审计
《审计学》复习提纲1、我国审计的一般定义审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，加强宏观经济调控的独立性经济监督活动。
2、审计的对象是什么？审计具有哪些职能、起什么作用？审计对象是审计所要检查的客体，该客体可以概括为被审计单位的经济活动。
审计对象具体包括以下两方面内容：（1）被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动；（2）被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
审计的职能：经济监督；经济鉴证；经济评价审计的作用：揭示差错和舞弊；维护财经法纪；改善经营管理；提高经济效益；加强宏观调控3、产生审计的两个基本前提是什么？一、受托经济责任关系——审计存在的基本前提A受托经济责任关系是指由于委托或受托经济资源（财产）而发生的受托人对委托人所应承担的按特定要求经营管理经济资源并报告其经营状况的义务关系。
B特定要求包括：1、保全性要求；2、合法性要求；3、经济节约、有效率、有效果要求；4、公允性要求；C公允，是指会计报表的编制符合下列条件：（1）会计政策的选用和重大会计估计的确定符合企业会计准则和企业会计制度的规定，并且是恰当的；（2）影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露；（3）会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总。
（公允与合法的关系）D受托经济责任的种类：1、下级单位对其上级部门的受托经济责任2、企业的受托经济责任3、政府的受托经济责任二、正当怀疑——没有理由给予百分之百的信任1、受托人或单位都有因追求自身的或局部的物质利益而进行营私舞弊的可能性。
2、受托人主客观条件的限制也可能阻碍其受托经济责任的全面有效履行。
3、受托人所处的地理环境偏僻遥远和客观经济环境的恶化，也不可能使受托经济资源的运用产生好的效果。
4、受托人使用的会计人员的会计理论知识与实践经验的不足，也不可能使会计报表做到公允，他们提供的会计信息也就不可完全信赖。
4、审计与会计的关系。
一、两者的联系：1、工作对象都涉及会计资料2、工作范围都涉及内部控制3、都要对企业的经营管理活动进行监督4、都要促进企业改善经营管理，提高经济效益二、两者的区别：1、目的不同2、方法不同3、职能不同4、执行机构不同5、审计范围比会计广泛6、会计责任(Accounting responsibility)与审计责任(Audit responsibility)不同会计责任：被审计单位应当做到：第一，建立健全的内部控制；第二，保护其资产的安全与完整；第三，保证其会计资料真实、合法和完整。
审计责任：审计人员应当按照审计准则的要求出具审计报告，并对审计报告的真实性、合法性负责。
第一，注册会计师如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞作弊揭露出来，应负审计责任；第二，注册会计师能够做到审计的合理确信程度，不对会计报表的正确性负责；第三，在审计过程中，发现了错误与舞作弊，应确定是否修改或追加审计程序，视情况发表保留意见或否定意见或拒绝表示意见。
5、如何理解审计的独立性原则、客观性原则和公正性原则？1、独立原则（1）独立的内涵:审计人员在执行审计业务时应当在实质上和形式上独立于被审计单位和其他机构。
所谓实质上独立(Independence in substance )，是要求审计人员与被审计单位之间必须实实在在的毫无利害关系。
而形式上的独立(Independence in form)，是对第三者而言的，审计人员必须在第三者面前呈现出一种独立于被审计单位的身份，即在他人看来审计人员是独立的。
在形式上做到独立，是保证实质独立的前提。
（2）独立原则的重要性：CPA不仅接受委托单位的委托执行业务，而且要向委托单位收取费用，但CPA所承担的却是对整个社会公众的责任，这就决定了CPA必须与委托单位和外部组织之间保持一种超然独立的关系。
