浅谈构建防治“小金库”长效机制
1 浅谈构建防治“小金库”长效机制
“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。各级各部门曾三令五申严禁私设“小金库”，“小金库”的行为屡禁不止，不仅造成国家和单位收入的流失，导致乱支滥用行为的大量发生，扰乱了经济秩序和财务会计秩序，而且诱发和滋生了各种腐败现象，败坏了党风和社会风气。这就要求我们认真分析原因，积极探索“小金库”标本兼治的长效机制，切实从管理体制上逐步完善，从源头上铲除“小金库”滋生和蔓延的土壤。现就“小金库”形成的来源、流向、特点、危害性、原因以及如何构建防治“小金库”长效机制作一些探讨。
一、”小金库”的来源及流向
“小金库”的来源如下：（1）截留收费、罚没款收入。（2）截留销售产品等主营业务收入。（3）截留维修、运输和技术服务等劳务、服务收入。（4）没收财物变价收入。（5）出租店面、房屋、场地和车辆等的租金收入。（6）出售报废固定资产、低值易耗品、包装物、残次品、边角废料和旧报纸、杂志等非主营物品收入。（7）单位创办经济实体的创收收入。（8）对外投资收益。（9）虚报冒领款。（10）公务和业务关系中的“手续费”、经济往来中的“回扣”收入。（11）赞助、集资、摊派款和接受捐赠收入。（12）上交、下 2 拨款项。（13）向下属单位所收取的款项和下属单位以种种名义所送的款项。（14）违约金、逾期押金收入。（15）将单位的资金以某种名义付给其他单位或个人，特别是联营单位或下属单位，然后再从对方收回或存于对方作“小金库”资金。（16）公款私存的利息收入。（17）开发票时采取“大头小尾”方式。（18）虚报夜餐补助费、招待费、会务费、加班费等。那么小金库里的资金都流向了哪里呢？“小金库”资金的使用五花八门，违法性质的恶劣程度以及违法情节严重程度也不尽相同。但概括起来说，“小金库”的使用方向主要有：一是弥补经费，其中有的是弥补正常经费的不足，但大部分是提高标准、扩大范围导致的经费不足；二是购建资产；三是发放奖金、津补贴、福利等；四是接待宴请、公款旅游；五是礼品礼金支出；六是私分。
二、“小金库”的特点
目前，“小金库”的出现更具隐蔽性，形式更加多样化，为查处带来了极大难度。总体来看，“小金库”具有以下特点：
1、从实施手法上看，主要有四种：一是体外循环。有的单位将其部分费用转嫁给下属单位，由下属单位报销，或由下属单位直接与经营单位结算。在主管部门的帐上无据可查，更看不到“小金库”的影子，在下属单位的帐证上反映的是自身的经费支出。二是帐外结算。有些单位将其资产出租，不再收取租金或少收租金，由单位直接在资产出租中拿取实物或接待，其费用由出租单位支付。这部 3 分收支活动在单位财务上根本没有反映。三是返还报销。有的主管部门利用资源为其下属单位在各级财政部门争取专项资金争取经费补助。资金到位后，由其项目单位按照双方的“君子协定”，从所争取的资金中返还一部分给主管部门或为主管部门报销一定额度的费用。四是从收入不入账转向虚列支出套取现金。少数单位违反财务管理规定，采用更加隐蔽的方式，虚列开支，虚开正规发票，套取资金。
2、从违纪主体上看，多为单位主要负责人或主管财务的主要负责人。在实施违规违纪的过程中起着决定作用，他们往往站在本单位、本部门及个人的利益上，出于各自不同的目的设立“小金库”。有的主要负责人默许纵容或者授意指使，有的只有个别领导和少数
“圈内人”知道，有的是领导班子成员共同研究决定，有些单位的财务人员甚至根本不知情。
3、从引发后果上看，“小金库”与私分、挪用、侵占国有资产等违法犯罪密切相关。“小金库”资金属于单位隐性资金，无需审核审计和缴纳税款，使用受个别人支配，不但助长奢侈浪费之风，损害干部形象，败坏党风和社会风气，而且容易引发贪污侵占等犯罪。
三、“小金库”的危害性
“小金库”虽小，但危害极大，损害国家集体利益，公款沦为“私房钱”，成为滋生腐败的温床，不仅在人民群众中造成恶劣影响，还直接关系着社会的长治久安。 4 （一）滋生腐败，为谋私利大开方便之门。部分单位为了谋取本部门、本单位或个人的利益，不惜重金铺路，送好处费、发红包、给回扣，大肆行贿，“小金库”往往成为贪污挪用或集体私分的对象，导致某些部门、单位腐败问题层出不穷，有些“小金库”的资金甚至成了个别领导干部的“私房钱”，为滋生腐败问题提供源源不断的资金保证等等。
（二）损害形象，使群众对领导、党和政府丧失信心。“小金库”确实为一些单位领导带来了方便，某种程度上便于他们做工作办事情，但他们有时大肆挥霍资金，在群众中产生恶劣影响，容易造成群众对领导的种种猜测、议论和不信任，严重损害干群关系，最终导致群众对党和政府丧失信心。
（三）资产流失，严重破坏社会经济秩序。“小金库”在公开的账面上反映不出来，属于监管的盲区，很容易造成财政收入和国有资产的流失，使原本紧张的经费更加紧张。尤其现在“小金库”的数额越来越大，有的“小金库”的数额已上十几万、百万，甚至上千万，这给国家财产和集体利益带来了巨大的损失，严重妨碍社会经济健康发展，影响社会和谐稳定。
四、“小金库”现象屡禁不止的原因
