绩效审计的思路和方法
绩效审计的思路和方法
绩效审计是经济、政治发展的产物，是科学发展观的要求，是建立“务实、高效、公正、廉洁”政府的需要，是光明而宽阔的审计领域，准确理解和推行政府绩效审计，对优化资源配置，推进政府效能建设，促进社会经济发展具有重大意义。
一、 绩效和政府绩效的概念
（一）绩效是“执行、履行、表现、成绩”的意思。从字面上看，绩效就是业绩与效率；从管理学角度看，绩效是组织期望的结果；从经济学的角度看，绩效是投入与产出的比较；从社会学角度看，绩效是社会成员按社会分工所承担的职责。绩效分个人绩效、部门绩效、组织绩效三个层次；有多因性、多维性、动态性三个特征。实践中，对绩效的认识是发展变化的，不同的理解，就有不同的管理的重点和思路，有关绩效的理解有结果绩效观、行为绩效观、战略绩效观和能力绩效观；结果绩效观认为绩效是组织期望的结果，行为绩效观认为绩效是有助于组织目标实现的行为，战略绩效观认为，对绩效的评价，要关注实际收益和预期收益两个方面。
（二）政府绩效是评判政府治理水平和运作效率的依据之一，是政府扣除成本后的透支或盈余，其原则是公共、公正、公平，
政府绩效不单纯是一个政绩层的概念，还包括政府成本、政府效率、政治稳定、社会进步、发展预期；就框架而言，分经济绩效，社会绩效和政治绩效，考察经济绩效利用的是国内生产总值、国民收入、财政收入、信贷规模、经济增长率、就业率等经济指标；社会绩效是经济发展基础上的社会全面进步，包括人们生活水平和质量，幸福指数，基尼系数等；政治绩效经常表现为制度安排和制度创新，由国情决定，一般通过党和国家意志来体现，是政府绩效的中枢和核心，依法行政是政治绩效对政府的要求 ，且要求各部门、单位能将党和国家的政策贯彻好、执行好；地方政府绩效是对公共责任和公众满意度等进行的分析和评价，是部门绩效的汇总，讲发展，就是要完成财政预算收入，争取项目资金。
二、绩效指标的设定原则
(一) 政府绩效指标体系的基本要素包括指标本身的提取和指标目标值的设置。在一定的发展国策下，它源自地方政府在一定时期内的发展目标和规划，指标设计应有层次性，其设计要与发展导向相一致，使发展目标可同时满足社会，组织、个人；更要符合实际，从决策相关性和可靠性角度看，有人曾提出了一个盈利性指标的设计框架，这一框架的核心是将指标相关于决策的九个作用（包括评估、检查、识别、最大化、最优化、改善、定量、监督、评价）与决策过程相联系，以确定指标内容，当然，这里理论的成分是多了些；总之，政府绩效指标的设计，要有利于全面考核、系统评价各级政府及职能部门依法履行职责时所占有和耗费的物质资源、人力资源状况。实践中，体现为各单位依照法定职责同政府、主管部门签订的目标管理责任书各项考核指标。
（二）政府绩效审计指标体系的设计。应有利于全面考核、系统评价各级政府及其职能部门在履职和服务中，所占有和耗费的物质资源和人力资源的经济性、效率性、效果性、公平性，合规性、环境性，寻求科学的计量方法、采用定量的统计分析技术，制定一套行之有效的绩效考核办法，大型企业、公司有以筹资、利润为中心的近30个考核、考察指标；政府绩效审计评价标准一般有法规政策、目标计划、合同预算、历史数据、考核指标、行业规范、良好实务、专家意见、经济理论等。
三、绩效审计的界定和发展
（一）绩效审计的界定
最高审计机关国际组织2004年7月发布的效益审计指南中提出“效益审计是对经济性、效率性和效果性的审计„„”；美国审计总署2003年颁布的政府审计准则中指出:“效益审计是对照客观标准，客观地、系统的收集和评价证据，对项目的绩效和管理进行的独立评价，对前瞻性的问题进行的分析或对有关最佳实务的综合信息或某一深层次问题进行的分析„„”。我国对效益审计的定义是对被审计单位(项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。 （二）绩效审计的发展
