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2019注册会计师考试税法提升练习及答案(3)
2019年注册会计师考试税法提升练习及答案(3)
某酒厂2017年6月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为()元。
A.1975
B.2125
C.2175
D.2245
C
从量税=0.2×2000×0.5=200(元)
从价税=[0.2×35000×(1+10%)+200]÷(1-20%)×20%=1975(元)
应纳消费税=200+1975=2175(元)。
根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是()。
A.用于赞助的消费品
B.用于职工福利的消费品
C.用于广告的消费品
D.用于连续生产应税消费品的消费品
D
选项ABC均缴纳消费税。 某企业将生产的成套高档化妆品作为年终奖励发给本企业职工，查知本企业无同类产品销售价格，其生产成本为15000元。该产品的成本利润率为5%，高档化妆品适用15%的消费税税率，则应纳消费税税额为()元。
A.4250
B.4725.41
C.4825
D.2779.41
D
应纳消费税=15000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=2779.41(元)。
某企业2018年3月研发生产一种新型粮食白酒，共计2吨，成本为34万元，作为礼品赠送给客户品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克(或者500毫升)，则本企业当月应纳消费税税额为()万元。
A.7.6
B.6.8
C.9.6
D.10.4
C
(1)组成计税价格=[34×(1+10%)+2000×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=(37.4+0.2)÷0.8=47(万元)
(2)应纳消费税税额=47×20%+2000×2×0.5÷10000=9.4+0.2=9.6(万元)。
2018年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元，领用60%用于生产A牌卷烟(甲类卷烟)。本月销售A牌卷烟80箱(标准箱)，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为()万元。
A.210.2
B.216.2
C.224
D.225.2
B
应纳消费税税额=80×0.015+400×56%-50×30%×60%=216.20(万元)。
某烟草批发公司(增值税一般纳税人)2018年1月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元;同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为()万元。
A.42.78
B.48.78
C.59.34 D.69.95
C
应缴纳的增值税=250×17%+88.92/(1+17%)×17%+20.358/(1+17%)×17%-35.598=22.78(万元)
应缴纳的消费税=5000×1+2500000×11%+2000×1+889200/(1+17%)×11%=365600(元)=36.56(万元)
该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=22.78+36.56=59.34(万元)。
根据规定，对于应税消费品下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是()。
A.计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税销项税额
B.适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时各自依据的销售额不同
C.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项税额和应纳消费税本身
D.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项税额，但不含应纳消费税本身
A
选项B：适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时的计税依据基本是相同的;选项CD：适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中不含增值税销项税额，但包含应纳消费税税额。
甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2017年5月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆;将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为()万元。
A.295.64
B.300
C.406.64
D.411
C
本题委托代销的应在甲市税务机关申报缴纳消费税。收取的优质费属于收取的价外费用，应看作是含税收入，作价税分离以后并入销售额计算缴纳消费税。
该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳消费税=(300×18+300×2/1.17+120×18.5)×5%=406.64(万元)。
根据消费税有关规定，下列说法正确的有()。
A.委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本
B.委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税
C.对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天
D.委托加工应税消费品，委托方未提供材料成本的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本
AC
选项B：委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方(个人除外)代收代缴消费税。选项D：委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明(或以其他方式提供)材料成本，未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。
某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%)
A.7058.82
B.7941.18
C.8294.12
D.8338.24
B
该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。 下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有()。
A.受托方(除个人外)应在委托方提货时代收代缴消费税税款
B.受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税
C.受托方代委托方购进材料加工应税消费品，不属于税法上的委托加工业务
D.委托加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格
