享比例，可以直接缓冲改革对地方财政收入的冲击。那么，如何调整该比例才能够较为妥善解决地方财政问题，协调中央与地方的利益关系？为了进一步探求答案，笔者利用2011年财税统计数据模拟计算出为保持“营改增”后地方财政一般预算收入不变需采用的增值税分享比例，计算公式如下： “营改增”前地方营业税增值税收入总和=﹙“营改增”前地方分享的增值税收入÷25%+“营改增”前地方营业税收入﹚×为保持地方财政一般预算收入不变地方应分享的国内增值税比重利用该公式计算可得为保持全国地方财政一般预算收入总额不变，需采用的地方分享比重为52.04%，与原25%的分享比重相比高出一倍多，体现“扩围”后对地方财政的合理补偿。
三、“营改增”后新分享比例的可行性研究
利用以上计算所得52%的比重可模拟估算“营改增”后各省分享的国内增值税收入，进而算出“营改增”前后地方财政一般预算收入变动率如下表：
表1按照52%的地方分享比重下“营改增”前后各省地方财政一般预算收入变化程度排序。观察该组数据可以发现采用52%的分享比例后，“营改增”对全国地方财政一般预算收入总额的影响约为0.03%，可以认为采用新比例后全国地方财政一般预算收入总额基本维持改革前水平，达到稳定地方财税收入的目的。新比例下地方财政一般预算收入在增值税“扩围”前后变动范围在1%以内的省市有7个，1%～2%之间12个，2%～5%之间6个，6个省市变动大于5%。80%的省级行政区在采用新分享比例后地方财政一般预算收入的变动率在5%以内，新比例下地方财政一般预算收入变动最大的两省变动率仍保持在12%以内，山西省增长11.75%，海南省下降11.20%。该变动范围不会对各省地方财政产生根本性影响，同时能够为地方提供足够的空间适应和消化“营改增”对地方财政收入带来的冲击。
“营改增”对我国企业的影响性分析
试论“营改增”对我国企业的影响性分析
中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）05-000-01
摘 要 2011年11月财政部和国家税务总局联合发布了《营业税改征增值税试点方案》，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点. 本文对税改政策和营业税改征增值进行对比分析。
关键词 营业税 增值税 影响性
一、我国营业税改征增值税的积极性作用
我国实施营业税改为增值税（以下均称“营改增”）后，对国内企业所发挥的积极作用包括以下几个方面：
（一）有利于消除重复征税，促进企业将康发展
现行营业税按不同行业和不同经营项目设不同的税目，实施行业差别比例税率。由于每道流通环节都要交税，存在重复征税问题。而实施征收增值税最大的好处是不重复征税。因此，“营改增”后，相关企业将改交增值税，只对增值额那部分缴纳税款，有效地避免了重复征税，降低企业的总体税负水平，使得企业保留部分资金用于企业的健康可持续性发展。
（二）有利于优化产业结构，促进经济结构转型升级
以服务业为例，站在产业发展和经济结构调整的角度上，其被排除在增值税的征税范围以外，一方面企业税负较重，不利于产业发展；另一方面由于外购服务所含的营业税无法进行抵扣，企业所需服务更愿意选择自行提供而非外购，如此不利于服务业的专业细分和我国经济方式的转变，容易阻碍新兴服务业的发展。“营改增”使得大多数第三产业税率得以降低从而成本减少，在一定程度上有利于服务业的发展；同时使第三产业和第一、二产业税收政策相同、税负公平，有利于优化产业结构与升级换代，促进经济结构转型升级。
（三）有利于第三产业的发展，促进国民经济健康协调发展