据资料记载，最早有关绩效审计的论著，当属美国管理咨询师威廉·伦纳德于1962年撰写的《管理审计》一书；“绩效审计”概念始见于1948年3月啊瑟·肯特在美国《内部审计师》杂志上发表的“经营审计”一文，到20世纪70年代，政府绩效审计为一些西方国家法律所接受，其特征是以经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)为内容，因这三个单词的第一个英文字母都是E, 因此,绩效审计又称“3E”审计，管理审计；目前，英国是绩效审计搞得较好的国家之一，占年审计业务量的40% ; 由于绩效审计受自然条件、社会坏境、人文素质、发展阶段、民主法治意识、经济总量制约，因此，发展不尽平衡，在中国的香港、深圳等地起步较早；现今，绩效审计的具体形式有经济效益审计、效益审计等，在发展方向趋向于提前介入，参与决策。
四、绩效审计的方法
由于效益审计对象范围广泛，审计项目中为实现审计目标所采用的方法也无法固定，管理学、社会学、统计学、经济数学等社会科学研究的方法，几乎都能用到，且多适用于经济效益审计。
(一 ) 绩效审计常用的数据收集方法 1．审阅法。指审计人员通过审查和翻阅相关书面文件，获取证据资料，并对文件的相关性、可靠性做出判断；这些文件包括财务、统计资料，合同、报告、纪要决议等。
2．观察法。指审计人员通过实地查看审计项目进度、资金使用情况、效果、环境等，了解并获得第一手资料的过程；观察可以准确地取得有关信息，适用于正在进行中事项的审计。
3．访谈法。访谈是指通过访谈者与被访谈者之间的交流来获取信息的方法。访谈有多种方法，可以通过电话、面对面、信函访谈，访谈形式可以一对一，一对多，多对多进行，访谈对象可以是被审计单位有关人员和单位外的相关人员，如人大代表、研究人员、社会专家，长期关注某一事项的人员等。
4．问卷调查法。适用于用其他方式不易获得且对于证实论点具有重要参考价值的信息，需要通过从大量人员中获取某一具体问题或主题的量化信息，常使用信函、互联网、电话和访谈，调查结果如处理适当，效果较好。
5．文献研究方法。文献包括历史文献（研究报告、文件、书籍、论文、评估资料）；统计资料；网络文献。进行文献研究，应对文献资料的可靠性和实用性进行评审。
(二) 绩效审计的数据（信息）定量分析方法 1．比率分析。是通过计算比率来分解、剖析和评价被审单位效益的一种方法。比率作为一种相对数，可以把一些不可比的数据转化为可比的量化指标，以揭示指标间的相互关系。
2．比较分析。是将被审单位有关的可比数据进行比较，找出不同时期同一性质的若干数据差异，从而总结成绩，发现问题，提出建议，合理评价。
3．时间序列分析。是把观察和记录下来的一组按时间先后顺序排列起来的数据进行分析，找出趋势，进行比较。常用的时序分析包括趋势平均法、指标平滑法、直线趋势法、非直线趋势法等。
4．描述性统计分析。是用来理解数据分布情况的有效分析方法，经常用标明变量的所有数值的图表来表述。审计人员通过统计分析，可以发现数据的分布趋势、离散情况和数据形状。
其次，还有成本效益分析、回归分析、价值分析、目标评价、标杆法、评分法共10个定量分析方法；另外还有内容分析法、程序分析法、逻辑模型法、案例研究4个数据定性分析方法。
五、推升绩效审计的思路
（一） 选项要科学合理。选项时，要考虑项目的重要性、风险性、时间性、增值性和可行性；在选项程序上，注意从政府工作报告，经济工作会议中麟选，从改革发展中需要而尚未引起关注的热点问题中选项。
（二） 认识要清晰明确。需要正视的是，我国正处在社会转型和经济高速发展时期，绩效审计不应过分注重经济性、效率性，要用发展的观点，辩证的方法，科学的态度，不可拘泥于公式、模型，把大帐算清楚。
（三） 成果要及时总结。对有推广价值的绩效审计项目，利用电视、报纸等新闻媒体，宣传报道，扩大效应，对绩效审计作出特别成绩的，应予以奖励，在社会上树立绩效观念，为政府绩效管理和科学发展服务。
