所得税会计 习题(答案)
1．企业2008年度利润总额1000万元。08年递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为0. 根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。企业本年度纳税调整项目：
1. 向关联企业捐赠现金400万元。
------营业外支出，税法不允许税前扣除。纳税调增400万。
2. 12月31日确认的交易性金融资产公允价值增加20万元，成本价100万元。
------增加公允价值变动损益，没有实现的利得。税法不承认，纳税调减20万。
3. 企业违反环保法规定支付罚款30万元。
------营业外支出，税法不允许税前扣除，纳税调增30万。
4. 20×7年12月31日取得的一项固定资产，成本为6 00万元，使用年限为l0年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。
-------本年度会计计提120万累计折旧，税法上计提60万累计折旧，意思是当年会计多计入了费用，但税法不让记那么多，则纳税调增60万。
5. 期末对持有的存货计提了40万元的存货跌价准备。
-----资产减值损失增加30万，税法不承认，不允许税前扣除，纳税调增40万.
6. 2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2008年实际发生售后服务支出50万元。
-----销售费用增加200万，税法只承认实际发生的50万，则纳税调增150万。
7. 2008年，甲公司研究开发一项专利技术，共发生研究开发支出500万元，其中符合资本化的开发支出360万元。7月1日，该专利技术达到预定使用状态。会计和税法均采用直线法按10年摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按研究开发费用的150%扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销。
费用化支出部分：会计上=500-360=140万。税法上加计50%税前扣除。则纳税调减（500-360）*50%=70万
资本化支出部分：会计账面价值=360万。税法上按150%摊销。则7月1日达到预定可使用用途后，税法上计税基础=360*150%=540万。
08年会计摊销额=360* 1/10 * 1/2=18万
08年税法摊销额=540万* 1/10 * 1/2=27万
纳税调减9万元 （360* 1/10 * 6/12*50%）
（1）该年度应纳税所得额=1000+400-20+30+60+40+150-70-9=1581万元
假定08年度所得税率为25%，则当期所得税=1581*25%=395.25万元。
（2）能够产生暂时性差异的事项有：2,4,5,6,7
交易性金融资产：账面价值=120万元， 计税基础=100万元 产生应纳税暂时性差异20万
固定资产：账面价值=600-120=480万元， 计税基础=600-60=540万元 产生可抵扣暂时性差异60万
存货：计税基础—账面价值=40万 产生可抵扣暂时性差异40万
预计负债：账面价值=200-50=150万， 计税基础=0 产生可抵扣暂时性差异150万
无形资产：资本化部分可产生暂时性差异：账面价值=360-18=342万， 计税基础=540-27=513
产生可抵扣暂时性差异171万。 但属于特殊情况，不确认递延所得税资产。 由此，本年度应纳税暂时性差异期末余额=20万，确认递延所得税负债期末余额20*25%=5万元。
本年度可抵扣暂时性差异期末余额=60+40+150=250万元，确认递延所得税资产期末余额=150*25%=62.5万元。
假定08年的递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额均为0，则发生额=期末余额
（3）分录：借：所得税费用 337.75
递延所得税资产 62.5
贷：递延所得税负债 5
应交税费—应交所得税 395.25
2. 甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为396万元；递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33%。根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。
该公司20×7年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）20×7年1月1曰，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年l2月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）20×6年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。l2月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
（3）20×7年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（4）20×7年9月l2日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。l2月31日，该股票的公允价值为l
000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（5）20×7年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（6）其他有关资料如下：
①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20 X 8年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
（1）根据上述交易或事项，填列“甲公司20×7年12月31日暂时性差异计算表” （请将答题结果填入答题卷第5页给定的“甲公司2 0×7年12月31 日暂时性差异计算表”中）。
（2）计算甲公司20×7年应纳税所得额和应交所得税。