（一）无视法纪。一些单位领导为便于“搞活”和提高福利待遇，片面认为不是独落个人腰包，就不算违法，还有一些单位为偷逃税款或截留收入，抱有幻想和侥幸心理，想方设法私设”小金库”； 5 更有一些人将”小金库”化公为私、侵占私分、中饱私囊。
（二）、制度缺失。制度缺失成为“小金库”存在的最直接原因。长期以来，“小金库”一直挑战现行制度、机制和体制，利用制度、机制和体制中存在的缺失或漏洞，借助信息不对称以及自身对财务经济信息和权力的优势，实现谋取集团利益和个人私利的目的。
（三）、道德操守。有些人认为单位设立“小金库”是一件很正常的事，没什么大不了的，不设“小金库”反而不正常；有些人认为单位设立“小金库”是不得以的行为，要解决“迎来送往”、相互交流学习的开支，这些开支没有来源只有采取非正常手段来设立“小金库”解决；还有些人认为“小金库”是中国传统文化中遗留下来的无法根除的病症，只要不是装到自己腰包里去，也不要太过分是可以容忍和理解的。
（四）、社会非公平性。因分配机制的不公平而导致收入差距的巨大偏离，不仅仅体现在地区、行业、企业、行政机关和事业单位，不同国家机关在履行国家管理职能的过程中因权力属性的差异而导致办公环境、收入和福利的巨大差异，各种因素导致的“攀比心理”都会使各自领域内的管理者做出利己的选择，有些部门超出了其他部门的福利待遇时，就会起到示范作用而使得其他部门不择手段的效仿；从而使得各行各业使出“八仙过海”的本事去实现团体福利尽可能的福利最大化等最终诱发“小金库”不断产生。
（五）、缺乏监管。部分单位财经法纪意识淡薄，自我监督意识 6 不强，不重视加强内部管理，特别是财务管理不规范，内部控制机制不健全，为私设“小金库”、账外账留下了空间，所以在发现单位有违规违纪现象时也不能坚决抵制，有的甚至同流合污，制造假账，销毁“小金库”原始记录，逃避调查，设置取证障碍。
（六）、处罚不力。由于法规制度的不完善，“小金库”问题的处理上，往往是重罚，大凡私设“小金库”，都是为了“小团体”利益，因此查出来后，要想处罚到某一个人的头上，就让执法执纪倍感为难。加之一些单位和部门为了保全自身利益，或为了不给上级主管部门和领导的脸上“抹黑”，只好“大事化小、小事化了”。如此的“好人主义”思想，在较大程度上又助长了一些部门和单位“顶风违纪”的不良风气，“小金库”现象难以得到有效遏制。单位内控机制不健全。近年来，各级各部门对健全财务管理制度、加强党风廉政建设等方面抓的比较紧，相继制定实施了党风廉政责任制、责任追究制等多项制度，但落实情况并不均衡。
五、建立和完善防治“小金库”长效机制的几点建议
“小金库”长期存在，原因在于尚未建立治理的长效机制，开展重点检查只是治标之策。长远来看，要根除“小金库”，就要针对检查发现的新情况、新问题，及时制定有关制度法规，完善管理，强化制约，从切断“小金库”资金来源入手，消除其产生和存在的主客观条件，建立包括思想教育、制度保证、组织协调和监督惩处为一体的综合治理体系，坚持防查结合、标本兼治的原则，从源头 7 治理上下功夫，建立防治“小金库”长效机制。
（一）加强教育，构筑思想道德防线。
加强宣传，通过典型案例，用发生在身边的人和事强化教育，增强廉政教育的经常性、针对性和实效性，引导广大干部职工特别是领导干部在思想上充分认识“小金库”危害，增强领导干部的廉政意识、责任意识，克服侥幸心理，自觉抵制“小金库”，为根治“小金库”创造良好氛围。要加大培训力度，将“小金库”有关知识纳入教育范畴，列入人员继续教育计划，把“小金库”的危害、处理处罚讲清讲透，提高对于“小金库”问题的认识，抑制“小金库”的产生。
（二）、健全财务管理制度，从源头上防治“小金库”问题发生。
严格按照《预算法》、《会计法》等有关法律法规及政策，制定一套完整的监督制约制度，并不断改进完善，认真执行。实施财务公开制度，定期公布账目，把财务资金置于“阳光”之下，把社会各界的“目光”汇聚成最好的“清洁剂”，让”小金库”现象无藏身之地。
（三）建立和完善各项管理制度。
建立健全监管制度，铲除“小金库”现象滋生蔓延的土壤。一是对设立“小金库”的单位建立廉洁污点档案，把“小金库”问题纳入到各单位党风廉洁建设中进行考核，对党风廉洁建设不达标的单位实行一票否决制度。二是建立和完善举报奖励制度，鼓励知情 8 者检举揭发，建立举报登记、查处督办制度和工作保密制度。进一步拓宽查处渠道，增强监督效果。三是建立和完善“小金库”问题责任追究“三项”制度。一是“一把手”、直接责任人、连带人责任追究制度；要把“小金库”问题作为党风廉政建设的责任目标之一，实行一票否决，明确各单位“一把手”是“小金库”问题的第一责任人，一旦发现“小金库”，除对当事人进行处理外，还必须对主要领导实行责任追究。
（四）强化监督管理，形成预防和治理“小金库”问题的整体合力。
有效预防和治理“小金库”，完善经营管理体制和财务管理制度是基础，强化监督是关键。 一是建立健全“小金库”长效控管机制，必须坚持党委统一领导、党政齐抓共管、纪委组织协调、部门各负其责、依靠群众支持和参与的领导体制和工作机制，认真执行党风廉政建设责任制，形成上下一起动手解决“小金库”问题的局面。二是建立多部门协调配合的监管机制。建立由纪检监察部门牵头，财政、审计、人民银行等部门参加的监督网络，充分发挥法律监督、行政监督、舆论监督、群众监督等各方面监督作用，各有侧重，互为补充，发挥监督合力。三是建立“小金库”自检自查长效机制，做到“预防为主，防治结合”。