独立性原则的要旨是使CPA免于利益冲突，从而奠定正直与客观的执业基础。
利益冲突的发生，一般认为有两种情况：一是某人的自我利益与其作为特定角色应尽的义务冲突；二是某人身兼双重角色时相对应的两种义务发生冲突。
（3）为保持独立而应回避的事项：曾在委托单位任职，离职后未满两年的；持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的；与委托单位的负责任和主管人员、董事或委托事项的当事任有近亲关系的；担任委托单位常年会计顾问或带办会计事项的；其他为保持独立性而应回避的事项。
（4）独立的外在表现形式：机构独立；经济独立；人员独立2、客观原则客观原则是指审计人员对有关事项的调查、判断和意见的表述，应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人主观意愿，也不为委托单位或第三者的意见所左右。
在分析问题、处理问题时，不能以个人的好恶或成见、偏见行事。
3、公正原则公正原则是指审计人员应当具备正直、诚实的品质，公平、不偏不倚(free from bias)地对待有关各方的利益，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。
6、简述我国审计的组织体系。
我国审计组织体系中包括了国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构。
三者的关系是：（1）三者的共同目标均为加强财政财务管理，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，提高经济效益，保障国民经济健康发展。
（2）三者各自侧重不同。
国家审计机关的目标侧重于维护国家经济秩序，促进廉政建设，改进政府行政管理；内部审计的目标侧重于促进加强内部管理，提高经济效益；社会审计组织的目标侧重于提高财务信息的可靠性，维护市场经济秩序，服务于市场经济，（3）审计机关与社会审计组织和内部审计机构的关系：审计机关对各部门、国有金融机构和企业事业组织的内部审计进行业务指导和监督；对依法独立实施社会审计的机构进行指导、监督、管理。
一、市场经济与民间审计1、通过审计，可以使市场真正发挥有效配置社会资源的积极作用。
2、通过审计，有利于保护企业所有者和债权人的利益。
3、通过审计，有助于国民积极的健康、稳定发展。
4、通过审计，有利于促进企业行为的合理化。
5、通过审计，建立健全企业内部控制。
二、政府审计与现代政府职能1、政府审计在保证国家机器正常运行方面发挥着重要作用；2、政府审计在协助实现国家社会发展目标和宏观积极有效调节方面发挥着重要作用；3、政府审计在促进公共资源有效利用方面发挥着重要作用；三、现代企业组织与内部审计1、利用内部审计来实现对公司经营管理的监督控制，防止管理者舞弊，维持所有权和管理权的平衡。
2、内部审计促进企业内部授权代理关系进一步发展，内部受托经济责任进一步规范、科学化，逐步形成民主管理。
7、试述我国民间审计的业务范围。
（一）审计业务1、会计报表审计业务；2、验资；3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；4、办理法律、行政法规规定的其他业务，如（1）按特殊编制基础编制的会计报表审计；（2）会计报表组成部分审计；（3）法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况审计；（4）简要会计报表审计。
（二）会计咨询和会计服务主要包括：会计咨询、代理记账、代为编制会计报表、对会计政策的选择和运用提供建议、税务代理、担任常年会计顾问，等等。
8、什么是审计准则？有何作用？审计准则是由专职机构或组织制定颁布的，用以规范审计人员资格条件和执行行为，衡量和评价审计工作质量的权威性的尺度或标准。
审计准则的作用1、实施审计准则，可以赢得社会公众的信任；2、实施审计准则，可以提高审计工作质量；3、实施审计准则，可以维护审计机构和审计人员的合法权益；4、实施审计准则，可以促进审计经验的国际交流。