（3）计算甲公司20×7年应确认的递延所得税和所得税费用。 （4）编制甲公司20×7年确认所得税费用的相关会计分录。
【参考答案】
（1）暂时性差异计算表
项目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异
持有至到期投资 2126.49 2126.49 0 0
固定资产 2160 2280 0 120
交易性金融资产 1000 500 500 0
预计负债 2200 2200 0 0
合计 500 120
（2）应纳税所得额＝6000-81.79+2200+120+300-500＝8038.21（万元）
（3）递延所得税资产发生额＝120×25%－396/33%×（33%－25%）＝－66（万元）
递延所得税负债发生额＝500×25%－990/33%×（33%－25%）＝－115（万元）
本期共发生的所得税费用＝8038.21×33%－（－66）＋（－115）＝2603.61（万元）
（4）借：所得税费用 2603.61
递延所得税负债 115
贷：应交税费――应交所得税 2652.61
递延所得税资产 66
3. 甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2010年度企业所得税时，涉及以下事项：
（1）2010年，甲公司应收账款年初余额为3 000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24 000万元，坏账准备年末余额为2 000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
（2）2010年9月5日，甲公司以2 400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2 600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（3）甲公司于2008年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2 800万元，采用成本法核算。2010年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
（4）2010年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4 800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30 000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
（5）其他相关资料
①2009年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2 600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司2010年度实现利润总额3 000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于利用可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 要求：
（1）确定甲公司2010年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在“甲公司2010年暂时性差异计算表”内。
(2)计算甲公司2010年应确认的递延所得税费用(或收益)。
(3)编制甲公司2010年与所得税相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
【答案】
（1） 甲公司2010年暂时性差异计算表
单位：万元
项目 账面价值 计税基础 暂时性差异
应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异
应收账款 22 000 24 000 2 000
(财务会计)企业所得税会计习题参考答案最全版
（财务会计）企业所得税会计习题参考答案
企业所得税会计习题参考答案
壹、单项选择题
1、C2、B3、A4、B5、D6、C7、C8、C9、C10、C11、B12、B13、A14、B
二、多项选择题
1、BC2、ABC3、AC4、AB5、ABCD6、ACD7、BD8、ABCD
三、判断题
1、×2、×3、×4、×5、×6、×7、×8、×9、×10、√11、×12、×13、√14、×15、×16、√17、√18、×19、√
四、实务题
1、业务招待费列支限额=1500万×5‰+(4000万-1500万)×3‰=15万元
应纳税所得额=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111万元
应交所得税额=111×33%=36.63万元
计提：
借：所得税366300
贷：应交税金—应交所得税366300
交纳：
借：应交税金—应交所得税366300
贷：银行存款366300
结转本年利润：
借：本年利润366300
贷：所得税366300
2、(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的壹定比例缴纳。
A、工资费用扣除标准：150×1200×12=216万元
职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准：216×17.5%=37.8万元
超过标准，应调增应税所得额：232×(1+17.5%)-216-37.8=18.8万元
B、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(20%-10%)=2万元
C、业务招待费扣除标准：1500万×5‰+(5000万-1500万)×3‰=18万元
应调增应税所得额：25-18=7万元 D、税收滞纳金应调增应税所得额1万元
纳税调整后所得：850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元
减：免税所得（国债利息收入）2万元；
减：允许扣除的公益救济性捐赠额：1238000×3%=37140元
应纳税所得额=1238000-20000-37140=1180860元
