论审计的独立性
03第三章 审计独立性
二、贷款和担保
• 1. 2. 3. 针对会计师事务所的贷款或担保业务 从审计客户取得贷款或获得担保 禁止向审计客户提供贷款或为其提供担保 在审计客户开立存款或交易账户
•
审计项目组成员及其主要近亲属的贷款和担保对独立性 的要求
三、商业关系
1. 由于商务关系或共同的经济利益所产生的商业关系
① 在与客户或其控股股东、董事、髙级管理人员共同开办的企业中 拥有经济利益 ② 按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结 合在一起，并以双方名义捆绑销售 ③ 按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客 户销售或推广会计师事务所的产品或服务
2. 由于一同在某股东人数有限的实体中拥有利益产生的商 业关系 3. 由于购买商品或服务所产生的商业关系
（1）事务所不得介入1中的商业关系，如果存在，应当终止。 （2）如果此类商业关系涉及审计项目组成员，会计师事务所应当将该 成员调离审计项目组。 （3）如果审计项目组成员的主要近亲属与审计客户或其髙级管理人员 存在此类商业关系，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必 要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
六、与审计客户长期存在业务关系
已为公众利益实体的审 轮换前最长服务年 计客户 期
一般情况 特殊情况 5年 6年
“暂停”服务 期间
2年 2年 “暂停”服务期 间 2年 2年 2年
在审计客户成为公众 成为公众利益）年 X≥4 2年 如客户是首次公开发 2年 行证券
直接经济利益：（1）个人或实体直接拥有并控制的经济利益 （包括授权他人管理的经济利益）；（2）个人或实体通过投 资工具拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影 响其投资决策。 间接经济利益：个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但 没有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。
浅谈审计独立性
浅谈审计独立性【摘要】审计独立性在审计行业中具有重要意义，是保证审计质量和公正性的根本条件。
本文从引言、正文和结论三个部分展开讨论。
在我们掐指一算审计独立性之重要性。
接着在我们深入探讨审计独立性的定义及内涵，审计独立性的保障机制，审计独立性的局限性，影响审计独立性的因素，以及如何加强审计独立性。
在我们总结指出提升审计独立性对于维护市场秩序和保护投资者利益至关重要。
通过本文的学习，读者可以更加深入地了解审计独立性的重要性以及如何加强和维护审计独立性。
【关键词】关键词：审计独立性、重要性、定义、内涵、保障机制、局限性、影响因素、市场秩序、投资者利益、提升。
1. 引言1.1 审计独立性的重要性审计独立性是审计过程中的重要概念，它是指审计师在执行审计工作时应保持独立、客观的态度，不受任何外部利益的影响，以确保审计结论的客观性和公正性。
审计独立性是审计工作的基础和核心，直接关系到审计质量和审计结论的可靠性。
在当前全球金融市场日益复杂和多元化的背景下，审计独立性的重要性更加凸显。
审计独立性是保障投资者利益和维护市场秩序的重要手段。
投资者和其他利益相关方依赖审计师对企业财务信息的审计意见来作出投资和决策，如果审计师缺乏独立性，可能会导致企业财务信息的不真实或误导性，从而损害投资者利益，扰乱市场秩序。
审计独立性是保障公司治理机制有效运行的基础。
审计师作为独立第三方，通过审计工作可以发现企业内部存在的风险和问题，并及时向企业管理层和董事会报告，有助于提高企业的透明度和规范运作，保障公司治理机制的有效性。
审计独立性的重要性不言而喻。
只有确保审计师保持独立、客观的态度，审计工作才能真正发挥其监督和约束作用，提升财务信息的可信度和透明度，维护市场秩序和保护投资者利益。
2. 正文2.1 审计独立性的定义及内涵审计独立性是指审计师在履行其职责的过程中，独立于被审计对象及其利益相关方，保持客观、公正和无偏见的态度。