基层央行绩效审计指标体系建设浅谈
《西部－＇＆￣｝２０１２年第６期
基层央行绩效审计指标体系建设浅谈
许华晶
（中国人民银行哈密地区中心支行，新疆哈密８３９０００）
摘要：本文通过总结基层央行履职绩效审计实践中的经验与不足，探讨有效开展绩效审计的思路与方法，分析如 何科学构建指标评价体系，－ｆｅ：．４￣绩效审计走上规范化、科学化、法治化的轨道，促进内审转型，并提出相关建议。 关键词：中央银行；绩效审计；指标体系
中图分类号：Ｆ８３０．３１ 文献标识码：Ｂ 文章编号：１６７４－００１７－２０１２（６）－００９３－０４
人民银行自１９９８年设立内审机构开展工作以来，为人民银行的内部管理和内部监督发挥了积极的作
用．审计的内容和方法不断完善，取得了较好的效果。然而，随着经济发展和社会进步，现有的审计模式作为
一项事后监督和补救手段，难以充分满足对事前或事中的监督需求，为此，总行对人民银行内审工作转型进
行了一系列的探索。近日，人行哈密中支以科学发展观为指导，积极探索风险导向审计、绩效审计等审计新
模式，创新内审工作方法，调整内审工作思路，开展了对所辖某县支行领导班子履职绩效审计，通过绩效审
计实践，取得了较好的成效，也遇到了一些问题。本文结合实践就如何推进基层央行绩效审计指标体系建设
进行相关分析。
一、绩效审计开展情况 ２０１０年，总行提出了内审转型与发展三年规划，初步确定了转型的主要目标和任务。总体目标是：由传
统的财务、业务合规ｉ生审计，向内部控制和风险管理审计以及绩效审计转变。不断加强和改进内审工作的组
织管理和方法手段，推进人民银行内审工作进一步深化发展。同时，２０１０年也是西安分行内审工作转型的
“破冰”之年。相继开展了征信绩效审计、风险导向审计、资产负债表审计。据此，２０１１年５月，人行哈密中支
积极开展对辖区某县支行领导班子任期履行职责情况的绩效审计。此次审计，是哈密中支由传统的合规性 审计向绩效审计转型的大胆尝试，是创新审计方式、拓展审计思路、探索开展县支行领导班子履职绩效审计
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论绩效审计的评价标准与推进策略
[摘 要] 近来，审计理论界对绩效审计的评价标准、推进策略等理论问题存在诸多观点，在一定程度上影响着我国绩效审计的定位和开展。笔者将在分析绩效审计含义的基础上，通过对上述问题的理论探讨，希望提高大家对绩效审计基本理论研究的关注度，达到有助于促进绩效审计健康发展的目的。
[关键词] 绩效审计；含义；评价标准；推进策略
一、世界绩效审计发展给我们的启示
绩效审计源于20世纪40年代，最早由美国人阿瑟·肯特第一次提出。自上世纪30年代西方资本主义经济危机以来，由于公共开支的日益增加和公营企业的大批涌现，引起了社会公众对公共资源使用的经济性、效率性、效果性的关注，要求国家审计机关对政府官员所负的公共责任进行审查，从而把国家审计领域从财务审计推进到绩效审计。
20世纪70年代末80年代初以来，政府绩效评估工作的开展和绩效审计人员综合素质的提高，为绩效审计发展提供强大的动力。在推进绩效审计的过程中，各国绩效审计因为侧重点不同，凸显各自特色。美国和英国都强调经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)(即“三E”)的审计；澳大利亚在“三E”上有自己的特点，其经济性和效率性审计除了针对机构还针对个人，效果性审计侧重更为有效的管理；德国绩效审计除强调效果性之外，还强调列入预算事项的事前经济分析；瑞典绩效审计侧重业务活动的效果效率和组织、管理制度的健全合理。
20世纪90年代，西方审计发达国家完成财务审计向绩效审计为中心的转变，绩效审计取得显著成绩，产生了广泛影响。丰富的审计经验和严谨的操作规范，推动了世界范围政府绩效审计的发展，以此为基础，审计模式逐步转化为现代审计。从世界范围看，当前绩效审计的发展趋势日益强劲。