CPA会计所得税习题答案
CPA会计所得税习题答案
第一章：所得税
一、单项选择题
1.我国所得税会计采用的核算方法是（ ）。
A.应付税款法
B.资产负债表债务法
C.利润表债务法
D.递延所得税债务法
2.下列关于负债计税基础的表述，正确的是（ ）。
A.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予扣除的金额
B.负债的计税基础是指该负债的账面价值减去以前期间计算应纳税所得额时按照税法规定已扣除的金额
C.负债的计税基础是指该负债形成时的历史成本
D.负债的计税基础是指该负债未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除的金额
3.下列交易或事项形成的负债中,计税基础为零的是（ ）。
A.赊购商品形成的应付账款
B.从银行取得的长期借款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.因罚款形成的其他应付款
4.某公司2013年12月10日，购入一台设备交付使用，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值为零。会计处理采CPA会计所得税习题答案
用平均年限法计提折旧，税法规定可按双倍余额递减法计提折旧进行税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计处理相同。2014年12月31日，该公司对该项固定资产计提减值准备50万元，公司适用所得税税率为25%。则：
（1）2014年12月31日，该项固定资产的账面价值为（ ）。
A.250万元
B.300万元
C.350万元
D.400万元
（2）2014年12月31日，该项固定资产的计税基础为（ ）。
A.250万元
B.300万元
C.350万元
D.400万元
（3）2014年12月31日，该项固定资产产生的暂时性差异为（ ）。
高级财务会计习题答案——所得税
所得税练习题答案
一、单项选择题
1.C 2.A 3.B 4.D 5.A
6.D
【解析】该广告费用支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0；因按照税法规定，应根据当期A公司销售收入15%计算，当期可予税前扣除1500万元（10000×15%），当期未予税前扣除的500万元可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为500万元；该项资产的账面价值0与其计税基础500万元之间产生了500万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。
7. C
【解析】3年的预计盈利已经超过300万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，应该确认这部分所得税利益。2010年确认的递延所得税资产=300×25%=75（万元）；2011年转回递延所得税资产的金额=100×25%=25（万元）；2012年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5（万元）。
8.C 9.C 10.（1）A,（2）A
二、多项选择题
1.ABD 2.ABCD 3.ABDE 4.AD 5.BCD 6.ABCD 7.AB 8.AD 9.DE
三、判断题
1.√ 2.× 3. √ 4.× 5. √ 6. √ 7.× 8.× 9.×
四、计算及账务处理题
1．答案：
(1)2012年资产负债表日：
该项固定资产的账面价值=3 000 000—3 000 000×5／15=2 000 000(元)
其计税基础=3 000 000-600 000=2 400 000(元)
因该项固定资产的账面价值2 000 000元小于其计税基础2 400 000，两者之间的差额400 000元为可抵扣暂时性差异，应确认与其相关的递延所得税资产100 000(400 000×25％)元。
高级财务会计：所得税习题与答案
一、单选题
1、下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ）
负债的账面价值小于其计税基础
B.资产的账面价值大于其计税基础
C. 资产的账面价值等于其计税基础
D.负债的账面价值大于其计税基础
正确答案：D
解析：资产的账面价值小于计税基础或者负债的账面价值大于计税基础会产生可抵扣暂时性差异.
2、甲公司2016年税前会计利润为310万元，某项固定资产税法按平均年限法计提折旧90万元，会计按年数总和法计提折旧180万元，所得税税率25%。2016年应交所得税为（ ）万元。
55
B. 100
C. 400
D. 77.5
正确答案：B
解析：〔310+（180－90）〕*25％＝100（万元）。
3、甲公司于2016年初以2 100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2016年末该项投资性房地产的公允价值为2
400万元。税法规定该投资性房地产按照30年计提折旧，假设不计残值。则在2016年末该项投资性房地产的计税基础和账面价值分别为（ ）万元。
2 030，2 400
B. 2 400，2 100
C. 2 030，2 030
D.2 100，2 030 正确答案：A
解析： 按照税法规定，投资性房地产计税基础的确定和固定资产相同，因此2016年末该项投资性房地产的计税基础为2030万元（2100—2100/30）。按照会计准则规定，在公允价值模式下，投资性房地产的账面价值等于其期末的公允价值。因此2016年末该项投资性房地产的账面价值为2400万元。
4、甲公司于2016年1月1日用银行存款1 000万元购入3年期，到期时一次还本付息国债作为债权投资(原为持有至到期投资)。该国债面值为1 000万元，票面利率为4.2%，实际利率也为4.2%。假定国债利息免交所得税。2016年12月31日，该国债的计税基础为（ ）万元。
958
B. 1 042
C. 1 000
会计所得税试题及答案大全
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一、单项选择题
1. 根据《企业所得税法》，企业所得税的税率为：
A. 10%
B. 20%
C. 25%