审计独立性的内涵主要包括三个方面：独立性意味着审计师不受任何外部影响和干扰，能够自主地开展审计工作，而不受被审计对象或其他利益相关方的干预。
审计独立可行性和必要性论文
论审计独立的可行性和必要性中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2011)10-000-02摘要审计独立性是审计理论和实践中的一个最基本的概念，它不仅是对注册会计师的重要品行要求，也是独立审计的灵魂和本质特征，没有审计独立性，独立审计就将失去其权威性和社会价值。
关键词审计独立性利益冲突2007年，我国施行了新的独立审计准则，这是注册会计师行业的一个重大发展机会，我国的注册会计师由于行业起步晚，其民间审计的独立性还存在着很大的问题，既受到了宏观经济环境以及证券市场等外部因素的影响，也受到会计师事务所以及注册会计师内部因素的影响。
近年来，国内外证券市场发生的一系列重大财务欺诈案件，激起了社会公众对注册会计师独立性的强烈关注，如何保持审计独立性，重塑注册会计师的执业形象是审计建设的重心。
我们必须清醒地认识到在注册会计师业务多元化的趋势面前，必须敏锐地把握各种职业过程中可能的利益冲突，以超然独立的职业形象对待公众。
一、审计“独立性原则”概述独立是审计的灵魂，是审计职业生存和发展的基石。
现代社会经济关系的复杂，审计独立性在内容上一般分为形式上的独立和实质上的独立（thomas g.higgins 1962）。
所谓实质上的独立，是指注册会计师在审计过程中均能保持不偏不倚的态度，是一种精神状态，一种自信心，使他在判断时不依赖和屈从于外界压力的影响；所谓形式上的独立，指注册会计师必须在社会公众面前呈现出一种独立于被审单位的身份，即在他人眼中是独立性的，是他人对独立性的理解，两种独立相辅相成。
美国注册会计师协会（aicpa）“职业道德规范”中将独立性定义为“正直、客观的行为能力”，即审计人员对所有被检查事项保持公正态度的能力。
独立性是公正性、客观性的基本前提。
在我国，注册会计师的独立性具体表现在：①组织上的独立性；②人员上的独立性；③经济上的独立性；④独立发表审计意见；⑤独立承担审计责任。
试论影响高校内部审计工作独立性的因素
好 的制 度 能 进 行 合 理 的制 衡 ， 减 少 人 为 因素 的不 利 影 响 。 提 高 高 校
内 审独 立 性 ， 需 要 科 学 的 内 审制 度 进 行 配 套 ， 实 现 高 校 内审 工 作 的 规 范
化 和制 度 化 。 高 校 内 审机 构 除 了应 当遵 守 国家 相 关 内 部 审计 准 则 。 还 应 当 根据 高校 的实 际 情 况 建立 健 全 内审 制 度 ： 确 立 高 校 内审 的 宗 旨 、 权 力
（ 二） 建 立 健全 的 内部 审计 制 度
源应 有 一 定 的保 障， 不 应 受 被 审计 对 象 的 制 约 。在 人 员 独 立性 上 ， 高 校 应 设置 独 立 于 其 他 部 门 的 审计 机 构 ， 有 专 门从 事 审 计 工 作 的 固定 人 员 。
然而， 作 为 内部 审 计 的 高 校 内 审机 构 ， 其 独 立 性 相 较 于 国家 审 计 和 社 会 审 计 只是 一 种 相 对 的 独 立 ， 常 受 到 多种 因素 的 制 约 和影 响 。 二、 高校 内部 审 计 独 立 性 的现 状 及 问题 分 析 （ 一） 高校 内 审机 构设 置 方 式 影 响独 立 性 我国 ２ ０ ０ ３年 ３月 ４ 日颁 布 的 《 审计 署 关 于 内 部 审计 工 作 的规 定 》 中第 四 条 要求 ： “ 内部 审 计 机 构 在 本单 位 主要 负 责人 或 者权 力 机构 的领 导 下 开 展 工作 ” 。 以此 为 依 据 ， 高 校 内 审 机 构应 在 校 长 的直 接 领 导 下 开
展工作 ， 而 实 际情 况 是 目前 大 多 数 高 校 内 审 工作 由 党 委 副 书记 、 副 校 长
内部审计的自主性和独立性
内部审计的自主性和独立性在企业管理中，内部审计是一项非常重要的职能，它对于企业的稳定运行和发展至关重要。