9、什么是审计依据？按性质分它可以分哪几类？运用审计依据的原则是什么？审计依据：对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见和建议，作出审计结论的标准。
审计依据的种类（按其性质来分）1、法律和行政法规2、政策、法令、指示3、规章制度4、业务规范及经济技术指标5、各类合同及方案运用审计依据的原则1依法审计原则：有法依法；无法可从理；当地方性法规与国家法规发生矛盾时要谨慎处理2辨证分析问题的原则3利益兼顾原则4真实可靠原则10、什么是审计证据？按外表形式可分哪几类？合格的审计证据应同时具备哪些条件？审计证据：审计人员在审计过程中，依照法定程序和方法取得的，用来证实被审计事项真实情况的事实凭据和资料。
对审计证据的进一步说明：1、依照法定程序2、方法3、被审计事项合格的审计证据应同时具备的条件1、审计证据必须是一种不依人们意志为转移的，独立存在的客观事物。
——客观性2、审计证据与被审计事项具有内在的联系。
——相关性3、审计证据必须是审计人员根据审计回避制度，依照审计程序和方法收集的事实资料。
——合法性审计证据的种类一、实物证据：实物证据是指通过实际观察或清查盘点所取得的，用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。
二、书面证据书面证据是审计人员所获取的各种以书面文件为形式存在的证据，书面证据按其来源可分为外部证据和内部证据：（1）外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。
一般具有较强的证明力，外部证据又可分为：a.直接递交审计人员的外部证据；b.被审单位持有并提交审计人员的外部证据；c. 审计人员自己编制的各种计算表、分析表；（2）内部证据是由被审单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。
内部证据一般包括如下内容：1、会计记录2、被审计单位管理当局声明书：被审计单位管理当局声明书是审计人员从被审计单位管理当局所获取的书面声明。
其主要内容是以书面的形式确认被审计单位在审计过程中所做的各种重要的陈述或保证，包括：所有的会计记录、财务数据、董事会及股东大会会议记录均已提供给注册会计师；会计报表是完整的，并按国家的有关法规、制度编制；所有需披露的事项（诸如或有负债、关联方交易等）均已做了充分的披露；其他事项。
被审计单位管理当局声明书属于可靠性较低的内部证据，不可替代审计人员实施其他必要的审计程序，但是它却具有以下作用：第一，提醒被审计单位的管理人员，他们对会计报表负有主要责任；第二，将被审计单位在审计期间所回答的问题予以书面化，并列入审计工作底稿中；第三，声明书可作为被审计单位管理当局未来意图的证据。
3、其他书面文件：相对于外部证据，内部证据证明力较弱，但是在外部流转，并得到认可；内控好的时候；经过不同部门的审核、签章，且凭证预先连续编号并按序号依次处理；这些内部证据具有较强的可靠性。
三、口头证据：口头证据是被审单位职员或其他有关人员对审计人员的提问作口头答复所形成的证据。
口头证据具有提供线索、启发思路、节约时间和精力的作用。
四、环境证据：环境证据也称状况证据，是指对被审单位产生影响的各种环境事实。
审计的内容
审计的内容审计是指独立的、系统性的、专业的、全面的对一个组织的财务状况、财务报表和业务运营情况进行检查和评估的一种活动。
审计的目的是根据法律法规和财务会计准则的要求，对公司的财务信息、会计核算方法和经营状况进行公正客观的评估。
审计的内容包括：1.财务报表审计财务报表是公司经营情况的重要反映，审计师需要对其进行仔细检查，以确定它们是否真实、准确和合规。
财务报表审计的关键是验证财务信息的合理性，包括资产负债表、损益表、现金流量表等。
2.内部控制审计内部控制是一个组织保证其资产安全、准确报告财务信息和有效经营的重要组成部分。
审计师需要对公司的内部控制进行评估，并给出建议，以改善其流程和控制。
内部控制审计通常涉及财务信息系统、人力资源、采购与采购等方面。