D. 30%
答案：C
2. 企业所得税的纳税年度是：
A. 1月1日至12月31日
B. 4月1日至次年3月31日
C. 7月1日至次年6月30日
D. 企业自行决定
答案：A
3. 以下哪项支出在计算应纳税所得额时不得扣除？
A. 合理的工资、薪金支出
B. 企业所得税税款
C. 企业为员工支付的社会保险费
D. 企业为员工支付的住房公积金
答案：B
二、多项选择题
1. 根据《企业所得税法》，以下哪些收入属于企业所得税的征税范围？ A. 销售货物收入
B. 提供劳务收入
C. 转让财产收入
D. 接受捐赠收入
答案：ABCD
2. 企业在计算应纳税所得额时，以下哪些支出可以扣除？
A. 企业发生的合理的业务招待费
B. 企业支付的罚款
C. 企业发生的广告费和业务宣传费
D. 企业支付的滞纳金
答案：AC
三、判断题
1. 企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立的企业和在中国境内设立的机构、场所。
答案：正确
2. 企业所得税的税率是固定的，不会因企业性质或行业不同而有所变化。
答案：错误
四、简答题
1. 简述企业所得税的计税基础是什么？
答案：企业所得税的计税基础是指企业在一定时期内取得的应纳税所得额，它是通过收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
2. 请列举至少三种可以作为企业所得税税前扣除的项目。 答案：企业所得税税前可以扣除的项目包括：（1）合理的工资、薪金支出；（2）企业为员工支付的社会保险费；（3）企业为员工支付的住房公积金。
五、计算题
企业所得税会计习题
1 第八章 企业所得税的核算
一、单项选择题
1．下列企业或单位中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。
A．个人独资企业 B．联营企业
C．集体企业 D．股份制企业
2．自2008年起，下列企业适用企业所得税税率20%的是（ ）。
A．所有的居民企业
B．在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境外的与该机构有实际联系的所得
C．在中国境内设有机构场所的非居民企业来自中国境内的所得
D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业来自中国境外的与该机构无实际联系的所得
3．在计算应纳税所得额时，不允许作为税金项目从收入总额中扣除的流转税或费用是（ ）。
A．增值税 B．消费税
C．土地增值税 D．教育费附加
4．按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（ ）。
A．发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除
B．发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除
C．为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除
D．为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除
5．某制药厂2010年销售收入1 000万元，广告费支出60万元，2011年销售收入3 000万元，广告费支出30万元，则2010年准予税前扣除的广告费为（ ）。
A．10万元 B．20万元
C．30万元 D．45万元
6．某企业全年营业收入5 000万元，全年发生业务招待费30万元，则按规定可在税前费用中列支的业务招待费应为（ ）。
所得税会计习题
所得税会计习题
⒋资料：长兴公司2021年12月31日资产负债表项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异700000元，应纳税暂时性差异300000元。该公司适用的所得税率为25％。假定长兴公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额，2021年度税务机关核实的该公司应交所得税为2725000元。
要求：(1)计算长兴公司20×8年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。
(2)基本建设有关所得税费用的会计分录。
答案：（1）①递延所得税资产=700000×25%=175000(元)（1分）②递延所得税负债=300000×25%=75000(元)（1分）③递延所得税=75000-175000=-100000(元)（2分）④所得税费用=2725000-100000=2625000(元)（2分）（2）①借：所得税费用――当期所得税费用2725000（2分）
贷款：揽税费――揽所得税2725000
②借：递延所得税资产175000（2分）贷：递延所得税负债75000所得税费用――递延所得税费用100000注：以上两笔会计分录也可以合编一笔会计分录。
⒏某企业购得不须要加装的设备一台，购得成本为1000万元，预计采用20年，预计天量残值为0。企业使用直线法计提固定资产，因合乎税法规定的税收优惠政策，容许使用双倍余额递增法计提固定资产。假设税法规定的采用年限及净残值与财务会计规定相同，计提了2年固定资产后的财务会计期末，企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产资产减值准备工作。该企业适用于的所得税税率为25％。建议：⑴排序年末固定资产账面价值和计税基础；⑵排序年暂时性差异及其对所得税的影响额；
⑶编制确认递延所得税相关会计分录。
财务会计年固定资产额＝1000/20＝50万元账面价值＝1000－50－50－80＝820万元税法年固定资产额＝年初固定资产净值×2/20计税基础＝1000－100－90＝810万元应纳税暂时性差异＝10万元
企业所得税练习题(单选多选计算)-含答案
一、 单选
1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有（ ）。
A。债务重组收入
B。视同销售收入
C。资产溢余收入
D.补贴收入
【答案】ACD
2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（ ）.
