国际税收西方八种税收学说理论
1、公需说
公需说认为国家征税是为了增进公共福利，而增进公共福利所需的财政资金，自然应由人民负担。公需说产生于16、17实际资本主义初期的重商主义和德国官房学派，其主要代表人物是法国的波丹、德国的柯洛克曾指出:“不经民会承诺，则租税法无效力，若其非出于公共需要公共福利者，亦不得征收租税。若必征收之、则不得称为正当租税。要之，公共福利及公共需要，乃为征税之理由。
2、交换说
交换说认为国家的职能和活动是为所辖居民个人的利益提供服务，居民纳税是对这种服务所需费用的补偿，即用税收换取利益。交换说的根本观点是把税收视同商品或劳务的交换关系。既然是以纳税换取保护和安宁，纳税与缴纳保险费无异，故也有人称其为“保险说”。还有 利益说 、享乐说 、代价说
交换说萌芽于17世纪，代表人物霍布斯（英国）、18世纪倡导者有英国的栖聂和法国的巴斯德等。交换说把国家与人民的税务关系，等同于私人或企业间的等价交换关系是当时资本主义贸易自由思潮的反映。 交换说与公需说相比较，一是关于税收的必要性由公共需要退而为私人利益的需要，强调税收是为取得私人利益而付出的报酬；一是关于税收的可能性由国家权力退而为等价交换的财产权利。
3、义务说
义务说是人民对国家的应尽义务。法国经济学家劳认为：“租税是根据一般平民的义务，按一定的标准，向平民征收的课税”。
义务说关于征税依据在必要性和可能性两个方面都做了比较科学的论述：一方面它肯定了国民纳税义务的必要性，尽管这种义务构成了个人的牺牲（有人也把义务说称为牺牲说），但这种牺牲说是必要的，因为税收能保证国家的生存和发展；而国家的生存和发展有保证了人民的安全和福利。另一方面它认为征税是国家主权的体现，是凭借强制力量进行的，既不是人民对国家的自由献纳，也不是国家与人民的等价交换
4、牺牲说
这种学说又称“义务说”、“分担税”，其代表人物是德国的瓦格纳和英国的巴斯特布尔和美国财政学的创立者亚当斯所说：“税收最初是人民向政府捐赠的贡物，随着国家职能的扩大和对财政支出需要的增加，税收就演变为政府求之于人民提供的资助，最后税收更进一步变为人民对国家的牺牲或应尽的义务。”这种学说认为，国家可以向人民强制课税，人民向国家纳税是一种应尽的义务，国家对人民课征无报偿可言，人民对国家纳税则纯为一种牺牲。因为国家的职责在于保卫和谋求全体人民的利益，所以经费开支必须取自全体人民，不过这种分担是国家凭借政治权利的税收形式规定的，是强制的、无偿的。这种学说与交换说相反，它明确提出了国家的课税权与税收的强制性、无偿性。
5、掠夺说
一种把税收说成是一个阶级掠夺其他阶级的手段的学说，认为税收分配是在特定社会条件下，在国家中占有统治地位的阶级，凭借国家的政治权利，支配其他阶级的一种方式。这种学说的倡导者是意大利的洛里亚。这种学说与“公需说”、“分担说”一样，认为税收是国家为实现其职能的公共需要，不过其性质不是义务的分担，而是强制性的掠夺。掠夺说源于德国，是在阶级学说的国家观念下产生的。掠夺说在分析阶层社会中剥削阶级占统治地位的国家税收的阶级性（即税收的特性）方面，与公需说、交换说相比较，义务说有其进步意义。但是，用“掠夺”来概括一切国家税收的本质（即税收的共性），则犯了以偏概全的错误，它既不能反映社会主义国家税收的性质也不能全面反映剥削阶级国家的税收所包含的用于社会成员共同需要的那一部分。
6、保险税
这种学说也是交换说的一个分支，其代表人物是法国的梯耶和意大利的味利。这种人为国家如同一个学说认为国家如同一个保险公司，保护人民的生命财产安全，人民因受国家保护而向国家缴税，如同投保人向保险公司缴纳保险费一样是一种对等的交换关系。
