4了解内部控制——工薪与人事循环
2-工薪与人事循环-核对
2.工薪与人事循环了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位工薪与人事循环中与财务报告相关的业务流程，并记录获得的了解。
2．了解被审计单位与审计相关的内部控制，并记录相关控制活动及控制目标，以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。
3．执行穿行测试等程序，证实对业务流程和相关控制活动的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施.了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：1．GXL—1：了解内部控制汇总表2．GXL-2：了解业务流程3．GxL—3：评价控制的设计并确定控制是否得到执行工薪与人事循环:了解内部控制汇总表1.受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定注：(1）本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定仅为演示目的而列示,并没有涵盖所有受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定；对某一被审计单位而言，本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并不一定都适用，注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加或删除。
(2）为便于读者理解,本循环仅以应付职工薪酬为例进行演示.(3）存货项目受销售与收款循环、生产与仓储循环、采购与付款循环和本循环的综合影响。
在确定对存货项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。
（4)管理费用项目受采购与付款循环、固定资产和其他长期资产循环以及本循环的综合影响。
在确定对管理费用项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。
(5）销售费用项目受销售与收款循环、采购与付款循环、固定资产和其他长期资产循环以及本循环的综合影响。
在确定对销售费用项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响.(6）现金、银行存款等货币资金账户受多个业务循环内部控制的影响，本指南将与这些账户相关的控制中在其他业务循环中没有了解和测试的部分集中于货币资金循环。
工薪与人事循环的审计
识别风险点
审计人员需要识别工薪与人事循环中 的潜在风险点，如薪酬计算错误、社 保公积金漏缴、员工信息泄露等，并 制定相应的应对措施。
制定审计计划和方案
制定审计计划
审计计划应包括审计目标、范围、时间安排、资源分配、人员分工 等要素，以确保审计工作的顺利进行。
设计审计程序和方法
根据确定的审计重点和风险点，设计相应的审计程序和方法，如访 谈相关人员、检查文件资料、抽查业务记录等。
总结审计结果和发现
审计结果
对工薪与人事循环的审计结果进行了 总结，包括审计过程中发现的问题、 潜在的风险和改进的机会。
发现的问题
列举了在工薪与人事循环中存在的问 题，如工资计算错误、员工信息不准 确、招聘流程不规范等。
潜在的风险
分析了这些问题可能带来的风险，如 员工不满、人才流失、合规风险等。
改进的机会
审计人员需要对工薪与人事循环的合规性和效率进行评估，以确保该循
环符合法律法规和企业内部政策的要求，同时能够高效地完成各项任务。
确定审计重点和风险点
确定审计重点
制定审计计划和方案
根据对工薪与人事循环的了解和分析， 确定审计的重点领域，如薪酬福利的 发放、考勤记录的管理、社保公积金 的处理等。
根据确定的审计重点和风险点，制定 详细的审计计划和方案，包括审计时 间、人员安排、审计程序和具体方法 等。
建立工薪核算复核机制，确保工薪核算的准 确性，减少误差。
规范审批流程
制定工薪调整和人事变动的审批流程，明确 各级审批权限和责任。
完善人事档案管理
定期更新和检查员工人事档案，确保档案信 息的完整性和准确性。
加强合同管理
统一合同模板，确保合同内容与实际约定一 致，加强合同执行情况的监督。
内部控制制度之薪工循环(doc33页)优选文档1.doc
内部控制制度之薪工循环(doc 33页)优选文档1内部控制制度《薪工循环》文件管制等级：□管制文件□非管制文件文件履历纪要页1.总则1.1.制定目的为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「薪工循环」（Wage）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利各相关单位遵循。
1.2.适用范围凡本公司有关「内部控制」之「薪工循环」作业程序与控制重点，悉依照本文件之规范办理。