3.合规审计合规审计是确定公司是否遵守相关法律法规和行业规范的过程，例如税法、劳动法、环保法等。
审计师通过检查公司的政策、程序和记录，以确定公司是否有违反法规的行为，如果有，应提出改进的建议。
4.经营绩效审核经营绩效审核是检查公司经营绩效的过程，确定公司是否按照既定计划实施活动并监视其成果。
绩效审计涉及检查公司管理和经营计划，确保公司达成了既定的目标，例如市场份额、利润、产品质量等。
5.其它审核除了上述内容外，审计还有其他内容，例如财务和管理咨询、环境和安全审计等。
总之，审计是一个独立的、专业的、全面的过程，它涉及检查公司财务、业务和行为合规性的方方面面，以确保公司的财务信息真实、准确并符合法规要求。
审计师需要根据客户需要或法律法规的要求，对企业从不同的角度进行审计，建立合理、可行的方法和技术，以达到审计的目的。
审计行业概述了解审计行业的基本概念和重要性
审计行业概述了解审计行业的基本概念和重要性审计行业概述审计是一项对财务报表和财务记录进行系统性评价的活动，以提供独立的、专业的意见。
它在保障财务信息可靠性和透明度方面发挥着重要作用，对于企业和投资者来说都至关重要。
在本文中，我们将对审计行业进行概述，深入了解审计行业的基本概念和重要性。
一、审计行业的基本概念审计行业作为专业服务行业的一部分，专注于评估组织的财务健康状况、内部控制和合规性。
它的主要目标是提供客观、可靠的信息，以帮助决策者做出正确的商业决策。
审计行业包括内部审计和外部审计。
内部审计是组织内部的一项独立评估活动，通过评估内部控制和风险管理程序的有效性，提供改善意见和建议。
它的目标是帮助组织实现管理、风险管理和治理的目标。
外部审计是由独立的注册会计师事务所进行的财务报表审计，以验证财务报表的真实性和准确性。
外部审计师通过对组织的财务记录和凭证进行检查，并进行抽样测试，以发表审计意见。
二、审计行业的重要性1. 保护投资者权益审计行业在保护投资者权益方面发挥着重要作用。
通过对公司的财务报表进行审计，外部审计师能够验证公司的财务报表是否真实可靠。
这为投资者提供了一个可信的依据，使他们能够做出明智的投资决策。
2. 提升企业声誉审计行业可以提升企业的声誉和信誉。
一家通过外部审计并获得无保留意见的公司，将向外界证明其财务状况良好、经营透明。
这种信任可以吸引更多的投资者和合作伙伴，为企业的可持续发展创造更好的机会。
3. 促进经济稳定和发展审计行业在维护市场秩序和经济稳定方面发挥着重要作用。
通过对企业的财务状况进行审计，可以发现潜在的风险和问题，及时采取措施进行干预和纠正，从而避免金融危机和市场混乱。
4. 增强企业治理审计行业可以提供对企业治理的评估和建议。
通过审计程序，可以评估企业的内部控制和风险管理，发现并解决潜在的问题，提高企业的治理效益和透明度。
5. 符合法律法规要求许多国家和地区都对企业进行财务报表审计提出了法律法规要求。
审计的基本原理
审计的基本原理
审计的基本原理包括以下几个方面：
1. 审计独立性原则：审计师必须保持独立的态度和专业精神，避免受到任何形式的影响和干扰，以确保审计工作的客观和公正。
2. 审计业务知识原则：审计师应具备扎实的专业知识和技能，能够准确理解和评估被审计实体的风险和财务状况，并对相关事项进行适当的处理和判断。
3. 审计证据原则：审计师必须通过收集和分析充分、可靠的审计证据，来形成对被审计实体财务报表的合理结论。
审计证据应包括独立获得的书面记录、内外部出具的文件和证明等。
4. 审计风险原则：审计师应识别和评估与被审计实体相关的风险，包括重大错报或遗漏的风险，以及由于欺诈等原因导致的虚假陈述的风险。
审计师应据此调整审计程序和资源的分配。
5. 审计报告原则：审计师应在审计结束后，形成一份包含审计结果和意见的审计报告。
该报告应明确说明审计的目的、范围和期间，并陈述审计师对被审计实体财务报表的真实和公正的意见。
以上是审计的基本原理，这些原则是为了保证审计工作的高质量和有效性而制定的。
通过遵守和应用这些原则，审计师能够
对财务报表进行全面和准确的审计，并提供有关审计结果的可靠信息。
国家审计概念
国家审计概念