推进效益审计的思路
裁盥 —— …．．．… 爨吖 一、转变思想。提高认识。思 推 进 ＿｝萎 嚣妻 京复 审计有个清醒的认识，效益审计 典 巫 本身没有７１ＩＩ￣神秘，也不是高不 尊 可攀，无人能及，要打破效益审 审 计的神秘感。其次，我们审汁人 ．。． 重 员要充分认识到效益审计是更 ｉ Ｉ１．兵‘； 高层次的审计，是审计工作的发 的瀑嚣 、 蠢 妻 思 董 计就是通过审计，有效螽露经济 路 喜 举 知 …．．． ．．．…．．．．．．．．…点 漏洞和缺陷，包括制度、机制等 的缺陷，从而实现预防、抵御功 能。第三，满足社会公众对公共资源实行有效监督的需 要。市场经济情况下，纳税人有权知道财政资金，社会公 共资源是怎么用的，用到哪里去了，使用的效果如何，而 政府也有向社会公众公布的义务和责任。效益审计就可 以有效的回答这个问题．从而满足社会公众对公共资源 实行有效监督的需要。总之，开展效益审计要有观念上 的根本转变，只有建立在新的效益审计观念基础上的审 计新方法、新技术，才能推动效益审计的有效开展。审计 人员要增强宏观意识、创新意识，改变就账论账、就事论 事的思维方式，在认真贯彻“全面审计、突ｉ：ｌ：ｉ重点”指导 方针的基础上，增强效益意识，从宏观全局着眼，从体制 机制上去提出、解决问题。要做好传统审计与效益审计 相结合的转变，不要因我国效益审计Ｉ１４刚起步，任重道 远而望而却步，要结合我国国情与实际，大胆探索，开创 效益审计的路子。 二、全面提高ｆｔｔ计人员的综合业务素质和水平。效 益审计除运用财政财务审汁中普遍使用的审阅法、观察 法、计算法、分析法等技术和方法外，还运用调查研究、 统计分析、经济分析、运筹学、数理统计等技术和方法。 这就要求审计人员不仅要懂财务知识和审计知识，还要 懂宏观经济学、企业管理、工程技术、运筹学、数理统计 等知识。因此要加大对审计人员审计业务知识和技术等 的培训力度，全面提高审计人员的业务水平和技能，大 力优化和改善审计人员的知识结构，提高审计人员在效 益审计中作出客观公正、准确完整评价的能力和水平。 三、逐步探索。在效益审计的起步和探索阶段，我们 一要选择一些国家投资的、社会公众密切关注的、有一 定社会影响的、便于操作的项目，作为效益审计的突破 口，由浅到深，由易到难，积累和总结经验，逐步拓宽效 益审计的覆盖面。二应与财政财务审计有机结合。财政 财务审计和效益审计，其本质都是审计，最终目标也是 一致的，就是要促进被审计单位堵塞漏洞，加强管理。提 高效益。因此我们要将传统的财务审计与绩效审计有机 的结合起来，财政财务审计重点在于审查真实性、合法 性，而真实、合法的数据、资料也正是效益性的前提和基 础。在某种程度上可以说，效益审计就是财务审计的深 化和延伸。 四、整合审计资源。面对审计力量严重不足，人员素 质不高等实际。我们要统筹兼顾，合理安排相关专业的 审计人员，坚持在干中学，在学中干，边干边学，不等不 靠，必要时还可以聘请有关部门和单位或社会中介机构、 大专院校的专家、学者参与到审计工作中去，充分发挥他 们的专业优势。同时，积极探索，创新审计方式和方法，大力 推广和提倡计算机辅助审计在效益审计中的应用。 总之，效益审计虽然还处于起步阶段，开展效益审 计也面Ｉ临众多困难和问题，但效益审计又是我们未来审 计的发展方向，我们要审时度势，开拓创新，努力探索和 实践，按照“国家审计免疫系统论”的要求，充分发挥审 计的预防、揭露、抵御功能，为领导科学决策提供可靠的 依据，为经济建设和社会全面发展服好务，确保国民经 济健康运行。 （作者单位：泸县审计局６４６１ｏ０） 算机、法律、管理、环境学、社会科学相关知识的培训。在 实践方面，要突出绩效审汁实务的培训，促进审计人员 熟练掌握绩效审计的各种技术和技巧，在开展绩效审计 项目时能准确把握各项目之中的异同，能够用联系、发 展的观念看待和解决审计查出的问题。