1.3.权责单位管理、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。
2.薪工循环2.1.循环图【见】（资料1）「薪工循环图」。
2.2.循环作业本循环之各项作业：1)人力资源规划作业（CW101），另订之。
2)招募征选作业（CW102），另订之。
3)任用作业（CW103），另订之。
4)训练研习作业（CW104），另订之。
5)考勤考核作业（CW105），另订之。
6)奖惩升迁作业（CW106），另订之。
7)薪资作业（CW107），另订之。
8)福利作业（CW108），另订之。
9)离职资遣退休作业（CW109），另订之。
3.附则3.1.制修废与颁布实施本文件属于管理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。
3.2.编号、版本、日期、页次／页数本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。
3.3.附件3.3.1.相关资料（资料1）「薪工循环图」34、鲜花烂漫正当时，爆竹声声在这时，拱手道贺在今日，招财进宝一起齐，紫气兆祥意未已，东风送财献大吉。
开业首日，祝你财源广进！35、一滴水虽小，千千万万滴水就会汇聚成江河，一粒沙虽轻，千千万万颗沙就会变成沙漠，生意就是聚少成多，愿你从小做起，日日蒸腾。
36、新店开张祝贺你，送上对联表心意；上联：‘开’四方财气‘张’八方乐事；下联：‘迎’四海朋友‘喜’八方来财；横批：生意兴隆！37、星期一开业大吉，星期二万事如意，星期三开心每天，星期四鸿运当头，星期五和和睦睦，周末把好运汇聚，把健康凝集。
内控访谈提纲-工薪人事循环
内控访谈提纲工薪及人事循环描述公司人事组织结构、主要职能、业务情况（包括部门及部门人数及人员结构、人员招聘、培训、上岗、离职、考勤、工资支付等流程、不相容职责分工（入考勤与工薪计算等）1）招聘新增员工流程2）员工离职处理流程3）生产工人和管理人员的工时考勤、工资计算过程4）人员工资的支付审批流程5）公司绩效考核机制情况6）员工社保福利执行情况7）复印提供公司治理文件文档（董、监、高人员及各委员会名单文件）、结构图、流程图及管理资料等文档资料以及复印测试资料一份生产与仓储循环1、描述公司生产与仓储业务简介，部门管理架构，主要职能，人员结构等2、描述从材料验收——仓储——生产——仓储——发货等整个流程3、生产成本的构成、分摊处理方法，4、面熟存货管理制度：盘点制度、过期存货处理、跌价准备计算。
5、复印部门架构图、职责、相关管理控制文件以及测试资料一份销售与收款循环1、描述公司销售与收款业务简介，部门管理架构，主要职能，人员结构等2、描述销售（包括新客户和老客户）——合同签订——发货——收款——售后——退货等整个流程3、销售渠道种类。
各个种类如何确认收入。
销售渠道：直营、加盟、网店4、客户档案管理5、复印部门架构图、职责分工表、相关管理制度文件资料及测试资料一份投资与筹资循环1、介绍筹资与投资循环业务情况，部门管理架构图，职责分工、相关文档资料及测试资料一份2、筹资活动：筹资预算——计划——审批——使用——利息计算——归还流程3、投资活动：预算——可行性计划——审批——执行——计价——投资收益计算4、复印部门架构图、职责分工表、相关管理制度文件资料及测试资料一份。
人力资源与工薪循环审计课件
审定数
差额
2024/4/6
人力资源与工薪循环审计课件
12
应付职工薪酬计提情况检查表(续)
项目名称
④工伤保险费 ⑤生育保险 7.住房公积金 8.工会经费 9.职工教育经费
10.非货币性福利
11.辞退福利 12.以现金结算 的股份支出 合计
2024/4/6
计提 计提比率 计提
基数
金额
国家.地方
2%国家
14
第三节 应付职工薪酬审计
审计人员调阅企业的人事档案，询问销售部当 事人张军，证实该企业由于对工资管理不严， 调出人员工资不及时注销以致被人冒领.
3、问题
利用管理制度的缺陷冒领贪污工资
4、调账
冲销多计的管理费用和多计提的职工福利费
借：其他应收款-张军
8000
应付职工薪酬-职工福利 1120
贷：管理费用
2024/4/6
人力资源与工薪循环审计课件
3
控制目标二：记录的工时为实际发生的而 非虚构的 工时卡经领班核准 用生产记录钟记录工时.
控制测试：检查工时卡的核准说明；检查 工时卡；复核人事政策、组织结构图.
2024/4/6
人力资源与工薪循环审计课件
4
控制目标三:所有已发生的工薪支出均已记录
工资分配表、工资汇总表完整反映已发生 的工薪支出. 控制测试：检查工资分配表、工资汇总表、 工资结算表，并与员工工资手册、员工名 册相核对
工薪率和扣款核准表、工薪单等 工薪净额支付表、个人所得税申报表等 工薪结算汇总表、应付职工薪酬明细账等
2024/4/6
人力资源与工薪循环审计课件
2
第二节 人力资源与工薪循环的内部控制及测试
控制目标一：工薪账项均经准确批准 对工作（特别是加班）时间、工资、薪 金或佣金的支付、代扣款项、工资结算 表和工资汇总表进行特别审批或一般审 批. 控制测试：检查人事档案及其中的授权记 录；检查工时卡中的核准说明；检查工 薪记录中的核准标记和内部核查标记.