总之，“小金库”治理是一项长期工作任务，清理整治“小金库”工作需要常抓不懈，加强从源头上防治腐败的力度。通过采取加强 9 教育、完善制度、强化监督等一系列行之有效的措施，积极推动防治“小金库”长效机制建设，坚持“纠防并举，多管齐下”的工作思路，在严肃查处的同时，还要依赖于制度建设与体制创新，以及在此基础上形成的长效机制，狠抓各项措施的落实。促进领导干部廉洁自律，力争做到防范于未然，通过科学的管理机制，彻底堵住“小金库”滋生的源头，使“小金库”在单位和部门没有生存的空间，更好地维护国家和集体利益。
标本兼治 综合治理 努力构建防治“小金库”长效机制
｜＿§一ｔ ＇ｌｉ ＇ ｜ 。 ｜ 全国“小金库’’治理工作经验交流电视电话会议专题 标本兼治综合治理 努力构建防治“小金库”长效机制 ■新疆维吾尔自治区治理“小金库”工作领导小组 协照中央深入开展“小金库”治理 ，女工作的决策部署，新疆维吾尔自 治区党委、政府高度重视，把“小金库” 治理工作与严肃财经纪律、加强反腐倡 廉建设、推动新疆经济发展和社会稳定 紧密结合，及时动员部署，周密组织落 实，全区“小金库”治理工作取得了阶段 性成果。截至目前，共查出各类违规资 金１１．６亿元，因设立和使用“小金库” 款项受到行政、组织和纪律处理、处罚、 处分５７人．移交司法机关６人。 一、强化账户清理和资产管理 两个重要手段。着力在切断“小 金库”资金来源上下功夫 根据以往监督检查的实践．该区紧 紧抓住账户清理和资产管理两个“牛鼻 子”，边检查、边整改、边规范，共清理撤 销银行账户２２５４个，上缴财政资金 １６０００万元，资产回收４０２１万元，单位 补缴资产出租出借收入５１００万元，通 报批评了乱开银行账户、不按规定上缴 资产出租收入的部分单位，规范了单位 银行账户和资产管理。为从源头上切断 “小金库”的资金来源，该区研发了《自 治区治理“小金库”信息化管理系统》， 该系统以自治区２００９年各行政事业单 位上报的治理“小金库”基础资料和认 定结果为依据，录入各单位治理“小金 库”工作档案．并要求各单位每年ｔ月 底前将上年度银行账户、收入、资产增 减变动等情况报送自治区治理“小金 库”工作领导小组办公室审核备案，对 各单位账户开设、收入项目、资产使用 变动等情况实行动态化管理。治理“小 金库”信息化管理系统的开发运行，为 进一步规范单位银行账户和资产管理、 从源头上防治“小金库”提供了重要的 技术保障。 二、突出治理和规范两个重点 环节。着力在强化制度建设上 下功夫 为巩固“小金库”治理工作成效，该 区从账户管理、票据管理、非税收入管 理和资产管理等方面人手，围绕建立健 全防治“小金库”长效机制，抓好建章立 制，强化制度规范。一是制定下发了《加 强和规范预算单位银行账户管理的通 知》和《严格执行预算单位银行结算账 户管理有关规定的通知》，明确规定单 位可以开设银行账户的种类和数量，每 个账户必须严格按照规定内容进行核 算，严禁串户混用。二是制定下发了《加 强自治区行政事业单位非税收入收支 管理的通知》，对非税收入一般缴款书 等８类财政票据的使用范围和填制内 容提出了要求．明确规定行政事业性收 费、专项收入、罚没收入必须全额上缴 财政专户。三是制定下发了《关于加强 行政事业单位资产出租出借收入管理 的通知》，规定国有资产未经批准不得 自行处置，资产出租出借必须在财政部 门登记备案，出租出借、处置变价收入 ｜鬣 笺奄 必须上缴国库。上述相关规定的出台， 为防治“小金库”长效机制提供了制度 保障。 三、围绕加强监督和落实责任 两个关键措施。着力在提升执 行力上下功夫 针对“小金库”形成历史原因复杂、 治理难度大、容易反复的特点，制定下 发了《自治区治理“小金库” 效机制工 作意见》，专门召开了全区治理“小金 库”长效机制建设电视电话工作会议， 就下一步治理工作做出安排部署，确保 “小金库”治得住、管长远、不反弹 一是 抓好“小金库”治理监督检查工作，先后 组成了由纪检监察、组织、宣传、财政、 审计、公安、税务、金融等多个部门参与 的检查组，深入到单位和部门开展检 查。二是明确纪检监察、财政和审计部 门作为治理“小金库”的日常性工作管 理部门，不仅要主动抓好治理“小金库” 日常管理工作，而且要负责长效机制的 建设和完善．制度执行情况的监督和检 查。三是严格责任追究，对构建长效机 制不到位、不得力的单位，甚至违反长 效机制管理规定的，一律严肃处理。对 ９个不按治理“小金库”规定抓整改规 范、治理工作不彻底的单位进行了通报 批评，一些责任人受到追究。通过认真 查处典型案件，有效震慑了违纪违法行 为，保证了防治“小金库”长效机制建设
关于构建防治“小金库”长效机制的思考