A.用于职工奖励或福利
B.将资产在总机构及其分支机构之间转移
C。改变资产形状、结构或性能
D.将资产用于生产、制造、加工另一产品
【答案】A
3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月,支付借款利息3万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元.该公司2008年度的应纳税所得额为（ )万元。
A.20 B。30 C。31 D。30。4
【答案】D
4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元,该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为（ )万元。
A。10 B.30 C.21 D.20
【答案】A
5某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少?
A。5 B.6 C.8 D。10
【答案】B
6下列各项中,能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是( ）。
A。销售货物收入
B。债务重组收人
C。转让无形资产所有权的收入
D。确实无法偿付的应付款项
【答案】A
7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用,租期1年，支付租金12万元.计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( ）万元.
A。2
B。8
C.12
所得税会计 习题答案.doc
1. 企业2008年度利润总额1000万元。08年递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额
均为0.根据20x7年颁布的新税法规定，自20x8年1月1日起，该公司适用的所得税税率 变更为25%0企业本年度纳税调整项目：
1. 向关联企业捐赠现金400万元。
----营业外支出，税法不允许税前扣除。纳税调增400万。
2. 12月31日确认的交易性金融资产公允价值增加20万元，成本价100万元。
----增加公允价值变动损益，没有实现的利得。税法不承认，纳税调减20万。
3. 企业违反环保法规定支付罚款30万元。
---营业外支出，税法不允许税前扣除，纳税调增30万。
4. 20X7年12月31日取得的一项固定资产，成本为6 00万元，使用年限为10年，预计 净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定 税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。
——木年度会计计提120万累计折I口，税法上计提60万累计折I口，意思是当年
会计多计入了费用，但税法不让记那么多，则纳税调增60力。
5. 期末对持有的存货计提了 40万元的存货跌价准备。
-----资产减值损失增加30万，税法不承认，不允许税前扣除，纳税调增40万.
6. 2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用200万元，已计入当期损益。 税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2008年实 际发生售后服务支出50万元。
---销售费用增加200万，税法只承认实际发生的50万，则纳税调增150万。
7. 2008年，甲公司研究开发一项专利技术，共发生研究开发支出500万元，其中符合资 本化的开发支出360万元。7月1日，该专利技术达到预定使用状态。会计和税法均采 用直线法按10年摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发 费用，未形成无形资产计入当期损益的，按研究开发费用的150%扣除；形成无形资产 的，按无形资产成本的150%摊销。
《税务会计(人大第3版)》 习题及答案 0504企业所得税会计核算
企业所得税会计核算
习题与答案
一、判断题
1 .资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生可抵 扣暂时性差异。（）X
2 .确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来 抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。（）V
3 .可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时将导 致产生应税金额的暂时性差异。（）X
4 .递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间税法规定的适用税率计量。（） V
5 .在采用资产负债表债务法进行所得税会计核算时，应将由于暂时性差额和永久性差 额产生的对未来所得税的影响金额，作为一项递延所得税资产或负债。（）X
6 .“递延所得税资产”科目用来核算企业由于可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产
及按规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产。（）V
二、单项选择题
1 .甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2008年前所得税税率为33%,从2008
年1月1日起适用所得税税率为25%O 2008年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值 准备2万元，固定资产年末折余价值为130万元，已提减值准备15万元。2008年实现利润 总额为200万元，本年末库存商品的账面余额为45万元，已提减值准备为5万元，固定资 产年末折余价值为120万元，已提减值准备20万元。假定无其他纳税调整事项，那么2008 年末“递延所得税资产”的余额为（）万元
A. 1.25B. 6.25C. 5D. 5.68
答案：B
解析：2007年末：库存商品账面价值：40万元；计税基础42万元 可抵扣差异2 万元
固定资产账面价值：130万元；计税基础145万元 可抵扣差异15万元 可抵扣暂时性差异17万元，递延所得税资产17义33%=5.61万元2008年末：库存商品账面价值：45万元；计税基础50万元 可抵扣差异5万元 固定资产账面价值：120万元；计税基础140万元 可抵扣差异20万元 可抵扣暂时性差异25万元，递延所得税资产25X25%=6. 25万元