会计职业道德案例专题培训课件
这些行为违反了1997年国务院证券委、中国人 民银行和国家经贸委发布的《关于严禁国有企业和上 市公司炒作股票的规定》。
红光公司及其公司所有知情高级管理人员应对 此负行政责任，构成犯罪的，还应负法律责任。
（三）对红光公司违规行为的处理
1998年，中国证券监督管理委员会对成都红光 实业股份有限公司进行了查处，具体处罚决定包括：
5．对红光公司上市推荐人国泰证券有限公司 和成都证券公司，分别处以罚款132万元和50万元，
建 议主管部门对有关责任人给予撤销行政职务的处分。
6．对红光公司、有关单位和个人除给予处罚 外，其中涉嫌犯罪的，移交司法机关依法查处。
2000年12月14日，红光公司被四川省成都市中 级人民法院一审判决犯有欺诈发行股票罪，并判处罚 金人民币100万元。对此判决，红光公司服从判决， 未再上诉。
（一）上市之前
红光实业为了能够达到连续3年盈利的这个股票上 市的必备条件，红光公司在1997年4月 (股票公开发行前 一个月)进行了一次1：0.4的缩股，将原来4亿股的总股 数缩为1.6亿股。并采取虚构产品销售、虚增产品库存 和虚开增值税专用发票等手段，将1996年度实际亏损 10300万元，虚报为盈利5428万元。
这些通过虚假陈述骗取上市资格的行为明显构 成《股票条例》第70条第1款第（2）项所述“以欺 骗或者其它不正当手段获准发行股票或者获准其股 票在证券交易所交易的”行为，依法应对公司本身 及公司董事、监事和高级管理人员给予警告、罚款 等行政处罚，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
（二）上市之后
1. 编制虚假年报、少报亏损、虚增利润，欺骗消费者
1．没收红光公司非法所得450万元并罚款100 万元；认定红光公司何行毅（原董事长）、焉占翠 （原总经理）和陈哨兵（原财务部副部长）为证券市 场禁入者，永久性不得担任任何上市公司和从事证券 业务机构的高级管理人员职务；对负有直接责任的王 志坚等12名红光公司董事分别处以警告。
2．对红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有 限责任公司和红光公司财务顾问中兴发企业托管有限 公司，分别没收非法所得800万元和100万元，并分别 罚款200万元和50万元；认定两公司主要负责人于振 永、李峻和直接责任人吴书骏、 吴子维、傅文成为证 券市场禁入者，永久性不得从事任何证券业务；撤销 中兴信托投资有限责任公司股票承销和证券自营业务 许可。
2. 改变募集资金投向
红光公司在上市前《招股说明书》中明确承诺募 集资金将用于扩建彩色显像管生产项目并预测： “1999年建成投产之后，公司资产总额将达到380000 万元，销售收入较1996年新增229200万元，总成本增 加182000万元，税后利润增加28500万元”。
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
大庆联谊
1999年11月，中央纪委、监察部会同最高人民 检察院、审计署、中国证监会，在黑龙江省委、省纪 委及大庆市委的配合下，严肃查处了大庆联谊股份有 限公司股票案，涉案的39名党政干部和企业领导干部 被追究党纪、政纪和法律责任，其中10人由司法机关 依法处理。
红光公司上市之后，在财务报告中进行虚假陈 述，将1997年上半年亏损6500万元，披露为盈利1674 万元，虚构利润8174万元；公司在1997年年度报告 时，将实际亏损22952万元(相当于募集资金的55.9％) 披露为亏损19800万元，少报亏损3152万元。
这些行为违背了上市公司信息披露的真实性要求，构成《股 票条例》第74条第1款第（2）项所述“在股票发行、交易过程 中，做出虚假、严重误导性陈述或者遗漏重大信息的”行为。
4．对承担红光公司票发行相关中介业务的成都 资产评估事务所和四川省经济律师事务所，分别没收 非法所得10万元和23万元，并分别罚款20万元和46万 元；暂停上述机构从事证券业务3年；认定有关直接 责任人寇孟良、刘安颖为证券市场禁入者，3年内不 得从事任何证券业务和担任上市公司高级管理人员。 对担任红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有限 责任公司法律顾问的北京市国方律师事务所，没收非 法所得20万元并罚款40万元；暂停该所和有关直接责 任人丛培国、冯方从事证券业务1年。
红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的 上市前三年的收入和利润情况见下表。
数据
1996年
主营业务收入 42492
利润总8
每股收益
0.38
1995年
95676 11685 7860 0.491
单位：万元
1994年
83771 9042 6076 0.339
自1996年下半年起，红光公司关键生产设备彩玻池 炉就已出现废品率上升，不能维持正常生产等严重问题， 对此红光公司在申请股票发行上市时故意隐瞒，未予披 露。致使该公司上市仅半年就出现亏损，每股亏损0.863 元。
会计职业道德案例
案例分析
以下选择红光公司、大庆联谊、蓝田股份和银广 厦这几个案例加以分析：
1、红光公司 2、大庆联谊 3、蓝田股份 4、银广夏
红光公司
主要违规事实：
（1）编造虚假利润，骗取上市资格。 （2） 少报亏损，欺骗投资者。 （3）挪用募集资金买卖股票。 （4）未履行重大事件的披露义务。
案例分析