6收稿日期：2011-10-20作者简介：林丽妍，女，汉族，吉林长春人，本科，中国人民银行长春中心支行，经济师，研究方向：财务 管理。关于构建防治“小金库”长效机制的思考林丽妍（中国人民银行长春中心支行，吉林长春130051）科斯的社会成本理论认为，在有条件的情况下，个体会将自己在谋利过程中的成本转嫁给他人，从而低于社会平均成本，取得高收益。根据科斯理论，“小金库”是以社会平均成本为代价，用社会财富增加少数人的利益。它的存在，不仅使会计信息失真，而且损害了市场主体经济活动的积极性，影响了收入分配的公正性，破坏了市场经济秩序，损害了国家和政府的整体形象，助长了“拜金主义”、“享乐主义”等不良思潮的形成，成为了滋生腐败的“温床”。一、“小金库”产生的原因“小金库”问题始于20世纪70年代末，在1989年和1995年开展了两次全国范围的大规模专项治理“小金库”行动。2009年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》，中央纪委、监察部、财政部、审计署等四部委联合印发了《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》（以下简称《办法》），是从源头上防范治理腐败的重大举措，反映出党中央从源头上惩治和预防腐败的坚强决心。2010年又把“小金库”范围从党政机关和事业单位扩展社会团体和国有及国有控股企业。伴随着“小金库”集中治理工作的持续开展和相关财政管理制度的完善，但“小金库”仍然屡禁不止，主要原因有以下几个方面：(一)单位负责人和相关财会人员法制观念淡薄，业务素质不高一些单位负责人法律意识薄弱，对“小金库”的危害性和严重性认识不足，认为私设“小金库”不是什么大问题，即使被查出来，也只不过是一般的违规行为，况且“小金库”资金大部分用于发放职工福利、招待宴请、沟通关系上，这都是为了单位发展和改善职工生活的需要，既可以博得好名声，又能在干部测评之类的考核、推荐中获得高票，为自己获取更多的权力铺平道路，还能躲避责任、分散风险。因此，他们乐此不疲，大慷国家之慨。此外，某些财会人员对财经法规知之甚少，原则性不强，对“账外账”等违规行为视而不见，同时“利益均沾”性也使得其在主观上放任和纵容了“小金库”的滋生。(二)预算管理制度不完善，政策落实不到位“小金库”的表现形式五花八门，而共同特点都是寄生于公有制母体之中。由于传统计划经济体制的遗留，许多部门和单位在经济体制改革中没有真正成为市场经济的主体，这为私设“小金库”提供了土壤。其次，我国预算管理体制还吉林金融研究2011年第11期(总第358期）No.11，2011GeneralNo.358
谈谈如何建立防治小金库的长效机制建设
谈谈如何建立防治小金库的长效机制建设.txt52每个人都一条抛物线，天赋决定其开口，而最高点则需后天的努力。没有秋日落叶的飘零，何来新春绿芽的饿明丽？只有懂得失去，才会重新拥有。谈谈如何建立防治“小金库”的长效机制建设
随着改革开放和市场经济体制改革的不断深入，一些单位的个别领导，为了个人和小团体的利益，不顾国家财经纪律，采用截留各种经营收入、虚列支出、虚报冒领，以及隐匿"佣金"等手段将收入截入"小金库"，成为个人请客送礼、挥霍浪费，以至贪污、行贿的"保险柜"。它不仅肢解了财务资金，造成体外循环，小金库"已成为党风和社会风气的腐蚀剂，干部被腐蚀的"诱发源"，是滋生违规、违纪、违法活动的土壤和温床。根除"小金库"，实际上是加强党风廉政建设、遏制消极腐败现象的有力措施，因此，笔者认为有必要对“小金库”进行剖析，尽快建立防治“小金库”的长效机制。
“小金库”是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理、私存私放的各项资金。
一、我国行政机关、企事业单位“小金库”的来源及流向
“小金库”在我国行政机关、企事业单位普遍存在，“小金库”的来源如下：（1）截留收费、罚没款收入。（2）截留销售产品等主营业务收入。（3）截留维修、运输和技术服务等劳务、服务收入。（4）没收财物变价收入。（5）出租店面、房屋、场地和车辆等的租金收入。（6）出售报废固定资产、低值易耗品、包装物、残次品、边角废料和旧报纸、杂志等非主营物品收入。（7）单位创办经济实体的创收收入。（8）对外投资收益。（9）虚报冒领款。（10）公务和业务关系中的“手续费”、经济往来中的“回扣”收入。（11）赞助、集资、摊派款和接受捐赠收入。（12）上交、下拨款项。（13）向下属单位所收取的款项和下属单位以种种名义所送的款项。（14）违约金、逾期押金收入。（15）将单位的资金以某种名义付给其他单位或个人，特别是联营单位或下属单位，然后再从对方收回或存于对方作“小金库”资金。（16）公款私存的利息收入。
构建“小金库”治理长效机制的调研与思考
ＣａｉＺｈｅｎｇ，ＴｍｎＤⅡ『Ｃ 财政监督
构建“小金库’’治理长效机制的调研与思考
瞄朱云飞孟庆伟 郭永博
建立和完善治理“小金库”长效
机制，是加强财政、财务和资金管理
的内在要求，是从源头上惩治和预
防腐败的关键举措，是维持社会主
义市场经济秩序、增强政府宏观调
控能力的重要保证，是构建社会主
义和谐社会的应有之义。
一、“小金库”的主要资金来源
与流向 通过对“小金库”专项治理的调
研，当前“小金库”主要有四种资金
来源。一是资产处置、出租和经营等
正常收入。一些单位将固定资产处
置收入，房屋、车辆出租收入，公款