一是“营改增”有利于缓解第三产业的税收负担。增值税小规模纳税人征收率为3%，较于原实行的5%的营业税税率偏低，直接减轻服务业小规模纳税人的税收负担。而对一般纳税人而言，试点后将适用6%的增值税率，相较于原实行的5%的营业税税率，税率有所提高， 但企业自身购进资产类及接受服务均可进项抵扣，因此“营改增”能降低企业税负。其二是“营改增”能促进现代服务业良性发展。“营改税”有利完善税制，为第三产业营造一个宽松的投资环境，达到优化社会专业化分工，优化投资、调整消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
河北省城镇化建设财政支持研究
公 ， ；ｎ－－Ｉ ｚｉ Ｌ省城镇化建设财政支持研究 ［提要］ 快速发展的城镇化正在成为中 国经济增长和社会发展的强大；Ｉ擎。河北省城 镇化建设任务艰巨，财政收入在营改增等因素 影响下增长乏力，地方政府融资难度加大，支 持城镇化发展的财政资金有限。河北省如何有 效地发挥财政资金的调节和 ｌ导作用，使有限 的财政资金在城镇化过程中发挥最大的社会 效益，是＇－３前急需解决的问题。 关键词：；，－ｊ－￣省；城镇化；财政资金 本课题为河北行政学院基金项目（项目编 号：２０１ ３ＸＹＫＴＯ０３） 中图分类号：Ｆ８１文献标识码：Ａ 收录日期：２０１４年２月１２日 快速发展的城镇化，正在成为中国经济增 长和社会发展的强大引擎。２０１２年中央经济 工作会议中更是把“积极稳妥推进城镇化，着 力提高城镇化质量”作为２０１３年经济工作的 ＝ 要仃务之。截至２０１３年底，河北省城镇化 率约为４８．２％，比全国低５．１７个百分点。而河 北省确定的“十二五”期问城镇化主要目标是： 剑２０１５年，全省城镇化率达到全国平均水平。 城镇化建设需要大量的资金投入，有效地发挥 财政资金的引导作用，积极推进城镇化建设健 康有序发展具仃重要意义。 一、城镇化发展进程中河北省财政资金现 状 河北省县多县小问题突出，城镇化建设任 务艰 ，财政收入在营改增等因素影响Ｆ增长 乏力，地方政府融资难度加大，支持城镇化发 展的财政资金有限。 １、地方财政难以满足巨额的城镇化建设 资金需求。河北省２０１３年公共财政预算收入 在增长ｌ１．２％的情况 Ｉ－－为２，２９３．５亿元。全省 １３５个县中有６２个省级以上贫困县，有７０％ 的县地方 般性财政收入不足５亿元，也有一 批财政收入不足３亿元的县，还有３０多个县 财政收入只有ｌ亿元左右。地方财政资金带动 城镇化发展乏力。 圜 口文／张潇李华郑毅 （河北行政学院 河北・石家庄） 同时，河北省城镇化建设任务繁重。全省 １３５个县中，县城人口２０万以上的只有１２个， ６０％的县城人口小到１Ｏ万。河北省提出到 ２０１７年县城平均人１５１规模达到ｌ５万人，并确 立了从２０１３年到２０１７年县城发展日标以及 实施路径。 这就意味着在未来四年河北要开始更大 规模的城镇化建设。而城镇化建设必须有巨额 资金作为支撑，据统计，仅迁安一一个城市，２０１２ 年实施城建重点项目９６个，投资就高达１５１ 亿元。２０１３年河北省省市县ｊ级的重点项Ｆｊ 计划投资约７，０００亿元，２０１３年底河北省 完 成城市市政基础设施投资１，０１７．６５亿元。巨 额的城镇化投资给地方财政造成很大压力。 ２、营改增对地方财政收入产生巨大影响。 目前，营业税是地方政府的主体税种，河北省 营业税收入大约占税收的ｌ／３。“营改增”后从 短期看，一定幅度的减收是不可避免的。２０１３ 年河北省“营改增”涉及企业户数为８．４万户， 其中９５．３％属于小规模纳税人。“营改增”后， 小规模纳税人普遍由３％一５％的营业税率改为 ３％的增值税率，平均减负４０％。 