浅析当前企业年金工作中的问题及对策
浅析当前企业年金工作中的问题及对策
企业年金作为养老保险体系重要组成部分,将成为人们老年生活的重要来源,建立企业年金意义深远。尤其是对完善社会保障体系、促进经济发展、提高退休人员生活水平具有重要意义。2004年，人社和社会保障部颁发了《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》（以下简称两个《办法》），它标志我国的企业年金制度实现了由政府管理到市场化运营制度的创新。随着两个《办法》的颁布和企业年金管理机构的大力推动，近年来我国企业年金工作取得了一定的发展。我市城区的企业年金工作自2006年底重新开展以来，部分有条件的企业积极响应，截止今年6月底，城区新增参加企业年金企业?家，资金???万元。但作为一项新制度的推出，它必然有一个完善和发展的过程，目前的企业年金市场呈现“企业冷、机构热”的现象, 即各管理机构热情很高,但大部分有能力建立企业年金计划的企业热情不高。企业普遍存在建立企业年金内在动力不足，税优政策激励作用有限，对年金资产市场运营存在疑虑等一系列亟待研究和解决的问题,它极大地制约了企业年金的发展。
一、当前企业年金工作中存在的主要问题。
１.受托人地位弱化，制约年金市场发展。受托人是企业年金的第一责任人，是投资决策、事务管理、信息处理、客户服务中心，是企业年金基金的治理主体，作用重大。按23号令赋予的职责：包括选择任命、监督管理、评价更换账户管理人、托管人、投资管理人以及相应的所有中介服务商，负责制定企业年金基金的投资策略和与委托人的沟通；在长达几十年的受托基金资产管理中，受托人全程承担上述任何服务提供商出现违约或过失造成的法律责任的最终后果。但在实际操作中，受托人在年金市场的权利与义务不对称，实力与权力不对称，市场资格与实际地位不对称，导致其生计难以维持，相关资格人不理解的问题较多，其作用难以发挥。一是有些账户管理人和托管人撇开受托人径直追随委托人或企业主，甚至出现个别“程序倒置”，即由其他市场角色反过来推荐和指定受托人。这样导致外部受托人空壳化，进而导致企业建立企业年金制度的管理环节多、流程长、效率低、成本高，极大地影响了企业建立企业年金的积极性，既不利于启动企业年金市场，又不利于中小企业参加集合企业年金。这也是企业年金“市场冷”的一个重要原因。我个人认为解决这个问题的焦点在于监管机构强化受托人的核心功能，垂直整合市场主体资格，叠加资格牌照，使受托人走向专业化和职业化的道路，建立真正意义上的捆绑型的专业化养老金公司。二是委托人对人社部门设计的企业年金规则与程序缺乏足够时间了解，个别企业当成传统保险业务，个别企业认为“四个人”过于复杂，时间成本与经济成本较高，不愿深入了解年金；三是只信任人社保障部门，不信任人社保障部门授予的专业受托机构，认为把年金缴到人社部门属“福利性质”，人社部门是不予“盈利”为目的的。把年金缴到专业受托机构属“商业性质”，专业受托机构是要盈利的，办理了年金怕企业“吃亏”。
２.相关税优政策不明朗，企业积极性不高。企业年金制度是养老保险体系的重要组成部分，是社会养老保险制度有益和必要的补充。大力发展企业年金事业，对企业而言，可以健全薪酬福利激励机制，吸引留住人才，维护企业长期利益，促进企业构建和谐的人社关系；对社会而言，发展年金事业，可以有效改变养老保障过于依靠国家基本养老保险单一渠道的局面，增强养老保障体系的纵深度和安全度，提高其抗风险能力，同时，对于增强我国养老保障体系应对人口老龄化挑战的能力，避免和减缓养老保障支付危机，减缓企业与机关养老待遇差距较大的矛盾，增进社会的总体和谐，都有积极意义。但由于企业年金立法缺位、运行机制不完善、相关税收优惠政策不明朗等问题，在一定程度上也削弱了企业建立年金的动力，让企业望而却步。我省人社部门规定的是12.5％；人力资源与社会保障部20号令规定是8.33％；财政部规定的是4％；税务稽查部门只认财政部门的规定。我市目前国有大中型企业为数不少，像？？？等这样的大企业采用年薪制，认为年金税优比例太少，起不到激励作用，不愿试行年金制，因为年金起到的激励作用是中、长期的，若短期与其它激励方式相比，确实没有优势，若企业要向百年老店发展，年金的优势就比较明显了。
３.企业对年金的政策、规则、程序不熟，企业对投资管理缺乏信任。一是委托人对人社部门设计的企业年金规则与程序缺乏足够时间了解，个别企业当成传统保险业务，认为“四个人”过于复杂，时间成本与经济成本较高，不愿深入了解年金，导致受托人与委托人之间需要较长时间沟通。二是只信任人社保障部门，不信任人社保障部门授予的专业受托机构，认为把年金缴到人社部门属“福利性质”，人社部门是不予“盈利”为目的的。把年金缴到专业受托机构属“商业性质”，专业受托机构是要盈利的，办理了年金怕企业“吃亏”。三是部分效益好的企业老总对于企业年金这个新生事物没有理解，没有建立企业年金的意识，也是导致企业年金的覆盖率不够高的原因之一；
从安全角度来看，人社保障部设计的年金规则是非常安全的，也是能得到长期稳健增值的。但由于各承办人要收费，加之近两年来A股市场经历了一轮波澜壮阔的行情，剧烈波动的市场给企业年金兼顾长期、中期、短期投资目标提出了严峻的挑战。一旦出现短期亏损，委托人很难接受。对经办机构投资管理缺乏信任。
总的来看，近一个时期企业年金发展可能受到一些影响。造成这一形式的原因除上述因素以外，还诸如：宏观经济环境不够好、政治经济大环境下不可预测的成分和因素增加、经济增长有可能减速，通货膨胀的压力持续不退，投资者信心仍然脆弱等等。