第二，引进以经 济师、工程师、计算机和高级管理人才为代表的复合型 人才。第三，实行严格的审计质量责任制、审计工作稽查 ・３４．・ 制度和内部审计制度，以进一步明确审计人员的审计责 任，规范审计人员的审计行为，提高政府绩效审计的绩效。 发展中国特色的绩效审计模式是一项长期复杂的 工作，需要全体审计工作者共同努力探索。相信随着我 国民主政治的进一步完善和社会法制化进程的加快。我 国的绩效审计工作从理论到实践都会有重大发展。 （作者单位：内江市中区审计局６４１ｏｏｏ）
风险导向审计模式下公共财政绩效审计思路探讨
研讨与争鸣 １期总第１１７期 ・财务与金融・
风险导向审计模式下公共财政绩效审计思路探讨
杨桂花 边玉花
【摘要】 审计署２００８至２０１２年审计工作发展规划提出要全面推进绩效审计，提高财政资金和公共资源配 置、使用、利用的经济性、效率性和效果性。到２０１２年，每年所有的审计项目都开展绩效审计。可见，公共财
政绩效审计是在财政财务收支审计发展到一定阶段推出的又一新的审计领域。本文着力探讨了在公共财政 绩效审计中引入风险导向审计模式的理论可行性，以及在实践中运用风险导向审计模式的基本思路。
【关键词】绩效审计风险导向审计风险评估 实质性审计
【中图分类号】Ｆ２３【文献标识码】Ａ
一、公共财政绩效审计风险分析
政府担当着发展经济、稳定社会、教育科 技、生活质量、生态环境的受托责任。政府履行
受托责任，必须要有充足的经济资源保证，每年
须按照经人民代表大会审议通过的预算来实现 公共资金的筹集、使用和管理。随着公民民主意
识的增强，公民不只是关心公共资金取之于民， 用之于民，量人为出，合规合法，更关注是否经
济有效地用之于民，钱是否花的值，人民的生活 质量是否得到改善，生态环境是否得到了保护
等等。因此，政府要对他在执政期间的业绩和成 效负责，政府审计部门要对政府绩效进行审计 评价，这是公民参政、议政、维护自身利益的一
种市场抉择机制。
２００３年７月，《审计署２００３至２００７年审计 工作发展规划》提出要实行财政、财务收支的真
实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审 计份量，争取到２００７年，投入效益审计力量占
整个审计力量的一半左右。 《审计署２ｏ０８至２０ｌ２年审计工作发展规
划》提出，继续坚持以真实性、合法性审计为基 础，全面推进绩效审计，提高财政资金和公共资
源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性， 到２Ｏ１２年，每年所有的审计项目都开展绩效审
计。
２００８年，审计署统一组织实施的审计项目
新发展格局下政务大数据应用项目绩效审计研究
第 22卷 第 3期2023年 3月Vol. 22 No. 3Mar. 2023软件导刊Software Guide
新发展格局下政务大数据应用项目绩效审计
研究
沈静秋1，王旭辉2，吕魁1
（1.南京审计大学 信息工程学院； 2.南京审计大学 商学院， 江苏 南京 211815）
摘要： 新发展格局的核心要义在于以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进，推进国家治理体系和治理能
力现代化，要求加强数据技术新基建以及数字化发展与应用，促进数字社会与数字政府建设。近年来，政务大数据应用信息化项目建设的数量与规模呈现爆发式增长，但一般属于高投入、长周期、高风险项目，能否取得预期应用成效已成为各级政府必须关注的问题。为此，在分析“十四五”规划提出构建新发展格局的要求与“后新运动”理论背景下数字时代治理的特点基础上，提出政务大数据应用项目绩效审计的必要性，分析大数据应用项目相较于一般政务信息化项目的独特之处，提出政务大数据应用项目绩效审计的新视角，构建基于“流程—指标”的二维监督模式，为大数据应用项目绩效审计提供了一般性思路。