1997年6月，红光公司将募集资金中的14086万 元(占募集资金的34.3％)投入股市买卖股票，其中红光 公司通过开立217 个个人股票帐户自行买卖股票，动 用9086万元，获利780万元；以委托投资名义，将其余 5000万元交由其财务顾问中兴发企业托管有限公司利 用11个个人股票帐户买卖股票。 红光公司在上述股票 交易中共获利450万元。
3．对为红光公司出具有严重虚假内容的财务审计 报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书的 成都蜀都会计师事务所，没收非法所得30万元并处罚 款60万元；暂停该所从事证券业务3年； 认定该所在 为红光公司出具的审计报告上签字的注册会计师汪应 钦、张秀花为证券市场禁入者，永久性不得从事任何 证券业务。
红光公司及其公司所有知情高级管理人员应对 此负行政责任，构成犯罪的，还应负法律责任。
（三）对红光公司违规行为的处理
1998年，中国证券监督管理委员会对成都红光 实业股份有限公司进行了查处，具体处罚决定包括：
5．对红光公司上市推荐人国泰证券有限公司 和成都证券公司，分别处以罚款132万元和50万元，
建 议主管部门对有关责任人给予撤销行政职务的处分。
6．对红光公司、有关单位和个人除给予处罚 外，其中涉嫌犯罪的，移交司法机关依法查处。
2000年12月14日，红光公司被四川省成都市中 级人民法院一审判决犯有欺诈发行股票罪，并判处罚 金人民币100万元。对此判决，红光公司服从判决， 未再上诉。
（一）上市之前
红光实业为了能够达到连续3年盈利的这个股票上 市的必备条件，红光公司在1997年4月 (股票公开发行前 一个月)进行了一次1：0.4的缩股，将原来4亿股的总股 数缩为1.6亿股。并采取虚构产品销售、虚增产品库存 和虚开增值税专用发票等手段，将1996年度实际亏损 10300万元，虚报为盈利5428万元。
这些通过虚假陈述骗取上市资格的行为明显构 成《股票条例》第70条第1款第（2）项所述“以欺 骗或者其它不正当手段获准发行股票或者获准其股 票在证券交易所交易的”行为，依法应对公司本身 及公司董事、监事和高级管理人员给予警告、罚款 等行政处罚，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
（二）上市之后
1. 编制虚假年报、少报亏损、虚增利润，欺骗消费者
1．没收红光公司非法所得450万元并罚款100 万元；认定红光公司何行毅（原董事长）、焉占翠 （原总经理）和陈哨兵（原财务部副部长）为证券市 场禁入者，永久性不得担任任何上市公司和从事证券 业务机构的高级管理人员职务；对负有直接责任的王 志坚等12名红光公司董事分别处以警告。
2．对红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有 限责任公司和红光公司财务顾问中兴发企业托管有限 公司，分别没收非法所得800万元和100万元，并分别 罚款200万元和50万元；认定两公司主要负责人于振 永、李峻和直接责任人吴书骏、 吴子维、傅文成为证 券市场禁入者，永久性不得从事任何证券业务；撤销 中兴信托投资有限责任公司股票承销和证券自营业务 许可。
2. 改变募集资金投向
红光公司在上市前《招股说明书》中明确承诺募 集资金将用于扩建彩色显像管生产项目并预测： “1999年建成投产之后，公司资产总额将达到380000 万元，销售收入较1996年新增229200万元，总成本增 加182000万元，税后利润增加28500万元”。
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
大庆联谊
1999年11月，中央纪委、监察部会同最高人民 检察院、审计署、中国证监会，在黑龙江省委、省纪 委及大庆市委的配合下，严肃查处了大庆联谊股份有 限公司股票案，涉案的39名党政干部和企业领导干部 被追究党纪、政纪和法律责任，其中10人由司法机关 依法处理。
红光公司上市之后，在财务报告中进行虚假陈 述，将1997年上半年亏损6500万元，披露为盈利1674 万元，虚构利润8174万元；公司在1997年年度报告 时，将实际亏损22952万元(相当于募集资金的55.9％) 披露为亏损19800万元，少报亏损3152万元。
这些行为违背了上市公司信息披露的真实性要求，构成《股 票条例》第74条第1款第（2）项所述“在股票发行、交易过程 中，做出虚假、严重误导性陈述或者遗漏重大信息的”行为。
4．对承担红光公司票发行相关中介业务的成都 资产评估事务所和四川省经济律师事务所，分别没收 非法所得10万元和23万元，并分别罚款20万元和46万 元；暂停上述机构从事证券业务3年；认定有关直接 责任人寇孟良、刘安颖为证券市场禁入者，3年内不 得从事任何证券业务和担任上市公司高级管理人员。 对担任红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有限 责任公司法律顾问的北京市国方律师事务所，没收非 法所得20万元并罚款40万元；暂停该所和有关直接责 任人丛培国、冯方从事证券业务1年。
红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的 上市前三年的收入和利润情况见下表。
数据
1996年
主营业务收入 42492
利润总8
每股收益
0.38
1995年
95676 11685 7860 0.491
单位：万元
1994年
83771 9042 6076 0.339
自1996年下半年起，红光公司关键生产设备彩玻池 炉就已出现废品率上升，不能维持正常生产等严重问题， 对此红光公司在申请股票发行上市时故意隐瞒，未予披 露。致使该公司上市仅半年就出现亏损，每股亏损0.863 元。