2011审计强化讲义18.2：人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试
2011审计强化讲义18.2：人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试2.适当的授权。
人力资源部门应当对员工的雇用与解雇负责。
每一个员工的工作时间，特别是加班时间，都应经过主管人员的授权。
3.适当的凭证和记录。
4.资产和记录的实物控制。
支票应由有关专职人员签字，工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放。
5.工作的独立检查。
工薪的计算应当独立验证。
管理层成员或其他负责人应当复核工薪金额，以避免明显的错报和异常的金额。
三、评估重大错报风险对于固定薪水的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明就能够对工薪交易和余额的完整性、截止、发生、准确性和分类认定获取高度的保证水平，这种实质性分析程序包括每周或每月对支出进行的趋势分析。
工薪费用可能具有较高的舞弊固有风险，因为企业可能为不存在的员工支付工薪。
四、控制测试（一）以内部控制目标为起点的控制测试1.针对工薪汇总表的控制测试（核对总额）：应选择若干月份工薪汇总表，计算复核每一份工薪汇总表；检查每一份工薪汇总表是否已经授权批准；检查应付工薪总额与人工费用分配汇总表中的合计数是否相符；检查其代扣款项的账务处理是否正确；检查实发工薪总额与银行付款凭单及银行存款对账单是否相符，并正确过入相关账户。
2.针对工薪单的控制测试（核对具体事项）：从工薪单中选取若干个样本（应包括各种不同类型人员），检查员工工薪卡或人事档案，确保工薪发放有依据；检查员工工薪率及实发工薪额的计算；检查实际工时统计记录（或产量统计报告）与员工工时卡（或产量记录）是否相符；检查员工加班记录与主管人员签名的月度加班费汇总表是否相符；检查员工扣款依据是否正确；检查员工的工薪签收证明；实地抽查部分员工，证明其确在本公司工作，如已离开本企业，需获得管理层证实。
（二）以风险为起点的控制测试表18—2人力资源和工薪循环的风险、控制和控制测试风险计算机控制人工控制控制测试员工的雇用、解雇以及固定数据的变更员工名单中可能会有虚构的员工，或存在已解雇员工仍然保留在工薪单上的情况。
企业内部控制八大循环
企业内部控制八大循环企业内部控制是指企业为实现经营目标，保护企业资产，合规经营，提高运营效率而建立的一套制度和控制措施。
它包括八大循环，分别是采购与支付循环、销售与收现循环、生产与库存循环、人力资源循环、财务与会计循环、信息技术循环、战略管理循环以及合规与风险管理循环。
下面将分别对这八大循环进行详细介绍。
一、采购与支付循环采购与支付循环是企业内部控制的重要环节之一。
在采购与支付循环中，企业需要建立完善的采购流程，明确采购需求、选择供应商、签订合同等环节，并通过采购预算、采购审批等控制措施，确保采购的物品和服务的合规性和合理性。
在支付环节，企业需要建立支付授权、付款审核等制度，确保支付的准确性和安全性。
二、销售与收现循环销售与收现循环是企业内部控制的另一个重要环节。
在销售与收现循环中，企业需要建立明确的销售流程，包括销售订单的接收、销售合同的签订、发货与运输等环节，并通过销售合同审批、销售订单跟踪等控制措施，确保销售的准确性和及时性。
在收现环节，企业需要建立收款授权、收款核对等制度，确保收款的完整性和安全性。
三、生产与库存循环生产与库存循环是企业内部控制的核心环节之一。
在生产与库存循环中，企业需要建立生产计划、生产过程控制、产品质量控制等制度，确保生产的高效性和质量稳定性。
在库存管理方面，企业需要建立库存盘点、库存报废、库存调拨等制度，确保库存的准确性和安全性。
四、人力资源循环人力资源循环是企业内部控制的重要环节之一。
在人力资源循环中，企业需要建立招聘、培训、绩效考核等制度，确保人力资源的合规性和有效性。
同时，企业还需要建立员工离职、薪酬管理等制度，确保员工福利的合理性和公正性。
五、财务与会计循环财务与会计循环是企业内部控制的基础环节之一。
在财务与会计循环中，企业需要建立财务核算、财务报告、财务预算等制度，确保财务信息的准确性和及时性。
同时，企业还需要建立会计凭证审核、会计账务调整等制度，确保会计处理的合规性和规范性。
内部控制制度《薪工循环》
第1節作業程序1.離職1)職工提出辭呈或退休時，應視其職務性質考慮是否應予慰留。
2)用人單位主管應充分了解職工離職理由，作為日後改進參考。
3)職工若無法慰留，則用人單位應考慮是否向人事單位提出申請招募人員。