4、企业年金基金管理机构专业人员不足。企业年金是专业性很强的新兴业务，相关管理机构要配备专门的服务团队，只有具有专业知识和专业技能包括专业的业务处理电子化系统的支持，才能为建立企业年金计划的企业提供安全、优质、高效服务。如果从业人员不足及缺乏相应的专业知识，可能导致服务不到位，企业年金基金的安全得不到保障，从而打击企业建立企业年金的积极性，制约企业年金制度的顺利推行。
5、企业年金市场出现不正当竞争苗头。部分年金管理机构片面强调抢市场拉客户，出现了干预企业选择管理机构、恶意减免管理费用等非市场化竞争行为，对企业年金制度平稳运行产生不利影响。
二、对当前推进企业年金工作健康发展的建议。
1、加大对企业年金政策的宣传力度。我国的企业年金制度从无到有，参加人数和基金规模逐年增加，基金管理逐步规范，但仍然处在起步阶段，要取得新的更快的发展，必须进一步让企业和职工认识建立和发展企业年金的重要意义。充分认识建立企业年金的“四个有利于”：一是有利于完善多层次的养老保险体系；二是有利于提高退休人员的生活水平；三是有利于增强企业的凝聚力和竞争力；四是有利于促进经济和资本市场繁荣发展。
由于企业年金工作涉及面广，专业性强，需要各方面通力合作，共同推动。
首先，要明确工作重点。企业年金的受益者是企业和职工，源泉和动力在企业和职工，工作重点也要放在企业和职工。我们要深入到企业中去，全面准确地宣传企业年金政策，抓住企业和职工普遍关注的问题，用实实在在的道理、通俗易懂的语言，让他们了解这一制度的好处，调动建立企业年金的积极性。 其次，要总结推广先进经验。一些建立企业年金的企业，他们在完善内部福利制度，稳定职工队伍，吸引优秀人才方面，已经摸索了一些好的做法，积累了成功经验。就应该让更多的人知道企业年金给他们带来的好处，其实这也是企业对自身的一个宣传。
再次，加强企业年金政策与规则的培训，让有条件办理年金的企业熟悉年金规则，促进企业年金健康和谐发展。由监管部门和企业年金管理机构一起，采取公益广告、报刊专栏、讲座、论坛等多种形式，从唤醒企业和个人的养老意识入手，普及企业年金知识，引导企业和个人共同努力积极创造条件建立企业年金。
2、完善企业年金税收优惠政策。税收优惠是国家扶持企业年金发展的重要手段，也是国际上的通行做法。但我国税收政策还未明确，集中体现在人社部20号令规定的8.33%，财企[2008]34号文上不超过4%，被称为“神仙打架”，到底按照哪个文件执行，谁都难得说清楚。那么就应该有一套实惠于企业及其职工的统一税收优惠政策。在现阶段，即企业年金发展初期，为促进企业年金发展，鼓励企业和个人缴费的积极性，尽可能快地扩大企业年金覆盖面，在改善职工退休生活水平的同时减轻国家社保负担，要尽快出台全国统一、完整、明确、权威的企业年金优惠政策法规。一是企业年金税收优惠政策在企业年金生命周期上能够涵盖缴费阶段、投资阶段和待遇领取阶段三个环节，在缴费上能涵盖企业和个人两个主体；二是提高税收优惠幅度，如对企业缴费在目前4%的基础上进行较大幅度提高等。在企业年金基本普及并发展成熟后，可适当降低税收优惠幅度。
3、加强对企业年金基金管理机构的监管，规范企业年金基金管理机构行为。首先，要坚持诚信原则。市场是检验诚信的一面镜子，诚者才能取信，有信才能言商。我们管理机构在市场营销中，不论对企业，还是机构之间的合作，都要坚持诚信为本，不虚夸，不空谈，以诚信赢得客户，以诚信求发展。其次，要依规管理运作。企业年金管理已经有了基本的政策依据和工作要求，我们要认真贯彻执行，依规运作。对任意压低管理费、恶性竞争等不规范行为，要自觉抵制，不入其流；监管机构完全可以运用足球赛做法：黄牌警告、红牌出场禁赛。因此，建议监管部门制定管理费收取下限，并增强企业选择管理机构的自主权和市场化方式，促进企业年金基金管理机构规范运作，有效遏制企业年金市场恶性竞争，引导企业年金市场规范有序发展。
4、提高监管部门的审批、备案效率。根据国家现行企业年金相关政策规定，建立一个规范、完整的企业年金计划，需要通过年金方案的制定、集体协商、选择管理机构以及报监管部门审批备案等等流程，实际工作中，往往要半年甚至更长时间，对企业建立企业年金的热情产生较大影响。为此，建议出台协调管理部门的工作制度，加快监管机构对企业年金方案和年金计划的审批进程，尽量缩短审批周期，提高审批、备案效率。
中国企业年金市场面临的问题及对策
人力姿ｉ瞬 将直接影响到跨国商务活动的开展。商务英语并不是英语和商务 的简单相加．语言只是沟通交流的工具．商务知识是交流的基础． 而交际成功与否在很大程度上取决于非智力因素。因此．在商务 英语的教学过程中．应该定期进行商务文化及礼仪讲座．将知识 和文化层面的内容进行衔接。 （２）案例教学。 案例教学是美国哈佛大学在２Ｏ年代首创的一 种培养高素质、实用型和创新能力强的管理人才的重要教学方 法。主要以对企业过去或现在正在发生问题的讨论为核心．并为 学生创造一个仿真环境．使其在课堂上就能接触到实际问题和实 际社会环境．从而学会在复杂条件下利用所学理论解决实际问 题。它培养的重点在于学生的实务性和创新性。目前这种教学方 式主要应用于ＭＢＡ教学中．但鉴于商务英语与ＭＢＡ实践性强的共 性．我们不妨试着将案例教学应用于商务英语教学中。在组织教 学时．教师应注意充分利用教材所营造的问题情景开展各种模拟 业务和语言实践活动．