会计职业道德案例
案例分析
以下选择红光公司、大庆联谊、蓝田股份和银广 厦这几个案例加以分析：
1、红光公司 2、大庆联谊 3、蓝田股份 4、银广夏
红光公司
主要违规事实：
（1）编造虚假利润，骗取上市资格。 （2） 少报亏损，欺骗投资者。 （3）挪用募集资金买卖股票。 （4）未履行重大事件的披露义务。
案例分析
1997年6月，红光公司将募集资金中的14086万 元(占募集资金的34.3％)投入股市买卖股票，其中红光 公司通过开立217 个个人股票帐户自行买卖股票，动 用9086万元，获利780万元；以委托投资名义，将其余 5000万元交由其财务顾问中兴发企业托管有限公司利 用11个个人股票帐户买卖股票。 红光公司在上述股票 交易中共获利450万元。
3．对为红光公司出具有严重虚假内容的财务审计 报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书的 成都蜀都会计师事务所，没收非法所得30万元并处罚 款60万元；暂停该所从事证券业务3年； 认定该所在 为红光公司出具的审计报告上签字的注册会计师汪应 钦、张秀花为证券市场禁入者，永久性不得从事任何 证券业务。
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财务会计职业道德规范教育培训课件PPT
会计人员不仅要遵纪守法，不违法乱纪、 以权谋私，做到廉洁自律
泄密，不仅是一种不道德的行为，也是违法行为，是会计职业的大忌
会计人员在没有得到法律规定或经单位规定程序批准外，不能以任何借口或方式把单位商业 秘密泄露出去。《会计基础工作规范》规定：“会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律 规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。”
泄漏商业秘密属于违法行为，泄漏秘密的会计人员将承担法律责任
会计人员若泄露本单位商业秘密，不仅会对单位的利益产生威胁，也将会损害会计人员自身 的形象和利益。
对于上市公司出具虚假财务报告问题
我国《会计法》、《公司法》等法律法规均有相应的明文规定，譬如，我国刑法对虚假财务 报告规定了相应的刑事责任，如《刑法》第161条规定：“公司向股东和社会公众提供虚假的 或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对其直接负责的主管 人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万 元以下罚金。
诚实 言行跟内心思想一致，不弄虚作假、不欺
上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。
守信 遵守自己所作出的承诺，讲信用，重信用，
信守诺言，保守秘密。
诚实守信是做人的基本准则
是人们在古往今来的交往中产生出的最根本的道德规范，也是会计职业道德的精髓
中国现代会计学之父潘序伦先生终身倡导：
“信以立志、信以守身、信以处事、新以待人，毋忘立信，当必有成”。
保密守信，不为利益所诱惑 所谓保守秘密就是指会计人员在履行自己的职责时，应树立保密观念，做到保守商业 秘密，对机密资料不外传、不外泄，守口如瓶。
《会计基础工作规范》第二十三条 会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向 外界提供或者泄露单位的会计信息。
会计职业道德案例 ppt课件
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这些通过虚假陈述骗取上市资格的行为明显构 成《股票条例》第70条第1款第（2）项所述“以欺 骗或者其它不正当手段获准发行股票或者获准其股 票在证券交易所交易的”行为，依法应对公司本身 及公司董事、监事和高级管理人员给予警告、罚款 等行政处罚，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
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红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的 上市前三年的收入和利润情况见下表。
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数据
1996年
主营业务收入 42492
利润总额
6331
净利润
5428
每股收益
0.38
1995年
95676 11685 7860 0.491
单位：万元
1994年
83771 9042 6076 0.339
自1996年下半年起，红光公司关键生产设备彩玻池 炉就已出现废品率上升，不能维持正常生产等严重问题， 对此红光公司在申请股票发行上市时故意隐瞒，未予披 露。致使该公司上市仅半年就出现亏损，每股亏损0.863 元。
这些行为违反了1997年国务院证券委、中国人 民银行和国家经贸委发布的《关于严禁国有企业和上 市公司炒作股票的规定》。
红光公司及其公司所有知情高级管理人员应对 此负行政责任，构成犯罪的，还应负法律责任。
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（三）对红光公司违规行为的处理
1998年，中国证券监督管理委员会对成都红光 实业股份有限公司进行了查处，具体处罚决定包括：