7、社会政策说
一种认为税收不仅是筹集财政资金形式而且是矫正社会财富与所得分配不均的手段的学说。进入20世纪以后，为了缓和阶级矛盾，有些所得税学者想通过社会改良来维持资本主义制度，因而试图运用税收作为矫正财富与所得分配不均的手段，特别是运用累进的所得税来防止贫富悬殊。其代表人物是德国柏林大学的瓦格纳教授，他说：“由社会政策意义上说，所谓腹水，就是在满足财政需要的同时，或不问财政有无需要，规定对国民收入和国民财产进行分配，借以矫正个人所得与个人财产的消费所征收的赋课物。”以后美国的赛里格曼、汉森等也都主张用累进的所得税来缓解收入与财产分配不均的现象，被称为社会政策学派。这学派说在肯定税收的财政职能的同时，从社会正义角度提出了税收的目的。
8、调节杠杆说
一种把税收作为国家调节经济杠杆的学说。20世纪30年代以后，为了医治资本主义国家严重的经济危机，凯尔斯学派的经济理论在欧美各国盛行。凯尔斯学派认为资本主义社会的失业与经济危机是由于“有效需求”不足所造成的。他们反对古典经济学派的“自由放任”政策，倡导国家干预经济，主张政府通过税收和财政支出等财政刺激投资和消费需求，促进充分就业的实现。认为税收能在经济波动的各阶段其调节和稳定的作用，即在经济危机时通过减税以克服经济萧条，在经济高涨时增税以制止通货膨胀，把税收作为“自动调节器”和“内在稳定器”。如美国的萨廖尔森所说：“我们现行的税收制度含有一定程度的“自动伸缩性”，税收在通货膨胀时趋于上升，而在经济萧条时趋于下降，这是稳定经济活动和减轻经济周期波动的一个有利因素。”凯恩斯学派运用宏观的总量分析方法来研究税收，主张国家运用税收作为调节经济、稳定经济的杠杆的理论，在当代国家经济职能不断扩大的情况下，可以说是对资本注意税收学说的一个重大发现。
《国际税收》课程思政教学改革实践与探究
《国际税收》课程思政教学改革实践与探究
摘要：
《国际税收》课程作为高校税收学专业的重要组成部分，旨在培养学生对国际税收体系的深刻理解和应用能力。本研究以课程思政教学改革为主线，探究了如何在《国际税收》课程中融入思想政治教育元素，以提升学生的综合素质和思想政治觉悟。通过教学实践和深入研究，本研究旨在为高校税收学专业课程的思政教学提供有益经验和启示。
关键词：国际税收；课程思政；教学改革；思想政治教育；高校税收学专业
引言：
随着全球化进程的加速和国际税收制度的复杂性不断增加，对税收学专业学生的国际税收知识和思想政治素养提出了更高的要求。在高校税收学教育中，《国际税收》课程作为一门重要的专业课程，不仅需要传授国际税收法律体系和实务技能，还需要引导学生深刻思考国际税收与社会政治经济背景的关系，培养他们的思想政治觉悟和综合素质。课程思政教学改革在《国际税收》课程中显得尤为重要。
一、课程思政教学改革的背景与意义
近年来，我国高校教育面临着新的历史机遇和挑战，特别是在经济学专业领域。全球化进程不断加速，国际社会与我国的经济、政治、文化联系日益密切，这对税收学专业的学生提出了更高的要求。在这一背景下，高校税收学专业需要培养既具备扎实税收专业知识，又具备较高的思想政治素养和综合素质的应用型人才。课程思政教学改革应运而生，成为高校税收学专业课程发展的重要一环。 全球化进程加速了国际税收领域的变革。跨国企业的崛起和国际税收规则的多样化，使得国际税收变得复杂多样，需要税收学专业人才具备更高的专业素养。此外，全球化也使国际税收问题与国际政治经济背景密切相关，需要税收学专业人才具备更广泛的综合素质。传统的税收学专业课程重点放在税收专业知识的传授上，但随着社会的发展和税收研究领域的拓展，税收学专业人才需要具备更广泛的素质，包括批判性思维、社会责任感、创新能力等。这些素质不仅有助于学生在税收法律实务中更好地应对复杂问题，还有助于他们在社会中更好地发挥作用。