国家审计是指由国家审计机关对国家机关、企事业单位、社会组织、个人等进行财务、经济、管理、效益等方面的审计活动。
其目的是保障国家财产安全、促进经济发展、提高管理效率、防止腐败和浪费现象的发生。
国家审计的主要职责包括：
1. 对国家机关、企事业单位、社会组织、个人等的财务状况、经济活动、管理效率、效益等方面进行审计，发现问题并提出建议。
2. 对国家机关、企事业单位、社会组织、个人等的资金使用情况、财务管理、经济效益等方面进行审计，保障国家财产安全。
3. 对国家机关、企事业单位、社会组织、个人等的管理制度、内部控制等方面进行审计，提高管理效率。
4. 对国家机关、企事业单位、社会组织、个人等的行为进行监督，防止腐败和浪费现象的发生。
国家审计的主要特点包括：
1. 独立性。
国家审计机关是独立的第三方机构，不受审计对象的干扰和影响。
2. 全面性。
国家审计的审计对象包括国家机关、企事业单位、社会组织、个人等，覆盖面广。
3. 专业性。
国家审计机关需要具备专业的审计技能和知识，对审计对象进行全面、深入的审计。
4. 公正性。
国家审计机关需要保持公正、客观的态度，对审计对象的问题提出客观、合理的建议。
总之，国家审计是保障国家财产安全、促进经济发展、提高管理效率、防止腐败和浪费现象的发生的重要手段，具有独立性、全面性、专业性和公正性等特点。
审计名词解释
审计名词解释（40）1.审计标准：是审计工作本身的规范，是审计人员行为的指南2.授权控制法：是指各项业务的办理，必须由被批准和被授权人去执行，也就是说，单位的各级人员必须获得批准或授权，才能执行正常的或特殊的业务3.盘存方法：是指通过对财产物资的清点，计量，证实账面反映的财务是否存在的一种常用审计技术4.固定样本规模抽样：通常是通过一次抽样进行审查，并根据其结果来推断总体差错的一种属性抽样方法5.统计抽样：即按照随机原则，运用概率论与整理统计的原理，从特定对象的审查总体中抽取部分资料进行检查，并根据检查结果对总体特征进行推断的一种抽查技术。
6.目标控制法：是指一个单位内部的管理工作应遵循其创建目标，分别对生产，经营销售，财务，成本等方面制定切实可行的计划并对其执行情况进行控制的方法7.审计规划方法：是指对全部审计活动或具体审计项目进行合理组织和安排采用的各种措施和手段8.制度分析法：是指将被审计单位财政经济活动事实与有关法律，法令和规章制度进行比较，以揭示有无存在问题的一种分析技术9.变量抽样：一种用于对抽查中进行定量评价的抽查方法，主要用于对会计数据的实质性测试，主要目的在于确定总体的数量特征，即抽查总体的错误额是多大，正确额是多大10.任意抽样法：是指审计人员面对大量而繁杂的应审资料，任意抽出一部分进行检查，到底应该抽查那一部分即无规律可循，有无合理根据的一种抽查方法11.审计方法体系：是指为了完成审计任务，实现审计目标，由一组相互关联的审计方法共同构成的一个有机的整体12.相关分析法：是指对存在关联的被审计项目进行对比，揭示其中的差异所在并判明可能存在问题的一种分析方法13.内部会计控制：主要是指单位内部应用会计方法和其他有关方法，对财务，科技和有关经济业务所进行的控制14.停走抽样：是指边抽样，边判断，后一步在前一步的基础上进行，一旦能作出结论，就终止抽样的一种属性抽样方法15.程序控制法：它是对重复出现的业务，按照客观要求，规定其处理的标准化程序作为行动的准则16.账户分析法：是之一会计制度为依据，运用会计原理，按照账户对应关系及其发生额和余额的规律性，揭示账目中反映出的问题的一种分析技术17.审计评价：是审计人员根据审计过程中所查明的结果，对照审计标准，对发现的问题以及被审计单位的全部经济活动所作出的结论性评定18.属性抽样：用于对抽查中体进行定性评价的抽查方法，主要用于对内部控制制度的符合性测试，目的在于确定总体的质量特征，从而为是依赖制度检查提供依据19.风险基础审计：是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围，重点，进而进行实质性审查的一种审计方法20.顺查法：是指按照同会计业务处理程序完全相同的方向而依次进行检查的方法，又称正查法21.