应收账款、预付账款和其他应收款

借：应收账款
18 720
贷：主营业务收入
16 000
应交税费—应交增值税（销项税额）2 720
假设三天后款项通过银行收讫：
借：银行存款 18 720 贷：应收账款 18 720
例：
❖ F公司赊销一批商品，货款为200 000元， 适用的增值税税率为17%，并规定现金折 扣条件为“2/10， 1/20， N/30”。
❖ 收到E公司发来的1 000千克材料，经验收 无误，有关发票记载的货款为50 000元， 增值税税额为8 500元。据此以银行存款补 付不足款项38 500元。
借：原材料
50 000
应交税费—应交增值税（进项税额）8 500
贷：预付账款—E公司
58 500
借：预付账款—E公司 38 500
贷：银行存款
借：银行存款 231 660
财务费用
2 340
贷：应收账款
234 000
方案2：假设客户超过20天付款
借：银行存款 234 000
贷：应收账款
234 000
【单选题】
❖ 某企业适用的增值税税率为17%。2019年2月1日，该 企业向某客户销售商品20 000件，单位售价为20元 （不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商 业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合 同约定的现金折扣条件为2/10,1/20，N/30（计算现金 折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该客户于2 月15日付款时享有的现金折扣为（ ）元
②预付＜实收→补付欠款 借：预付账款 贷：银行存款
例：
❖ D公司向E公司采购材料1 000千克，单价 50元，所需支付的款项总额为50 000元。 按照合同规定向E公司预付货款的40%， 验收货物后补付其余款项。请作出D公司 相关的会计处理。
预付货款时：
借：预付账款—E公司 贷：银行存款
20 000 20 000
❖ 预付购买材料的订金600 000元；
借：应付账款
600 000
贷：银行存款
600 000
❖ 收到材料的价款为500 000元，增值税85 000 元，共计585 000元；
借：原材料
500 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000
贷：应付账款
585 000
❖ 销货方退回多付款15 000元。
方案1：计算现金折扣时不考虑增值税。 方案2：计算现金折扣时需考虑增值税。
方案1：销售时
借：应收账款
234000
贷：主营业务收入
200000
应交税费—应交增值税（销项税额）34000
方案1：假设客户于10天内付款
❖ 现金折扣=200000×2%=4000（元）
借：银行存款 230 000
财务费用
借：其他应收款 贷：库存现金/银行存款等
（2）收回或转销时 借：库存现金/银行存款 应付职工薪酬 贷：其他应收款
【多选题】下列项目中应通过“其他应收款” 核算的有（ ）。 A.拨付给企业各内部单位的备用金 B.应收的各种罚款 C.收取的各种押金 D.应向职工收取的各种垫付款项
【参考答案】ABD 【解析】
务，预付货款不多的企业，可以将预付的货款 直接记入“应付账款”账户的借方。
四、其他应收款
1、主要内容（三金三款） 备用金 租金
应收的 存出保证金 赔款 罚款 垫款（为职工垫付）
注意：押金
注意：垫款
❖ 为职工垫付的房租、医药费：其他应收款 ❖ 为购货方垫付的运杂费：应收账款
2、核算 （1）发生时
2、核算 （1）销售商品未收款 借：应收账款
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
❖ 如购货方改用商业汇票结算： 借：应收票据 贷：应收账款
（2）代购货方垫付包装费、运杂费 借：应收账款 贷：银行存款等
（3）收回应收账款 借：银行存款 贷：应收账款
例：
❖ A公司向B公司销售商品一批，货款总计 60 000元，适用的增值税税率为17%， 产品已发出，款项尚未收到。
参考答案
参考答案：
三、预付账款
三、预付账款
1、初始计量：按实际预付金额入账 2、核算
（1）预付时， 借：预付账款 贷：银行存款
（2）收到所购物资 借：在途物资/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款
（3）结清预付账款 ①预付＞实收→收回余款 借：银行存款 贷：预付账款
234000
贷：主营业务收入
200000
应交税费—应交增值税（销项税额）34000
方案2：假设客户于10天内付款：
❖ 现金折扣=234000×2%=4680（元）
借：银行存款 229 320
财务费用
4 680
贷：应收账款
234 000
方案2：假设客户于11~20%=2340（元）
38 500
3、注意问题 （1）期末明细账余额在资产负债表中列示
借方→预付账款 贷方→应付账款
（2）预付账款不多的企业，可不设 置预付账款，而是通过应付账款科目核 算；预付时，记入应付账款科目的借方。
例：乙企业由于预付款项业务不多，没有 设置“预付账款”科目。2019年3月发生 了如下经济业务，账务处理如下：
借：银行存款 贷：应付账款
15 000 15 000
【单选题】预付货款不多的企业，可以不单独设 置“预付账款”账户，而将预付的货款直接记 入（ ）的借方。 A.“应收账款”账户 B.“其他应收款”账户 C.“应付账款”账户 D.“应收票据”账户
【参考答案】 C 【解析】 预付账款科目核算的是企业的购货业
二、应收账款
1、入账价值 应收的价款 应收的增值税 为购货单位代垫的费用（如：包装费、运杂费）
备注：如销售时附有 商业折扣：直接扣除 现金折扣：按总价入账
❖ 例：销售商品一批，货款20万元，增值税额 3.4万元，并以银行存款代垫运杂费0.6万元， 款项尚未收到。则应收账款为_______万元。
❖ 解析：应收账款=应收的价款+应收的增值税 +代垫的运杂费=20+3.4+0.6=24（万元）
A.4 680 B.3 600 C.4 212 D.4 000
【参考答案】B
❖ 【解析】销售商品确认的收入=20000×20× （1-10%）=360000（元）；计算现金折扣不 考虑增值税，则2月15日付款享有的现金折扣 =360000×1%=3600（元）。
总结：
课堂练习：
❖ 甲公司对应收账款采用总价法核算，计算现金 折扣不考虑增值税。
借：应收账款——B公司
70200
贷：主营业务收入
60000
应交税费—应交增值税（销项税额）10200
假设三天后款项通过银行收讫：
借：银行存款
70 200
贷：应收账款——B公司 70 200
例：
❖C公司赊销商品一批，货款总计20 000 元，由于是成批销售，给予购买方20% 的商业折扣，适用增值税税率为17%。
收取的各种押金在“其他应付款”中核算。
4 000
贷：应收账款
234 000
方案1：假设客户于11~20天内付款
❖ 现金折扣=200000×1%=2000（元）
借：银行存款 232 000
财务费用
2 000
贷：应收账款
234 000
方案1：假设客户超过20天付款
借：银行存款 234 000
贷：应收账款
234 000
方案2：销售时
借：应收账款