西财《国际税收》教学资料 课后习题答案 第三章
第三章 国际重复征税
一、名词解释
1.国际重复征税：是指两个或两个以上国家，对同一跨国纳税人的同一征税对象在同一税收期限内进行分别课税所形成的交叉重叠征税。
2.税制性重复征税：是指由于实行复税制所引起的重复征税。即同一课税权主体对同一纳税人的同一税源课征不同形式的税收。
3.法律性重复征税：是指在税收法律上规定对同一纳税人采取不同的征税权力原则所引起的重复征税。
4.经济性重复征税：是指由于股份公司这种经济组织形式的原因引起的对同一税源的重复征税。
5.潜在的国际重复征税：指对同一跨国纳税人的同一笔所得客观上存在着两个或两个以上国家征税权力的重叠交叉，但由于主客观原因并没有使征税权利真正重叠，纳税人也并没有承担双重或多重税负。
6.实际的国际重复征税：是指同一纳税人的同一笔所得，事实上已被两个或两个以上的国家实施征税，纳税人事实上已经承担了双重或多重税负。
7.横向国际重复征税：也称平行国际重复征税，是指两个或两个以上国家同一级别征税权对同一收入、同一财产或同一征税物品，征收性质相同或相似的税收。
8.纵向国际重复征税：是指两个或两个以上国家不同级别征税权对同一收入、同一财产或同一征税物品，征收性质相同或相似的税收。
9.狭义的国际重复征税：是指两个或两个以上的国家对同一跨国纳税人的同一征税对象所进行的重复征税，它强调纳税主体与纳税客体的同一性。
10.广义的国际重复征税：是指两个或两个以上国家对同一或不同跨国纳税人的同一征税对象或税源所进行的交叉重叠征税。
11.免税法：也称豁免法，是指居住国政府对本国居民来源于国外的所得，在一定条件下放弃行使居民管辖权，免于征税，以此消除国际重复征税的方法。
12.全额免税法：是指居住国政府放弃居民管辖权，在对居民来源于国内的所得征税时，完全不考虑其在国外的所得，仅按国内所得额确定适用税率征税的方法。
13.累进免税法：是指居住国政府对本国居民来源国外的所得不征税，但在确定应对本国居民来源国内的所得适用的税率时，是将其国内外的所得汇总起来，以此总所得为依据来确定税率征税的方法。
国际税收学习要点
国际税收学习要点
税收的一些基本概念
◆税收的概念
◆税收制度的基本要素
–纳税人：法人、自然人
–课税对象：商品或劳务的流转额、所得额、财产、特定行为等
–税率：比例税率、累进税率、定额税率
◆税收分类
我国现行税收制度体系
第一章国际税收的概念
本章主要内容
一、国际税收与国家税收的关系﹡
二、国际税收的概念及其本质﹡
三、国际税收的研究对象和研究范围
四、国际税收的内容体系
国际税收与国家税收关系图示
国际税收关系的产生
跨国纳税人与跨国所得
跨国纳税人(transnational taxpayer)：即在居住国以外有所得，同时面临居住国和所得来源国征税权的纳税人。
跨国所得(transnational income)：即一国居民来源于另一国的所得。
一、国际税收与国家税收关系
国家税收是一种具体的课征形式，而国际税收是一种国际关系；
国家税收反映的是国家与纳税人之间的税收分配关系，而国际税收反映的是国家与国家之间的税收分配关系；
国家税收是国际税收的基础，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。
国际税收与国家税收关系 国际税收与国家税收
国际税收与外国税收
