借款费用资本化的相关思考
关于借款费用资本化的相关思考
摘要：新企业会计准则关于借款费用资本化的处理，更注重借款费用的经济实质，基本上实现了与国际财务报告准则的趋同。
本文对借款费用资本化范围、时间和计算等三个方面进行了深入的探讨。
关键词：借款费用；资本化；资本化率
中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：
1001-828x(2011)06-0158-01
尽管新准则内容与旧准则相比更加完善，大大压缩了利用借款费用资本化来虚增当期利润的空间；在信息披露要求上，又要求披露借款费用资本化的金额，而且还要详细披露资本化利率，这些规定都十分有利于投资者全面了解借款费用资本化的情况。
但在具体操作上仍有诸多原则性规定有可能产生不同的理解，进而形成不同的处理结果，影响财务信息的准确性。
一、借款费用资本化范围有待进一步明确
借款费用资本化的范围涉及两个方面，一是借入资金的用途。
借款费用资本化不仅仅适用于在建固定资产，还适用于投资性房地产和存货。
二是借入资金的种类，除专门借款外，如果相关资产的购建或生产占用了一般借款，被占用部分的一般借款的利息费用也可以计入资产成本。
这项规定对于生产大型机器设备、船舶等生产周期较长、资金周转率低的先进制造业来说是有利的。
因为其借款往往金额巨大，新准则的实施会使此类企业的当前会计利润上升，改
善了企业的业绩考核指标，从而有利于提高企业扩大再生产的积极性。
但该规定也为上市公司人为地调整利润提供了方便。
当然，根据用途可以判定是否用于指定的项目，但累计支出超过专门借款后，再发生的支出动用的是一般借款还是自有资金，就很难界定，如果是自有资金，就不存在资本化问题，这就使一般借款利息的处理是否予以资本化有了可变通的余地。
为防止人为调整借款费用资本化的范围，同时也为了保证会计核算的及时性，贯彻重要性原则，笔者认为应要求上市公司建立专门借款支出台帐，按月计算专门借款的累计支出数及结余数，一旦支出达到专门借款总额，就要对以后的项目支出，按照先一般借款、再自有资金的假设顺序列支。
为此，应将新准则第6条的如下规定：“为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。
资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。
”改为：“为购建或者生产符合资本化条件的资产累计资产支出超过专门借款时，在借款费用资本化期间内，如果存在一般借款的，则占用一般借款对应利息应按月予以资本化。
企业应当根据当月末累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以当月末止所有一般借款利率的算术平均数，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。
”
二、借款费用资本化开始、暂停与停止，可操作性亟待提高
新准则对借款费用开始资本化、停止资本化的界线规定得非常清楚，这对准确界定资本化金额十分有利。
但笔者认为在借款费用暂停资本化的表述上有待进一步地完善。
新准则规定：“对符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。
在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始”。
通常，会计是按月结帐的，发生非正常中断的当期，很难预计中断是否会超过3个月，但账是要按月记录的，报表也是要定期编报的，对发生暂时中断的当月，借款费用如何处理，是费用化还是资本化需慎重考虑。
如果按费用化处理，随着时间推移，暂停时间一旦未超过3个月，日后就要调账，因为按此条规定，非正常中断只要不超过3个月，就要对原费用化的借款费用，进行调整予以资本化；反之，如果予以资本化，非正常中断只要大于等于3个月，就要对原资本化的借款费用，进行调整予以费用化；可见，此项规定的可操作性较差。
为解决这个问题，根据重要性原则，笔者认为不妨将其改为：“对符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月时，以后的借款费用应当暂停资本化，在中断3个月后发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。
”这样，既可以保证其可操作性，又避免了调账的麻烦。
三、借款费用资本化金额的计算有待进一步规范
根据新准则规定，专门借款应予资本化金额是当期专门借款资本
化期间实际发生的利息费用减去尚未动用的专门借款产生的收益；这里“利息”是确定数，但“尚未动用的专门借款产生的收益”却为变数，而其产生的存款利息却是个定数。
为便于操作，笔者建议将其改为：“专门借款应予资本化的借款费用金额是当期专门借款资本化期间实际发生的利息费用减去尚未动用的专门借款产生的存款利息。
”这样，就可以防止人为调整收益，进而调整资本化金额的现象发生。
新准则中一般借款利息费用资本化金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以占用一般借款的资本化率。
可见占用一般借款资本化的利息由资产支出和资本化率两个变量决定，而资本化率实际由“占用的一般借款”的利率和本金加权平均数两个变量决定。
因此，占用一般借款资本化的利息实际上由资产支出、所占用的一般借款的利率和本金的加权平均数三个变量共同决定。
这些原则性规定有可能导致以下结果，即人为地将购建或生产符合资本化条件占用的一般借款调节为企业借入资金中利率较高的借款，调高计入资产成本的借款利息资本化金额，调低计入当期财务费用的借款利息费用化金额，实现本期利润的虚高。
笔者认为，为保证会计核算的及时性，贯彻重要性原则，防止企业利用不同借款的利率差，人为调节平均利率，操纵各期利润，对占用的一般借款，其资本化利息费用必须根据有关信息，按月计算。
因为时间跨度太长，就不能保证会计核算的及时性和准确性。
笔者建议将应用指南中的相关公式改为：“某月一般借款利息费用资本化
金额=该月累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×该月所有一般借款利率的算术平均数”。
这样既可以缩小人为操纵利润的空间，又可以大大简化一般借款资本化的计算程序。
参考文献：
[1]中华人民共和国财政部.企业会计准则(2006)[m].北京：经济科学出版社，2006.
