房产税改革及其经济效应分析

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159房产税改革及其经济效应分析文／张佳琦摘要：随着社会的发展，房地产行业在经济发展过程中所起到的重要作用也开始为人们所熟知，因此，房产税的经济效应以及如何对房产税进行改革就成为了政府的主要工作内容。本文立足于当今的时代背景，运用理论与实际相结合的方式，阐述了房地产税的改革策略以及房产税的经济效应，供相关部门进行参考。关键词：房产税；改革；经济效应房地产行业在促进社会经济的发展、推动城市建设的进程以及改善人民群众的生活水平方面具有极其重要的作用，但是由于近几年社会对房地产行业过于依赖，造成实体经济困难以及房价过高的情况时有发生，房地产行业开始产生越来越多的矛盾，基于此，国家开始针对房地产行业的现状出台了相关的调控政策，并且通过对房产税进行改革，促进房地产行业的平稳发展。一、房产税的改革策略(一)企业房产税的改革首先，将外资和内资的企业房产税进行统一，在一定程度上减小由于税收而导致房产资源的配置出现扭曲的情况，促进外资和内资企业的良性竞争；其次，在一定程度上减少税收方面的优惠政策，对税收的监管进行严格监督，将房产市场的价值作为进行房产税计税的主要依据，这样做的好处在于可以为企业的公平竞争奠定良好的基础；最后，将企业用于经营的房产以及个人用于出租的房产的计税依据进行统一，按照房产市场的相关价值进行征税[1]。(二)个人房产税的改革1.将房产市场的价值作为个人纳税的依据。由于人民群众在住房方面的收入和支出存在着正相关的关系，因此，将住房在市场上的价值作为进行个人房产税计税的主要依据，是实现财富合理分配的有效途径。2.对估价比率进行合理利用。在这方面我国可以适当的借鉴和学习国外的先进经验，对住房的市场价值进行准确评估，在此基础上按照一定的比例进行折扣，然后将折扣后的市场价值作为征税基础，以此减少征税过程中所遇到的阻力。3.适时地扩大房产税进行征税的范围。适时地扩大房产税进行征税的范围，例如将城镇居民的住房纳入其中，可以在一定程度上实现财富的公平分配，并且能够抑制部分居民在住房问题上的投机行为。二、房产税的经济效应(一)房产税经济效应的概念总的来说，进行税收活动的经济效应共包括收入和替代两个方面，因此，做为税收活动的重要组成部分，房产税的经济效应同样可以从收入和替代两个方面进行分析。针对房产税所产生的收入效应主要指的是通过对房产税进行征收，将其中一部分的经济资源由纳税人的手中向政府相关部门进行转移所产生的效应，而针对房产税所产生的替代效应的含义是指通过对房产税进行征收，从而引起房产价格的变化，导致进行房产交易的买方和卖方对自身的决策行为进行改变，最终造成房产价格的起伏波动的现象[2]。(二)房产税价格的效应由于房地产市场的供求关系对于房产价格的波动具有极其重要的影响，因此，房产税价格效应主要是依托于房产税的收入和替代效应对房产市场供求关系的影响。从卖方的角度出发，由于房地产行业的商品与其他行业相比具有开发的周期长、无法进行转移等特征，并且由于房产税的主要征收对象是买方，这就决定了房产税的征收不会对于商品的供给行为产生相对来说直接或是明显的影响，因此，房产税的价格效应主要的表现在通过抑制部分买方的购房需求，降低卖方对于房地产市场的预期，并且有针对性的改变相应的销售策略，从而减少商品的供给量，但是由于较难在短期之内针对房地产市场做出大幅的调整，所以，对房产税进行征收只会对商品的供给量造成一定程度上的影响[3]。由于通过对房产税进行征收而产生的房价影响是需要通过各个方面的因素进行综合作用才能够产生的，这就决定了其对于不同需求会产生相应的不同作用，所以，房产税对于房价的影响具有差异性，是无法做到一概而论的。随着社会的发展，城市人口的数量与日递增，这就决定了房产市场内商品供求不平衡的现象将是长期存在且无法避免的，但是由于单纯的依靠房产税对房价进行调控很难产生实质性的影响，所以，这就需要相关人员对房产税的对经济效应进行理性看待，不要将其对于房价的调控作用进行过分的夸大或缩小。(三)房产税财政收入的效应房产税财政收入的效应指的是通过对房产税进行征收能否达到为政府提供相对来说稳定并且丰富的财政收入，并且能否形成相应的地方财政的活动。对地方的主体税种进行评判一共有以下几个条件：其一，该税种是否为地方的各税种内所占比重最高的税种；其二，该税种是否具有相对稳定的收入流，使其不易受到时间或其他因素波动的影响；其三，有该税种所归属的政府对其税制的主要要素进行决定。需要尤其注意的是，房产税的收入进行增长的过程相对来说较为缓慢，所以，房产税是无法在较短的时间内为政府提供相对来说较为充足的资金或税源的，但是通过发展的眼光来看，随着对存量房的房产税进行全面的征收以及房产市场商品数量的不断增加，通过对房产税进行征收所获得的财政收入规模也必将逐渐扩大，因此，房产税成为政府部门主要的财政收入来源指日可待。三、结论综上所述，由于实行房产税在我国尚且处于发展阶段，因此，在实行房产税的过程中仍旧存在一些无法避免的问题，这就需要政府和相关部门通过对房产税的经济效益进行系统、全面的分析，并且结合实际情况对房产税进行改革，最终使其成为政府安全、稳定的主要财政收入来源。参考文献：[1]牛欢欢.沪渝房产税改革及其经济效应分析[D].山东大学，2013.[2]幸高龙.中国房产税改革的政策研究[D].江西财经大学，2013.[3]沈灵燕.房产税的经济效应分析及其改革优化建议[D].华东师范大学，2014.(作者单位：河南省郑州外国语学校)