让学生对呈现的语言材料和语言情景开展 深入讨论．各抒己见．让他们扮演不同的角色．让学员身临其境． 设身处地去当一个买方或卖方．有时甚至有意让小组之间展开激 烈的谈判。“在教学中．教师应当穿插一些案例分析．使学生对相关 的理论知识有较充分的理论”通过这样的案例教学，教师不再是 知识的复述者．增强学生们的感性认识和兴趣．提高他们日后成 为贸易人才的才能。 （３）情景式教学法。由于商务英语具有实用性的特点，所以在 实际教学中不能只拘泥于词汇、句型、语法的讲授，需要为学生 提供一个可以亲身体验实践的环境．培养学生实际解决问题的能 力，而情景式教学法恰恰可以为学生提供这样一个环境，它改变了 传统英语教学中以课文为主的局面，把教师的讲授运用到实践当 中．促进了学生的思维能力．增长了学生的实践经验。情景式教学 法在商务英语课程中的运用．正契合了现代商业社会对实际问题 应对能力的要求．在教学过程中．学生会自己寻找需要的语言表达 商务知识．且由于学生的思维一直处在积极状态．记忆效果远远好 于似懂非懂基础上的死记硬背。这种方法常常能够激发学生参与 的积极性．使课本与实践活动接轨。 此外．国际商务活动在日新月异地不断变化．我们的学生必须 密切注意这一切变化．包括国际和国内的商务动态两方面．在课堂 之余．教师还应积极鼓励学生查看因特网、电视、广播的经济及 金融节目．以获取有关信息．了解新词汇如ｄｒｉｖｅａｎｔｉ—ｄｕｍｐｉｎｇｃｏｄｅ反 倾销守则．ｉｎｖｉ ｓ＿ｂ＿ｂ ｅ、ｔ ｒａｄｅｂａ ｒ ｒｉｅ ｒ无形贸易壁垒．Ｅｕ ｒｏｐｅａｎｅｃｏｎ— ｏｍｉｃａｎｄｍｏｎｅｔａｒｙ。 Ｕｎｉｏｎ欧洲经济与货币联盟等．这不仅是让学生熟悉这些商务词 汇．也可通过教师讲解让学生明白词汇的内含以及外经贸要闻及 政策法规等．教师也可从广播、电视、外报、外刊、因特网中选 材．丰富教学资料．使学生可以接触到当代的真实材料．在提高 教学质量的同时能更好的实现合格商务人才的培养。 五．结束语 总之．随着网络经济的发展．在一个国际化和信息化的时代． 大学英语教学目的由单一性向多样性发展。我们的教学方法教学 内容也应作相应的调整和改革．以适应新时代的需要．促进学生学 习的积极性．培养出更多能力型、创新型的现代国际商务人才。 参考文献： ［１】Ｈｕｔｃｈｉｎｓｏｎ，Ｔ＆Ｗａｔｅｒｓ，Ｅｎｇｌｉｓｈ ｆ０ｒ Ｓｐｅｃｉｆｉｃ Ｐｕｒｐｏｓｅｓ Ａ Ｌｅａｒｎｉｎｇ— ｃｅｎｔｅｒｅｄ＆ｐｐｒｏａｃｈ［Ｍ］．Ｃａｍｂｒｉｄｇｅ：Ｃａｍｂｒｉｄｇｅ Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ Ｐｒｅｓｓ，１ ９８９，７４ ［２］刘建华：《交际教学法实践》［Ｍ］．学苑出版社， １ ９９９ ［５］鲁 平：《商务英语的交际法教学》［Ｊ］．大学英语，２００５，３４ ［４】刘法公：论专门用途英语的属性与对应教学法［Ｊ】．外语与外 语教学，２００１．（１ ２）：２５～５Ｏ ［５］吴国良：外贸英语教程［Ｍ］．杭州：浙江大学出版社，２ ００ ０ 中图企业颦盆帘场 面临的问题及对策 —瞑国玖 中国矿业大学管理学院 所谓企业年金是指由企业根据自身经济实力．在国家有关政 策和规定的条件下为本企业职工所建立的一种补充性养老保险 金。中国企业年金制度始于１ ９９５年３月１ ７日国务院发布的《关 于深化企业职工养老保险制度改革的通知》。《通知》指出： 企 业按规定缴纳基本养老保险费之后．可以在国家政策的指导下． 根据本单位经济效益情况，为职工建立补充养老保险。”２０００年． 国务院颁布的《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》明确规 定： 有条件的企业可以为职工建立企业年金．并实行市场化运 营和管理。 至此．我国企业补充养老保险正式更名为企业年金。 ２００４年５月１日，劳动和社会保障部发布的《企业年金试行办法》 和《企业年金基金管理试行办法》正式施行。《企业年金基金管 理办法》则根据劳动法、信托法、合同法、证券投资基金法等法 律和国务院有关规定．对企业年金基金的受托管理、账户管理、 托管以及投资管理等方面做出了明确的规定。以此为标志．我国 企业年金制度发展的政策与体制空间基本搭建成型．企业年金市 场由此开始正式起步。有关权威人士预计．年金市场全面推开后． 每年的新增规模应在８００亿到１０００亿左右．１Ｏ年后将达１００００亿． 发展潜力巨大。虽然前景无限．但是中国年金市场要想获得突破 性的发展．还需要解决一些障碍性的问题。 一、年金市场需求力度不足 中国企业年金发展已有十年之久．但目前仅覆盖参加基本养 老保险职工的５％左右．与西方国家４Ｏ％的平均年金覆盖率相比． 覆盖范围的确太小．这也就意味者中国的企业年金需求严重不 足。原因如下： １．基本养老保险的平均替代率过高。由于历史的原因．中国 的法定基本养老保险平均替代率长期维持在８Ｏ％以上。这种局面 不仅造成政府财政背负过重的养老保障负担．而且使得企业年金 制度的发展空间受到约束。极高的基本养老保险替代率使企业年 金显得无足轻重。 ２．职工偏好当前利益缺乏长远意识。迫于现实经济压力．广 大职工要求改进现实经济状况的愿望远远高于未来预期。员工最 迫切的经济需求和偏好往往成为企业决策的依据。因此．企业自 然选择使得员工福利和满意度实现最大化的现金来激励员工。 ３．员工和企业之间存在信任危机。由于１ ０年来国企大量裁 员、破产，职工与企业之间只存在短期的劳动契约关系．这就造 成了员工对企业普遍缺乏较高的忠诚度。在这种情况下，员工更 倾向于现收现付的劳动报酬．而不是将劳动报酬存于企业作为企 业年金，从而也限制了对企业年金的需求。 ４．企业建立年金制度的能力有限。中国现存三个层次养老保 “商场现代化》２００６年１０月（下旬：ＦｔＪ）总第４８３期