AC
选项B：如果委托加工的应税消费品提货时受托方没有按规定代收代缴消费税，委托方要补缴税款;选项D：委托加工业务的消费税的计税依据以受托方同类应税消费品的销售价格或组成计税价格确定。
某企业为增值税一般纳税人。2017年12月，该企业进口220辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为12万元。(已知小汽车关税税率为30%，消费税税率为5%)，该企业进口该批小汽车应纳消费税()万元。
A.251.96
B.180.63
C.391.79
D.456.56
B (1)关税税额=12×220×30%=792(万元)
(2)组成计税价格=(12×220+792)÷(1-5%)=3612.63(万元)
(3)应纳消费税税额=3612.63×5%=180.63(万元)。
某汽车生产企业为增值税一般纳税人。2018年3月，将一辆小汽车销售给某上市公司的一名高管，销售价格为150万元(不含增值税)。(已知该车生产环节消费税税率为40%)，该企业应纳消费税()万元。
A.15
B.60
C.75
D.86
C
汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，按照生产环节的税率和零售环节的税率加总计算消费税。
应纳税额=150×(40%+10%)=75(万元)。
某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是()。
A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指
B.外购已税玉石用于镶嵌纯银手链
C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链
D.外购已税钻石用于镶嵌铂金首饰
C 纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。
下列项目中，可以扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有()。
A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火
C.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
D.外购已税实木地板生产的实木地板
ABD
选项C不准扣除外购应税消费品已纳消费税税额。
某礼花厂(增值税一般纳税人)生产各种鞭炮、焰火，2018年1月，用外购已税的烟花继续加工成高档烟花，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票注明销售额1500万元;已知本月外购的烟花不含税价为785万元，取得增值税专用发票。已知期初库存外购烟花不含税买价30万元，本月月末库存外购烟花不含税买价60万元，鞭炮、焰火消费税税率15%。下列表述正确的有()。
A.外购已税烟花连续生产应税烟花，不得抵扣外购已税烟花已纳的消费税
B.外购已税烟花生产应税烟花，可以抵扣领用部分已纳的消费税
C.2018年1月该厂应纳消费税111.75万元
D.2018年1月该厂应纳消费税107.25万元
BC
2019注册会计师税法考试预习题及答案（5）【3】
2019注册会计师税法考试预习题及答案（5）【3】
【单选 29】某人民团体 A、B 两栋办公楼，A 栋占地
3000 平方米，B 栋占地 1000 平方米。2007 年 3 月 30 日至 12
月 31 日该团体将 B 栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米
15 元，该团体 2007 年应缴纳城镇土地使用税()元。
A.3750 B.11250 C.12500 D.15000
『正确答案』B
『答案解析』该团体 2007 年应缴纳城镇土地使用税
=1000×15×9÷12=11250(元)
【单选 30】某盐场 2008 年度占地 200000 平方米，其
中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占地 50000
平方米，盐场附属幼儿园占地 10000 平方米，盐滩占
地 120000 平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位年
税额每平方米 0.7 元。该盐场 2008 年应缴纳的城镇土地使用税为()元。)
A.14000 B.49000 C.56000 D.140000
『正确答案』B
『答案解析』企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园， 其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;盐场的盐滩占地暂免征收城镇土地使用税，该盐场 2008 年应缴纳的城镇土地使用税=(200000- 10000-120000)×0.7=70000×0.7=49000(元)。
【单选 31】某市肉制品加工企业 2016 年占地 60000 平
方米，其中办公占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地
28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企
业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城
镇土地使用税单位税额每平方米 0.8 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A.16800 B.25600 C.39200 D.48000
『正确答案』B 『答案解析』直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免 征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生 活、办公用地。对特定企业厂区以外的公共绿化用地和 向社会开放的公园用地，暂免征收程占土地使用税;企 业厂区以内的绿化用地照章征收城征土地使用税。应纳城镇土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600(元)
注册会计师《税法》考试题库【3套练习题】模拟训练含答案(第4次)
注册会计师《税法》考试题库【3套练习题】模拟训练含答案
答题时间：120分钟 试卷总分：100分
姓名：_______________ 成绩：______________
第一套
一.单选题(共20题)
1.某商贸公司（增值税一般纳税人），2014年12月从国外进口小轿车5辆，结算买价40万元／辆、相关费用1万元／辆，到达我国海关前的运输费用1.2万元／辆、保险费用1万元／辆；该公司在进口环节应缴纳的税金是（）。（进口关税税率为10%，小轿车消费税税率12%）
A.99.9万元
B.128.37万元
C.149.57万元
D.150.15万元
2.【真题】下列各项业务中，属于增值税征收范围的是()。
A.将委托加工的货物分配给股东
B.增值税纳税人收取会员费收入
C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
3.【真题】下列征收印花税的有()。
A.供用电合同
B.融资租赁合同
C.人寿保险合同
D.法律咨询服务合同
4.【真题】下列关于我国关税税率运用的表述中,正确的是（）.