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
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1997年6月，红光公司将募集资金中的14086万 元(占募集资金的34.3％)投入股市买卖股票，其中红光 公司通过开立217 个个人股票帐户自行买卖股票，动 用9086万元，获利780万元；以委托投资名义，将其余 5000万元交由其财务顾问中兴发企业托管有限公司利 用11个个人股票帐户买卖股票。 红光公司在上述股票 交易中共获利450万元。
会计职业道德培训课程PPT(33张)
第十一章 会计工作组织与会计职业道德
（三）职业道德的主要内容
（1）爱岗敬业：是职业道德的基础，是社 会主义职业道德所倡导的首要规范。爱岗 敬业就是对自己的工作要专心、认真、负 责任，为实现职业上的奋斗目标而不懈努 力
（2）诚实守信：是做人的基本准则，也是 职业道德的精髓。诚实就是实事求是地待 人做事，不弄虚作假。守信就是讲信用、 重信誉、信守诺言，不搞坑蒙欺诈，不搞 假冒伪劣。
第十一章 会计工作组织与会计职业道德
二、道德的定义：
（一）道德的概念
道德是一定社会、一定阶级向 人们提出的处理人和人之间、个人 和社会、个人和自然之间各种关系 的一种特殊的行为规范。
简单地说，道德就是讲人的行 为“应该”怎样和“不应该”怎样 的问题。
第十一章 会计工作组织与会计职业道德
（二）公民道德建设内容：
社会公德 人们在公共活动场所的基本行为准 则。
家庭美德 尊老爱幼、男女平等、夫妻和睦、 勤俭持家、邻里团结。
职业道德 是从事一定职业的人们以责、权、 利的统一为基础，以协调个人、集体和国家 社会的关系为核心的职业行为准则和规范体 系。 职业道德 会计职业道德的基本规范
第十一章 会计工作组织与会计职业道德
第十一章 会计职业道德
主要教学重点
一、 职业的概述 二、 道德的概述 三、 职业道德的概述 四、 会计职业道德的概述 五、 会计职业道德与会计法律制度的关系 六、 会计职业道德案例分析
第十一章 会计工作组织与会计职业道德
学习会计职业道德的意义
一、会计从业资格考试的需要
《会计法》第三十九条规定，“会计人员应 当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员 的教育和培训工作应当加强。”
二、会计人员素质教育的需要
（三）职业道德的主要内容
（1）爱岗敬业：是职业道德的基础，是社 会主义职业道德所倡导的首要规范。爱岗 敬业就是对自己的工作要专心、认真、负 责任，为实现职业上的奋斗目标而不懈努 力
（2）诚实守信：是做人的基本准则，也是 职业道德的精髓。诚实就是实事求是地待 人做事，不弄虚作假。守信就是讲信用、 重信誉、信守诺言，不搞坑蒙欺诈，不搞 假冒伪劣。
第十一章 会计工作组织与会计职业道德
二、道德的定义：
（一）道德的概念
道德是一定社会、一定阶级向 人们提出的处理人和人之间、个人 和社会、个人和自然之间各种关系 的一种特殊的行为规范。
简单地说，道德就是讲人的行 为“应该”怎样和“不应该”怎样 的问题。
第十一章 会计工作组织与会计职业道德
（二）公民道德建设内容：
社会公德 人们在公共活动场所的基本行为准 则。
家庭美德 尊老爱幼、男女平等、夫妻和睦、 勤俭持家、邻里团结。
职业道德 是从事一定职业的人们以责、权、 利的统一为基础，以协调个人、集体和国家 社会的关系为核心的职业行为准则和规范体 系。 职业道德 会计职业道德的基本规范
第十一章 会计工作组织与会计职业道德
第十一章 会计职业道德
主要教学重点
一、 职业的概述 二、 道德的概述 三、 职业道德的概述 四、 会计职业道德的概述 五、 会计职业道德与会计法律制度的关系 六、 会计职业道德案例分析
第十一章 会计工作组织与会计职业道德
学习会计职业道德的意义
一、会计从业资格考试的需要
《会计法》第三十九条规定，“会计人员应 当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员 的教育和培训工作应当加强。”
二、会计人员素质教育的需要
财务会计人员职业道德培训PPT课件
ห้องสมุดไป่ตู้
对当前我国会计人员职业道德的现状分析
2．牟取私利，贪赃枉法
一些会计人员个人主义、拜金主义、享乐主义膨胀，丧失了 法制观念，通过收入不入账，虚报冒领等手段，故意伪造、 编造、隐匿、毁损会计资料；利用职务之便贪污、挪用公款， 将国家和集体的财产转移到个人手中，侵害国家和集体的利 益。少数会计人员丧失会计职业道德，借工作之便违法犯罪。 有的会计人员个人利益膨胀，故意伪造、编造、隐匿、毁损 会计资料，监守自盗，利益职务之便贪污、挪用公款，以身 试法。一些严重违法法制行为虽然是少数会计人员所为，但 也反映出在市场经济条件下，在会计队伍中确有一部分人会 计职业道德沦丧，走上法制的道路。
加强会计人员 职业道德的必 要性
提高会计人员 职业道德的对 策
加强会计人员 职业道德建设 的意义
P A R T. 0 1
会计人员职业道德 的涵义
会计职业道德允许个人和各经济主体获取合法的自身利益，但反对通过损害国家和 社会公众利益而获取违法利益。
会计人员职业道德的涵义
会计职业道德是调整会计职业活动利益 关系的手段
对当前我国会计人员职业道德的现状分析
案例2 济南某单位造假案