而内部审计的自主性和独立性则是保证其有效发挥作用的基础。
本文将从内部审计的定义、自主性与独立性的概念、其重要性以及保障自主性和独立性的措施等方面进行论述。
一、内部审计的定义与特点内部审计是指由企业组织内部的专职或兼职审计人员进行的独立、客观的评价和咨询活动。
其目的是通过评估企业的风险管理、内部控制和治理过程，提供价值和改进意见，保障企业的利益。
内部审计特点如下：1. 内部审计是企业自我监控的一种手段，属于内部控制体系的一个环节。
2. 内部审计是独立于其他企业职能部门的专业审计机构，其人员应具备审计专业背景。
3. 内部审计对企业内部的各项活动进行全面、系统的评审，以确定风险和提出改进建议。
二、内部审计的自主性与独立性的概念1. 自主性：内部审计应独立自主地制定审计计划、方法和程序，不受其他部门或个人的干涉和控制。
2. 独立性：内部审计应在组织内独立履行职责，避免和审计对象有利益冲突，确保审计结论的客观与公正。
三、内部审计自主性和独立性的重要性1. 有效发现风险：内部审计的自主性和独立性可以保证审计人员全面、客观地评估企业风险管理，提供及时的风险预警和改进建议。
2. 增强内部控制：自主性和独立性能够促进内部控制机制的完善和健全，有效减少风险，提高企业运行效率。
3. 保障企业利益：内部审计的自主性和独立性有助于保障企业的利益，预防和发现内部违规行为，防范经济损失。
4. 提升企业形象：内部审计的自主性和独立性是外部利益相关者对企业信任的重要基础，能够提升企业的声誉和形象。
四、保障内部审计自主性和独立性的措施要保障内部审计的自主性和独立性，需要采取以下措施：1. 确立明确的内部审计职责和权限，明确审计人员在制定审计计划和实施工作时的独立性。
2. 内部审计应直接向公司董事会或监事会报告，避免与被审计对象的利益冲突。
论制约我国内部审计独立性的因素及对策
论制约我国内部审计独立性的因素及对策摘要：内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计，它是单位内部控制的一个重要组成部分，而独立性则是其能够成功发挥作用的根本保证，是内部审计工作的灵魂。
而现阶段制约我国内部审计独立性的因素还有很多，故针对这些因素提出一些对内部审计的独立性的强化措施和建议。
关键词：内部审计；独立性；制约因素内部审计的独立性是一种相对的独立性，《国际内部审计标准》中规定其为：“内部审计人员（机构）需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束，客观地开展工作”。
内部审计独立性是其成功实施的重要保证，是不容忽视的，是需要我们设法来加强的。
随着社会经济的飞速发展，企业制度与结构的建立与完善等都客观地对我国实现内部审计的独立性提出了更高的要求。
一、我国内部审计独立性现状（一）法律法规方面我国在1994年颁布了《中华人民共和国审计法》，将内部审计以法律形式予以规定并明确了其法律地位，而后又相继出台了《关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计具体准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计实务指南1号》和《内部审计实务指南2号》，从而形成了中国内部审计法规体系。
（二）企业内部方面我国企业大多还存在着对内部审计新理念的认识和理解不到位、领导重视不够，机构设置不合理等问题。
部分企业对内部审计职责和功能的认识仍然停留在查错纠弊的层次上，或者将内部审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆。
这直接影响了内部审计的独立性，出现内部审计与纪检、监察部门甚至财务部门合署办公的现象，造成了内部审计权威性不强，机制不健全，不能充分发挥作用等问题。
二、制约我国内部审计独立性的主要因素（一）相关法律法规不够健全我国的这些关于内部审计的法律法规都还只是原则性的条款规定，十分笼统，基本没有可操作性，这大大加大了内部审计人员工作的难度，也使得内部审计的地位远远不如国家审计和民间审计。
这些法律法规在内部审计的独立性方面基本没有规定，这对企业保持内部审计的独立性也是十分不利的。