中国企业年金制度现状分析及改革建议
中国企业年金制度现状分析及改革建议
徐肠憨 任森 柯杰瑞 （美国道富公司杭州研发部，浙江杭州３１００１２）
摘要：在长达１０多年的发展过程中．中国规范化的企业 年金制度逐渐开始运转，但企业同样面临结构失衡、替代率 较低等问题。为了更好地发挥企业年金在中国养老体系中的 重要作用，本文试图在现状描述的基础上，分析现状背后的 问题，并针对这些问题提出相关的对策建议。 关键词：企业年金现状分析改革建议
一、引言 根据联合国人口署的报告，老龄化将是未来几十年间中 国人口结构所面临的最大变化。预计２０５０年６５岁老年人口 将达４亿，占总人口的１／４。人口的高度老龄化会给基本养老 保险带来沉重的负担，造成严重的资金缺口。企业年金制度 是中国基本养老保障体系的重要支柱之一．其发展历程与我 国基本养老保障制度的改革和发展密切相关（谢和均等， ２０１１）。Ｆｅｌｄｓｔｅｉｎ（１９９６）以及Ｋｏｔｌｉｋｏｆｆ（１９９８）等认为，企业年 金制度的建立可在解决现收现付制财务危机的同时．有助于 雇员合理积累以实现老年消费最优化。 近几年来中国企业年金体系建设虽然取得一定的成效． 但仍存在较大问题。牛海和汤建光（２０１ １）认为目前我国企业 年金发展面临的最大问题是中小企业年金发展缓慢。孙国茂 （２０１２）认为，中国企业年金与美国４０１（Ｋ）计划都有本质的 不同，所以，现阶段中国企业年金还不应大规模投资股票类 资产。西方发达国家企业年金制度的成功主要来自政府政策 的支持（Ｂｌｉａｎｄｅｒ，１９８１；Ｍ￣ｅｌｌ，１９８２）。因此这就需要政府 在未来的政策制定需要引以重视。本文在借鉴国内外研究基 础上对中国企业年金的现状进行总结，并分析其存在的问 题，最后给出了相关的政策建议。 二、中国企业年金现状分析 （一）规模相对增长迅速．但绝对规模低 从发展规模来看，２０００年中国企业仅有１．６万家企业设 立企业年金，年金规模仅１９１亿元，到２０１１年已经有５万多 家企业建立了企业年金，年金规模已经突破４０００亿元。但是 同主流发达国家相比中国企业年金的规摸仍然较小。到 ２０１１年中国企业年金规模占ＧＤＰ的比重仅为０．８％ （二）覆盖面相对狭窄 从覆盖范围来看，２０００年全国建立企业年金的覆盖职 工人数为５６０万人，到２０１２年底，全国企业年金覆盖职工数 为１７６５万人。企业年金覆盖职工人数分别占当年基本养老 保险覆盖人数的５．３６％和７．０４％。在世界上１６７个实行养老 保险制度的国家中，有１／３以上国家的企业年金制度覆盖了 约１／３的劳动人口，丹麦、法国、瑞士的年金覆盖率几乎达到 １００％，英国、美国、加拿大等国在５０％左右。 （三）地区行业间发展不平衡 从地区上来看东部沿海地区如（上海、江苏、浙江和广 东）企业年金发展的速度要明显快于中西部地区。从行业上 来看那些经营效益好的垄断性行业以及高技术企业企业年 金的速度明显快于一般行业。从企业的所有制形式来看．国 有企业的企业年金发展速度和规模要明显快于民营企业。 （四）企业年金的替代率亟待提升 企业年金替代率是指职工退休后平均每年企业年金收 入占退休当年收入的百分比。目前中国企业年金替代率仅为 ５％左右，而目前主流发达国家企业年金的替代率达到了 ２０％到３０％之间。此外，经验数据显示，一个国家养老保障体 系中“三个支柱”的替代率较为合理的比例是４：３：２。那么中 国目前的替代率构成比约为６：１：３，这与成熟市场经济国家 的养老保险体系存在很大的差距 （五）参与人无投资决策权，运营模式不透明 在中国现行企业年金管理框架下，企业年金计划参与人 与发起人将企业年金的投资权交给投资管理机构。事实上， 不同年龄层次、教育背景、财富状况的员工的风险和收益偏 好存在巨大差异，现有的模式无法满足员工的个性化投资需 求。企业年金一般由银行将企业年金归人基金池．由投资机 构进行投资。在这种情况下企业年金参与人和发起人很难获 得企业年金基金的相关信息。 三、中国企业年金发展原因分析 （一）国家缺乏统一有效的税收优惠政策 现在中国各个地方政府都为企业年金设定了一些税收 优惠，但是存在以下几个问题：一是各个地区的税收优惠幅 度是不一样的，这样对全国性的企业年金制度的建立和管理 起到了一定的阻碍作用；二是不同的税收优惠政策导致各个 地区企业年金规模相差较大，从而容易导致区域之间相互福 利竞争；三是目前的税收政策仅针对缴费环境，但投资环节 和给付环节却很少有相关优惠，这就严重限制了企业年金规 模的扩大。 （三）企业员工短期效应的存在 从企业层面上来看，企业年金是一种长期负债，对企业 当前的业绩起负向影响。因此企业的管理者更加愿意多发工 资或者奖金来提高雇员现期的收入从而调动雇员工作的积 极性。从企业雇员的心态来看，企业年金累计时间长．积累数 额庞大，雇员需要等到退休后才能拿到，并且企业年金易受 到通货膨胀的影响，有很大的不确定性，从而导致雇员对企 业年金不太关心更加注重当前实际的收入 （三）中小企业缺乏建立企业年金计划的动力 中国的中小企业的一般特点是生命周期短且经济实力