对外借贷、投资的经营收益等，不入 账纳入“小金库”。二是违规收费、罚
款及摊派收入。一些单位通过乱收
费、乱摊派或非法收受回扣、赞助费
等途径形成“小金库”。三是虚列费
用或用非法票据套取财政资金。一
些单位通过虚列或虚增招待费、印
刷费、办公费等手段，或是用假发
票、自购自制的票据甚至不出具票
据，套取资金设立“小金库”。四是上 下级单位之间相互转移资金。一些
部门借向下属单位拨付资金之名列
支，而下属单位摆往来账，随着时间 推移，资金游离于该部门行政账外，
形成“小金库”：有的主管部门或是
将其部分收费权限授权给下属单
位，或是利用资源为其争取资金补
助，该下属单位返还一部分资金形
成“小金库”。
调研发现，这些“小金库”大多
被单位主要领导掌控，其资金的使
用一般有四类：一是谋取不当利益，
为本单位职工超发奖金、福利，或是
购置个人消费品、开支小团体旅游
费用等。二是处理非正常支出，将请
客、送礼等招待费用，为上级部门领
导付账，以及本部门领导的职务消
费等不便在正规账目中开支的费用
在“小金库”中报销。三是弥补经费
缺口，有的是弥补正常经费的不足，
但大部分是提高标准、扩大范围导
致的经费不足。四是私分或私吞资 金。
“小金库”的存在，不仅导致会
计信息失真，削弱政府宏观调控能
建立防治“小金库”长效机制的实施方案(最新)
建立防治“小金库”长效机制的实施方案
为巩固我区“小金库”专项治理工作成效，严格执行“收支两条线”财政预算管理原则，加强行政事业单位行政性事业性收费管理，预防违法违规行为发生，现根据《预算法》《会计法》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》及《现金管理暂行条例》等财经法律法规有关规定，建立健全“小金库”治理长效机制，制定方案如下：
一、目标任务
按照标本兼治、纠建并举的原则，全面总结“小金库”治理工作经验，深入剖析产生“小金库”问题的原因，逐步建立从源头上防治“小金库”的长效机制。
二、主要内容
（一）严格执行国家有关规定。
单位所有收入必须全额上缴财政，严禁将收入直接用于单位公用经费支出和职工奖金、福利等支出。 （二）单位各项收入要按规定及时缴入国库或财政专户，任何单位和个人不得拖欠、截留、坐支、挪用、私分。
（三）征收单位必须按规定使用财政部门统一制发的收费、罚没、捐赠等票据，严禁违规使用不合法票据或私开虚假票据，严禁不开具票据就向被征收单位收费。
（四）严格执行财政收入票据领购、使用、核销登记制度，充分发挥财政票据在收入管理中“以票管收、以票促收”的源头管控作用。
（五）加强财政性资金核算管理。
建立健全内部管理和核算制度，单位所有财务收支、核算工作必须纳入单位财务部门统一核算管理，单位内部其他任何部门不得私自设立账外账、“小金库”。
（六）严格账户管理。
必须按照规范程序开立、变更银行账户，严格执行开立核准审批程序，未经批准不得擅自开立银行账户或变更账户性质，不得将公款存在财务人员或者其他个人账户上。严禁将除国家规定以外的财政性资金转入工会、学会、协会等账户。 （七）严格现金管理。
凡不属于现金结算范围的款项或超过现金结算起点的经济业务活动，一律通过银行转账结算。严禁将本单位收入的现金，转由其他单位或个人名义存储；严禁用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；严禁利用本单位银行账户为其他单位或个人存入或支取现金；严禁编造用途套取现金。
关于建立防治“小金库”长效机制的思考
财政金融 关于建立防治“小金库＂长效机制的思考 烟台市公安消防支队 李莺 【摘要】‘‘小金库”的存在对于每一个政府机关来说，不仅仅是导致会计信息失真，市场经济被扰乱这么简单，更重要的是会 造成国家财政收入与国家资产的流失，以及政府部门形象的破坏，各种腐败现象的滋生，严重的危害了国家经济的健康快速发 展。文章对“小金库”屡禁不止的原因进行了分析，并提出了几点关于治理“小金库”的长效机制的建议。 【关键词】‘‘小金库”长效机制治理 自改革开放以来，全国曾开展了两次“小金库”专项治理工作，并 且取得了骄人成绩。随着近年来各种财政改革的变化，惩治与预防腐 败政策的推出与实行，都为“小金库”的治理做出了巨大的贡献。 一、为何“小金库”屡禁不止 “小金库”现象并不是一朝一夕就能够形成的，其屡禁不止也有着 众多的原因。“小金库”的出现与屡禁不止，笔者认为主要有以下几方 面。 １、部分领导缺乏足够的珐律意识 部分领导干部与财政管理人员由于缺乏足够的法律意识，使得他 们在日常的工作或者行为中出现了私设“小金库”的行为，其自身却没 有意识到。有的人甚至认为“小金库”不是个人问题，而是在集体做贡 献，他们认为“小金库”是处理各种关系以及经费不足等问题的“必备 品”。而有的人则是纯粹的想中饱私囊，认为只要不被发现就可以 但 “小金库”本身就属于一种违法行为，其本身就不具备任何的“正当 性”。 ２、财务来潦的多样性为“小金库”提供了可供其生长的土 壤 许多的部门为了能够使得其自身的工作能够更加有效的开展，从 而鼓励积极的拓宽财源。但是在拓宽财源的同时，必定会有一部分人． 将这些财源划归其个人所有。