国际税收与涉外税收
二、国际税收的概念及其本质
国际税收是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。（教材P7）
这一概念是从国际税收的本质来界定的。
人大版《国际税收》：
国际税收是指在开放的经济条件下，因纳税人的经济活动扩大到境外，以及国与国之间税收法规存
在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
国际税收的本质是国与国之间的税收分配关系。
国际税收的概念应该包含以下几个要点：
●恪守税收主权是国际税收的本源
●跨国纳税人和跨国课税对象是国际税收涉及的关键要素
●国际税收反映国家之间的税收分配关系
三、国际税收的研究对象和研究范围
国际税收的研究对象：
国际税收2
《国际税收》一
各位同学，现在我们开始第一阶段内容的学习，在这阶段的学习中，希望大家能认真学习课件中的相关内容，在理解的基础上，认真复习本阶段的练习题，学习中如有不明白或不理解的地方，可以到课程论坛里提问交流。
一、本阶段学习内容概述
1-1、国际税收与国家税收等相关学科的关系。
1-2、国际税收的概念。
国际税收是指两个或两个以上国际政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。它有三层重要的含义：1、不能脱离国家税收而单独存在；2、不能离开跨国纳税人这个关键因素；3、它是关于国家之间的税收分配关系。
1-3、国际税收的研究对象
1-4、国际税收的研究范围
国际税收主要是研究所得税以及一般财产税方面的问题。
1-5、国际税收的研究内容
税收管辖权、国际重复征税、国际避税及其防范、国际税收协定
1-6、国际税收的研究方法。
2-1、国际税收产生的条件。
2-2、国际税收形成的历史过程
国际税收的形成在19世纪末20世纪初，经历了史前期、雏形期、形成期三个阶段。
2-3、国际税收的非规范化阶段。
2-4、国际税收的规范化阶段。
3-1、管辖与管辖权
3-2、税收管辖权的概念。
各个国家根据本国利益制定本国税法，使得有关国家的涉外税收部分产生冲突，并在国际税收关系上引起不协调。这是研究税收管辖权的重要原因。在税收管辖权的概念中要注意理解税收管辖权具有的两个重要的特性：独立性和排他性。
3-3、收入来源地管辖权的概念。
3-4、应税所得的含义。
3-5、收入来源地的确定
3-6、居民管辖权的概念
3-7、居民身份的确定
3-8、双重身份的确定
3-9、国际海运企业居民身份的判定
3-10、公民管辖权的概念
国际税收学实训报告
一、实训目的
本次国际税收学实训旨在使学生深入了解国际税收的基本原理、政策和实务操作，培养学生的税收筹划能力和国际视野。通过实训，使学生能够：
1. 掌握国际税收的基本理论框架；
2. 熟悉国际税收协定、跨国公司税收筹划等实务操作；
3. 培养学生在国际税收领域的分析和解决实际问题的能力；
4. 提高学生的职业素养和团队协作能力。
二、实训项目指导
本次实训以《国际税收》教材和相关国际税收法规为依据，结合实际案例，指导学生进行以下项目实训：
1. 国际税收基本理论框架的学习；
2. 国际税收协定分析；
3. 跨国公司税收筹划案例分析；
4. 国际税收筹划实务操作。
三、实训内容
1. 国际税收基本理论框架的学习
（1）国际税收的定义、特点和发展趋势；
（2）国际税收法律制度、税收管辖权及税收协定；
（3）国际税收协定的主要内容、适用范围及解释方法。
2. 国际税收协定分析
（1）分析国际税收协定的作用和意义；