[2]林晓丹.关于新借款费用准则的若干认识[j].财会月刊(理论)，2006，10.
[3]陶闽轩.借款费用资本化核算的几点认识[j].财会通讯，2005，10.。
借款费用资本化处理分析
借款费用资本化处理分析首先介绍了借款费用的资本化确认，然后说明了借款利息资本化金额的确定方法，最后通过实例对借款利息资本化的计量方法有了更加深刻的理解。
标签：借款费用；借款利息；资本化1 借款费用资本化的确认（1）与建造或生产某项资产直接相关的借款费用，在该荐资产支付使用或完工之前计入该项资产的成本。
其他借款费用在筹建期间的计人开办费，在生产经营期间计人当期损益。
其中所说的资产包括：必须经过建造过程才能达到预定用途的固定资产；正常生产期在12个月以上的产品，但不包括经常和大量重复生产的产品。
（2）与建造或生产某项资产直接相关的借款，在使用前因暂存银行或进行短期投资而取得的利息收人或投资损益，也应计人该项资产的成本。
2 借款利息资本化金额的确定一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率；所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数；所占用一般借款本金加权平均数=∑（所占用每笔一般借款本金×每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数）。
3 举例分析（1）例题说明。
某公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：2009年1月1日向银行专门借款5000万元，期限为3年，年利率为6％，每年1月1日付息；除专门借款外，公司只有一笔其他借款，为公司于2008年12月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为8％，每年12月1日付息；由于审批、办手续等原因，厂房于2009年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。
工程建设期间的支出情况如下：2009年6月1日：1000万元；2009年7月1日：3000万元；2010年1月1日：1000万元；2010年4月1日：500万元；2010年7月1日：500万元。
工程于2010年8月30日完工，达到预定可使用状态。
专项借款利息资本化和一般借款费用化的知识点
专项借款利息资本化和一般借款费用化的知识点借款是企业融资的一种重要方式，而在借款过程中，企业需要支付利息和费用。
对于借款利息和费用的处理方式有两种常见的方法，一种是资本化，另一种是费用化。
首先来看资本化的概念。
资本化是指将一定的支出转化为资产，作为长期资产进行摊销，而不是以支出的方式在当期发生。
对于借款利息来说，资本化指的是将借款利息计入企业的固定资产或正在建造的资产成本中，然后在未来的几个会计年度中以资产成本金额进行摊销。
这种做法会提高企业的期初资产成本，同时也会提高未来的固定资产折旧和摊销费用。
其次是一般借款费用化的概念。
一般借款费用化是指将借款所产生的费用直接计入当期的损益表中，在当期发生。
这些费用包括借款所需的手续费、担保费、咨询费等。
这种做法会减少当期的税前利润，但是不会对未来的期初资产造成影响。
不同的处理方式会对企业的财务报表有不同的影响。
资本化会增加企业的固定资产和长期资产，同时也会增加未来的折旧和摊销费用，从而降低期初的净利润，增加期初的负债。
费用化则会减少当期的利润，起到降低所得税的作用。
那么，企业在选择资本化和费用化的方式时，应该考虑什么因素呢？首先，应该考虑资本化和费用化对企业财务报表的影响。
如果企业需要提高期初资产来增加资产负债表上的资产总额，或者需要降低当期的利润以减少所得税负担，选择资本化可能更为合适。
而如果企业希望提高当期的纯利润，减少当期纳税额，或者希望在期初净资产较高的情况下，选择费用化可能更为合适。
其次，应该考虑相关的法律法规和会计准则。
不同的国家和地区可能有不同的规定，对于借款利息和费用的处理方式也会有不同的规定。
企业需要按照当地的法律法规和会计准则来选择适合自己的处理方式，以避免违规操作。
另外，企业还应该考虑其自身的财务状况和经营需求。
不同的企业在不同的阶段可能有不同的财务需求，需要根据自身情况来选择合适的处理方式。