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浅析我国保有环节房产税改革

浅析我国保有环节房产税改革　安　杰　（甘肃路桥建设集团７３００３０）　【摘要】随着“国五条”的提出，开始对房地产市场进行新一轮的调　整，以保有环节房产税改革为突破点的房产税改革再次成为社会关注　的焦点。本文通过阐述现行房产税制，剖析其存在的问题，围绕保有环　节房产税改革提出部分建议，以期能对继续深入保有环节的房产税改　革有所裨益。　【关键词】房产税改革；保有环节；国五条　随着我国部分地方政府对土地财政的过度依赖，房价居高不　下，社会对政府调控房价的要求越来越强烈，政府为了增强政府宏　观调控房价的能力与改革地方政府的财政收入体制，提出建立健　全稳定房价工作的考核问责制度、扩大个人住房房产税改革试点　范围等五项政策措施（“国五条”），使保有环节房产税改革成为了　社会广泛关注的热点。　一、我国房产税制的现状　我国的房产税是以房屋为征税对象，以房屋价值或租金收入　为计税依据，对位于城市、县城、建制镇和工矿区内的经营性房屋　的产权所有人或者实际使用人等征收的一种财产税。现行的房产　税是第二步利改税以后，１９￣ｏ６年９月１５日，国务院正式发布了《中　华人民共和国房产税暂行条例》，从当年ｌＯ月１日开始征收。在　征税方法上，按照房屋的经营方式区别征税，自用经营性房屋按计　税余值征收，即使用房产原值一次减除１０％．３０％后的余值计算　缴纳，税率为１．２％；对于出租、出典的房屋则按租金收入计征税　款，税率为１２％。２ｏｌ１年１月２７日，上海市、重庆市作为试点地　区，开始对个人住房开征房产税，拉开了房产税改革的序幕。经过　一年半的实践，试点地区税收收入有所增加，对高档住宅以及投资　投机需求产生一定的打压作用的正面效应已经显现，但同时也暴　露出税基仍然偏小，税率设计与试点经济发展水平不符当前试点　地区的经济发展水平和房地产交易水平明显不符，计税依据无法　反映房产的真实价值等问题，需要继续深化房产税改革，完善与房　产税相关的配套制度。　二、我国现行房产税制存在的问题　现行房产税制的制度没计造成房产税对地方财政收入支持不足，　对房地产市场的调控力度不强，不能很好的对个人收入实施调节。　（一）房产税征收保有环节缺失，税制设计不合理。由于房产　流通环节的税费都将最终转移到购房者身上，使居民承担了较高　税负，另一方面，房地产保有环节税负轻不利于资源的优化配，同　时客观上刺激了市场投机行为。这直接导致提高了新建商品房的　价格，并且加重了刚性需求购房人的负担，造成了税负的不公平，　这是房价在经过经济政策多次调节下依然高居不下的重要原因。　（二）征税范围狭窄，以房产原值作为计税依据不合时宜。目　前房产税只对经营性用房征收，并不对个人所有的非经营性房产　征税。房产税的纳税人大多是企业和少量经营房产的个人，而数　量庞大的拥有自用型房产的个人却不在征税范围之内；同时，只对　城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收，并不包括广大农村的非　农业房产，房产税的征税范围非常狭窄。房地产的价值不仅包括　房屋本身的价值也包括地价以及周围环境和公共设施的情况，而　现行房产税的计税依据基本是房屋交易价格和租金收入，无法充　分体现房地产的市场价值，不能使政府财政收入从房地产市场发　展中受益，从而削弱了政府对房地产行业的调控。　方可对房产税的扣除比例自行确定，但是总体立法权仍集中于中　央。房产税的税率设计缺乏灵活性，国家在设定基准利率的情况　下，并没有确定一个可浮动的空间范围，使得各地方政府不能根据　本地区情况做调整，制约了地方政府的征管积极性，也造成了征税　的不公平。　．　（四）配套制度不完善。目前，我国尚未建立全国统一的不动　产的登记制度，这不仅给税收征收管理带来了极大的困难，阻碍了　房产税改革，同时为多套房产拥有者提供了逃税空问。我国房地　产估价制度只对旧房有专业机构专门进行评估，这种不完善、不统　一、不健全的评估机制，损害了房地产税收的征管，也给纳税人机　会隐瞒房地产价格，造成了国家税收收入的损失。　三、我国保有环节房产税改革的建议　在现行房产税的基础之上，国家正在房产税实施进一步的改　革，就其征收范围、开完税对象、计税依据、减免条件及评估方法等　进行调整。其重点在于，弥补保有环节征税的缺失，在房产保有环　节征税上取得突破，增加对个人住房征收房产税的内容。　首先，房产税改革必须要保证房产税的公平性和效率性。住　房作为居民生活必需品，根据维持生存权的财产不课税或课轻税　的原则，国家在征收房产税必须有限度，不能触及纳税人维持基本　生活的财产，抑制收入差距日益增大的趋势。房产税改革必须要　提高房产税税收效率，降低征税的成本，保证在开征房产税后对经　济造成的社会福利损失最小，不能过分影响居民家庭拥有住房的　愿望，减少政府住房保障压力和政府公共支出需求。　其次，逐步扩大房产税征税范围，确定科学合理超额累进税　率。合理确定征税范围和减免税范围，完善保有环节房产税制，增　强房产税调节收入差距的调控职能。在国家整体制定房产税税率　的浮动范围的情况下，地区政府根据本地的经济发展情况、所在区　域情况，制定基准税率，综合考虑本地企业、家庭、经济负担，不同　家庭的经济状况，在基准税率的情况下，制定不同情况下的超额累　进税率，使税率设计更加合理、人性化。　最后，以房产的评估值为依据，完善计税依据的确认。房产税　征收的关键环节之一就是对房地产价值的评估。房地产评估价值　是确定房产税税基不可少的前提条件。只有对房产税的征收对象　的房地产的市场价值做出客观合理的估价，正确评估房地产在保　有环节的增值，房产税的征收才能真正做到公平评估。房产税改　革后的税基既不是房地产的实际交易价格，也不是房地产的实际　开发成本，而是在综合考虑物业自身因素和一系列外在因素后，物　业在房地产市场中最有可能实现的现有价值，或者说是房地产市　场中众多买卖主体最后最有可能成交的交易价格，这个价值就是　市场价值。　在对房产保有环节进行房产税改革的过程中，应该立足于我　国经济和社会发展的特殊性，借鉴其他国家的先进经验，厘清房产　税的实质和目标所在，有步骤、有秩序的逐步推进房产税改革，在　条件成熟的时候在全国范围内开征保有环节的房产税。　【参考文献】　［１］笪可宁，张仕祺．《我国征收房产税存在的问题及对策》［Ｊ］．沈阳建　筑大学学报：社会科学版，２０ｌ３年第１期．　［２］宋敏，郑男．《中国房产税制的问题与改革设想》［Ｊ］，经济研究导刊，　２ｏ１３年第ｌｌ期．　［３］黄文凤．《关于个人住宅存量房开征房产税的思考》［Ｊ］，中南财经政　（三）税率设计缺乏灵活性，地方政府对税率调整权。虽然地　法大学研究生学报，２ｏｌ３年第１期　一