关键词： 新发展格局；后新运动；数字治理；大数据应用项目；绩效审计；数字科技DOI：10.11907/rjdk.221986开放科学（资源服务）标识码（OSID）：
中图分类号：F239.4 文献标识码： A文章编号：1672-7800（2023）003-0048-07
Research on Performance Audit of Government Big Data Application
Projects under the New Development Paradigm
SHEN Jing-qiu1， WANG Xu-hui2， LYU Kui1
（1.School of Information Engineering， Nanjing Audit University；2.School of Business， Nanjing Audit University， Nanjing 211815， China）
绩效审计评价指标体系构建的思考——基于霍尔三维结构的设计思路研究
绩 基于霍尔三维结构的设计思路研究
口毕翼陈刚（中国人民银行上海总部内审部上海２００１２０）
效审计评价指标体系是绩效审
计评价指标的集合，其作为绩 效审计项目的主要组成，在绩效审计
开展过程中发挥着重要作用。随着绩 效审计的逐步推进，审计范围和内容 呈现多样化的趋势，面对不同的对 象，以何种思路指导构建绩效审计评
价指标体系以及设计相关指标亟待 探索。
一、国内现有研究文献
目前学界对于绩效审计评价指标 体系的研究，一类是对绩效审计评价
指标体系构建的内容、原则、方法等方 面的方法论研究，例如祭增学等
（２００７）对我国绩效审计评价指标体系
构建的原则、指标分类等进行研究；第 二类是对具体项目构建有针对性的绩
１４《中文核心期刊要目总览》会计类核心期刊 一一～ 一一一 一系 一一一一一啦撖将冁指系工 霍，妻端 肛＝暑
效审计评价指标体系的研究，例如王
世成等（２０１０）对大规模投资绩效审计
评价指标体系进行研究；第三类是对 评价标准、评价方法等绩效审计评价
指标组成部分的研究，例如李四能
（２０１０）对建立我国绩效审计评价标准 进行研究。这些研究中对于评价指标
体系及相关指标的设计思路研究鲜有 涉及，往往均直接列出了评价指标体
系而缺少指导性研究。
霍尔三维结构模式主要应用于 系统工程类和项目管理等方面的研
究，例如项目投资管理、质量管理等，
也有学者将其应用于评价体系方面， 例如潘经强（２００９）运用霍尔三维结
构模式，从时间维、逻辑维和知识维 构建了地方政府优化发展环境评价
体系。当前，将霍尔三维结构模式运
用到绩效审计方面的研究较少，王继 霞（２００９）运用霍尔三维结构模式构
建审计项目风险管理模式，并在此基 础上提出管理与控制审计风险的思
路与措施。
二、霍尔三维结构
霍尔三维结构是由美国通信工 程师和系统工程专家霍尔（Ａ．Ｄ．Ｈａｌ１）
于１９６９年提出，又称硬系统方法论 （Ｈａｒｄ Ｓｙｓｔｅｍ Ｍｅｔｈｏｄｏｌｏｇｙ， 简称
绩效审计(第2版)-教学大纲
1
《绩效审计（第2版）》教学大纲
编写人：陈希晖
2 Ⅰ 课程性质与课程目标
一、课程性质和特点
《绩效审计》是审计学科体系的重要组成部分，是审计学科区别于会计学科的重要特征，是现代审计的主要标志和重要组成部分，它在审计的目的、职能、内容、方法等方面都突破了传统的财政财务审计的范畴。
本课程主要包括绩效审计的理论与实践部分,前者主要解决绩效审计是什么,绩效审计审什么,绩效审计怎么审的基本理论问题,后者关注绩效审计的实施包括绩效审计的项目选择、准备，三种类型的绩效审计业务的实施以及绩效审计对合规的考虑等。