（2）以某一具体税收协定为例，探讨其条款内容和实施效果；
（3）分析我国与其他国家签订的税收协定的特点及影响。
3. 跨国公司税收筹划案例分析 （1）分析跨国公司税收筹划的基本原则和策略；
（2）以某一具体跨国公司为例，探讨其税收筹划方案及效果；
（3）分析我国跨国公司税收筹划的现状和存在的问题。
4. 国际税收筹划实务操作
（1）学习国际税收筹划的基本方法和技巧；
（2）模拟实际案例，进行国际税收筹划方案的制定和评估；
（3）讨论和总结国际税收筹划的实务操作经验。
四、实训报告
1. 工作要点
（1）深入学习国际税收理论，为实践操作打下坚实基础；
（2）关注国际税收法规和案例，提高税收筹划能力；
（3）加强团队协作，共同完成实训任务。
2. 记录、体会
通过本次实训，我深刻认识到国际税收学在现实经济活动中的重要性。在实训过程中，我学会了如何运用所学知识分析国际税收问题，并尝试提出解决方案。同时，我也体会到团队合作的重要性，学会了与同学共同探讨、解决问题。
公共经济学与税收理论
公共经济学与税收理论
公共经济学是经济学的一个分支领域，旨在研究政府在经济活动中的角色，以及政府如何干预市场和实施经济政策。税收理论则是公共经济学的一个重要组成部分，涉及到政府如何通过征税来收取资源，并用于满足公共需求，以及税收对经济发展和个体行为的影响。
一、公共经济学的基本概念
公共经济学研究的核心问题是政府干预市场的原因、方式和效果。它探讨了公共部门的经济角色，以及政府如何通过预算和政策工具来管理经济资源。公共经济学主要研究政府与市场的相互关系，政府如何调控市场失灵、提供公共产品、实现收入再分配等。
二、税收理论的基本原理
税收是政府收取的用于公共支出的资源，也是政府调节经济行为和实现经济目标的重要手段之一。税收理论主要涉及税收的原理、目标和效应。其中常见的税收原理包括公平性、效率和简易性。税收目标可以是收入再分配、经济稳定或资源配置等。税收效应则包括供给侧效应、需求侧效应、行为效应等。
三、税收制度与税种
税收制度是一个国家或地区征税的方法和程序的总称。税收制度通常包括税务管理体制、纳税人类型、征税方式、税率体系等方面的内容。不同的税收制度会有不同的税种，常见的税种包括所得税、消费税、营业税、资产税等。 四、税收政策与经济发展
税收政策是政府通过税收制度和税率来实现宏观经济调控的手段。税收政策对经济发展具有重要影响。合理的税收政策可以激励生产、提高投资效率、促进经济增长，同时也可以实现收入再分配、社会公平等目标。
五、税收与个体行为
税收对个体行为也有一定的影响。征税会改变个体的经济行为决策，包括劳动供给、消费选择、投资决策等。不同的税收体系和税率对个体行为的影响也会有所不同。税收学说研究了税收对个体行为的激励和影响机制。
六、税收实践与挑战
税收理论在实践中也面临着一些挑战和问题。如何制定合理的税收政策、确保税收公平、防止逃税和避税行为等都是税收实践中需要解决的重要问题。同时，国际税收竞争、全球化背景下的税收规划等也给税收实践带来了一定的挑战。
国际税收名词解释
国际税收名词解释
1、国际税收：是指两个或两个以上的国家政府凭借其各自的政治权力，在对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
2、跨国纳税人：是指超越一国的管辖范围，受两个或两个以上国家管辖，按两个或两个以上国家的税法规定履行纳税义务的自然人或法人。
3、跨国所得：是指有关国家政府之间重叠交叉征税的所得。
4、涉外税收：通常是指一国政府对外国人（包括外国企业和个人）征收的各种税的统称。