征收个人住房房产税效应实证探讨——以重庆市为例进行的个案讨论

征收个人住房房产税效应　

实证探讨　

以重庆市为例进行的个案讨论　

●　王冠迪（西南财经大学公共管理学院成都６】１　１　）　

◆　中图分类号：Ｆ８１２　文献标识码：Ａ　

内容摘要：２０１１年１月２８日，重庆市与　上海市正式试点征收房产税，这引起　了民众的广泛讨论。在房价高企，百姓　买房难问题显著的社会背景下，房产　税出台引发的效应值得探讨．．本文通　过对房产税作用机制与重庆具体情况　的分析，探讨可能的市场效应，并提出　相关的政策建议。　关键词：房产税　重庆市　预期效应　政策建议　

房产税改革的难题及其破解之策

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房产税改革的难题及其破解之策

作者：江妍

来源：《商业会计》2013年第22期

摘要：重庆和上海作为首批试点房产税改革的城市，在两年的改革实践中积累了宝贵的经验和教训。“十二五”期间我国税制改革的重要内容之一即是房产税改革。本文通过分析沪渝房产税试点中暴露的问题，立足于国情，提出了破解房产税改革难题的对策和建议，以期对扩大房产税改革试点提供参考。

关键词：房产税扩大试点范围难题破解

2011年1月，重庆和上海作为首批试点城市，开始征收房产税，这标志着我国房产税改革进入实质性的操作阶段。2012年中央经济工作会议和政府工作报告都将研究和推进房产税改革列入“十二五”期间税制改革的重要内容，扩大房产税改革试点已是大势所趋。