审计行政复议：简单来说，就是审计行政复议机关根据审计行政相对人的申请，依法解决审计行政争议的活动22.制度基础审计：审计人员通过对内部控制制度的调查与评价，根据内部控制制度实际存在的强点和弱点来确定进一步实施实质性测试的范围，重点，方法和数量23.比率估计抽样法：即根据样本审查正确价值与样本项目的总账面价值的比率来对总体正确额予以推断的一种变量抽样方法24.功能测试：是指对内部控制功能进行抽样检查，也即是对关键控制点作用发挥情况进行的检查25.账外账：账外账一般包含两层含义，一是指隐匿截留资金与账簿之外形成的“小金库”二是指为了逃避会计监督，将部分资金以支付“劳务费”“咨询费”等名义转至外单位，或转出后另行建账进行违法或违纪支付26.重制法：是在对被审计单位经济资料进行整理和重记的基础上，根据需要而进行的检查27.体制牵制：是把每项业务的作业交由不同的部门或个人分别处理，以防止错误和舞弊的一种牵制28.审计技术方法：是指用来收集审计证据的手段，或者说，是能够取得审计证据的各种纯技术检查手段29.业务测试：是指审计人员按照业务对每个人类型编号，对单位重要经济业务所作的检查，借以判明内部控制系统中不应缺少的几个控制在业务处理过程中是否确实存在30.差额估计抽样法：是指根据审查样本的平均差异来判断审查总体的正确额的一种变量抽样方法31.审计依据：是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是非优劣的准绳，是指提出审计意见，作出审计决定的依据32.直查法：是相对顺查和逆查而言的，它是指直接从有关明细账的审阅和分析开始的一种审计方法33.调整方法：是指审计人员在通过审核检查以后，对发现的有关不符之处所作的符合实际和规定的纠正技术34.健全性测试：主要是通过对内部控制制度的调查与描述，评价其应有控制环节是否已规定齐全，有无欠妥之处35.均值估计抽样法：就是根据审查样本项目的评价值乘以总体项目个数所得的数值来估计总体的一种变量抽样方法36.非抽样方法：是指由于实施审计过程产生的错误而导致的风险，包括选用了不恰当审计程序不正确地执行程序，得出了错误的审计结论等等37.亲历证据：是指审计人员目击参加检查测试所取得的证据38.审阅法：是指审计人员通过对有关书面资料的审视和阅读，查明有关资料及其所反映的经济活动是否合法，合理和有效，是否需要采用其他进行进一步审计的一种审计技术39.判断抽查法：是指审计人员在抽取样本时，并非随意，而是根据长期积累的实践经验，结合审计的具体要求和观察了解到的情况，通过主观判断，从被审计总体中有选择，有重点地抽取部分项目进行检查，并据此来判断总体的一种抽查方法40.账簿牵制：指会计原始凭证与记账凭证，会计凭证或账簿，账簿与会计报表之间核对的牵制，在某种意义上说是程序制约的一个方面问答题（24）1.试述调整方法按照内容不同的应用要点？答：按照调整内容不同，调整方法可以划分为数据计算的调整，账项的调整和报表的调整三个方面数据计算调整的要点（1）选择恰当的调整计算方法（2）分析确定需要调整计算的内容（3）确定分配计算的依据（4）计算需要调整的结果账项的调整要点（1）分清期限，确定调整方式（2）将所有错弊账项全部列出（3）作出正确的财务处理报表项目的调整要点：对账项调整后，应根据有关记录相应调整审查年度报表的期初数或年初数2.根据COSO报告的内容，内部控制包括哪五个方面，其各自含义是什么？答：根据COSO报告的内容内部控制要素包括以下五个方面的内容：控制环境，风险评估，控制活动，咨询与沟通和监督。
审计课件(完整版)
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第三节 鉴证业务的含义与类别
——鉴证业务与相关服务的区别
❖ 相关服务的含义及种类 ❖ 相关服务与鉴证业务的区别
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第四节 审计的动因与社会角色
——审计的动因
概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需 求而产生和发展的。