该课程的主要特征：一是课程将绩效审计定位为绩效信息鉴证、绩效水平评价和绩效差异分析，具有前瞻性。二是课程可以适用于审计机关开展的绩效审计，也可以适用于内部审计部门开展的绩效审计，具有普适性。
二、课程目标
课程设置的目标是使得考生能够：掌握绩效审计的基本理论和方法，为实施绩效审计工作提供知识储备；绩效审计是一种专家行为，通过学习，可以培养学生的绩效思维，提高学生界定问题、分析问题、解决问题的能力。
三、与相关课程的联系与区别
学习本课程应具备的知识基础：审计学原理、财务会计和财务审计、管理会计和财务管理、应用数学和统计学、宏观经济学和微观经济学、内部控制学和风险管理、企业管理和项目管理、公共经济和管理等课程。
该课程与相关课程的区别：财务审计和绩效审计是审计人员的两大业务类型，绩效审计的目的是促进提高绩效，降低风险；而财务审计主要是查错防弊；绩效审计的评价标准具有多样性和协商性，财务审计的评价标准主要是会计准则；绩效审计的取证方法具有灵活性和开放性，财务审计取证方法比较严格，因此两门课程在审计目的、取证、标准与审计评价方面差异很大。
3 四、课程的重点和难点
本课程的重点包括绩效审计的基本概念框架和绩效审计三种业务；
难点主要包括绩效审计的两种定位等。
Ⅱ 考核目标
本大纲在考核目标中，按照识记、领会、简单应用三个层次规定其应达到的能力层次要求。四个能力层次是递进关系，各能力层次的含义是：
年度审计工作计划及思路8篇
年度审计工作计划及思路8篇
年度审计工作计划及思路精选篇1
为进一步规范财务管理，提高经费使用效益，防止国有资产流失，根据上级主管部门的要求和学院实际，从今年开始将开展内部审计工作。现制定我院年内部审计工作计划。
一、年度审计工作目标
年的内部审计工作，以_为指导，以国家财经法规、财务管理制度为依据，以财务收支行为的真实性、合法性、效益性为重点，结合我院年工作要点、学院党风廉政建设和反腐朽工作的主要任务，把促进管理，防范资金风险，提高资金使用效益，增进服务，作为审计工作的出发点，针对合理科学利用教育资源，防止铺张浪费等内容开展审计。对被审单位的财务收支行为做出客观评价，并针对审计发现的问题提出审计意见和建议，帮助和督促被审计单位及时整改。
二、审计的内容
1、根据内部审计的规定要求，有计划地对教学系的教师津贴发放，学生奖学金、助学金发放，班费、实习费等使用情况进行内审；
2、根据内部审计的规定要求，有计划地对电大工作部的学费、教材费等收缴情况进行内审；
3、根据内部审计的规定要求，有计划地对附属中学的学费、教材费等财务收支情况进行内审；
4、根据内部审计的规定要求，有计划地对成人教育部的学费、教材费等收缴情况进行内审；
5、根据内部审计的规定要求，有计划地后勤集团的财务收支进行审计；
6、根据内部审计的规定要求，有计划地对学院招待费使用情况进行内审；
通过开展财务周期审计，使审计工作规范化、制度化，及时评价部门财经管理状况，加强事前防范，促进部门管理自律。
三、审计的方法及范围
审计的方法是：首先各单位自查，并形成自查报告；其次内审人员采取审查资料、个别访谈、审计调查等方法进行。 审计的范围是：教学系及相关单位07年以来的财务收支情况，其中教学系学生奖学金等项抽查一个年级。
四、时间安排
1、上半年对教学系进行内审；
2、下半年对电大工作部、附属中学、成人教育部、后勤集团（育苑公司）等部门进行审计。
开展绩效审计思路
1 关于开展绩效审计的总体思路
随着我国财政体制由传统模式向公共财政的转变，公共支出比例逐年大幅度上升，人民群众对公共资金使用的方向和效益情况越来越关注。面对新形势、新要求，积极探索与我市经济社会发展水平和审计工作相适应的绩效审计模式是审计发展的客观要求，是我市审计实现由传统审计向现代审计根本转变的前提条件。结合我市实际情况，响应省厅的号召，我局计划从今年开始以科学发展观为指导，积极探索绩效审计的开展思路，逐步提高绩效审计项目的比例，创新审计方式方法，提高财政资金和公共资源使用的经济性、效率性和效果性。以下为我局开展绩效审计的总体思路：