一、扩大房产税改革试点的必要性

（一）深化房地产市场调控

房地产与其他国民经济部门的联动关系是显而易见的。它在城镇化、工业化的过程中必然成为经济增长的引擎，表现出广泛而长远的辐射力。房地产业的过快发展，投机性需求的迅猛增长，造成房价过高，催生了房地产市场的泡沫。为了抑制房价的泡沫，政府试图通过货币政策、财政政策乃至严格的城市房地产限购政策来解决房价过高的问题，但是这些方法并没有收到预期的效果，房地产市场调控陷入了困境。税收工具和调节手段作为一种新的房地产调控政策被公众寄予了厚望。寻求真正长治久安的制度建设，不能绕过不动产保有环节的税收这种法定规范的经济手段。房产税的政策效应主要作用于住房需求。房产税影响房价的机理是通过增加房屋预期的持有成本，影响人们的未来预期，从而减少住房需求，降低房价。从这个意义上来看，房产税这一税收手段的调节无疑使房地产调控新政更接近最初的预期。

（二）优化收入和财产分配

世界银行公布的我国居民收入的基尼系数已经超过世界公认的警戒线（0.4），贫富差距的扩大势必会威胁社会的和谐稳定。收入分配差距的扩大实际上和财产分布状态的差距扩大如影随形。财产性收入占居民收入的比重日益扩大，因此调节财产性收入尤其是房产增值、溢价的收入成为缩小收入分配差距的关键点。房产税在优化资源配置、缩小贫富差距方面的作用是显而易见的。通过对富人的个人住房征收累进税率或比例税率形式的房产税，可以使富人多交税，穷人少交或不交税，进而优化收入的合理分配。在保障房和商品房“双轨统筹”框架下，房产税不仅将作用于市场机制，还会在收入分配层面施加一定的影响。

浅谈我国房地产市场税制改革——基于税负转嫁与税负合理分配的分析

・财政・税收・　＜新疆财经｝２０１０年第４期　

浅谈我国房地产市场税制改革　

——基于税负转嫁与税负合理分配的分析　

吴　腾　（中南财经政法大学财税学院，湖北武汉４３００７４）　

内容提要：近年来，随着我国个人私有财产特别是房地产地位的不断提升以及现行房地产税制　缺陷的不断暴露，房地产税制的改革和物业税的开征也被提上议事日程。本文首先利用１９９４　

年一２００７年数据对我国房地产市场税负情况进行了实证分析，发现我国现行房地产税收体系　中存在“轻保有、重流转”的结构性失衡问题，由此认为我国必须尽快开征物业税；最后就开征　

物业税提出几点建议。　关键词：房地产税制；物业税；税负转嫁；税负分配　中图分类号：Ｆ８１０．４２４　文献标识码：Ａ　文章编号：１００７—８５７６（２０１０）０４—００５７—０５　

一、问题的提出　

党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》已经明　

确提出：“实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关税费。”　

自此，物业税被认为是引领我国新一轮房地产税收综合改革的核心政策。２００７年１Ｏ月，国家税务总局　

宣布将物业税“空转”试点由北京、江苏、深圳等６个省市扩大到河南、安徽、福建、大连等１０个省市。　

但目前国家还未出台具体的征收细则，关于物业税改革相关问题的争论至今尚无定论。　

“国六条”等相关政策要求进一步发挥税收政策的调节作用，完善住房流转环节税收政策，引导和　

调节住房需求。上述税收调控措施几乎都是从房地产流转环节人手。在流转环节抑制房价上涨的税收　

调控政策运行的机理是：增ａｎ－手房售房者的交易成本，减少其投机收益以抑制房地产市场投机需求，　

从而降低房地产市场价格（或抑制房地产价格上涨速度）。然而，要达到税收调控政策的各种效应，隐　

含着一个假定前提，即政府事先已知要调节的纳税人是否承担了税负及承担了多少税负。目前我国政　

府出台的一系列税收调控政策更多的是注重操作的方便性，那么，其调控的现实效果如何，本文试从税　

对于我国房产税改革分析与长期规划思考

对于我国房产税改革分析与长期规划的思考

摘要：随着中国房地产市场的不断繁荣和普遍性的房价上涨，房产税也成为维护房地产市场稳定，抑制房价的重要手段，本文在分析我国房产税征收现状与存在问题的基础上，为我国房产税改革的推进与长期规划提出建议和思考。

关键词：房产税；改革；长期规划

中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）05-0-01

一、前言

2011年1月，上海和重庆两市率先推行了房产税征收的收试点工作。但从两市的政策细则来看，改革的力度较小，且带有较重的试点意味，经过一年的实施后，实际执行效果与预期结果也存在差距。因此，房产税的改革仍是任重道远。