A.对由于税则归类的改变需补税的货物,按税则归类改变当日实施的税率征税
B.未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料,按原申报进口之日实施的税率补税
C.分期支付租金的租赁进口设备,分期付税时,按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税
D.进口仪器到达前,经海关核准先行申报的,按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税
5.关于城市维护建设税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（ ）。
A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税和营业税，征收教育费附加
B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还
C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加
D.城市维护建设税原则上可以单独减免
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2019注册会计师税法考试经典习题及答案(2)
2019注册会计师税法考试经典习题及答案(2)
：
下列关于契税计税依据的表述中，正确的有()。
A.购买的房屋以成交价格作为计税依据
B.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据
C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据
D.转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据
ABD
：
按照契税有关规定，可以享受减免契税优惠待遇的有()。
A.城镇职工第二次购买公有住房的
B.军事单位承受土地用于训练靶场建设
C.个人购买家庭唯一的普通住房
D.取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的
BC
：
根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有()。
A.果园
B.花圃
C.茶园 D.菜地
ABCD
耕地占用税的征税范围是耕地，所谓耕地是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。
：
下列各项中，应征收耕地占用税的有()。
A.铁路线路占用耕地
B.学校占用耕地
C.公路线路占用耕地
D.军事设施占用耕地
AC
：
2015年2月王某从汽车4S店(增值税一般纳税人)购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款(含增值税)234000元并取得普通发票，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为()元。
A.20000B.24000C.20085.47D.20512.82
C
王某应缴纳的车辆购置税=(234000+1000)÷(1+17%)×10%=20085.47(元)。 ：
2019注册会计师考试税法提升练习及答案(1).doc
2019注册会计师考试税法提升练习及答案(1)
2019年注册会计师考试税法提升练习及答案(1)
一、单项选择题
1.下列税费征收管理，符合《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。
A.关税
B.房产税
C.教育费附加
D.海关代征增值税
『正确答案』B
『答案解析』教育费附加属于费用，不适用征管法;海关征收的增值税税和关税不适用征管法。
2.企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是( )。
A.改变生产经营方式
B.改变行政隶属关系
C.住所迁移涉及主管税务机关的变动
D.减少注册资本
『正确答案』C
『答案解析』选项A、B、D属于变更税务登记的范围。
3.根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确是( )。
A.批准的延期期限内加收滞纳金 B.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准
C.延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批
D.延期缴纳税款的期限最长不得超过30天
『正确答案』C
『答案解析』延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。
4.下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是( )。
A.代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续
B.个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税
C.对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款
D.扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关
『正确答案』C
『答案解析』选项A，代扣、代收税款手续费只能由县(市)以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支;选项B，个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征营业税，不计征个人所得税;选项D，扣缴义务人履行扣缴义务时，不可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费。
2019 年注册会计师《税法》真题解析
1
一、单项选择题
1.某进出口公司 2019 年 7 月进口化妆品一批，购买价 34 万元，该公司另支付入关前
运费 3 万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为 30%，该公司应缴纳的关税为（ ）
万元。
A.10.20
B.10.23
C.11.13
D.11.10
【答疑】C