同时，“营改增”后试点行业的主营业务收 入以不含税价格核算，将减少印花税、资源税 等税收收入；原增值税一般纳税人购进试点行 业的服务可以抵扣进项税，实际交纳的增值税 会减少，城建税也会随之减少；“营改增”试点 行业属国家重点发展的服务业，其营业税增幅 一直高于税收总体增幅，“营改增”后对地方财 政收入的增长潜力影响也较大。“十：：五”期间 营改增一旦全面推开，营业税将不复存ｌ在，这 些都将会对河北省财政收入造成很大的影响。 ３、地方政府通过融资平台进行融资难度 加大。目前，河北全省城镇化建设贷款中平台 贷款为６５５．５４亿元，占３６．０８％。但县级平台公 司普遍缺乏有效抵押、运作不够规范，银行增 信困难。地方政府应对财政收支缺口较为普遍 的做法是通过城投公司等融资平台进行融资。 但近年来通过融资平台进行融资难度加大。一 方面地方融资平台的项ｆ＿１融资叶１ ８５％以｝ 靠 银行贷款。但银行贷款要求地方政府以政府信 誉为担保，以财政拨款、财政补 等形式做… 还款承诺。呖地方政府存项几资金投入和提供 信用担保等方面义受到财力和法律限制。这使 得在融资渠道单一的现状 ，资金需求难以保 证；另‘方面中央越来越重｛见地方债风险防控 ＿ｒ作。２０１３年ｑ１尖经济Ｉ：作会议阿次把控制 和化解地方政府性债务作为经济工作的 耍 任务。围家发改委也表 ，２０１４年开始将采取 多项措施防范地方债务 Ｊ‘能带来的风险，ｆ 格 控制地方政府新增债务。这使 地疗政府通过 融资平台等方式进行融资的难度增人。 二、河北省财政资金支持城镇化建设的要 点 河北省城镇化建设任务紧迫， 堀镇化建 设过程中有些问题蛰特别重视， 则会造成尢 法弥补的损失。如何有效地发挥财政资会的调 节和引导作用，使有限财政资金发挥最人的社 会效益是当前急需解决的问题。 １、加大财政资金对进城落户农民的社会 保障投入。河北省各地 大力推进县城建¨丈， 加快城镇化发展的过程 ｝１Ｉ 单纯把城镇化 率的提高作为ｔ要发展｝Ｉ标，不能以牺牡农民 利益为代价来换取城镇化率。要认以到城镇化 率不是区分发达国家和发展中凼冻的唯‘标 准。拉美 些城市化率达剑８０％的国家，也是 发展中国家，这是 为它们没有解决好产业和 就业问题，ｆ＿｝；现了大量城『 贫比。所以，要通过 财政政策的制定和财政资金的投入，逐步把进 城落户的农民纳入城镇基本养老、医疗等｝十会 保障体系，解决进城人员后顾之忧， 序推进 农业转移人口市民化，防 ：让脱离了十地的农 民变成城市贫民。 目前，影响农民进城的上要 素足城『 房 价高，大多数进城农民没有购买商品房的能 力。据河北省总上会的调查显示，截至２０１０年 底，河北农民ｊ 总数达到１，４１０．４ 八，住 何 集体宿舍的占４２．８％；租住民房或经营性集体
“营改增”后分税制调整的假设和可行性分析
第２９卷第１４４期
２０１３年８月 湖南财政经济学院学报
Ｊｏｕｒｎａｌ ｏｆ Ｈｕｎａｎ Ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ Ｅｃｏｎｏｍｉ￣Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ Ｚ．２９ Ｎｏ．ｔ４４
Ａｕｇ．２０１３
“营改增’’ 后分税制调整的假设
和可行性分析
胡建美
（财政部财政科学研究所，北京１００１４２）
【摘 要】分税制后，地方财政收入锐减，成为分税制进一步改革的逻辑起点；“９４分税制”路径的不足
则是分税制进一步改革的理论基点；完善分税制应建立在以重构地方政府主体税种为主的分税 制改革的假设基础上。“营改增”后，重构地方主体税种的分税制改革可以弥补地方财政的缺
口，也可以进一步培育省（市）以下地方财政“造血功能”。
【关键词】营改增；分税制；财政收入