虽然财源的来源的拓宽对于各部门的各 种活动的展开有着十分重要的作用，但是一个处理不当就会滋生出 “小金库”。 ３、单位内部缺乏完善的内控机制 虽然近年来各级部门都在抓党风廉政建设，但是党风廉政建设并 不是短时间内就可以看到效果的。而且由于各种制度的落实情况不均 衡，有的地方政府和部门甚至没有进行落实．这就使得内控制度的建 设在这些地方和部门成了一句空口号。这就为“小金库”的出现与继续 存在提供了空间。 ４、缺乏有效的监督和处罚力度 ・ 一般情况下“小金库”都极为隐秘，知道的人十分少，具体的收支 情况只有领导和个别人清楚。而各种监督部门因为各种原因．很难发 现这些“小金库”，很多时候都是有人进行举报时才能够进行监督．并 发现问题。在对“小金库”处理时，很多地方都是采用“软”和“宽”的策 略，使得那些拥有小金库的人得不到应有的惩罚，最终让这些人觉得 私设“小金库”不存在任何风险。从而导致了“小金库”现象的屡禁不 止。 ５、单位的财政管理制度执行不严 近年来各级深入推进财政管理体制改革，加强从源头上预防和治 理腐败力度，取得一定成效。但各部门落实改革情况不平衡，部分单位 执行财政国库等管理制度不严格，清理单位银行账户不到位，为私存 部分资金、设置账外账创造了条件。 １４雌畀Ｍｏｎｅｙ Ｃｈｉｎａ 二、建立“小金库”长效防治措施的思考 我国在进行“小金库”治理的时候都是在经济下滑或者是财政减 收的时候。而且都是临时的集中治理，没有制定出长久防治的政策与 措施．使得“小金库”治理后又不断的出现。 １、加强宣传，让各领导和财务管理人员认识到“小金库” 的危害与严重性 通过各种宣传，让所有都对“小金库”有～个深刻的认识，让“小金 库”成为人人喊打的过街老鼠，以增加“小金库”被发现的机会。通过宣 传增强大家的法律意识，从而能够克服侥幸心理．降低“小金库”发生 的概率，为“小金库”的根治提供外部环境。 ２、加大监督与惩处力度，完善财务管理制度 加大监督力度主要是通过强化各部门之间的协作能力．通过学习 先进的各部门联合执法的宝贵经验，和完善群众举报制度来实现。由 于以前对“小金库”的处理过于宽松，从而导致了部分人的侥幸心理． 所以还应该加大惩罚的力度和执行度，断了这些人的侥幸心理。完善 财务管理制度是根除“小金库”的重要措施之一。对于现行规定和制度 中的一些存在着漏洞的地方。要及时的通过相关的制度建设对这些漏 洞进行堵塞，防治个别人利用制度漏洞建立“小金库”。同时还需要健 全和完善内控制度，加强财务管理与审计的力度。 ３、从“源头”入手．加强对银行账号与各种收费票据的管 理 及时的了解各种收入的来源、结构、规模以及变动的情况。对于新 出现的各种银行账号与收费票据一定要核实清楚其来源。深化部门预 算和国库集中收付制度改革。推行综合预算：落实“收支两条线”的相 关规定．国库账号应该使用单一账户：通过各种补贴改善员工的工资 待遇，对各种收支进行统一有效的分配。 三、小结 “小金库”的治理，不能够只在特定的时期进行，等这些特定时间 进行治理时有可能会发生无法追回损失的情况。“小金库”的长效防治 应该重在“防”上面，但是对于“小金库”的防治是一个长期的过程．在 短时间里也许无法看到明显的效果，但只要坚持。“小金库”现象一定 会得到改善 参考文献： 【１Ｊ王韶华．关于构建防治“小金库”长效机制的思考【Ｊ１．现代商业， ２０１０；５：６０—６１ ［２ｌ林惠．建立防治“小金库”长效机制探析婀．财政监督，２０１０；３：５９－－６０ 【３】寇铁军，周波．建立和完善防治“小金库”长效机制的思考叨．财政 监督．２００９；１７：６ （责任编辑：袁晓军）
对构建防治“小金库”长效机制的探讨
对构建防治 “ ｌ 、 金库＂长效机制的探讨 张李娟 （湖北铁通通信工程有限公司，湖北武汉４３００６１） 【摘要】－ｑ、金库”的存在，导致会计信息失真，扰乱市场经济秩序，造成国家财政收入和国有资产的流失，扭曲市场对资源的 合理配置，削弱政府宏观调控能力，影响经济平稳较快发展，诱发和滋生腐败，败坏党风政风和社会风气，是妨碍经济健康发展、影 响社会和谐稳定，危害党和国家各项事业发展的毒瘤，必须坚决消除。本文试对建立防治“小金库”长效机制展开探讨． 【关键词】‘‘小金库”；根源；防治机制 凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收 入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门帐内或未纳入预算 管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。“小金库”形形色色， 错综复杂，五花八门，它是产生腐败现象的一个根源和温床，严 重干扰了财经管理秩序。“小金库”治理是一项长期的工作，要 在全面研究分析现行制度与管理中存在的问题与漏洞的基础 上，采取切实有效的措施加以健全和完善，进一步深化财政、金 融、国有资本运营管理制度改革，完善财政、财务、会计和资金 管理，规范收入分配秩序，逐步建立健全防治“小金库”的长效 机制。 一、“小金库’觋象产生的原因分析 （１）体制机制不健全。