进口货物完税价格保险费计算：实际支付了运保费，进口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算。运费无法确定;保险费无法确定或未实际发生，按照(货价+运费)×3‰计算保险费。运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，保险费参照一般进口规定。邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。
应纳的关税=（34+3）×（1+3‰）×30%=11.13（万元）。
2.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（ ）。
A.偶然所得
B.特许权使用费所得
C.利息、股息、红利所得
D.财产转让所得
【答疑】B
综合所得包括工资，劳务，稿酬，特许权使用费四项。
3.甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款 100 万元、装卸费 15 万元、运
输费 20 万元。甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（ ）万元。
A.20
B.100
C.135
D.120
【答疑】A
货物运输合同计税依据为取得的运输费金额（运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
4.某税务稽查局 2019 年 6 月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业 2018 年
6 月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可
去申请退还印花税已缴纳金额的 50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是
（ ）。
A.税收公平原则
B.税收效率原则
C.实质课税原则
D.新法优于旧法原则
【答疑】D 2
新法优于旧法原则强调当新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。自 2018
2019注会考试《经济法》综合提升习题及答案3.doc
2019注会考试《经济法》综合提升习题及答案3
2019年注会考试《经济法》综合提升习题及答案3
一、单项选择题
1、根据支付结算法律制度的规定,存款人日常经营活动的资金收付,以及工资、奖金和现金的支取,只能通过规定的账户办理。该账户是()。
A、基本存款账户
B、一般存款账户
C、专用存款账户
D、临时存款账户
2、甲公司是一张3个月以后到期的银行承兑汇票所记载的收款人。甲公司和乙公司合并为丙公司，丙公司于上述票据到期时向承兑人提示付款。下列表述中，正确的是()。
A、丙公司不能取得票据权利
B、丙公司取得票据权利
C、甲公司背书后，丙公司才能取得票据权利
D、甲公司和乙公司共同背书后，丙公司才能取得票据权利
3、甲向乙签发面额为100万元的汇票作为购买房屋的价金，乙接受汇票后背书转让给第三方。如果甲、乙之间的房屋买卖合同被合意解除，则甲可以采取的措施是()。
A、请求付款人停止支付票据款项的权利
B、请求受让汇票的第三方返还汇票的权利 C、请求乙返还汇票的权利
D、请求乙返还100万元的权利
4、根据票据法规定，利害关系人因为正当理由不能在除权判决之前向法院及时申报权利的，自一定期限内，可以向作出除权判决的法院起诉，请求撤销除权判决。该期限是()。
A、知道或者应当知道判决公告之日起1年
B、知道或者应当知道判决公告之日起2年
C、作出判决公告之日起1年
D、作出判决公告之日起2年
5、甲公司对乙公司负有债务。为了担保期债务的履行，甲公司同意将一张以本公司为收款人的汇票质押给乙公司，为此，双方订立了书面的质押合同，并交付了票据。甲公司未按时履行债务，乙公司遂于该票据到期时持票据向承兑人提示付款。下列表述中，正确的是()。
A、承兑人应当向乙公司付款
B、如果乙公司同时提供了书面质押合同证明自己的权利，承兑人应当付款
2019注册会计师考试税法提升练习及答案(2).doc
2019注册会计师考试税法提升练习及答案(2)
2019年注册会计师考试税法提升练习及答案(2)
1.本题涉及增值税、消费税及其出口退免税、城建税及附加费
某小汽车生产企业(位于城市)为增值税一般纳税人(有自营出口经营权)，2017年10月生产经营情况如下：
(1)外购原材料，支付价款980万元、增值税166.6万元，取得增值税专用发票;支付运输企业运输费，取得运输单位开具的增值税专用发票上注明的运输费共计8万元。
(2)向国外销售小汽车80辆，折合人民币800万元;在国内销售小汽车30辆，取得不含税销售额300万元。
(3)因管理不善，损失上月外购的不含增值税的原材料金额32万元(其中含运费金额2万元)，均已在上月抵扣增值税，本月内取得责任人的赔偿金额2万元。
(4)为客户定制两辆小轿车，不含税售价为154.29万元/辆。
(已知：增值税退税率为15%;小汽车消费税税率9%)。
要求：按下列顺序回答问题：
(1)计算该企业10月份应抵扣的进项税额总和。
(2)计算该企业10月份应缴纳的增值税。
(3)计算该企业10月份应退的增值税。
(4)计算该企业10月份应缴纳的消费税。
(5)计算该企业10月份应退的消费税。
(6)计算该企业10月份应缴纳的城建税和教育费附加、地方教育附加。
『正确答案』
(1)10月份准予抵扣的进项税额总和
=166.6+8×11%-(32-2)×17%-2×11%-800×(17%-15%)
=166.6+0.88-5.1-0.22-16=146.16(万元)
(2)10月应缴纳增值税=300×17%+154.29×2×17%-146.16=51+52.46-146.16=-42.70(万元)
(3)10月应退增值税：
当月免抵退税额=800×15%=120(万元);
2019注册会计师考试《会计》模拟试题及答案(3).doc
2019注册会计师考试《会计》模拟试题及答案(3)
2019年注册会计师考试《会计》模拟试题及答案(3)
下列关于无形资产的会计处理中，正确的有()。
A.购入无形资产超过正常信用条件分期付款且具有融资性质的，应按购买价款确定其取得成本
B.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧
C.外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行合理分配时，应全部作为固定资产入账
D.房地产企业持有的用于建造自用办公楼的土地使用权作为存货核算
C