比如，一些新创办的企业可能更希望在当期减少税前利润，以减少所得税的负担，而一些成熟的企业可能更倾向于提高期初资产，以展示自己的实力。
关于借款费用资本化问题的探讨
会计研究ACCOUNTING RESEARCH86关于借款费用资本化问题的探讨文/姚琼摘要：随着我们国家经济的发展和社会的进步，大部分企业为了保证自身的经营正常发展都会采取一定的资金救助手段。
企业会向银行和一些证券的金融机构借款来保证自身的经营活动正常进行。
而通过借款的手段也会产生一定额外费用，比如借款的利息费用以及证券溢折价的手续费用等。
企业借款费用的处理方式一般分为两种，第一种是将借款的费用资本化，另一种是发生时候直接的确认当期损益。
由于我们国家在对企业借款费用准则的规定方面只简单的做了原则性的规定，各个不同的企业对于该原则的理解不一致，企业的会计在对问题的处理方式上也不尽相同，没有把会计的准则和规范进行很好的发挥。
因此，笔者将通过对国际上其他国家的借款费用准则和一些上市公司的监管规定进行分析探讨，进而对借款的费用资本化的有关实务操作的问题进行分析，并提出一定的对策和建议，保证对财务会计实务工作有一定的指导作用。
关键词：借款费用；资本化；实务操作；分析研究由于我们国家经济的发展和社会的进步，各种各样的企业都在风生水起的发展。
企业的经济业务也呈现了一定复杂的发展趋势。
企业中的工作人员的素质也有一定的差别，财务会计人员对于国家颁布的会计准则的理解也就不会相同，企业会计实务的处理工作也就显示出千差万别的随机性，这也在一定程度上成为了企业进行利润改造调剂的一种手段。
因此，为了保证企业会计人员能够准确的理解国家的会计规章制度，保证上市公司对借款费用的监管规定和一定的固定资产的投资管理监督，则需要对借款费用的准则进行一定的探讨和研究。
一、企业借款费用资本化的含义根据我们国家相关会计准则的规定，借款费用主要是指由企业借款而产生的利息和其他一些相关的成本问题，包括企业的借款利息和折算的辅助费用以及一些因为外币借款而产生的汇兑差额等。
由于企业自身借款而引起的费用，可以通过满足符合资本化条件的资产进行构建和生产，保证相关的资产进行生产。
借款费用资本化金额计算中应注意的几个问题
借款费用资本化金额计算中应注意的几个问题【摘要】借款费用资本化是企业在资产或项目建设过程中将借款利息支出转化为资本支出的一种财务处理方式。
在计算借款费用资本化金额时，应注意几个关键问题。
要根据相关标准确定费用资本化的适用范围，确保符合规定条件。
要掌握正确的计算方法，包括资本化金额的计算公式和适用利率等。
需要对资本化金额进行合理性评估，确保计算过程准确无误。
在进行后续处理时，要及时调整账务核算，保证财务数据的准确性和可靠性。
正确处理借款费用资本化计算中的关键问题对于企业财务管理至关重要，可帮助提高财务报告的质量和透明度，为投资决策提供可靠依据。
【关键词】借款费用资本化金额计算、费用资本化标准、资本化金额计算方法、资本化金额合理性评估、资本化金额后续处理、关键问题、正确处理、重要性。
1. 引言1.1 介绍借款费用资本化金额计算的背景借款费用资本化是指针对借款所产生的费用，在符合一定条件下将其计入资产账面的一种会计处理方式。
借款费用资本化金额的计算涉及到诸多复杂的问题，需要遵循一定的原则和规定。
在企业进行借款费用资本化金额计算时，需要注意几个关键问题，确保计算的准确性和合规性。
借款费用资本化金额计算的背景主要是为了保护企业的财务稳健和资产负债表的准确性。
如果不进行资本化处理，借款所产生的费用将直接计入损益表，影响企业的财务表现和财务指标。
借款费用资本化金额计算在企业的财务管理中具有重要的地位。
在本文中，将对借款费用资本化金额计算中需要注意的关键问题进行详细介绍，帮助读者更好地理解和应用这一会计处理方法。
强调正确处理这些问题的重要性，为企业的财务管理提供参考依据。
1.2 说明本文的重要性本文旨在探讨借款费用资本化金额计算中需要注意的几个关键问题，强调正确处理这些问题对企业财务管理的重要性。
借款费用资本化是一个涉及到资金运作、财务报表编制和企业经营决策的重要议题，正确的资本化金额计算能够影响到企业的财务状况和盈利能力。
借款费用资本化的名词解释
借款费用资本化的名词解释借款费用资本化是财务会计中一个涉及到借款和公司资产管理的概念。