内部审计独立性论文
论内部审计的独立性中图分类号：f239文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-262-02摘要内部审计是一项独立客观的咨询活动，其作用的发挥是建立在独立性的基础上的。
然而内部审计独立性在现实中经常受到威胁。
本文从企业的实际出发，分析影响独立性的原因，并提出对策。
关键词内部审计独立性治理层职责审计按不同主体划分为政府审计、注册会计师审计和内部审计。
内部审计，是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促使组织目标的实现。
（《中国内部审计基本准则》）。
由此可见，内部审计与政府审计、注册会计师审计一样，也要保持其自身独立性。
一、内部审计独立性的认识内部审计的目标是企业内部审计机构和人员对企业内部成员受托经济责任关系的全面有效履行情况发表意见，以帮助他们有效的担当起他们的经济责任。
鉴于内部审计的目标，这就要求内部审计机构必须保持自身的独立性。
独立性是审计工作的灵魂，是审计的立身之本，离开独立性，就不存在审计。
内部审计部不可能向外部审计那样，具有充分的独立性，但它也必须保持相对的独立性。
内部审计人员只有在独立性的前提下，才能正确地实施审计，才能作出公正的、不偏不倚的鉴定和评价。
由于内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。
所以，在这三种审计中，内部审计的独立性是最难保持，也是存在问题比较多的。
二、我国内部审计独立性存在的问题内部审计由于其存在于企业内部，所以它的独立性经常受到威胁。
影响内部审计独立性的因素有很多，这里主要从上到下分析其影响因素。
1．治理层、管理层认识不足治理层、管理层认识不足，是导致内部审计不独立的最根本原因。
认识不足是由于我国还没有适合内部审计发展的良好环境。
治理层、管理层根本没有认识到内部审计可以加强内部控制，帮助企业有序地进行生产活动，最终达到目标、提高企业价值。
而是错误的理解成外部审计，致使开始就对内部审计有抵触感，从而也就使他们对内部审计的发展百般阻挠，自然也就谈不上会重视内部审计的独立性。
浅析审计独立性
浅析审计独立性1.审计独立性综述1.1审计独立性的概念独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。
实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
1.2审计的特征审计与经济管理活动以及其他专业性经济监督活动相比较，主要具有以下几方面的基本特征。
独立性：独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
经研究表明，审计工作无论是在组织上、人员上、工作上还是经费上均具有独立性。
权威性：审计的权威性是保证有效行使审计权的必要条件。
审计的权威性总是与独立性相关，它离不开审计组织的独立地位与审计人员的独立执业。
各国国家法律对实行审计制度、建立审计机关以及审计机构的地位和权力都做了明确规定，从而使审计组织具有法律的权威性。
公正性：与权威性密切相关的是审计的公正性。
从某种意义上说，没有公正性，也就不存在权威性。
审计的公正性，反映了审计工作的基本要求。
1.3坚持审计独立性的必要性独立性是现代审计的精髓，是当今各国审计理论和实务中普遍遵循的一项基本原则。
坚持审计独立性的必要性主要表现在以下几方面。
1.3.1审计独立性是注册会计师审计存在的基础注册会计师是随着两权分离制度的产生而产生的，在两权分离制度下，资本所有者和经营者分离，资本所有者为衡量经营者对其受托责任的履行情况，需要独立的第三方对受托人的责任履行情况进行审计，而此时注册会计师就充当了这独立的第三方的角色，所以说独立性是注册会计师审计存在的基础，没有独立性，注册会计师的审计就没有存在的意义。
1.3.2审计独立性是独立审计区别于其他职业的显著特征独立审计的目的就是对被审单位财务报表的公允性和合法性发表审计意见，这种意见的特点在于以客观公正取信于社会。
这一特点决定了独立审计职业不同于其他专业服务，它必须确保注册会计师在形成和发表审计意见的过程中与其他各方联系人在实质上和形式上保持彼此独立。