选项A，应按购买价款现值为基础确定其取得成本。选项B，房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权应当计入所建造房屋建筑物的成本;选项D，房地产企业持有的用于建造自用办公楼的土地使用权作为无形资产核算。
长江公司为一家多元化经营的综合性集团公司，不考虑其他因素，其纳入合并范围的下列子公司对所持有土地使用权的会计处理中，不符合会计准则规定的是()。
A.子公司甲为房地产开发企业，将土地使用权取得成本计入所建造商品房成本
B.子公司乙将取得的用于建造厂房的土地使用权在建造期间的摊销计入当期管理费用
C.子公司丙将持有的土地使用权对外出租，租赁期开始日停止摊销并转为采用公允价值进行后续计量
D.子公司丁将用作办公用房的外购房屋价款按照房屋建筑物和土地使用权的相对公允价值分别确认为固定资产和无形资产，采用不同的年限计提折旧或摊销
B
厂房建造期间的土地使用权摊销应计入厂房成本，不计入当期管理费用。
20×2年1月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，由于资金周转紧张，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定：该无形资产作价2000万元，甲公司每年年末付款400万元，分5年付清。假定银行同期贷款利率为5%，5年期5%利率的年金现值系数为4.3295。不考虑其他因素，下列甲公司与该无形资产相关的会计处理中，正确的有()。
2019年注会《会计》考试精华练习及答案（3）
2019年注会《会计》考试精华练习及答案（3）
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2019年注会《会计》考试精华练习及答案(3)
1、[单选题] 以下经营成果中，不属于企业收入的是( )。
A.施工企业建造合同取得的收入
B.提供劳务取得的收入
C.处置投资性房地产取得的收入
D.出售无形资产取得的净收益
o 收藏本题
出售无形资产不属于日常活动，所以取得的净收益不属于收入，而是利得。
2、[多选题] 下列各项中，体现实质重于形式要求的有( )。
A.将融资租入固定资产视为自有固定资产入账
B.关联方关系的判断
C.售后租回形成融资租赁业务在会计上不确认收入
D.把企业集团作为会计主体编制合并财务报表
实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行核算，而不仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。四个选项均体现实质重于形式要求，其中选项D，企业集团一般不是法律主体，但母子公司都是法律主体，编制合并财务报表是从实质上反映集团整体财务信息，所以体现实质重于形式会计信息质量要求。
3、[单选题] 下列各项中，不符合历史成本计量属性的是( )。
A.发出存货计价所使用的先进先出法
B.实质上具有融资性质的分期付款购入的固定资产
C.无形资产摊销
D.长期股权投资权益法核算
o 收藏本题 选项B，属于现值计量属性，不属于历史成本计量属性。
4、[多选题] 下列说法中，符合可靠性要求的有( )。
A.企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关
B.如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息
C.保证会计信息真实可靠、内容完整
D.企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用
E.同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策， 不得随意变更
2023年度(CPA)注册会计师全国统一考试《税法》真题模拟训练(含答案)
2023年度（CPA）注册会计师全国统一考试《税法》真题模拟训练（含答案）
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(20题)
1.下列各项中，征收增值税的是（ ）。
A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为
B.被保险人获得的保险赔付
C.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益
D.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务
2.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（ ）。
A. 《税收征收管理法实施细则》 B.《增值税暂行条例实施细则》 C.《环境保护税法》 D. 《企业所得税法》
3.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）。
A.农村的小超市 B.建在室外的露天游泳池 C.个人在市区拥有的商铺
D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房
4.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）。
A.水路运输的程租业务 B.水路运输的光租业务 C.车辆停放服务 D.航空运输的干租业务
5.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（ ）。 A.农业抗旱临时应急取水 B.家庭生活少量取用水 C.工业生产从水库取用水 D.特种行业直接从海洋取用水
6.2021年9月份某烟叶收购企业向烟农收购一批烟叶时，向烟农支付了烟叶收购价款金额为300万元，另外再支付给烟农价外补贴金额为45万元，则该企业本月应支付缴纳的烟叶税款为（ ）万元。
A.60 B.66 C.69 D.75.9
7.甲企业为增值税小规模纳税人，2020年1月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额9．36万元；第二台设备是甲企业2008年1月购进的，取得含税销售额5．15万元。甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（ ）万元。
A.1.17 B.0.28 C.0.37 D.0.42
8.某企业2019年7月15日购置一辆小汽车，支付含税价45.2万元，已付车辆购置税，在2022年7月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税（ ）万元。