2001年，审计署济南特派办在对H局进行财务收支审计中发现，该 局财务处计划科副科长黄某，掌管有17个公款私存的银行存折，涉 及资金900多万元。由于黄某怕事实暴露，已将有关会计资料和存 折隐匿或销毁。审计人员被迫采取由其他线索获取的账号从银行倒 查的方法，查阅了银行账户多年的会计档案，翻阅了无数的历史传 票，对多年来银行分户账的收支内容进行取证、复制和汇总分析。 查明：1999年8月23日，黄某将H局在人寿保险公司投保到期转回 的300万元保险金，存入以其名义开设的公款私存存折，2000年1 月14日，黄某从该存折中提取现金100万元，直至2001年2月28日 才又重新存入。该笔资金从取出到再次存入间隔13个月时间。根据 上述线索，审计人员初步判断黄某涉嫌挪用公款犯罪。
对当前我国会计人员职业道德的现状分析
2．牟取私利，贪赃枉法
一些会计人员个人主义、拜金主义、享乐主义膨胀，丧失了 法制观念，通过收入不入账，虚报冒领等手段，故意伪造、 编造、隐匿、毁损会计资料；利用职务之便贪污、挪用公款， 将国家和集体的财产转移到个人手中，侵害国家和集体的利 益。少数会计人员丧失会计职业道德，借工作之便违法犯罪。 有的会计人员个人利益膨胀，故意伪造、编造、隐匿、毁损 会计资料，监守自盗，利益职务之便贪污、挪用公款，以身 试法。一些严重违法法制行为虽然是少数会计人员所为，但 也反映出在市场经济条件下，在会计队伍中确有一部分人会 计职业道德沦丧，走上法制的道路。
加强会计人员 职业道德的必 要性
提高会计人员 职业道德的对 策
加强会计人员 职业道德建设 的意义
P A R T. 0 1
会计人员职业道德 的涵义
会计职业道德允许个人和各经济主体获取合法的自身利益，但反对通过损害国家和 社会公众利益而获取违法利益。
会计人员职业道德的涵义
会计职业道德是调整会计职业活动利益 关系的手段
对当前我国会计人员职业道德的现状分析
案例2 济南某单位造假案
2001年，审计署济南特派办在对H局进行财务收支审计中发现，该 局财务处计划科副科长黄某，掌管有17个公款私存的银行存折，涉 及资金900多万元。由于黄某怕事实暴露，已将有关会计资料和存 折隐匿或销毁。审计人员被迫采取由其他线索获取的账号从银行倒 查的方法，查阅了银行账户多年的会计档案，翻阅了无数的历史传 票，对多年来银行分户账的收支内容进行取证、复制和汇总分析。 查明：1999年8月23日，黄某将H局在人寿保险公司投保到期转回 的300万元保险金，存入以其名义开设的公款私存存折，2000年1 月14日，黄某从该存折中提取现金100万元，直至2001年2月28日 才又重新存入。该笔资金从取出到再次存入间隔13个月时间。根据 上述线索，审计人员初步判断黄某涉嫌挪用公款犯罪。
《会计职业道德》课件
加强社会监督，鼓励公众参与监督，提高监督效果。
06
违反会计职业道德行为的后果及惩戒
损害企业利益
违反会计职业道德的行为可能导致财务报表失真，影响企业的正常运营和决策，甚至导致企业破产。
违反会计职业道德的行为可能受到行政处罚，包括警告、罚款能触犯刑法，受到刑事处罚。
榜样示范
引导学生自觉树立正确的价值观和道德观，增强自我约束和自我管理能力，培养良好的会计职业道德品质。
自我教育
05
会计职业道德建设
通过加强会计职业道德建设，可以提高会计人员的职业素养和道德水平，使其更好地履行职责。
提升会计人员素质
会计人员遵循职业道德规范，可以提高会计信息的质量，为投资者、债权人和社会公众提供准确、可靠的财务数据。
详细描述
在会计工作中，客观公正原则要求会计人员遵守独立、客观、公正的原则，不偏袒任何一方利益相关者，不受上级领导或个人意志的干扰，以客观事实为依据进行会计核算和报告。同时，会计人员应保持职业谨慎，对可能存在的风险和不确定性进行充分披露。
依法办事是会计职业道德的基本要求，要求会计人员严格遵守国家法律法规、会计准则和制度，确保企业经济活动的合法合规。
较多关注公众利益
由于会计工作的特殊性质所决定，会计职业道德要求会随着社会的发展而不断变化。但是，在一定时期内，总是存在着一些共同的、普遍的、一致的道德要求。如要求会计人员廉洁奉公、客观公正、诚实守信、爱岗敬业等。无论是过去还是现在，这些道德要求都具有相似性和连续性。
相对稳定性
评价功能
在社会经济生活中，会计职业道德能以善恶为标准对会计人员已发生的会计行为进行道德评价，表明道德的要求和态度。
总结词
积极参与企业管理，为企业发展出谋划策。
06
违反会计职业道德行为的后果及惩戒
损害企业利益
违反会计职业道德的行为可能导致财务报表失真，影响企业的正常运营和决策，甚至导致企业破产。
违反会计职业道德的行为可能受到行政处罚，包括警告、罚款能触犯刑法，受到刑事处罚。
榜样示范
引导学生自觉树立正确的价值观和道德观，增强自我约束和自我管理能力，培养良好的会计职业道德品质。
自我教育
05
会计职业道德建设
通过加强会计职业道德建设，可以提高会计人员的职业素养和道德水平，使其更好地履行职责。
提升会计人员素质
会计人员遵循职业道德规范，可以提高会计信息的质量，为投资者、债权人和社会公众提供准确、可靠的财务数据。
详细描述
在会计工作中，客观公正原则要求会计人员遵守独立、客观、公正的原则，不偏袒任何一方利益相关者，不受上级领导或个人意志的干扰，以客观事实为依据进行会计核算和报告。同时，会计人员应保持职业谨慎，对可能存在的风险和不确定性进行充分披露。
依法办事是会计职业道德的基本要求，要求会计人员严格遵守国家法律法规、会计准则和制度，确保企业经济活动的合法合规。
较多关注公众利益
由于会计工作的特殊性质所决定，会计职业道德要求会随着社会的发展而不断变化。但是，在一定时期内，总是存在着一些共同的、普遍的、一致的道德要求。如要求会计人员廉洁奉公、客观公正、诚实守信、爱岗敬业等。无论是过去还是现在，这些道德要求都具有相似性和连续性。