一、加强宣传，逐步树立绩效审计理念
绩效审计是经济社会发展的必然趋势。推进绩效审计的前提工作是树立绩效理念，加强社会各界对绩效审计的必要性和重要性的认识。绩效审计的宣传工作是树立绩效审计理念的主要途径。
宣传对象一是党政部门领导。要使党政领导清楚绩效审计在推动建立健全政府管理制度、提高资金使用效益和管理水平、服务公众等方面的作用，取得党政部门领导的重视和支持。二是被审计单位。绩效审计的目标是促进被审计单位 2 改善管理，节约、高效、优质地使用财政性资金及其他公共资源，这与被审计单位的目标具有共性，要尽量赢得审计单位的理解和配合，以提高绩效审计质量。三是社会公众。社会公众是公共资源的主人，有知情权、参与权和监督权，使公众明白绩效审计是以第三者的立场为大家提供客观公证的信息，从而争取社会公众的了解和认可。
最后要宣传的对象是我们审计人员。审计人员对绩效审计在认识上存在一定的偏差：一是思想上不够重视，审计人员长期从事财政财务收支审计，对审计项目所投入资源是否得到经济合理的利用，支出是否符合效率性原则等问题考虑得较少，绩效审计很多时候被误认为只是传统审计的附属；二是情绪上有所抵触，审计人员对传统审计已经形成思维定式，加上衡量绩效的评价标准难以确定，绩效审计一定程度上给人感觉有些虚，难以实际操作，在审计实践中会出现排斥情绪，缺少积极性。要消除审计人员的畏难情绪，在审计中，一方面提升审计人员的政治素养，不断增强审计人员为人民服务的责任感和使命感；另一方面积极探索绩效审计方案、审计方法、审计分析和评价、审计报告和审计成果利用，不断总结经验，逐步形成行之有效的绩效审计模式，提高绩效审计的可操作性。
绩效审计的思路和方法
绩效审计的思路和方法
绩效审计是一种评估和分析组织绩效的管理工具，旨在评估组织绩效的现状，找出问题和改进机会，并提供建议和指导以增强绩效。下面将介绍绩效审计的思路和方法。
一、绩效审计的思路
1.明确审计目标：绩效审计的目标是为了评估和提高组织绩效，因此在开始审计之前，需要明确审计的目标和范围，确定审计的侧重点和重点领域。
2.确定审计标准：绩效审计需要依据一定的标准进行评估和分析。通过与相关方进行沟通和交流，确定绩效评估的标准和指标，使得绩效评估更加具有客观性和科学性。
3.收集相关数据：绩效审计需要收集大量的数据来评估组织的绩效情况。这些数据可以包括财务报表、管理报告、员工反馈、客户满意度调查等。通过收集这些数据，可以对组织的各个方面进行全面的评估。
4.分析和评估绩效：在收集到数据后，需要对数据进行分析和评估。可以使用不同的方法和工具来分析数据，如SWOT分析、财务比率分析等。通过分析数据，可以了解组织的绩效现状，找出问题和改进机会。
5.提出建议和指导：在分析和评估绩效的基础上，需要提出相应的建议和指导。这些建议和指导可以包括改进措施、目标设定、资源调配等。通过提出建议和指导，可以帮助组织改进绩效，并达到提高绩效的目标。
二、绩效审计的方法 1.定性分析方法：定性分析方法是通过对组织的文化、领导力、员工素质、战略规划等方面进行分析，评估组织的绩效情况。这种方法注重对组织内部的非财务指标进行分析和评估，能够全面了解组织的绩效表现。
2.定量分析方法：定量分析方法是通过对组织的财务数据、运营数据、市场数据等方面进行分析，评估组织的绩效情况。这种方法注重对组织的财务报表数据进行分析和评估，能够客观地了解组织的绩效状况。
3.对比分析方法：对比分析方法是将组织的绩效数据与同行业、同类型组织进行对比，评估组织的绩效优劣。通过对比分析，可以了解组织相对于竞争者的绩效优势和劣势，并找出改进的空间。
5.透明度分析方法：透明度分析方法是通过对组织的信息公开程度进行评估，评估组织在信息披露方面的透明度，进而评估其绩效情况。这种方法注重组织对外界的信息公开程度，能够评估组织的信用度和诚信度。