二、我国房税收的征收现状

当下，我国房地产税收的征税环节主要包括土地取得、房地产开发、流转和保有，总共涉及11项：耕地占用税、城镇土地使用税、房产税、土地增值税、契税、印花税、城市维护建设税、营业税、个人所得税、企业所得税以及教育费附加。这11项房地产税共分为房地产财产税类、房地产收益税类、房地产资源税类、房地产流通环节税类以及房地产行为目的税类5大类。就现实情况来看，我国的房地产税收政策还存在诸多问题，比如税率较为固定导致难以发挥税率的调节功能；税权划分不合理、立法层次较为低下；在

征税环节上存在重交易轻保有的不合理的现象。

三、房产税改革过程中存在的问题

在市场经济条件下，由于当下我国的房地产市场存在较为复杂的现状，在房产税改革过程中有诸多实施问题。

1.问题一：买房者和承租方是租赁价格抬升的最终受害者

过去，我国多在生产流通环节采取房产税，但是因为作为卖方市场的房地产，供给弹性大于需求弹性，如果对房地产商征税，势必会转嫁到买房者身上；而采取保有环节征税方式的房产税改革，是以个人房屋持有者为对象，这样将会使得租赁方的持有成本增加，从而导致房屋租赁市场价格的上涨，最终受害者依然是承租方。

我国房地产市场调控需多管齐下——基于我国房产税与房价的实证分析

我国房地产市场调控需多管齐下　基于我国房产税与房价的实证分析　陈玉婷　摘要：本文通过构建相关计量模型表明，在其它条件不变时，房产税将会导致房价下降。结合模型实证分析结果。税制设计合理的　房地产税收政策和国家信贷政策、地方公共支出预算相互配合等的政策组合能够有效调控我国房地产市场。　关键词：房产税；房价；计量模型　近年来，我国房价涨速过快、炒房热、高闲置率等问题成为了人们　关注的焦点，房产税对房市的调控作用，成为了研究和讨论的焦点。　一、国内研究现状　国内学者观点分为两类，一类是认为我国房产税（或者开征物业　税）能够对房价产生抑制作用，达到调控房地产市场的目的。张洪铭、　张宗益、陈文梅（２Ｏｌ１）认为虽然上海市和重庆市的两套房产税改革试　点方案着力点都在于打击投资、投机性需求，使税收的宏观调控功能不　断增强。另一类认为我国房产税（或者开征物业税）对房价基本上没有　影响，达不到调控房地产市场的目的。苏扬（２ｏ１２）认为，我国现行房　地产税对稳定房地产市场、降低房地产价格效果并不明显。胡海生、刘　红梅、王克强（２ｏ１２）认为上海和重庆房产税改革方案力度相对较小，　对房地产市场调控作用有限。　上述研究没有给出房产税和房价关系的理论模型，本文通过构建房　产税与房价关系的理论模型，阐明房产税与房价之间的关系。　二、模型的构建与检验　（一）模型构建　建立以下双对数型经济计量模型：　ｌｎＰｉｔ＝Ｂ０＋Ｂ１　ｌｎｌｎｃｉｔ＋Ｂ２　ｌｎＣｉｔ＋Ｂ３　ｌｒｌ１　ｔ＋Ｅ　上式中，Ｐｉｔ表示ｉ地区ｔ期商品房平均销售价格；Ｉｎｃｉｔ表示ｉ地区ｔ　期平均家庭可支配收入；Ｃｉｔ表示ｉ地区ｔ期房屋平均造价；Ｔｉｔ表示ｉ地　区ｔ期房产税。　（二）数据来源及相关说明　根据研究目的和上述模型要求，选取了影响商品房销售价格的人均　可支配收入、商品房的造价以及地方政府每一年筹集到的房产税税额。　选取我国东部地区十一个省份数据资料平均值为研究样本，样本选择期　间为２００３－－２０１１年，所有数据均取自《中国统计年鉴》（２００３－－２０１１）。　具体建模检验过程均通过Ｅｖｌｅｗｓ３．１软件完成。　（三）模型检验　１、ＡＤＦ单位根检验　选取２００３—２０ｌ１年度商品房平均销售价格、人均可支配收入、商　品房造价和房产税税额组成时间序列，进行建模分析。