相对稳定性
评价功能
在社会经济生活中，会计职业道德能以善恶为标准对会计人员已发生的会计行为进行道德评价，表明道德的要求和态度。
总结词
积极参与企业管理，为企业发展出谋划策。
会计财经法规与职业道德课件
❖ B.提出合理化建议
❖ C.为管理者当参谋
❖ D.进行事前预测分析
BCD
❖ 4、狭义的职业道德是指在一定职业活动中应遵 循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系 的 （ BD ）
❖ A.职业行为关系 ❖ B.职业行为准则 ❖ C.职业行为活动 ❖ D.职业行为规范
❖ 5、忠于职守的内涵主要体现为忠实于（ ACD ） ❖ A.国家 ❖ B.会计事业 ❖ C.服务对象 ❖ D.社会公众
❖ 间接管理—反映问题、提建议、参与决策。
❖ 7、参与管理
❖ （2）基本要求。
❖ ①努力钻研相关业务，熟悉财经法规和相关制 度，提高业务技能，为参与管理奠定坚实的基础
❖ ②熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使管 理活动更具针对性和有效性
❖ 8、强化服务
（1）含义。
❖ 表现为人们在参与对外工作交往和组织内部协 调运作过程中，人与人之间人际关系的融洽程度 和与之相对应的工作态度。
应当（ BCD）的要求
❖ A.爱岗敬业
❖ B.诚实守信
❖ C.客观公正
❖ D.遵守准则
❖ 8、下列各项中行为中，符合会计职业道德“参 与管理”要求的有（ABCD ）
❖ A.对企业财务报告进行综合分析，并提交风险 预警报告
❖ B.参加公司重大投资项目的可行性研究分析
❖
❖ 3、廉洁自律 ❖ （2）基本要求。 ❖ ③遵纪守法，尽职尽责
❖
❖ 要求会计人员正确执行国家的法律法规，严 格按照国家的法律法规办事；
❖ 不为金钱、私利所动，不违法乱纪、以权谋私。 ❖ 会计人员在执行财会法规时要刚正不阿，要敢
于、善于运用法律法规赋予的职业权利，依法履 行职责。
❖ 4、客观公正
会计职业道德培训课件
会计职业道德培训课件会计职业道德培训课件一、引言会计是一项重要的职业，会计人员在工作中承担着重要的责任，要求其具备高度的职业道德。
本次培训的目的是加强会计人员的职业道德意识，提升其道德素养，为其在工作中正确履行职责提供指导和支持。
二、会计职业道德的意义和价值1. 会计职业道德的定义会计职业道德是指会计人员在职业工作中应遵循的基本道德规范和行为准则，是会计职业发展的基石。
2. 会计职业道德的意义和价值（1）维护公众利益：会计人员的职业道德要求他们忠实、诚实、专业地履行职责，确保财务报告的准确和可靠。
（2）维护行业声誉：遵守职业道德规范有助于提升行业整体形象和声誉，促进行业的发展。
（3）保障自身权益：会计人员按照职业道德行事，能够维护自身的权益，增加职业竞争力。
三、会计职业道德规范1. 忠实和诚实原则（1）不得故意误导他人，提供虚假财务信息。
（2）不得伪造、篡改财务记录和文件。
（3）不得为个人或他人谋取不正当利益。
2. 保持独立和客观原则（1）保持独立审慎的态度，确保财务报告的独立性和客观性。
（2）不得接受与会计工作有冲突的礼物或回报。
（3）不得利用职务之便，损害公共利益。
3. 保密原则（1）严守职业秘密，保护客户和雇主的商业机密。
（2）不得滥用他人的财务信息，或披露他人的个人信息。
（3）临时离开岗位时，应将工作资料妥善存放。
四、提升会计职业道德的方法1. 持续学习和提升自身素质（1）不断学习新的会计准则和政策法规。
（2）参加相关的培训和学术活动，提高专业水平。
（3）了解相关行业的最新动态，增强自身的行业认知。
2. 建立良好的职业人际关系和团队合作精神（1）与同事保持良好的沟通和合作，共同完成工作任务。
（2）尊重他人的意见和工作成果，不争抢功劳。
3. 注重自身品德修养和时刻保持职业道德意识（1）坚守原则，遵守法律和职业道德规范。
（2）积极践行社会责任，为社会作出贡献。
（3）处理职业道德纠纷时，正确处理，保护自身权益。
《会计职业道德》PPT课件_OK
• 第五章 会计职业道德
2021/9/17
1
第一节 会计职业道德的概述
• 一、会计职业道德概念 （一）职业道德的概念和特征 1、职业道德的概念 包括：广义和狭义
2021/9/17
2
• 广义的职业道德
• 是指从业人员在职业活动中应该遵循 的行为准则，涵盖了从业人员与服务 对象、职业与职工、职业与职业之间 的关系。
2021/9/17
34
• 四、客观公正。
• （一）客观公正的含义
• 客观是指按事物的本来面目去反映，
• 客观是公正的基础，公正是客观的反映 • 客观公正是会计工作的根本。
2021/9/17
35
• （二）客观公正的基本要求
• 1、依法办事 • 依法办事是会计工作保持客观公正的前提 • 2、实事求是，不偏不倚 • 3、保持应有的独立性 • 保持独立性对注册会计师尤其重要 • 注册会计师保持独立性应做到以下两点 • 第一，是指注册会计师应当回避可能影响其独立性的审计事项，实现形式上
• 1、要有不断提高会计技能的意识 和愿望
• 2、具有勤学苦练、刻苦钻研的精 神和科学的学习方法
2021/9/17
41
• 七、参与管理
• （一）参与管理的含义 • 参与管理，就是间接参加管理活动，
为管理者当参谋，为管理活动服务。
2021/9/17
42
• （二）参与管理的基本要求
• 1、努力钻研相关业务，熟悉财经法规 和相关制度，提高业务技能，为参与 管理奠定坚实的基础