浅谈我国企业年金的发展
现代商业MODRNBUSINSSPublicAdministration公共管理
[内容摘要]
企业年金是在国家政策指导下，企
业和职工自主建立的一项企业退休金计
划，是我国多层次社会保障体系的重要
组成部分。模糊的税收政策和年金现行
运行模式的弊端是目前制约企业年金发
展的关键问题。本文从税收政策的制定
和建立“信托管理”模式防范风险两方面
探讨了应如何促进我国企业年金的发展。
[关键词]
企业年金；弊端；税收政策；风险防范
企业年金是由企业发起设立，企业和
员工共同缴款，员工在退休后定期按其账
户的积累额或企业事先规定的支付额领取
的，具有年金性质的养老金计划。我国年
金的发展已历经十几年，虽已达到一定的
规模，但未能满足我国人口老龄化和现有
基本养老保障体系资金缺口不断加大的现
实需求，也未能与我国经济发展水平、居
民收入现状相适应，总体发展步伐非常缓
慢。究其原因，一方面是由于缺乏基本法
律支持体系、企业现有基本社会保险负担
沉重，举办企业年金能力不足、职工对企
业年金的需求不强烈、政府的税收支持政
策不完善，已有政策不到位等原因；另一
方面我国企业年金运行模式本身存在的弊
端也制约着我国企业年金的发展。
一、企业年金问题与弊端
（一）、税收政策缺乏：年金发展的瓶颈
享受税收优惠政策是企业年金区别于
其它补充养老金计划的重要特征。作为国
家倡导的年金计划，如果没有税收优惠，
企业为员工建立年金的积极性难以调动起
来。税法中缺乏针对企业年金的法律规
范，唯一的税惠依据是《国务院关于印发
完善城镇社会保证体系试点方案的通知》
第2项第10款规定：“有条件的企业可为职
工建立企业年金，并实行市场化运营和管
理。企业年金实行基金完全积累，费用由
企业和职工个人缴纳，企业缴费在工资总浅谈我国企业年金的发展
韩维刚湖北省电力公司襄樊供电公司财务部441021
额4%以内的部分，可从成本中列支。”上
海、福建、安徽、湖北、山西、云南、广
东、山东、浙江、新疆等省市发布了企业
年金税收优惠政策，各地的企业年金税收
浅谈加强企业年金运营管理措施
浅谈加强企业年金运营管理措施
【摘要】本文介绍了企业年金的含义，对企业年金制度成效分析，提出加强企业年金运营管理措施，规范企业年金运作机制。
【关键词】企业年金；税收；薪酬分配；运营管理
引言
企业年金，即企业补充养老保险，它是指以自愿为原则，企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，以国家的政策为指导，结合企业的实际情况建立的一种补充养老保险制度。作为我国多层次养老社会保障体系的重要组成部分，其独特性主要体现在企业行为、非赢利性、政府鼓励三个方面。
一、企业年金制度成效分析
第一，优化了企业薪酬分配体系。企业年金的分配具有以下特性：一是递延支付性。分配到个人的薪酬福利只有具备一定条件（如若干年后）时，才能领取和享受。二是可中止性。分配到个人名下的薪酬福利只是预期收入，一旦职工擅自离开或中途被解聘，企业可中止兑付这部分待遇，以减少企业因职工流动造成的损失。三是保值增值性。与同样数额的当期货币收入相比，企业年金还具有专家理财和长期投资的优势，职工在企业工作时间越长，积累企业年金资金越多，未来企业年金总量越高。因此，企业年金也被称为金手铐，在保持相对稳定劳动关系，增强职工责任感、归属感和忠诚度，增强企业在人才市场的吸引力和竞争力等方面具有工资、奖金等当期激励形式不可替代的制度优势。这也是大多数企业积极推动企业年金制度实施的主要原因之一。通过企业年金制度，企业能够不断优化薪酬结构，促使职工更加关注企业的生存和长远发展，在加强薪酬激励力度的同时，增强了薪酬分配的约束机制。
第二，促进了职工不断提高工作绩效。企业年金是企业和职工在自愿基础上建立的一种新型薪酬分配形式，根据国家有关政策，企业年金水平与职工工作绩效及其收入水平紧密相关，职工工作岗位不同、业绩贡献不同、工资收入不同、参加年金计划的时间不同等，都会影响企业年金水平。企业年金水平是企业内部各类职工收入水平的直接反映，多劳才能多得，多得才能使企业年金增加积累。因此，企业年金能有效调动职工积极性，鼓励职工追求更高的工作绩效。
现阶段我国发展企业年金的障碍与对策
现阶段我国发展企业年金的
障碍与对策
高文思 吉林大学经济学院 １ ３００１ ２ 【文章摘要】 针对目前我国企业年金发展的现状， 本文分析和列举了一些当前我国企业年 金发展所遇到的问题，其中有制度体系 本身的问题，有企业自身实力和积极性 方面的问题，有来自税收优惠政策方面 的问题，也有投资运营监管和金融市场 不健全的问题 结合以上几个方面所体 现出来的问题，本文从多个角度对问题 进行研究分析，以期找到一些真正切实 可行的方法和措施。如降低养老保险替 代率、制定统一标准的税收优惠政策、提 升企业年金法律层次、减少年金基金的 投资限制、拓宽年金的投资渠道等共九 方面政策和制度建设的措施、建议。 【关键词】 企业年金；“三支柱”；养老保障体系；替 代率 我国的企业年金经过十几年的发展， 虽然取得了一定的成绩，但目前企业年金 的覆盖范围仍非常小，其在发展过程中出 现众多问题，从而难以形成对基本养老保 险的有力补充，企业年金作为养老保险第 二支柱的作用还没有充分的体现出来。