4)應依相關法令之規定給予離職人員資遣給付或退休金。
5)核准離職後，通知人事單位計算應發放薪資。
6)「職工離職單」應經各有關單位簽章，證明各項保管文件已點交清楚，並將工作職務交接完畢後，始可算完成離職手續。
7)「職工離職單」簽章完全後，轉人事單位開出離職證明，並將職工資料抽出，列入離職職工檔案內。
8)離職人員薪資給付，迄離職手續完成後再發給。
2.資遣1)資遣條件(A)歇業或轉讓時。
(B)虧損或緊縮時。
(C)遇不可抗力之事故，停止工作在一個月以上時。
(D)營業性質變更，有減少勞力之必要，而又無適當工作供安置時。
(E)職工對於所擔任之工作確不能勝任時。
(F)不適用於有定期契約期滿之職工，及因違反廠規而被除名與自行辭職之職工。
2)資遺時間之預告(A)在職繼續工作三個月以上未滿一年者，於三日前預告之。
(B)在職繼續工作一年以上未滿三年者，於五日前預告之。
(C)在職繼續工作三年以上者，於十日前預告之。
3)資遣費計發標準(A)在職繼續工作每滿二年，發給相當於一個月基本工資之資遣費。
(B)以後每滿一年，加發相當於一個月基本工資之資遣費。
3.停薪留職1)符合下列二項，且辦妥離職手續者始能生效：(A)久病不癒達六個月以上者。
(B)其他因特殊情形呈請核准者。
2)停薪留職期間年資不予併計。
4.退休1)合乎自請退休(A)工作十五年以上而年滿五十五歲者。
(B)工作二十五年以上者。
2)限齡退休年齡滿六十歲者。
3)命令退休(A)心神喪失者。
(B)身體殘廢不堪勝任工作者。
4)限齡退休人員健康良好且應工作需要，可仍予留任，另按約聘人員辦理。
5)退休金依「勞動法」計算及給付。
第2節控制重點1)員工離職、資遣、退休，應查明有關規定審慎處理。
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了解内部操纵
1.了解被审计单位工薪与人事循环和财务报告相关的内部操纵的设计，并记录获得的了解。
2.针对工薪与人事循环的操纵目标，记录相关操纵活动，以及受该操纵活动碍事的交易和账户余额及其认定。
3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关操纵的了解，并确定相关操纵是否得到执行。
4.记录在了解和测试工薪与人事循环的操纵设计和执行过程中识不的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部操纵形成以下审计工作底稿：
1.GXL-1：了解内部操纵汇总表
2.GXL-2：了解内部操纵设计——操纵流程
3.GXL-3：评价内部操纵设计——操纵目标及操纵活动
了解内部操纵汇总表
账户余额。
2.现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的碍事，不能完全回属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部操纵对事实上质性程序的碍事时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部操纵的碍事；关于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部操纵，注册会计师能够在货币资金具体方案中记录对其进行的了解和测试工作。
〕
2.要紧业务活动
项或多项业务活动的操纵进行测试，应在此讲明缘故。
〕
3.了解交易流程
依据对交易流程的了解，记录如下：
(1)是否托付其他效劳机构执行要紧业务活动？要是被审计单位使用其他效劳机构，将对审计方案
(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和操纵活动是否发生重大变化？要是已发生变化，将对
4.信息系统
操纵设计合理，并得到执行；(2)操纵设计合理，未得到执行；(3)操纵设计无效或缺乏必要的操纵。
]
6.沟通事项
是否需要就已识不出的内部操纵设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的治理层或治理层进行沟
工薪与人事循环：
与
等确认以下所述内容。
资费用支付与核算程序、文件记录、对工薪与人事政策的制定和修改程序等。
〕
(1)职员聘用与离职
〔注：此处记录对被审计单位职员聘用与离职流程的了解。
例如：编制用人方案、聘请、签订劳动合同，以及终止劳动合同等。
〕
的处理，以及对加班时刻的操纵等。
〕
资费用分配、处理和审批程序，以及对异常金额的调查等。
]
工资支付情况的监督等。
〕
等。
〕
工薪与人事循环：
工薪与人事循环：
确定操纵是否得到执行〔穿行测试〕
2021年最新整理出品，精品文档，迎接大伙儿使用。