• 极端的会计违法行为必须运用会计法 律制度来强制控制和约束，大量的会 计规范则需要会计职业道德来维系
2021/9/17
19
2、两者在内容上相互渗透、相互重叠
2021/9/17
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第一节 会计职业道德的概述
• 一、会计职业道德概念 （一）职业道德的概念和特征 1、职业道德的概念 包括：广义和狭义
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• 广义的职业道德
• 是指从业人员在职业活动中应该遵循 的行为准则，涵盖了从业人员与服务 对象、职业与职工、职业与职业之间 的关系。
2021/9/17
34
• 四、客观公正。
• （一）客观公正的含义
• 客观是指按事物的本来面目去反映，
• 客观是公正的基础，公正是客观的反映 • 客观公正是会计工作的根本。
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35
• （二）客观公正的基本要求
• 1、依法办事 • 依法办事是会计工作保持客观公正的前提 • 2、实事求是，不偏不倚 • 3、保持应有的独立性 • 保持独立性对注册会计师尤其重要 • 注册会计师保持独立性应做到以下两点 • 第一，是指注册会计师应当回避可能影响其独立性的审计事项，实现形式上
• 1、要有不断提高会计技能的意识 和愿望
• 2、具有勤学苦练、刻苦钻研的精 神和科学的学习方法
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• 七、参与管理
• （一）参与管理的含义 • 参与管理，就是间接参加管理活动，
为管理者当参谋，为管理活动服务。
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• （二）参与管理的基本要求
• 1、努力钻研相关业务，熟悉财经法规 和相关制度，提高业务技能，为参与 管理奠定坚实的基础
• 极端的会计违法行为必须运用会计法 律制度来强制控制和约束，大量的会 计规范则需要会计职业道德来维系
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2、两者在内容上相互渗透、相互重叠
会计职业道德ppt课件
3
▪ “安然”的轰然倒地
美国创造了“安然”，“安然”创造了现代神话。 却谁知美梦苦短，一瞬间“安然”大厦轰然倒地：2001年10 月16日，“安然”公布其第三季度亏损6.38亿美元；11月 “安然”向美国证券交易委员会承认，自1997年以来，共虚 报利润5.86亿美元；当月29日，“安然”股价一天之内猛跌 超过75％，创下纽约股票交易所和纳斯达克市场有史以来的 单日下跌之最；次日，“安然”股票暴跌至每股0.26美元， 成为名副其实的垃圾股，其股价缩水近360倍!两天后，即12 月2日，“安然”向纽约破产法院申请破产保护，其申请文 件中开列的资产总额468亿美元。“安然”又创造两个之 最——美国有史以来最大宗的破产申请记录；最快的破产速 度。
12
个人观点
▪ 不管是安然，还是频频发生的其他事件，现代“经 济警察”责任重大，比较社会各阶层收入水平，会 计师行业是公认的高收入行业。高报酬，意味着应 该承担更多的责任和义务。会计人员要有一双透射 的眼睛，要知道数字背后是什么，这就需要不断了 解企业的运营，了解企业的战略，制定财务战略从 而达到提升企业的目的。不管你是为了利益，还是 为了帮助企业走出困境，在报表上做秀，在业绩上 作文章，都不能解决实质性问题 ，终有一天这些虚 假东西会被暴露 。总之做人于做事，做人应为先。
8
▪ 2．道德沦丧：媒体披露，安然公司与布什家 族、众多政府要员、国会议员关系非同一般， 在其破产前后，更是接触频繁。公司总裁肯 尼斯·莱在公司破产前已经秘密抛售了其掌 握的全部股票，那些持有安然公司股份的现 任布什政府某些部长、副部长们，也在公司 倒闭前卖出了自己手中的股票。安然公司的 一般雇员们却因为金字塔顶的少数人把钱抽 走，一夜之间数亿美元的退休金化为乌有， 失去了他们一生的积蓄。
▪ “安然”的轰然倒地
美国创造了“安然”，“安然”创造了现代神话。 却谁知美梦苦短，一瞬间“安然”大厦轰然倒地：2001年10 月16日，“安然”公布其第三季度亏损6.38亿美元；11月 “安然”向美国证券交易委员会承认，自1997年以来，共虚 报利润5.86亿美元；当月29日，“安然”股价一天之内猛跌 超过75％，创下纽约股票交易所和纳斯达克市场有史以来的 单日下跌之最；次日，“安然”股票暴跌至每股0.26美元， 成为名副其实的垃圾股，其股价缩水近360倍!两天后，即12 月2日，“安然”向纽约破产法院申请破产保护，其申请文 件中开列的资产总额468亿美元。“安然”又创造两个之 最——美国有史以来最大宗的破产申请记录；最快的破产速 度。
12
个人观点
▪ 不管是安然，还是频频发生的其他事件，现代“经 济警察”责任重大，比较社会各阶层收入水平，会 计师行业是公认的高收入行业。高报酬，意味着应 该承担更多的责任和义务。会计人员要有一双透射 的眼睛，要知道数字背后是什么，这就需要不断了 解企业的运营，了解企业的战略，制定财务战略从 而达到提升企业的目的。不管你是为了利益，还是 为了帮助企业走出困境，在报表上做秀，在业绩上 作文章，都不能解决实质性问题 ，终有一天这些虚 假东西会被暴露 。总之做人于做事，做人应为先。