目前，我国普遍实行了公共财政改革 和“收支两条线”管理，但为逃避会计中心的监督，一些单位和 部门设立“小金库”作为自留地，以支付腐败产生的不便公开的 开销。他们将“小金库”资金作为与上级同级下级“联系感情”的 物质基础，随意支取“小金库”资金，用于送礼讨好上级领导，甚 至跑官要官，对同级或下级也不忘施以小恩小惠，笼络人心。 （２）部门利益的诱惑。“小金库”大多打着为集体谋福利的幌子， 有些领导从“小金库”中给职工滥发补助和福利，个别领导甚至 利用“小金库’馄水摸鱼，中饱私囊，因此，在小集体或单位内部 制定不够精准到位，导致在一个计划期内绩效分配常常没有一 定的说法，经常会随着经营中遇到的情况临时调整，从而使员 工感觉没有安全感丧失工作积极性，大大减弱绩效考核机制的 激励效果。（２）绩效考核中侧重财务目标，忽视非财务目标。商 业银行能够对财务指标务按部门、逐级分解，对不同的人如总 经理、主管、一线员工等设立不同的贡献系数，绩效考核体系专 注薪酬体系的规划设计，忽视了绩效考核的其他作用，如前面 提到的：通过绩效管理改善公司整体运营管理；通过绩效管理 提高员工培训、职业发展规划；通过绩效管理实现“共赢”：对非 务目标只是简单设计一个百分比，然后一个笼统的打分。并没 有细化非财务因素在绩效考核中的考核。如员工的考勤情况、 工作成绩、自主学习情况、工作提升情况、团队合作等等之类。 （３）缺乏反馈评价机制。绩效考核体系建立后，考核信息的传达 多为自上而下，自下而上的反馈沟通很少。比如一个计划期结 束后，各级单位的下级对绩效考核的公正性、合理性、对实际工 作的引导性、在实际工作中的可操作性等等的建议，没有既定 的程序或者平台来反馈并与上一级进行沟通，或者可以说一些 反馈和沟通只是大目标方面取得的最终效果和绩效考核制定 的初期目标的比对分析。绩效考核的反馈评价应该包括从大到 小的全部细节，因为大目标出现偏差的原因往往正是因为小目 标这样的细节上出了问题，最终导致整个战略目标的走偏。 四、关于绩效考核体系问题的分析 由于以上问题的存在导致绩效考核在商业银行经营管理 中的作用不能充分发挥。这些问题的症结在哪里呢？在于缺少 绩效考核领域有实际操作力的实力派人才。由于这种人才的缺 乏首先导致绩效考核体系的最终引导目标不能与商业银行的 战略目标吻合，最后使得绩效考核体系流于形式，最终为了考 核而考核，有的甚至是为了发奖金或扣减员工绩效工资和奖金 而考核。由于人才的缺乏商业银行的绩效考核体系是不健全 的。考核体系制定太过于粗放。没有沟通到细节；而且缺乏最终 的反馈评价机制，就像做了一张试卷，核对答案后，并没有寻求 考试中错题的正确答案，更没有对考试进行分析点评从中吸取 经验教训一样。由于人才的缺乏使商业银行的绩效考核体系疲 软无力，看不到其巨大的指导效果。从而使领导、员工忽视他的 存在，形成了恶性循环。使绩效考核体系限于不能提升的死角。 综上所述，以上问题不仅存在于我国商业银行中，很多企 业也面临着同样的问题。从客观角度讲，这些问题也与我国引 进绩效管理体系时间较短，在这面还没有成熟的经验有关。其 次，完善的绩效考核体系建立也不是一朝一夕之功，我国的商 业银行也在摸索中前进。相信有一天我国的商业银行一定会建 立起完善的绩效考核体系。 参 考 文 献 ［１】李建军．我国商业银行企业性绩效评价体系的设计和比较【Ｊ］．金 融论坛．２００４（１） ［２】卢国锋．我国商业银行绩效评价体系研究【Ｊ］．暨南大学硕士论 文．２００６ ［３】韩增虎．价值链下企业绩效考评【Ｊ】．企业导报．２００９（９） ［４】王聪．中国商业银行的效率与竞争力【Ｊ】．中国金融出版社，２００９ 【５】张泽跃等．高绩效工作体系与提高商业银行竞争态势啪．金融论 坛．２００２（６） 企业导报２０１３年第３期
标本兼治 综合治理 努力构建防治“小金库”长效机制 2
＿ ｊ－
按照中央深入开展“小金库”治碑ｌ 作的决策部署，新 疆自治区党委、人民政府高度重视，把“小金库”治理Ｉ 作 卜ｊ严肃财经纪律、加强反懵倡廉建设、推动新握经济发展和 社会稳定紧密结合，及时动员部署，例密组 ５落实，伞区“小 金库”治理Ｉ：作取得了阶段性成果。截至日前，共查出各类 违规资金１１．６亿元，其中“小金库”问题资金２．２亿元；纠 正各类违规资金９．６亿元，其中纠正“小金库”违规资金１．９ 亿元，囚没 和使用“小金库”款项受到行政、组织和纪律 处邢、处罚、处分５７人，移交司法机关６人。在治理过程中， 自治区治理“小金库”Ｉ：作领导小组（以下简称Ｉ 作组）始 终坚持“边治理、边教育、边整改、边规范”，标本兼治， 综合治珲，着力在切断“小金库”资金来源、强化制度建没 和提升制度执彳ｊ＿力Ｉ 下功夫，努力构建防治“小金库”长效 机制。 一、强化账户清理和资产管理两个重要手段。着力在切 断“小金库”资金来源上下功夫 根据以往监督检查的实践，Ｉ 作组分析认为，管住单位 的账户和资产足切断“小金库”资金来源的重要举措。为此， ４ ；ｉ ≥ｉ ｜ 宅Ｉ ０ ０ 标本兼
构建防