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论审计的独立性
作者：刘翔
来源：《经营管理者·中旬刊》2016年第03期
摘 要：中国的资本市场历经几十年的发展已经得到长足的进步，本届政府更是看中资本
市场对实际经济的带动作用，注册制箭在弦上，上市公司的数量会越来越多，在这样的风口之
下，我们更应该看到审计的重要性，审计是社会经济发展到一定阶段的产物，当生产资料的所
有权与其经营权或管理权分离时，出现了授权或委托经营、管理而发生的经济责任关系。这种
由经营者或管理者向所有者承担的经济责任，只有经过与责任双方不存在经济利害关系的人
员，由所有者授权或委托而独立地进行审查和评价，才能确定经营者或管理者是否履行经济责
任，审计的作用至关重要，而其中独立性又是审计的灵魂，是审计职业赖以生存和发展的根
本，本文将从几个方面论述审计的独立性。
关键词：审计独立性 独立性概念 独立性风险分析 独立性缺失 落实独立性机制
一、审计独立性概念分析
对审计独立性的内涵，国内外不少学者和相关组织机构对此发表看法。目前我们普遍接受
和采用的是由曾任美国审计人员协会职业道德委员会主席的托马斯·G·希金斯在1962年提出来
的：“审计人员必须拥有两种实际上的独立性，即实质上的独立性和形式上的独立性。实质上
的独立性针对审计人员的工作不受个人干扰，形式上的独立性意味着可能导致动摇公众对他实
质独立性的信心，这将会引起潜在的利益冲突。” 魏朱宝在2005年提出，实质上的独立性是
指“精神”独立性，“内在”独立性，“事实”独立性，将实质上的独立性看做是一种精神状态，它
要求审计师在职业过程中站在客观公正的立场，不采取主观判断，不袒护任何一方；形式上的
独立性是指站在拥有完全信息的理性第三方的角度来看，审计师与被审计客户没有任何利益关
系，审计师不受被审计客户的影响。
独立性作为审计师审计的本质属性，是审计师审计职业区别于其他职业的显著特征，是审
计职业的灵魂，也是审计职业赖以生存和发展的最基本条件。 审计只有具备了独立性，才能
为社会所信任，才能保证审计师依法进行的经济监督客观公正，才能保证审计报告的价值真实
可靠。
二、审计独立性风险分析
独立性风险的产生原因主要有两个方面，一方面是诱因，另一方面是以判断为基础的决
策。例如，当事务所或审计人员同某个客户建立了良好的合作关系，保持了长期的合作关系，
而且对该客户的收费占事务所收入的比重不小，这样的条件就为独立性的产生提供了诱因。那
么如果在这种前提下，该客户收入的确定又面临着很复杂的问题，同时还采用激进的会计政
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策。由于没有相关的准则或准则的规定，所以需要审计人员对此作出判断，此时就会形成独立
性风险产生的环境前因。因此独立性风险产生的原因是由诱因和以判断为基础的决策组成的。
独立性的缺乏将会对相关利益方认同审计价值方面产生潜在的影响，这是独立性风险最让
人忧虑的一个方面。虽然很多因素可以降低低质量审计的出现，但是同独立性相关的审计问题
还远远不止如此，比如分析独立性风险是如何影响各相关利益方的就是重要的一个方面，其中
包括投资人、审计客户、审计人员及其监管者。
从短期来看，审计客户可以从独立性风险的增加中获取利益，因为当独立性风险偏高时，
审计人员比较偏向于采纳客户的披露，从而导致融资成本降低或股价上升的潜在收益。而投资
者和债权人就需要在短时间内承担审计客户转嫁的风险和成本，如果风险不断增加，导致出现
不实的财务报告，并且因为事后被揭露而引起证劵价值的下降，那么债权人和投资者的经济利
益将会受到现实的损害。
从长期来看，独立性风险的不断增加最终会出现不实的财务报告，又由于债权人和投资者
不能对审计的真实过程进行监控，所以他们会要求得到额外的风险补偿。因此，审计客户会承
担与独立风险相关的成本，他们所获得的净收益只是短期融资成本降低、短期股票价格上升和
长期内融资成增加的代数和。从审计人员的角度来看，独立性风险的增加会导致审计价值持续
的丧失，甚至整个审计职业界的巨大获利能力也会随之丧失。因此，独立性成为审计人员的核