出 现目前这样局面的原因很复杂，既与国家 政策、法律体系建设、企业经济实力、养 老观念有关，也同金融市场环境、金融体 系健全程度、年金的经营管理有关。 因此，为了推进我国企业年金的健康 有序的发展，对现存的问题做出分析并提 出相应的解决的办法是很有现实的指导意 义的 一、企业年金概述 企业年金是指在政府强制实施的基本 养老保险制度之外，企业在国家政策的指 导下，根据自身经济实力和经济状况建立 的，旨在为本企业职工提供一定程度退休 收入保障的制度。 作为养老保障体系的重要支柱之一， 企业年金与其他养老保障形式相比，体现 出以下三个特点：第一，实质上是对法定 的基本养老保险制度的一种补充，其直接 目的虽然是为了激励员工的劳动积极性， 但客观上会提高劳动者的退休养老金水 平。第二，企业年金制度作为社会保障制 度体系的重要组成部分，是实施养老保障 “多支柱”战略的重大制度安排，企业年金 与公共养老金、个人商业性储蓄的养老金 一并构成了多支柱养老保障体系。第三， 企业年金制度的责任主体是企业，是企业 依据自身经济状况建立的企业保障制度， 企业和职工共同承担因实施企业年金计划 产生的所有风险；在基本养老保险制度 中，政府承担了财政支持和监督管理的双 重职能。 二 我国企业年金制度发展面临的 主要问题 （一）我国企业年金发展的现状 在年金基金累积方面，据世行预测， 至２０３０年中国企业年金积累规模将达１．８ 万亿美元，约１２万多亿元人民币，中国将 成为世界第三大企业年金市场。在行业结 构方面，资源垄断部门规模大、比重大。垄 断部门表面上是效益最好的高利润经济部 门，但实际上，垄断企业的超额利润是主 要通过国家投入、对公共资源的特殊占有 权和众多优惠政策来获得的，社会资源配 置的不合理问题在这些垄断部门表现的比 较明显。在运营机构的设置方面，我国现 行的企业年金基金管理业务通常由各类企 业年金经办机构承担。企业年金经办机构 在投资管理、账户管理等方面均采用了自 我管理的模式，而且这些机构隶属于政府 部门，形成政府监管政府的畸形模式，这 个结构性的问题的存在使企业年金基金安 全性问题无法得到保证。在建立年金制度 行业的所有制性质方面，国有企业建立企 业年金积极性明显高于其他所有制形式的 企业。 目前，全国已有２０多个省市地方政府 出台了企业年金扶持和税收优惠政策，大 量企业将成批建立企业年金制度，企业年 金正逐渐走向规范化、规模化发展阶段。 （二）现阶段我国企业年金发展面临的主 要问题与障碍 １、相关立法层次低，税收政策不统 一。２００４年以来，我国政府对社会保障体 系建设给予了极高的重视，但从总体上 曼一 坝代商业 ＭｏＤＥＲＮＢｕｓＩＮＥｓｓ 看，目前我国企业年金的税收优惠措施皆 是以“试点方案”、“试行办法”等政策性 文件的形式出现的，国家的立法机关及税 务机关对企业年金的税收政策并没有做出 专门的界定。因此，企业年金的税收优惠 政策显得层次不高、权威性不足，缺乏严 肃性。并且，我国税收优惠地区性、费率 标准差别性依然存在。 ２、大量企业自身实力不足无法满足 建立企业年金的条件。目前我国已建立企 业年金制度多数是国有企业和垄断行业的 企业，本身经济实力雄厚，利润高，并享 受国家的一些税费优惠。然而一些中小企 业由于受到企业短视的发展战略和企业人 力资源管理水平的限制，无心也无力建立 企业年金。当前阶段，这样状况的中小企 业的大量存在给企业年金制度在我国全面 推开带来了不小的障碍。 ３、监管机制还不健全，监管手段较为 落后。我国选择了适合本国国情的基金监 管模式，但没有建立权利制衡、相对独立 的监管机构。在自我监督方面，内部监督 基本流于形式，缺少行业自律，在外部监 督方面，缺乏高信誉的独立中介机卡勾。在 监管手段方面，监督缺乏实效性，很大程 度上影响了监督的效果。 ４、金融市场不成熟，投资的限制约束 较多。由于我国目前金融市场相对不成 熟，大部分的资金投资于储蓄和国债，这 样的做法虽然保证了基金的安全性，但与 此同时，这也造成了基金投资运作空间狭 窄，获利程度难以掌控，也无法以最优的 方法解决不同基金所面临的具体问题，因 而容易错过投资机会。同时，这些规定也 会遏制投资管理人对投资衍生产品的开发 和创新。 ５、企业缴费负担过重。强制性的社会 保险缴费已使企业负担沉重，我国企业的 缴费已处于相当高的水平，不少企业对强 制性的社会保险支出已力不从心，更不会 考虑建立非强制性的企业年金。 ６、现有的年金制度实施和管理不规 范。从制度的全面性看，我国企业年金计 划还处于初步发展阶段，企业在制定计划 中难免欠缺考虑，如：提前支取企业年金 如何处理、个人账户转移携带性等问题在 计划中往往被疏漏，所以在计划实施后，企 业职工和管理层需要不断对计划进行完善。 三、完善和发展我国企业年金制度 的对策与政策建议
加快发展我国企业年金的对策