❖权力的分散
决定
❖客观条件的约束
因素
❖复杂技术的约束
❖趋利动机
❖调和矛盾的需求
第五章 审计目标与审计过程 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 计划审计工作 第八章 风险评估 第九章 风险应对 第十章 审计抽样和选择性测试方法 第十一章 审计报告 第十二章 信息技术与审计
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第三篇 交易循环审计
第十三章 销售与收款循环审计 第十四章 购货与付款循环审计 第十五章 生产与服务循环审计 第十六章 筹资与投资循环审计 第十七章 货币资金审计 第十八章 特殊项目审计 第十九章 终结审计
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第三节 鉴证业务的含义与类别
——鉴证业务的类别
❖ 基于责任方认定的业务和直接报告业务
➢ 基于责任方认定的业务
➢ 直接报告业务
❖ 合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证 业务
➢ 合理保证的鉴证业务
➢ 有限保证的鉴证业务
➢ 二者的区别
❖ 审计、审阅和其他鉴证业务
➢ 历史财务信息审计
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强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业 务。
要点：
➢用户是“预期使用者”
➢目的保证或提高鉴证对象信 息的质量
➢强调独立性和专业性
➢要提供鉴证结论
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第三节 鉴证业务的含义与类别
审计准则（全文）
审计准则（全⽂）审计准则（全⽂） (⼋)需要关注的其他因素。
第七⼗条审计⼈员实施审计时，应当根据重要性判断的结果，重点关注被审计单位可能存在的重要问题。
第七⼗⼀条需要对财务报表发表审计意见的，审计⼈员可以参照中国注册会计师执业准则的有关规定确定和运⽤重要性。
第七⼗⼆条审计组应当评估被审计单位存在重要问题的可能性，以确定审计事项和审计应对措施。
第七⼗三条审计组针对审计事项确定的审计应对措施包括： (⼀)评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性; (⼆)评估对信息系统的依赖程度，确定是否及如何检查相关信息系统的有效性、安全性; (三)确定主要审计步骤和⽅法; (四)确定审计时间; (五)确定执⾏的审计⼈员; (六)其他必要措施。
第七⼗四条审计组在分配审计资源时，应当为重要审计事项分派有经验的审计⼈员和安排充⾜的审计时间，并评估特定审计事项是否需要利⽤外部专家的⼯作。
第七⼗五条审计⼈员认为存在下列情形之⼀的，应当测试相关内部控制的有效性： (⼀)某项内部控制设计合理且预期运⾏有效，能够防⽌重要问题的发⽣; (⼆)仅实施实质性审查不⾜以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。
审计⼈员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进⾏实质性审查。
被审计单位规模较⼩、业务⽐较简单的，审计⼈员可以对审计事项直接进⾏实质性审查。
第七⼗六条审计⼈员认为存在下列情形之⼀的，应当检查相关信息系统的有效性、安全性： (⼀)仅审计电⼦数据不⾜以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据; (⼆)电⼦数据中频繁出现某类差异。
审计⼈员在检查被审计单位相关信息系统时，可以利⽤被审计单位信息系统的现有功能或者采⽤其他计算机技术和⼯具，检查中应当避免对被审计单位相关信息系统及其电⼦数据造成不良影响。