心价值，直接影响到审计职业的声誉价值。
三、审计独立性缺失规则分析
1.财务利益关系。这里所说的财务利益关系是指除审计收费和相关服务收费之外的审计客
户与审计人员之间的财务联系，其中自我利益威胁是财务利益对独立性的最主要损害，这种说
法在理论界没有任何争议。而在实际工作中最重要的是判定审计独立性在特定情形下是否受到
财务利益的影响，其中重大间接财务利益和直接财务利益会影响审计独立性。直接财务利益关
系可以比较直观的鉴别出来，但是间接财务利益相对而言鉴别出来不是那么容易。
2.雇佣关系。当审计人员和审计客户建立起现实雇佣关系或存在潜在雇佣关系时，从独立
性风险的角度看，就产生了自我复核或人际关系的间接诱因，从而导致自我复制威胁、信任或
熟悉威胁。从时间上来看，审计人员同审计客户之间的关系主要存在以下三种情况。一是在审
计期间内，审计人员是审计客户的发起人、董事、承销商、高级会员、其他雇佣关系，二是在
审计相关期间，审计人员曾在客户任职，三是在审计相关期间之后，审计人员到客户任职。对
于这三种情况审计人员的独立性都很难保证。
3.非审计服务。随着信息使用者和社会需求的不断变化，审计人员在专业胜任能力方面的
优势促使其所能提供服务的范围、领域及性质等不断发生变革，作为审计人员的核心任务却出
现了难以增长的现象。因此，为了维系收入的成长性，审计人员将其服务范围扩展到其他的一
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站式非审计服务。非审计服务同审计独立性的关系是个复杂的问题，不能简单的用兼容或不兼
容来下结论，这涉及到非审计服务的范围和性质，以及由此带来的注册会计师和客户利益关系
与冲突的转变，进而再判断是否影响了审计独立性。
4.审计收费。与审计收费相关的影响因素主要有以下三个方面。其一是未支付的审计费
用，如果以前的审计费或其他专业服务费长期没有支付给审计人员，既审计的收费当年具有重
大性，那么审计人员的独立性会受到怀疑，可能同被审计单位的经营成果有直接或间接的关
系。因此在进行当年审计之前，应当将以前的审计费用和其他相关未支付的费用先进行支付，
这样便于审计人员在当年的审计工作中保持独立。其二是低价揽客，所谓低价揽客是一种审计
定价策略，指会计公司为了招揽审计服务，弥补以前的损失，使最初几年的审计费用低于成
本，从而制定的长期审计约定。低价揽客行为是一种理性的竞争行为，是为以后获取竞争优势
不得不付出的代价。这种形式的竞争优势主要来源于客户变更事务所的交易成本和现任审计人
员的技术优势。其三是相机收费。所谓相机收费是指制定审计人员报酬的一种方式，不是按照
其工作时数定，而是根据审计人员为客户提供服务后是否得到特定的结果来定。相机收费的存
在说明审计人员同客户之间存在共同的利益关系，会严重的影响审计的独立性。因此应当严格
禁止审计服务的相机收费。
四、落实独立性机制
为了促使审计行业的健康发展，首先应当完善《注册会计师法》，为注册会计师提供相应
的法律保障，并加大对虚假审计的查处力度和惩罚力度，迫使审计人员对审计风险进行考虑。
其次应当完善治理结构，出台相关制度对内部治理结构进行完善，从而使得被审计所有者和经
营者不能对审计人员的审计意见进行干预，在一定程度上保证拥有一个良好的内部审计环境。
并且充分的考虑审计业务和非审计业务存在的潜在冲突，为了维护市场竞争的公平性和审计信
息的真实性，严令禁止一个事务所同时对一个客户进行审计服务和非审计服务。再者需要建立
分工合理、全面的监管体系，但是应当以协会为主，因为协会对该行业的特点非常熟悉，并且
同时拥有一批素质较高的监管人员，具备一定监管能力。事务所在有效地监管下，容易提高审
计人员职业素质和加强审计人员职业道德，从而达到防范审计风险，提高执业质量。
毫不夸张的说审计独立性就是审计的灵魂，是审计的精髓所在，同时也是审计市场可以正
常有效运转的关键，如果审计独立性出现问题，将会让整个金融市场埋下极大的隐患。因此应
当树立审计的公信力，从各方面着手，全面审视和进行系统治理。在保护好审计独立性的同
时，应当加强监管，重视道德教育，只有各方面的工作都做好了，才能使独立审计走上健康发
展的道路，真正履行其“经济警察”的社会职能，为市场经济建设保驾护航。