5、国际税务：也称或国际税务关系，包括国家之间的税收事务联系与制度协调，是协调国家间经济贸易关系的措施。
6、国际税法：是调整国家与国家之间税收关系的法律规范的总称。
7、税收管辖权: 是一国政府行使主权征税所拥有的权力，是国家主权在税收领域中的体现，具体表现为税收立法权和征收管理权。
8、属地原则:是指一国政府以地域范围作为其行使征税权力所遵循的指导原则。以该原则确立的税收管辖权，称作收入来源地税收管辖权或地域税收管辖权。
9、属人原则:是指一国政府以人员范围作为其行使征税权力所遵循的指导原则。以该原则确定的税收管辖权，称为居民税收管辖权或公民税收管辖权
10、收入来源地税收管辖权: 又称地域管辖权，是指一国政府要对来源本国领土范围内的一切应税所得以及存在于本国境内的一切应税财产行使征税权力，而不考虑其取得者是否为该国的公民或居民。
11、营业所得: 又称营业利润，是指企业在某个固定场所从事工业生产、交通运输、农林牧渔、商业、金融和服务性行业等活动取得的所得。
12、常设机构: 即固定场所或固定基地，是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。
13、归属原则: 即常设机构所在国只能以归属于该常设机构的跨国营业所得为应税范围，而不能扩大对该常设机构所依附的对方国家企业，来自本国的一切跨国营业所得行使收入来源地税收管辖权征税。
14、引力原则: 是指常设机构所在国对通过常设机构取得的所得要征税，对虽没有直接通过常设机构，但与常设机构相同或类似的经营活动取得的所得也要牵引到该常设机构中合并征税的一种原则或方法。
对环境税收的理论认识
对环境税收的理论认识
摘要：自20世纪六七十年代以来，随着“公害”的显现和加剧，以及能源危机的冲击。尤其是进入80年代以来，世界范围-内的人口增长、能源危机和环境恶化。终于使人类进一步认识到，环境问题是一个发展问题，也是一个社会问题，是一个涉及到人类社会文明的问题。利用税收手段实现对环境的保护已经成为一个重要的工具。
关键词：环境税：税收理论：认识
西方环境税的理论最早起源于英国现代经济学家、福利经济学的创始人庇古的外部性理论。近年来又发展形成了公共产品理论和外部效应理论，这些理论主要针对环境及资源的认识及税收的参与提出了不同的看法。在我国。更多的是以可持续发展理论为指导，进一步扩大了对外部性的研究。认为生产中的外部性不是外部性产生的唯一来源，从可持续发展的角度来看。外部性还包括消费中产生的外部性、当代人对后代人产生的隔代外部性及同代人之间的跨国外部性等，对这些不同的外部性应用不同的环境税收来解决。在环境税的研究上。多借鉴了西方国家的成功经验，认为我国应逐步建立和完善环境税制，但对环境税建立的时机和体系有不同的看法。
一、环境税的理论渊源
环境税，也有人称之为生态税、绿色税。是20世纪末国际税收学界才兴起的概念，至今没有一个被广泛接受的统一定义。目前环境税主要有以下几种理论：
1、庇古的外部性理论
一般认为。庇古(1877～1959)在1920年出版的《福利经济学》中，最早开始系统地研究环境与税收的理论问题。庇古提出了社会资源适度配置理论。认为
如果每一种生产要素在生产中的边际私人纯产值与边际社会纯产值相等，那么该种生产要素在各生产用途中的边际社会纯产值都相等，而当产品的价格等于生产该产品所使用生产要素耗费的边际成本时，整个社会的资源利用达到了最适宜的程度。但是。在现实生活中，很难单纯依靠市场机制来达到资源利用的最优状态。因此。政府就应该采取征税或补贴等措施加以调节。按照庇古的观点。导致市场配置资源失效的原因是经济主体的私人成本与社会成本不相一致，从而私人的最优导致社会的非最优。这两种成本之间存在的差异可能非常大。靠市场本身是无法解决的。只能由政府通过征税或者补贴来纠正经济当事人的私人成本。这种纠正外部性的方法被后人称之为“庇古税”方案。