【中图分类号】Ｆ８１２．４２ 【文献标识码】Ａ 【文章编号】２０９５—１３６１（２０１３）０４—０１１８－０５
２０１２年１月１ １３，上海市在全国率先启动了
营业税改征增值税试点工作。按照“营改增”推
进的进程，“十二五”期间，营业税将全部改征
为增值税，那么，在“营改增”改革期间以及改
革后，该设计什么样的中央和地方财政收人调整
路径，才能最大可能调动地方政府“营改增”的
积极性？减少改革给地方财政收入带来的影响？
一、“营改增”后。中央与地方财政收入分
配的观点综述
基于增值税分成比例调整方面，张悦等
（２０１０）以２００８年各省的增值税和营业税为例，
静态分析了不同分享比例下，“营改增”对地方
财政收人的影响，发现尽管提高地方增值税分享
比例至４６．８％后，大多数省级行政区能基本维持
现有的财力水平，但仍有约三分之一的省级行政
区的收入与营业税改征增值税前有较大差异…。
刘海庆等（２０１１）认为把现行营业税所有税目全 部纳人增值税征税范围后，应在取消中央对地方
的“两税”返还、所得税返还和地方对中央的税
收上解基础上，按中央与地方４０：６０的比例进行
“营改增”试点的成效、问题及政策建议
龙源期刊网
“营改增”试点的成效、问题及政策建议
作者：陈丽 周昭雄
来源：《金融经济·学术版》2013年第11期
摘要：上海等地2012年开始“营改增”试点。截止目前，企业整体税赋下降显著，但也出现了诸如地方政府税收减少，财政收入下降等问题。如何协调中央和地方的关系问题，以便在全国范围内推进“营改增”，成了管理当局亟待解决的难题。本文从“营改增”取得的成效、面临的问题等方面，运用定性和数据搜集的方式，呈现试点地区“营改增”的现状，针对中央和地方的财政协调等问题，提出相关政策建议。
关键词：“营改增”；中央和地方；“结构性减税”
一、引言
作为“结构性减税”政策的主要内容之一，营业税改征增值税（ 简称“营改增”）顺应了全球金融危机后，我国出口下降、经济增速放缓，急需转变经济增长方式、增加就业的趋势。根据财政部科研究所所长贾康的观点，“营改增”能带动GDP增长约0.5%，带动出口增长0.7%，带来大约70万个新增就业岗位。 鉴于“营改增”仅对商品新增价值征收，可避免重复征税，且在筹集政府收入时不对经济主体区别对待，有利于“税收中性”的发挥等优势，国务院常务会议在部署2013年深化经济体制改革重点工作中，再次强调“扩大营改增试点范围”，力争在“十二五”期间在全国范围内完成“营改增”工作。
在我国，营业税是地方税，增值税是中央和地方共享的税种，“营改增”意味着原属于地方政府的税收，中央也来分一杯羹，地方收支矛盾突出。以青海为例，近年来营业税比重一直占30%左右，一旦完成“营改增”试点，当前中央和地方分配比例不变情况下，地方财政缺口会加大，青海2012年公共财政预算收入比上年增长18.2%，公共财政预算支出比上年增长22.8%。如何协调中央和地方的财政等问题成了亟待解决的难题。
已有研究大多是分析“营改增”对企业税负的影响。本文意在从试点“营改增”探讨如何处理中央和地方的关系，提出相关政策建议。
“营改增”对各行业税负影响的动态分析——基于CGE模型的分析
第４期（总第１７３期） ２０１３年７月 财 经论 丛 Ｃｏｌｌｅｃｔｅｄ Ｅｓｓａｙｓ ｏｎ Ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ Ｅｃｏｎｏｍｉｃｓ Ｎｏ．４（Ｇｅｎｅｒａｌ，Ｎｏ．１７３） Ｊｕ１．２０１３
“营改增”对各行业税负影响的动态分析
——基于ＣＧＥ模型的分析
田志伟，胡怡建
（上海财经大学公共经济与管理学院，上海２０００８２）
摘要：“营改增”是我国近年来最重要的税制改革，研究揭示营改增对行业税负的