加快发展我国企业年金的对策 苗亚芳（阜新港华燃气有限公司） 摘要：本文针对当前我国企业年金发展滞后的现状，从政府、企业和保险 公司三方面着手提出了加快我国企业年金发展的具体措施。 关键词：企业年金税收优惠激励 Ｏ引言 企业年金，也叫职业年金、企业补充养老保险、私人养老计划，是 指在政府强制实施的基本养老保险制度之外，企业在国家政策的指 导下，根据自身的经济实力和经济状况而建立的旨在为本企业职工 提供一定程度退休收入保障的制度。我国早在１ ９９１年颁布的《国务 院关于企业职工养老保险制度改革的决定》中就提出：国家提倡、鼓 励企业实行补充养老保险，进而建立多层次的养老保险体系。但经过 １Ｏ多年的时间，我们发现我国企业年金的发展见效甚微，截止２００５ 年底，全国参加企业年金的从业人员仅为５６０万人，参保人数还不 到城镇职工总数的５％，与同样实行非强制企业年金计划的美国 ５５％的覆盖率和英国５Ｏ～６０％的覆盖率相比，存在较为明显的差 距。企业年金发展滞后的现实，已经阻碍了我国养老保险制度改革的 顺利进行和多层次养老保险体系的建立。在此情况下，探究加快我国 企业年金发展的具体对策就具有重要的理论和现实意义。 笔者认为要改变我国企业年金发展滞后的现状，加快我国企业 年金的发展，必须从政府、企业以及保险公司三方面着手，分别发挥 各自的作用。 １国家作用的发挥 企业年金尽管是一种企业自主选择行为，但建立企业年金计划 却不仅仅是企业的事情。从发达国家的实践来看，政府在企业年金计 划中居于不可替代的地位。为了更好地促进我国企业年金的发展，政 府也应充分发挥其作用，并应侧重在以下三个方面： １．１营造规范的法律法规环境。实行企业年金计划较早的国家， 如德国、法国和美国，都制定了比较健全的企业年金方面的法律法 规，在规范企业年金制度的运行、确保其健康发展方面发挥了重要作 用。我国企业年金制度的建立与发展，同样需要法律法规的支持。因 此，应尽快地出台适合我国国情的企业年金方面的法律法规。 １．２承担消化转制成本的责任，降低企业基本养老保险的缴费 负担。目前，在我国养老保险制度由现收现付制向部分积累的统账结 合制进行改革的过程中，由于未能找到消化转制成本的有效途径，基 本养老保险又保持了较高的替代率水平（约８０％），结果导致我国企 业基本养老保险缴费负担较重，企业难有余力发展企业年金计划。也 就是说基本养老保险过重的缴费负担是阻碍我国企业年金发展的一 个重要原因。鉴于转制成本属于历史遗留问题，因此政府应对此承担 起主要责任，努力寻求消化转制成本的多种有效途径，以减轻企业在 基本养老保险方面的缴费负担，从而为企业年金的发展创造更大的 空间。 １．３提供优惠的税收政策。国外的成功经验表明税收优惠对促 进企业补充养老保险的发展是必不可少的（如美国的著名的４０１（Ｋ） 计划）。根据我国的实际情况，税收优惠政策应包括以下两个方面：一 是在资金来源上，对企业和雇员用于缴纳企业年金的收入，实行税前 列支、计入成本的优惠政策，同时职工个人缴纳的部分应免交个人所 得税。虽然，我国在２０００年１ ２月下发的《关于完善城镇社会保障体 系的试点方案》中对试点省份实行了“补充养老保险企业缴费在职工 管理科学墨
试析职业年金发展中存在的问题与对策
公共管理【ＰｕｂＬｉｃ Ａｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ
试析职业年金发展中存在的问题与对策
刘寒霄 中国工商银行股份有限公司湖南省分行 湖南长沙４１ Ｏ０１ １
摘要：职业年金作为一种补充养老保险制度，无论是对于政府、单位还是职工来说，都有着十分重要的意义，本
文主要分析了职业年金发展中存在的问题，并提出了相应的对策，以期为相关部门提供参考。 关键词：职业年金；养老保险；企业年金
２Ｏｌ５年３月，国务院颁布了职业年金办法，其中，职业年金是
指在政府强制实施的公共养老金或国家养老金制度之外，事业单
位在国家政策的指导下，根据自身的经济状况建立的，旨在为本
单位职工提供一定程度退休收人保障的补充性养老金制度。在政
府层面，职业年金在一定程度上健全了养老保障制度，有利于构 建和谐社会；在单位层面，职业年金能够吸引、留住人才；在职
工层面，职业年金体现着个人待遇，为晚年生活提供重要保障，
由此可见，职业年金的建立意义重大。然而，在具体的实施发展
中却表现出了许多问题，亟待解决。
一、职业年金发展中存在的问题
和发达国家相比，我国的职业年金起步较晚，在发展上也存
在很大差距，面临着不小的困境，具体来说，主要有以下几方面 问题：
（一）税收优惠力度不足 由于职业年金刚刚起步，离不开国家相关税收政策的扶持。
目前，我国已经推出了相应的税收优惠政策，即个人根据国家有 关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计
税基数的４％标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣
除。也就是说，职业年金能够递延纳税。与此同时，职业年金个
人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。在事业单
位现行的工资制度中，职工工资不仅包括岗位工资和薪级工资， 还包括绩效工资与津贴补贴，其中，后者在职工工资中占据较大
的比重，而岗位工资和薪级工资说与基础工资，只是一小部分。
由于缴费基础相对较低，因而暂免的个人所得税金额并不高。 （二）“中人”利益难以补偿 “中人”指的是事业单位在职业年金计划建立之前就已经就
我国企业年金业务发展存在问题和对策研究——基于银行视角的分析
２０１３年第１１期
我国企业年金业务发展存在问题和对策研究
——基于银行视角的分析
张震
内容提要：企业年金是我国多层次养老保险体系的重要支柱和社会基本养老保险的重要补充 基于年金 产品和养老金产品的同质性和国际寿险类公司的主导模式，一般对企业年金的研究主要集中于养老金公司等
受托人层面。该文则基于银行视角，对我国企业年金发展的现状及存在问题进行研究分析．然后借鉴国际成功 经验，提出促进我国企业年金发展的对策