Ｐｉｔ、Ｉｎｃｉｔ、Ｃｉｔ、　ｔ均存在单位根（１０％显著性水平以内），表明各变量为非平稳序列。　△Ｐｉｔ、ａＩｎｃｉｔ、ａＣｉｔ、ＡＴｉｔ在１０％的显著性水平以内拒绝存在单位根，　表明所有数列均为平稳数列，均为一阶单整，因此满足协整建模要求，　所建模型成立。　２、协整检验与误差修正模型分析　在１０％以内的显著性水平下，ｔ检验统计量值为一３．１８１６０８，小于　相应临界值。表明残差序列不存在单位根，是平稳序列，说明Ｐｉｔ和Ｉｎ．　ｔｉｔ、Ｃｉｔ、Ｔｉｔ之间存在协整关系。Ｐｉｔ和Ｉｎｃｉｔ、Ｃｉｔ、Ｔｉｔ之间存在协整，　表明两者之间有长期均衡关系。但从短期来看，可能会出现失衡，为了　增强模型的精度。可以把协整回归式中的误差项Ｅ看做均衡误差，通过　建立误差修正模型把Ｐｉｔ的短期表现与长期变化联系起来。误差修正模　型的结构如下：　作者简介；陈玉婷（１９９０一），女，汉族，重庆合Ｊ　ａｌｎＰｉｔ＝１３０＋Ｂ１ａｌｎＩｎｃｉｔ＋Ｂ２ａｌｎＣｉｔ＋Ｂ３△ｌｎＴｉｔ＋Ｂ４Ｅｔ—ｌ＋Ｅ　最终得到误差修正模型的估计结果：　ＡｌｎＰｉｔ＝一２．０９＋０．０３４０６０　ａｌｎｌｎｃｉｔ＋３．９２７３５７　ＡｌｎＣｉｔ＋４．　８５３１０９△１ｎＴｉｔ＋Ｅｔ一１＋Ｅ　通过以上回归结果发现，当地房产税系数符号为正，滞后一期房产　税系数符号为负。　三、我国２０１１年房产税改革试点效应分析　短期来看，由于房地产开发周期长，在短期内征收房产税，难以影　响一级市场供给，也无法影响房产存量。因此，短期来看房产税的出台　将使房产的消费性与投资性需求同时下降且供给增加，这将使房价下　降。长期看，长期房地产供给取决于土地供给，而土地作为一种稀缺资　源，其供给权掌握在政府收支，与房价没有必然的联系，但如果房产税　税制设计合理，将使得房产长期需求下降且回归居住本质，改变需求结　构。因此，从长期来看，税制设计合理的房产税不仅能使房价下降，供　给结构也将发生相应转变。　四、结论及建议　房产税对房价到底有何影响，本文通过实证分析，得出了以下结　论：　（一）理论模型表明，房产税的征收将导致房价下降，上一期房产　税负越重，当期房价越低。在制定房价政策时，应同时考虑不同因素的　相互作用，否则，房价很难通过仅征收房产税降下来。　（二）本文实证分析结果表明，对我国东部地区而言，房产税能有　效抑制房价上涨，因此，政府在制定具体的房地产市场调控政策时，应　因地制宜，从实际出发，以此来达到调控不同地区房价的目的。　（三）本文通过对上海市房产税改革试点的效应分析得出，应正确　认识房地产课税在房地产调控政策组合中的作用。房地产课税政策虽然　在当前的政策调控组合中能够发挥一定的作用，但更重要的是税收政策　手段要成为一种促进房地产市场平稳健康发展的长效机制。因此，要充　分发挥房产税对我国房地产市场的调控作用，应完善我国房产税税制设　计。（作者单位：西南财经大学财税学院）　参考文献　［１］　胡海生、刘红梅、王克强．中国房产税改革方案比较研究一基于　可计算一般均衡（ＣＧＥ）的分析［Ｊ］．财政研究．２０１２（１２）　［２］　苏扬．房地产税对我国房地产价格的影响机理与影响效果评价　［Ｊ］．统计与决策．２０１２（Ｏ８）　［３］　昊能宽．房产税改革能否抑制房价［Ｊ］．税务研究．２０１ｌ（０５）　［４］　张洪铭、张宗益、陈文梅．房产税改革试点效应分析［Ｉ］。税　务研究．２０１１．（０４）　［５］　杜雪君、黄忠华、昊次芳．房地产价格、地方公共支出与房地产　税负关系研究一理论分析与基于中国数据的实证检验［Ｊ］．数　