第七⼗七条审计⼈员实施审计时，应当持续关注已作出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当，及时作出修正，并调整审计应对措施。
审计工作要点
审计工作要点
审计工作要点包括以下几个方面：
1. 确定审计目标：确定审计的范围、目标和要求，明确审计工作的目的和重点。
2. 制定审计计划：制定详细的审计计划，包括时间安排、工作流程、责任分工等。
确保审计工作按计划进行。
3. 收集审计证据：收集和整理相关的资料和信息，包括财务报表、账目凭证、合同文件等。
通过检查、抽样和测试等方式，获取充分的审计证据。
4. 进行审计测试：根据审计计划，进行各项审计测试，包括财务数据的准确性和真实性、内部控制的有效性、遵循法律法规等方面的测试。
5. 发现问题和风险：对发现的问题和风险进行分析和评价，确定其严重程度和影响范围，并提出相应的建议和意见。
6. 编写审计报告：根据审计结果，编写审计报告，包括审计目标、方法、结果和建议等内容。
确保报告准确、清晰，并能满足相关要求。
7. 审计报告的跟进：跟进审计报告的执行情况，对于存在的问题和风险，及时进行追踪和监督，确保问题得到解决，并提供必要的支持和指导。
8. 不断改进和学习：总结审计工作的经验和教训，及时进行改进和调整。
更新和提升审计技能，保持对审计工作的关注和认识。
审计的基本概念
民间审计，也称社会审计、注册会计师
审计，是指由依法设立并承办注册会计师 业务的会计师事务所所实施的审计。民间 审计组织以其超然独立的第三者的身份， 接受客户的委托，从事财务报表审计、资 本验证等审计工作，是独立性表现最充分 的审计活动，所以又称独立审计。在执业 过程中除依据国家法律规范外，主要依照 独立审计准则和职业道德规范进行。
综上所述，审计对象是指被审计单位的 财务收支及其有关的经营管理活动以及作 为提供这些经济活动信息载体的会计报表 和其他有关资料。因此，会计报表和其他 有关资料是审计对象的现象，其所反映的 被审计单位财务收支及其有关的经营管理 活动是审计对象的本质。
受托经济责任的经营管理者进行审查，而
这种审查只有由独立于他们之外的第三者 进行，才能得到客观、公正的结果。
2、审计是一种专业人员从事的经济监督 活动。审计机构应由一定数量的会计、管 理、经济分析专家及专业人士组成；审计 人员对会计账目的检查，对财务会计报告 真实性、合法性的判断，对经济活动的效 益性评价，都是建立在专业技术知识和经 验的基础之上。
经济效益审计，是对被审计单位的经
济效益状况所进行的审计。经济效益审计的 内容通常包括对各级政府其经营管理 活动、行政事业单位的资金使用及其管理活 动、固定资产投资及其管理活动的经济效益 情况及其影响因素、途径所进行的审计。其 目的是促使被审计单位改善经营管理，提高 经济效益和工作效率。
其主要特点是通过对被审计单位工作
和生产经营活动的分析评价，发现企事业单 位在工作和经营管理上存在的薄弱环节，挖 掘潜力，厉行增产节约，增收节支，寻求提 高经济效益的正确途径。其审查重点包括两 个方面：一是对被审计单位预算、计划和预 测、决策方案的效益性进行审查和分析；二 是对被审计单位预算或计划执行情况的效益 性进行审查和分析。
审计基本要求
审计的基本要求包括以下几个方面：
1.独立性：审计应该是独立的，审计人员不应该受到被审计对象
的影响。
审计人员必须保持客观、中立的态度，不受其他利益相关方的影响。
2.专业性：审计人员必须具备专业知识和技能，能够对被审计对
象的财务信息和业务活动进行全面、准确的评价和鉴定。
3.诚实守信：审计人员必须保持诚实守信的原则，不得参与任何
欺诈行为，不得泄露被审计对象的机密信息。
4.审计程序：审计人员必须按照既定的审计程序进行审计，包括
收集和评价证据、检查内部控制、进行财务分析、发表审计意见等。
5.审计报告：审计人员必须根据审计结果撰写审计报告，报告应
该清晰、准确地反映被审计对象的财务状况和业务活动，同时对审计意见进行说明和评价。
6.保密性：审计人员必须保护被审计对象的机密信息，不得将其
泄露给第三方。
审计的基本要求是保证审计工作的可靠性和公正性，提高被审计对象的财务管理水平和透明度，促进企业、机构的可持续发展。