在该概念中，借款所产生的费用不会立即计入公司的开支，而是将其计入公司的资产账户，并以逐渐摊销的方式计入公司的损益表。
在传统的会计准则中，针对借款产生的费用，通常会分为两种处理方式：第一种是费用直接计入当期损益表，这被称为即时确认；第二种是将其资本化，通过分次计入损益表，这被称为资本化处理。
借款费用资本化的目的在于避免即时确认所带来的负面影响。
在借款产生的费用中，往往包含了诸如手续费、利息支出以及其他与借款相关的成本。
如果将其直接计入当期损益表，这将导致当期的利润大幅下降，从而对公司的业绩产生不利影响。
而借款费用资本化则可以将这些费用分摊到较长的时间周期中，更准确地反映公司的实际利润水平。
那么，借款费用资本化的具体操作是如何进行的呢？首先，在借款费用产生时，公司会将其计入借款费用资本化账户。
这个账户将作为公司的资产账户存在，反映着公司未来潜在的经济利益。
在这个过程中，公司需要明确借款费用的性质，并遵守相关的会计准则和规定。
接下来，借款费用会通过摊销的方式逐渐计入公司的损益表。
摊销期限通常是按照借款的预计使用期限来确定的。
这种方式可以平滑借款费用对当期利润的影响，提高财务报表的稳定性。
需要注意的是，借款费用资本化并不适用于所有的借款费用。
根据会计准则的规定，只有满足特定条件的借款费用才能够被资本化处理。
这些条件可能包括费用的性质、金额的大小以及预计的使用期限等等。
借款费用资本化的名词解释不仅仅是一个财务会计概念，它还涉及到公司经营和决策的方方面面。
首先，借款费用资本化的选择会影响公司的利润表现，因此需要进行谨慎的判断和计算。
其次，借款费用资本化也与公司的融资策略和资金运作相关。
通过合理的资本化处理，公司可以更好地管理借款的成本，并提升财务状况。
最后，借款费用资本化也反映了财务会计准则的发展和演变。
在过去的几十年中，随着对公司资产和财务状况更准确的披露要求，借款费用资本化的规定和标准也发生了一些变化。
浅谈新准则下借款费用的资本化
的资本化
肖艳 招商银行南 昌分行 ３ ０ ３ ３０８
购建或者生产符合资本化条件的资产所需 【 章摘 要 】 文 用物资等 而承担 的带息应付款项。 ２ ０ 年 ２月财政部颁布 了 《 ０６ 企业会 ２、借 款 费 用 已经 发生 的界 定 计 准则 第 １ 号 一 借款 费 用》 该 准则 规 ７ ， 借款费用 已经发生是指企业 已经发生 范 了借款费用的确认、计量和 相关信息 了因购建或者生产符合资本化条件的资产 的披 露 要 求 ，新 准 则扩 大 了借款 费 用资 而 专 门借 入 款 项 的借 款 费用 或 者 占用 了一 本化 的 资 产 范 围和 借款 范 围。 本 文从 新 般借 款 的借 款 费 用 。 准 则 出发 ，对 借款 费用 资 本 化 的 定 义 、 ３ 为使 资 产迟 到 预 定 可 使 用 或 者 可 ． 资本化期 间和利息资本化金额 的确定进 销 售状 态 所 必要 的购建 或者 生 产 活 动 已经 行 研 究探 讨 ，并对 新 准则 下借 款 费用 资 开 始 的界 定 本化 进 行 了评 价 。
四 、对 新 准则 下借 款 费用 资本 化 的 评 价
（ 一）借款 费用资本化 的优点
ｌ 实 现 与 国际 准 则趋 同
新准则在很多方面实现了与国际会计 准则的趋 同，如可予 资本化的资产包括 固 定资产、投资性房地产 、存货和无形资产 等 。可予 资本化 的借款 中增加 了一般借 款 ；专 门借 款在 发生符合条件 的资产的支 出之前用 作临时性投资的，其借款费用减 去 临时投资收益 后的余额予 以资本化 ， 作为资产成本 ；对于一般性借款用于符合 条件的资产上 ，采用 资产支出乘 以资本化
１ 资 产 支 出的 界 定 、
关于新准则下借款费用资本化问题的探讨
关于新准则下借款费用资本化问题的探讨摘要我国会计经过多年的发展,对借款费用的认识已经比较成熟,我国会计准则要与国际会计准则已达成基本共识,为加强我国会计信息的国际可比性,我国借款费用准则在制定原则上尽量与国际会计准则靠近,但由于我国的具体情况与国际上制定准则时的情况不同,我国的新准则尽管经过进一步的修订但在某些具体规定上还存在不相同的地方差异还是比较明显的。