我国现行房产税制度评价研究

摘要：房产税和房地产税是两个既有联系又有区别的概念。房产税是指，以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税；而房地产税是一个综合性概念，即一切与房地产经济运动过程有直接关系的税收都属于房地产税，房产税也包含在此。本文分析我国现行房地产税和房产税的特点及不足，以及沪渝两地房产税改革试点情况。分析表明，我国已建立起较为完备的房地产税，但房产税尚处于起步和探索阶段。

关键词：房产税；制度；评价

一、房地产税内涵与现行税制分析

房产税，又称房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人或者使用人征收的一种财产税。国际上对这种房地产保有环节的税收大都冠以财产税、不动产税或房地产税等名称，部分东南亚国家使用“物业税”的概念。在我国香港，这种针对于房地产保有环节的税收称为差饷。

其实，在我国房产税并非一个新税种，现行的房产税是第二步“利改税”以后开始征收的。从1986年10月开征，是为了调节企业和个人的财产收入。它以在城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权所有人、经营管理单位、承典人、代管人和使用人为纳税人，其中个人所有非营业性住房免征房产税。要求纳税人必须按照房产余值2或房产租金收入3依法纳税。

表面上看物业税和房产税只是名称不同的同一税种，但实质上它们还是有所区别的：物业税主要是针对土地、房屋等不动产为征税对象，它是房产和地产的统一；而房产税是以房产为主要征税对象。由于我国土地不能自由转让，征税对象只拥有土地的使用权，而没有土地的所有权，因此脱离了地产私有因素，只涉及房产和土地使用权并不能称为完整意义的物业，所以房产税更符合目前的实际国情。

房产税作为一种财产税，兼具直接税与间接税的双重属性。一方面，征收房产税相当于房产价格的上升，造成房产资本投入和社会其他资本投入之间的替代效应和收入效应，有利于调节收入分配和资源的有效配置。另一方面，由于税收具有杠杆调节机制，使得征税不但可以调节房产所有者收入，还有利于促进房产监管、提高房产的使用效率、改善居民的居住条件等。随着经济的快速增长，个人财富的不断积累，贫富差距越来越大，房产税的征收就显得更加重要，房产税的调节作用也将更加凸显。

我国房产税税制改革研究

２０１４年４月　

第１１卷第４期　湖北经济学院学报（人文社会科学版）　ｏｕｍａｌ　ｏｆ　Ｈｕｂｅｉ　Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ　ｏｆ　Ｅｃｏｎｏｍｉｃｓ（Ｈｕｍａｎｉｔｉｅｓ　ａｎｄ　Ｓｏｃｉａｌ　Ｓｃｉｅｎｃｅｓ　Ａｐｒ．２０１４　

Ｖｏ１．１ｌ　ＮＯ．４　

我国房产税税制改革研究　

任红品　

（山东财经大学财政税务学院，山东济南２５００１４）　

摘　要：房产税改革是我国新一轮房地产“调控新政”中的制度建设内容，事关各方利益和调控的中长期效果。　

本文在研究主要发达国家地方政府依靠房产税来取得收入的做法的基础上，结合我国房产税试点城市（上海、重庆）　

的运行状况，客观分析其取得的正面效应和面临的问题，并提出相应的政策建议，以期房产税能够积极推进，促进我　

国房地产业平稳健康发展并为地方政府建立稳定的财政收入来源。　

关键词：房产税；税基；征收管理；沪渝试点　

一、引言　

房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租　

金收入，向产权所有人征收的一种财产税，目前世界各国已　普遍征收。《中华人民共和国房产税暂行条例》是１９８６年９月　

１５日由国务院颁布实施，实行按年计算、分期缴纳的征收方　

法。我国房产税开征时，由于尚未进行住房制度改革，所以主　要是对生产经营性房产征税。２０１１年１月国务院出台房地产　

调控政策之后，上海、重庆成为对部分个人住房征收房产税　

试点城市。从中长期来看。对个人自用住房在持有环节征收　

房产税既是房产税收体系完善的需要，也是转换中国土地财　

政模式的需要，目标是打造我国地方政府地方税体系中主体　

税种的框架，赋予地方政府较大的管理权限。促使地方因地　

制宜地通过此税增加财政收入和调节经济，合理调整税基和　

税率，简化税制。为在省以下贯彻落实分税制和使地方政府　

行为合规合理化创造条件。同时，持续高涨的房价也使对个　

人住房征收房产税迫在眉睫。对个人住房征收房产税．不仅　

有利于合理调节收入分配，促进社会公平：而且有利于引导　

论房产税改革对房地产市场的调控效应

２００８年４月　第３０卷第４期　当　代　经　济　管　理　ＣＯＮＴＥＭＰＯＲＡＲＹ　ＥＣＯＮＯＭＹ＆ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴ　Ａｐｒ．２００８　ＶＯＩ．３０　Ｎ０．４　

论房产税改革对房地产市场的调控效应※　

方　重　，梅玉华　（１．合肥工业大学管理学院，安徽合肥２３０００９；２．合肥市地方税务局，安徽合肥２３０００１）　【摘要】房地产业是我国的新兴产业，但目前的房地产市　场呈现出市场失灵现象。基于房地产市场本身所固有的特　性，文章认为，通过对房产税的改革，可以有效地调控房　地产市场，为房地产市场持续、健康、有序、均衡地发展　创造良好的环境。　【关键词】房产税改革；房地产市场；调控　ｆ中图分类号］Ｆ８１０．４２２；Ｆ２９３．３５　［文献标识码】Ａ　【文章编号】１６７３—０４６１（２００８）０４—００８７—０３　※基金项目：国家自然科学基金项目（７０６３１００３）的阶段性　研究成果。　