关键词：企业年金发展问题对策研究银行视角
中图分类号：Ｆ８３２．２１ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００９—２３８２（２０１３）１ｌ一００６０—０３
一、我国企业年金总体规模发展的概述 景未明的迷茫。
中国的企业年金市场自２００６年起步，当年积累
基金达到９１０亿元。近６年多时问，我国企业年金总
体规模发展迅速。截至２０１２年末，我国建立企业年金
的企业达５．４７万家．积累基金４，８２１亿元，基金规模 年均复合增长超过３２％。
２００６年开始的市场井喷，与人社部２００４年始出 台企业年金２Ｏ号令和２４号令，以及劳动保障部发
（２００７）１２号《关于做好原有企业年金移交工作的意
见》以及人社厅发（２００８）９号《关于对原有企业年金
移交有关问题补充意见的函》等文件密切相关。正是
这４个关键性文件一下打开了我国企业年金市场的 政策空间，年金业务开展的第二年较第一年业务增速
达到了６６．９２％。
２００８年２月，财政部出台了３４号文，明确规定 企业年金企业缴费部分的税优为４％．相当于间接否
定了２０号令规定的两个８．３３％缴费比例，企业年金 市场一下子跌人冰谷，直到２００９年，财政部出台２７
号文，把税优比例从４％提高到５％，年金市场微弱复
苏。２００８年到２０１１年４年问，年金规模增速持续低
迷。到了２０１２年，一方面年金转制市场接近尾声，另
外一方面市场上可以放开做年金的客户基本被挖掘
完毕，很多地方的国资企业由于受到地方国资委禁止 续作年金的规定，导致近两年的新增企业年金容量可
我国商业银行发展企业年金业务的对策及建议
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一、中国企业年金制度和发展现状
企业年金制度
xx年国家劳动和社会保障部颁布第20号令《企业年金试行办法》，标志着我国开始建立规范的补充养老保险制度――企业年金，指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充性养老保险制度。企业年金是我国社会保障体系的重要组成部分，它与国家基本养老、个人储蓄性养老构成城镇职工养老体系的三大支柱。
企业年金发展现状
目前，全国共有年金管理机构34家，共计57个资格，其中受托资格10个、账管资格17个、投管资格20个、托管资格10个。
表1：我国现行企业年金管理机构资格情况表
截至2016年底，全国企业年金积累基金达到亿元，有73261家企业建立了企业年金计划，参加企业年金的职工达到万人。 ---------------本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载--------------
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商业银行结构调整和业务转型的重要载体
人口老龄化和普通民众“资产管理”意识觉醒背景下，商业银行存款性质将发生根本性变化，简单地说，就是“短期存款理财产品化，长期存款养老金产品化”。大力发展以养老金资产管理的新兴业务链，将突破银行传统的存贷业务模式，开辟一条新的资产管理渠道，促进商业银行个人业务、对公业务、资产管理业务的转型和发展。
我国企业年金投资管理现状及对策分析
２００９年１月 霍算…４４—９塑一誊 … 一一一 经济论坛 Ｅ（・ｏｎｏｍｉｃ Ｆｏｒｕｍ Ｊａｎ．２００９ Ｇｅｎ．４４９ Ｎｏ．１
我国企业年金投资管理现状及对策分析
文／傅剑刘青
【摘 要】随着人口老龄化程度的提高，企业年金制度在多层次养老保障体系中的重要作用日益突显。目前
我国企业年金发展迅速，基金规模不断扩大，如何使之进入资本市场，进行投资管理、保值增值是迫切需要解决 的问题。本文分析了我国企业年金投资运营的现状，并就加强投资管理，提高企业年金运营效率提出了相关建
茂 【关键词】企业年金；投资管理；对策 【作者简介】傅剑，浙江工业大学经贸管理学院讲师、硕士，研究方向：企业技术创新；刘青，浙江工业大学之江 学院助教、硕士，研究方向：企业战略管理与决策分析。
一、企业年金的内涵与类型
（一一）企业年金的内涵 １９９４年世界银行专家提出了养老制度的“三支
柱”理论，即国家财政支持的社会普遍统筹养老金，
企业和职工共同出资的养老金以及个人储蓄自愿建 立的养老金。企业年金就是其中的第二个支柱。
在养老保障制度的设计方面，世界各国所体现
出的差异使得不同国家的企业年金概念也不尽相 ｈ司。从广义上来讲，企业年金是指在政府强制实施的
基本养老保险制度之外，企业在国家政策的指导下，
根据自身经济实力和经济状况建立的，旨在为本企 业职 提供一定程度退休收入保障的制度。在我国，
企业年金以前称企业补充养老保险，国务院在２０００
年底颁布的《关于完善城镇社会保障体系的试点方 案》中，将其更名为企业年金。
（二）企业年金的类型及比较 企业年金类型的选择至关重要，它不仅决定了
企业职 ｆ：享受养老金保障的形式和程度，而且还会 影响到企业的财务风险、竞争力和税收等诸多方面。
从积累与支付的角度看，企业年金可分为待遇确定 型计划（Ｄｅｆｉｎｅｄ Ｂｅｎｅｆｉｔ Ｐｌａｎ，以下简称ＤＢ计划）和
缴费确定型计划（Ｄｅｆｉｎｅｄ Ｃｏｎｔｒｉｂｕｔｉｏｎ Ｐｌａｎ，以下简