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▪ 2．道德沦丧：媒体披露，安然公司与布什家 族、众多政府要员、国会议员关系非同一般， 在其破产前后，更是接触频繁。公司总裁肯 尼斯·莱在公司破产前已经秘密抛售了其掌 握的全部股票，那些持有安然公司股份的现 任布什政府某些部长、副部长们，也在公司 倒闭前卖出了自己手中的股票。安然公司的 一般雇员们却因为金字塔顶的少数人把钱抽 走，一夜之间数亿美元的退休金化为乌有， 失去了他们一生的积蓄。
会计职业道德7PPT课件
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个人观点
▪ 不管是安然，还是频频发生的其他事件，现代“经 济警察”责任重大，比较社会各阶层收入水平，会计 师行业是公认的高收入行业。高报酬，意味着应该 承担更多的责任和义务。会计人员要有一双透射的 眼睛，要知道数字背后是什么，这就需要不断了解 企业的运营，了解企业的战略，制定财务战略从而 达到提升企业的目的。不管你是为了利益，还是为 了帮助企业走出困境，在报表上做秀，在业绩上作 文章，都不能解决实质性问题 ，终有一天这些虚假 东西会被暴露 。总之做人于做事，做人应为先。
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启示
▪ 1．恪守职业道德，保持职业尊严。
从会计的角度上看“安然”事件，主要 不是会计标准和会计人员的专业水平问题， 而是如何坚守职业道德的问题。应该建立、 健全行业自律组织，制定行业自律规范，并 确保有效实施（奖惩、准入、退出等）。不 论公司财务会计人员，还是社会审计人员都 应坚守职业道德底线，保持职业尊严，做高 尚的会计人，诚信为本，操守为重。
会计职业道德
案例及分析
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宏宇建筑
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安然事件
▪ “安然”的神话
安然公司成立于1985年，是由美国休斯顿 天然气公司和北方内陆天然气公司合并而成 ，15年以后，该公司成为美国、一度也是全 球的头号能源交易商，其市值曾高达700亿 美元、年收入达1000亿美元。2000年8月安 然股票价格达到90.75美元。同年，在美国 《财富》杂志的美国500强位列第7名，在世 界500强中位列第16名，连续六年荣获美国 “最具创新精神的公司”称号。
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▪ 3．建立健全法制，加强政府监管
从“安然”轰倒及“安达信”丑闻，我们不仅看到了 道德严重失范，更看到了法制的缺漏和政府监管乏 力。因此，应该建立健全法制，既要规范企业，又 要规范社会中介；对政府官员、对注册会计师进入 企业任职，要有严格规定、具体要求，政府监督、 监察部门也要严格执法，违者严惩不怠。2001年底 ，中国证监会发布的《A股公司实行补充审计的暂 行规定》，可以视为是以中国注册会计师审计不可 信或不完全可信为前提的监管措施.
个人观点
▪ 不管是安然，还是频频发生的其他事件，现代“经 济警察”责任重大，比较社会各阶层收入水平，会计 师行业是公认的高收入行业。高报酬，意味着应该 承担更多的责任和义务。会计人员要有一双透射的 眼睛，要知道数字背后是什么，这就需要不断了解 企业的运营，了解企业的战略，制定财务战略从而 达到提升企业的目的。不管你是为了利益，还是为 了帮助企业走出困境，在报表上做秀，在业绩上作 文章，都不能解决实质性问题 ，终有一天这些虚假 东西会被暴露 。总之做人于做事，做人应为先。
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启示
▪ 1．恪守职业道德，保持职业尊严。
从会计的角度上看“安然”事件，主要 不是会计标准和会计人员的专业水平问题， 而是如何坚守职业道德的问题。应该建立、 健全行业自律组织，制定行业自律规范，并 确保有效实施（奖惩、准入、退出等）。不 论公司财务会计人员，还是社会审计人员都 应坚守职业道德底线，保持职业尊严，做高 尚的会计人，诚信为本，操守为重。
会计职业道德
案例及分析
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宏宇建筑
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安然事件
▪ “安然”的神话
安然公司成立于1985年，是由美国休斯顿 天然气公司和北方内陆天然气公司合并而成 ，15年以后，该公司成为美国、一度也是全 球的头号能源交易商，其市值曾高达700亿 美元、年收入达1000亿美元。2000年8月安 然股票价格达到90.75美元。同年，在美国 《财富》杂志的美国500强位列第7名，在世 界500强中位列第16名，连续六年荣获美国 “最具创新精神的公司”称号。
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▪ 3．建立健全法制，加强政府监管
从“安然”轰倒及“安达信”丑闻，我们不仅看到了 道德严重失范，更看到了法制的缺漏和政府监管乏 力。因此，应该建立健全法制，既要规范企业，又 要规范社会中介；对政府官员、对注册会计师进入 企业任职，要有严格规定、具体要求，政府监督、 监察部门也要严格执法，违者严惩不怠。2001年底 ，中国证监会发布的《A股公司实行补充审计的暂 行规定》，可以视为是以中国注册会计师审计不可 信或不完全可信为前提的监管措施.