众所周知，房地产业在我国还是一个新兴产　业，但它在国民经济中的地位日益重要，已成为　我国经济发展的新的支柱产业，所以保持房地产　市场的持续健康发展，事关社会和经济稳定运行　的全局。但目前的房地产市场呈现出了一些令人　忧虑的问题：商品房价格增长过快，商品房结构　性矛盾加剧，房地产投资规模偏大，房地产市场　秩序较为混乱。基于我国当前房地产市场已初步　显现的市场失灵现象，政府有必要对房地产市场　经济进行一定的干预，使房地产市场经济运行回　到均衡的－＊ｄｒ道，也就是说，政府对房地产市场进　行宏观调控的目标应是为了保持房地产市场的均　衡发展。　从经济学的角度来看，目前房地产市场所存　在的畸形、失衡现象，在一定程度上是由房地产　市场本身所固有的特性所决定的。房地产市场是　一个供给稀缺性市场，一方面，人口的增长和生　活的改善，使得房地产的需求无限制的增长；而　另一方面，土地作为不可再生资源，使得房地产　的供给相对有限。市场价格是由市场供求关系决　定的，当有限的供给遭遇到无限的需求时，其结　果必然是推高价格，更何况，目前的房地产市场　上存在着盲目性、非理性需求，则更是对房地产　市场的虚假繁荣起到了推波助澜的作用。这主要　表现在以下两个方面：　一方面，在“耕者有其田，居者有其屋”的　传统思想引导下，人们改善生活和拥有资产的愿　望极为迫切，往往超过自身积累及收入增长能力　去买“一步到位”的大房子、好房子，在不知不　觉中，将“居者有其屋”变成了“居者优其屋”，　对利率、租税、通胀与通缩等对保有房屋带来的　风险估计不足，进而助长了房地产需求的盲目性。　另一方面，房地产商品供给的有限性和需求的无　限性，决定了房地产市场与其他市场相比具有更　大的投机性，而城市基础设施建设和社会设施投　资引发的相邻效益以及房地产的保值、增值特性　则更是进一步扩大了房地产投机的可能性。目前，　社会上愈演愈烈的所谓指望短期“暴富”而跟风　投机“炒房”的风气正是房地产市场需求非理性　化的典型例证。　由此可见，政府要推动房地产市场健康、有　序、平稳、均衡地发展，就必须采取科学、有效、　可行的措施，遏制房地产市场的“虚假需求”，减　少乃至消除房屋闲置面积增加；利用率降低；空　置率上升；房价暴涨等现象的发生。这就要求政　府不仅要采取金融手段，通过提高房贷利率和首　付比例等措施来增加房地产的交易成本，而且还　要采取税收手段，通过改革、完善房产税等方式　来提高房地产的保有成本，进而促使房地产市场　需求回归理性。　目前的房产税是以房屋为征税对象，按房屋　的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有　人征收的一种财产税。其特点在于：　１．房产税属于财产税中的个别财产税，其征税　对象只是房屋。　２．房产税的征收范围仅限于城镇的经营性房　屋。个人所有非营业用的房屋和由国家财政部门　拨付事业经费的单位自用房屋均免征房产税，对　于房地产开发企业建造的商品房在售出前，不征　收房产税；但对售出前的房地产开发企业自用或　

论我国房地产税的正当性及制度构建

经济昌与

论我国房地产税的正当性及制度构建

张颖伊子玮

摘要:房地产税立法是财税体制改革的重点话题,备受社会各界关注。在2021年举行的国新办发布会上,财政部税政司司长王建凡表示,要积极稳妥推进房地产税立法和改革。然而,面对房地产税的立法开征,仍存在正当性及制度设计上的困境,因而对于我国房地产税的探讨更具现实性和必要性。本文通过分析房地产税的正当性,提出完善房地产税的路径建议,推进我国

房地产税改革的步伐。

关键词：房地产税;功能；可税性;制度构建中图分类号:D922.22 文献标识码:A作者单位：河北大学法学院

一、房地产税立法开征的功能

房地产税是推进现代财税体制改革的焦点,关系到地方

财税体系的建设和整体走向,也是我国房地产市场稳定发展

的关键因素”

（一）增加地方财政收入,建设服务政府

房地产税是财产税与其他税种相比具有如下优势:首先,房地产因其固定性和区域性属于不动产,这为当地政府

征税提供了便利”其次,房地产税负稳定且不可转嫁,政府可以按时征收,税源稳定,确保收人的可持续性”房地产税将搭

建科学的税制治理循环模式增强了地方政府提供公共产品

和服务的能力，并形成良性循环”房地产税可以有效规制地方政府“土地财政”等不合理利用行为,提高土地利用价值,

推动地方政府经济发展模式转型,提升治理能力”最后,增加

的公共支岀不仅使政府当地的基础设施得到改善基础设

施的改善又反作用于区内不动产的价值促进公共支岀资本

化”

（二）完善财政分权体制，构建地方税主体税种

自我国推行财政分税体制以来，中央财权不断强化集

中，逐渐下放事权和支岀责任,使得地方政府财力不足,且由

于不同地区的发展差异,衍生岀了土地财政、地方债、非法融资平台泛滥等诸多问题”这根源于体制的缺陷,要想摆脱这

种困境,地方必须拥有起支撑作用的主体税种、完善地方税

体系”但我国现行财税体制下,特别是“营改增”以来，由于缺

少了主体税种做支撑加之不合理的税制结构地方政府财

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