动态影响具有重要的现实意义。本文通过构建中国税收的ＣＧＥ模型分析营改增前后我国 各行业两税税负的动态变化，发现即使在短期内通过税率设计等方式使得扩围行业税负平
衡，在长期中部分行业仍然会出现税负上升的现象。 关键词：增值税扩围；营改增；行业税负；ＣＧＥ模型
中图分类号：Ｆ８１２．４２ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００４—４８９２（２０１３）０４—００２９—０６
一、引 言
增值税扩围改革对行业税负的影响可以分为直接影响与间接影响两部分。直接影响是指在短期 内，厂商来不及对税制的变革作出反应所引起的税负变化。直接影响主要分为两方面，一方面是对
于扩围行业税负的影响，另一方面是对原增值税纳税行业税负的影响。增值税扩围对扩围行业税负 的影响主要是通过税率设计、税收优惠设计、财政政策等相关措施来达到的。对原增值税纳税行业
税负的影响主要是由于原增值税行业可抵扣进项税额增多引起的。直接影响可以看作是增值税扩围
对行业税负影响的短期效应。间接影响是指在长期中，各行业商品价格会发生变化，税负因为价格 变化而发生转嫁，各个行业通过税负转嫁重新分配增值税扩围带来的减税收益。
二、文献综述
营改增作为我国近年来最为重要的税制改革，已引起众多专家学者关注。姜明耀通过对营改增
后行业税负的测算，指出营改增所导致的服务业税负波动幅度大于工业，服务业行业增值率较高、
行业间差距明显是服务业税负波动较大的重要原因 。潘文轩提出根据税负平衡点谨慎选择服务 业行业税改后适用的增值税税率，并认为上海市营改增试点方案制定的租赁业、交通运输业的试点 税率水平偏高，有必要予以降低 。胡怡建和李天祥认为营改增对财政收入的影响程度主要取决
探讨营改增对企业财务管理的影响与对策
税务筹划
探讨营改增对企业财务管理的影响与对策
惠州供电局 黄立秋
摘要：我国企业在新时期面临着重大的机遇和挑战．随着全球化的
竞争愈演愈烈。政府也提出了消除垄断和提高企业竞争力的经济体制
的改革目标。为了促进企业的进一步发展，也为了更进一步的完善与健 全我国的税收制度，我国政府出台了营改增制度．即将以前应纳的营业
税的纳税项目改成缴纳增值税，这是实行结构性锐减的重大举措。本文
首先阐述了营改增制度的作用．然后分析了营改增对企业财务管理的
影响，最后就结合营增改加强对企业的财务管理提出了相应的对策
关键词：营改增财务管理影响对策
在市场经济竞争压力如此之大的今天，如何根据新的财政税收制
度变革企业内部的财务管理制度，是现在所有企业必须面对和迫切需
要解决的重大问题。因此。全面深化营改增对企业财务管理的规范与约
束就显得尤为重要．值得企业的高度关注。
一、营改增对企业的作用
（一）有利于实现企业价值最大化
企业发展的最大目标就是获得良好的经济效益。营业税改成了增
值税，也就是改变了企业的纳税方式。以服务业行业为例，如果按照以
前的税务制度对这类企业征税．则是对其营业额以全额为标准进行营
业税的征收．期间不存在对企业的成本进行抵扣的问题。因而存在着重
复征税的现象，这样一来，就加大了企业的纳税负担，极大的阻碍了企
业的长远发展。反观，从现在的增值税制度来看，它完善了纳税制度，精
减了纳税过程．彻底消除了企业重复纳税的现状。很大程度上减轻了企
业的负担，使企业内部拥有较多的资金去支持其经济活动的展开，有利
于实现企业价值最大化。
（二）有利于提高劳务、货斯盼竞争力
随着全球经济一体化的迅速发展，企业在国际市场上的竞争愈发
激烈，要想能够获得最终的胜利，企业必须拥有物美价廉的商品。若是
营业税征收制度。企业的产品在出口之后是不会退还先前已纳税款的，
这严重打击了我国企业产品输出的热情。但是在实行了营增改之后，企