关键词：借款费用；资本化；准则；ABSTRACTAfter years of development, our country's accounting system is increasingly perfect, in the accounting standards has become more comprehensive to the understanding of the borrowing costs. In particular, the new accounting standards, basically achieved with the international accounting standards, strengthen the international comparability of accounting information. But because our country's special national conditions make China's accounting standards with international standards exist some differences, though many changes after the new accounting standards, accounting differences but different regions is obvious. In this paper, the differences under the old guidelines exist capitalization of borrowing costs, borrowing costs capitalized under the new guidelines of the problems and the cost of borrowing under the new guidelines to further improve other aspects of the proposal are briefly discussed.Key words: Borrowing of costs; Capitalization ; Criterion;目录摘要 ............................................ 错误！未定义书签。
企业借款费用资本化问题的探讨
企业借款费用资本化问题的探讨[摘要]本文通过从借款费用资本化概念出发，系统地阐述了借款费用确认、计量、影响等，并运用比较分析法，对中美关于借款费用资本化进行详细的比较分析。
采用实例说明在实施过程中出现的问题，根据相关问题提出完善的建议，制定有效的推进方法。
[关键词]借款费用资本化；企业所得税；国际准则；资本化核算企业的借款费用是借入资金而发生的有关费用，包括因借款利息费用（包括因发行债券而发生折价或者溢价的摊销、辅助费用）以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
借款费用资本化，是企业因构建或者是生产符合资本化条件的资产而产生的借款费用，在某些情况下，这一部分费用并不以消减当期利润的形式计入财务费用，而是将其计入资本化金额，让它们成为可以销售的资产、投资性房地产和存货等的一部分。
1借款费用资本化的确认和计量国家财政部于2007年1月1日施行的《企业会计准则》，对借款费用资本化资产范围进行了扩大，则规定：“符合资本化的资产，是指需要经过相当长时间的构建或生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产或存货等资产”。
同时对于“符合资本化条件的存货，包括到达销售状态的大型机器设备和房地产开发产品等”的详细规定，使得资产资本化可操作性大为提高。
我国新准则的规定与国际会计准则基本一致，体现了趋同的原则。
1.1借款费用资本化时点的确定借款费用资本化时点包括开始时点、暂停时点和停止时点，并有不同的规定：资本化开始时点：必须同时满足资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始三个条件。
资本化暂停时点：连续超过三个月的时间发生非正常中断，并且是在符合资本化条件下的资产在构建或生产过程中，在这种情况下就构成暂停借款费用资本化的条件，资本化就开始暂停。
等到非正常时间结束后资产的构建和生产活动再一次开始的时候，资本化又一次开始。