紧紧抓住账户清理和资产管理两 鼻子”，边检查、边整改、边规范， 共清理撤销银行账户２２５４个，卜缴财政 资金１６０００万元，资产同收４０２１万元，单位补缴资产出租出 借收入５１００万元，通报批评了乱开银行账户、不按规定Ｊ 缴 资产出租收入的部分单位，规范了单位银行账户和资产管 瑚。为从源头ｌ 切断“小金库”的资金来源，１ 作组组织研 发了《自治 治理“小金库”信息化管理系统》，该系统以 自治区２００９年各行政事业单位ｌ 报的治理“小金库”基础资 料和认定结果为依据，将其录入各单位治理“小金库一Ｉ 作 档案，并要求各单位每年１月底前将 年度银行账户、收入、 资产增减变动等情况报送自治区治理“小金库”Ⅲｌ：作领导小 组办公室审核衙案，对各单位账户开没、收入项目、资产使 用变动等情况实行动态化管理。治理“小金库”信息化管理 系统的开发运行，为进一步规范单位银行账户和资产管理、 从源头 防治“小金库”提供了重要的技术保障。 二、突出治理和规范两个重点环节，着力在强化制度建 设上下功夫 渝王甲足手段，规范足月的。为巩 “小金库”治理Ｉ：作 成效， 作组从账户管珲、票据管理、非税收入管理和资产 管理等方面人手，同绕建 健 防治“小金库”长效机制，
建立防治“小金库”长效机制的探讨
２０１２正３ ｔ ００｜ ｌ ２ 疑氛薯 理论
“小金库”的存在．不仅会导致会
计信息失真，扰乱社会主义市场经济秩
序，造成国家财政收入和国有资产的流
失，而且容易诱发和滋生一系列腐败现 象，严重败坏党风政风和社会风气。是
妨碍经济健康发展，影响社会和谐稳
定、危害党和国家各项事业发展的毒
瘤，必须坚决予以清除。“小金库”治理
工作是深入贯彻落实科学发展观、完善
社会主义市场经济体制的必然要求．是
建立健全惩治和预防腐败体系、推进反
腐倡廉建设的重大举措。本文作者结合
财政监督检查工作实践．通过对“小金
库”的表现形式、特征及其成因的剖析，
进而提出建立“小金库”专项治理长效
机制的对策和措施。
一、“小金库”的表现形式和特
征
“小金库”是指违反法律法规及其
他有关规定，应列入而未列入符合规定
的单位账簿的各项资金ｆ含有价证券）及
其形成的资产。从实际情况来看，“小金
库”以多种形态存在着，具体包括现金、
银行存款、有价证券、固定资产、股票和
黧懑繇 债权形态等。纵观“小金库”的形成，不
外乎以下两种情况：一是通过隐匿、截
留各种收入形成“小金库”；二是通过虚
列支出、资金返还等方式。将资金转到
本单位财务会计部门账外形成“小金
库”。
“小金库”具有以下一些典型特征：
一是“小金库”的收入来源严重依附于
权力，没有了权力，“小金库”立即成为
无源之水、无本之木；二是“小金库”的
形成方式是隐蔽的：三是“小金库”的实
际控制主体一般都是权力部门或职能
部门的主要负责人；四是“小金库”游离
于国家财政之外。逃避公共财政制度的
监督和管理，从根本上背离了财政资金
的使用原则与方向，其使用性质是违法
的。
二、“小金库”的形成原因
“小金库”是一种社会现象．问题由
来已久，虽经多次整治却仍然没有阻止
其扩张和蔓延趋势，主要是因为以下几
点：
（一）法纪观念淡薄是“小金库”产
生的根本原因 “小金库”问题之所以能够长期存
如何构建和完善防治“小金库”的长效机制
如何构建和完善防治“小金库”的长效机制
摘要：“小金库”具有很大的危害性，构建防治“小金库”的长效机制，从源头上控制防范“小金库”，标本兼治，是一个迫在眉睫的问题。本文对“小金库”的形成原因和危害进行分析探讨，以国有企业为例，提出如何构建和完善防治“小金库”的长效机制。
关键词 ：小金库；危害；防治；长效机制
“小金库”是指“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金（财监字[1995]29
号）”。目前，国有企业“小金库”资金来源主要有：以虚开发票套取会议费和培训费；固定资产出租或处置、转让取得收入；路产赔偿等营业外收入；资产等采购、工程合同款回扣等。
2009 年以来，国有企业依据《关于深入开展“小金库”治理工作意见》（中办发[2009]18 号）文件精神进行了整治“小金库”行动，经过近几年来的“小金库”专项治理工作，已取得一定成效。现以国有企业为例，谈谈如何筑固成果，防止反弹，构建和完善防治“小金库”的长效机制。
一、“小金库”的危害性
“小金库”虽冠以“小”字，但涉及的金额却不小，2013 年12 月23 日，广东省财政厅厅长在接受广东省政府门户网站专访时说“通过自查自纠，全省共发现‘小金库’22 个，涉及金额2,027.23 万元……”仅仅是一个省，其涉及的金额就高达上千万，可见，“小金库”的危害性非常大，其表现如下：
1.造成会计信息失真，误导和欺骗会计信息使用者
“小金库”的存在，使企业财务报表不能真实的反映单位财务状况和经营成果，会计报表的使用者依据报表信息可能做出错误的判断或决策，严重冲击了单位的正常经营活动，可能致使单位经济利益受损，甚至倒闭。
2.助长不正之风，滋生腐败
“小金库”资金往往被少数人所控制，避开了正常的监督和制约，账务账表无法查到，只有圈里相关人员知道，使用起来方便，因而有些人就会借机搞送礼、贿赂等行为。“小金库”经常是贪污挪用或团队私分的对象，造成腐败现象不断发生，有的“小金库”的资金成了个别人搞不正之风的强有力的资金保障。