资本化停止时点：构建活动或者生产活动基本上完成。
浅析借款费用资本化
浅析借款费用资本化摘要：随着新会计准则的实施，借款费用资本化的相关准则不断与国际准则相趋同，借款费用准予资本化的范围也在不断扩大，但是在借款费用相关新准则实践的时候，产生了一系列问题，例如借款费用资本化成为企业操纵利润的手段等等。
本文将通过分析借款费用资本化过程中存在的问题，进而给出相应的、有效的解决措施，最后给出一个概括性的结论。
关键词：借款费用资本化、资本化资产、会计准则、监管一、引言借款费用，主要包括了借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及外币借款的汇兑差额。
借款费用的资本化，顾名思义，是指企业在购置、建造和生产符合资本化条件的资产而发生的一系列费用。
它与作为当期利润抵减不同的是，它并非直接计入财务费用，而是通过资本化直接计入固定资产、存货以及一些投资性房地产等等。
借款费用的资本化对于企业而言具有重要的意义，它能够使得企业的固定资产得到准确的计量，还能够加强企业的会计核算以及财务管理，提高企业的整体投资效益。
但是企业在借款费用资本化的会计实务的实践中，遇到了一系列的问题。
如何有效的解决这些问题，成为当前首先需要解决的问题。
二、借款费用资本化所存在的问题（一）多项资本化资产的借款费用的分配存在问题对于只有一项一般借款或者专项借款和一项工程的业务，借款费用的资本化是十分简单和便捷的。
但是由于在会计实务中，往往会涉及到多项一般借款和专项借款以及多项工程的同时进行，因此，借款费用的资本化的情况和会计处理往往十分的复杂。
尤其是在实行了新的会计准则之后，借款费用予以资本化的范围从固定资产扩大到了所有能够予以资本化的资产范围，多项资本化资产的借款费用的分配和相关处理变得更加复杂。
对于专项借款而言，现行会计准则而言，专项借款的借款费用不再与累计资产加权平均数联系在一起，而是直接在不同的资产之间进行分配，这会加大借款费用在多项不同资产之间进行分配的难度，也增大财务人员会计处理的主观性。
而对于一般借款而言，虽然采用了加权平均数法进行会计处理，但是由于资本化率的不同，也很难在不同的资产之间进行借款费用的分配。
通俗理解借款费用资本化
通俗理解借款费用资本化关于借款费用章节总结2020年2月21日到目前为止，自我感觉，本章的学习是最为通透的。
趁热打铁，凭借自己的理解，总结如下：一、准确理解借款费用的范围及属性借款费用，顾名思义，因借款而发生的费用或代价，如：利息、借款折价溢价的摊销、辅助费用（手续费、印刷费）、外币借款的本息汇兑差额。
这此之前，总是把借款费用简单迅速地反应为财务费用，通过老师开篇对恒大地产的借款费用资本化，调节利润，迅速开窍。
同时回忆曾经学习过的无形资产章节，调整了理念：借款费用或其他费用，是可以资本化的。
二、借款费用的确认即借款费用具有资本化属性也具有费用化属性。
确认的任务是解决每期发生的借款费用构成资产还是形成当期损益。
对于可直接归属于符合资本化条件的资产购建或者生产的借款费用，计入相关资产的成本；剩余其他借款费用根据其发生额就计入当期损益。
借款费用可以计入什么样条件的资产的成本1.构建或生产制造的时间≥1年，才能达到预定可使用或可销售的资产，如：固定资产、投资性房地产、存货（大型机械设备、房地产房子）2.无形资产的开发支出在符合条件的情况下，也可以认定为符合资本化条件的资产。
三、借款费用资本化期间的严格认定（判断从开始、中间、到结束的区间）必须要严格认定标准，不然大家都可以随意把借款费用资本化，虚增利润，就乱套了。
借款费用资本化，只有在资本化期间的借款费用才能资本化。
1.借款费用开始资本化的时点必须同时满足这三个条件：开工了、已经产生借款费用了、有支出了关于有支出了：支付现金、转移非现金资产（如领用工程物资、原材料等）、承担带息债务（赊购不算），关于支出的三个方面描述，我个人本质总结为有代价的支出，才算支出。
2.借款费用暂停资本化时间正常中断期间，借款费用可以资本化；非正常中断期间，暂停资本化。
符合非正常中断情形，且中断时间连续超过3个月，才叫非正常中断，这是标准定义。
3.借款费用停止资本化时点总的原则是：构建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态的时点。