第1章 当代西方经济学派的税收理论(上)
1 第1章 当代西方经济学派的税收理论（上）
当代西方经济学派的税收理论是指西方国家在经历了20世纪30年代那场经济危机后所逐渐形成和发展的税收理论。第二次世界大战后，西方税收理论研究不仅继承了古典经济学派税收理论研究的衣钵，而且对税收理论进行了不断地创新，尤其是凯恩斯的税收理论，被西方国家普遍作为实施税收政策的依据，形成了所谓凯恩斯主义的税收政策。那么，凯恩斯的税收理论究竟是在一个什么样的背景下形成的呢？凯恩斯税收理论的形成和发展对当代西方经济学派的税收理论产生了什么影响，当代西方经济学派的税收理论演变的轨迹究竟是怎样的？本章第1节研究凯恩斯的税收理论；第2节研究新古典综合学派的税收理论；第3节研究新剑桥学派的税收理论；第4节研究货币学派的税收理论。
1．1 凯恩斯的税收理论
1．1．1凯恩斯[1]学派产生的理论背景
在西方经济学派发展历史的进程中，古典经济学派和凯恩斯学派都曾经在历史上的很长一段时期占据主流经济学派的地位，时值今日，有关古典经济学派经济理论与政策主张同凯恩斯学派的经济理论与政策主张一直存在着比较激烈的争论。争论的基本问题和焦点就是对经济运行究竟是自由放任为好？还是政府干预为好？因为当代世界各国的经济是一种混合经济模式，对经济运行实行完全自由放任的观点被证明在实践中是行不通的；而对经济运行过多的政府干预在实践中也被证明是低效率的。如此看来，绝对的自由放任和政府干预都是不可行的。既然这样，为了了解凯恩斯学派产生的理论背景，继而考察凯恩斯学派的税收理论，在这里仍有必要对古典经济学派的基本观点进行简要的阐述。
亚当·斯密[2]是古典经济学派最主要的代表人物，他在1776年出版的政治经济学巨著《国民财富的性质和原因的研究》（以下简称《国富论》），被认为是反映古典经济学派经济理论体系最主要的著作。亚当·斯密基本经济观点的精髓在于对自由放任思想的阐释上，关于这一点，亚当·斯密在《国富论》中的表述最为直接和清晰。他说：“一切特惠或限制的制度，一经完全废除，最明白最单纯的自然自由制度就会树立起来。每一个人，在他不违反正义的法律时，都应听其完全自由，让他采取自己的方法，追求自己的利益，以其劳动及资本或任何其他人或其他阶级相竞争。这样，君主们就被完全解除了监督私人产业、指导私人产业、使之最适合社会利益的义务。要履行到的这种义务，君主们极易陷入错误；要行之得当，恐不是人间智慧或知识所能作。按照自然自由的制度，君主只有三个应尽的义务——这三个义务虽很重要，但都是一般人所能理解的。第一，保护社会，使之不受其他独立社会的侵犯。第二，尽可能保护社会上各个人，使之不受社会上任何其他人的侵害或压迫，这就是说，要设立严正的司法机关。第三，建设并维持某些公共事业及某些公共设施（其建设与维持绝不是为着任何个人或任何少数人的利益），这种事业及设施，在由大社会经营时，其利润常能补偿所费而有余，但若由个人或少数人经营，就决不能补偿所费。[3]”从这段话可以看出，亚当·斯密认为国家应当取消一切束缚人们从事经济活动的制度，只要人们在正义的法律框架内进行活动，就应当让人们完全根据自己的意愿行事，这种完全根据自己的意愿行事所产生的效果，比国家规定他们应当怎样去做，效果要好得多，因为国家并没有足够的智慧或知识去引导人们怎样去做，才能促使人们能够追求最大的利益。所以，国家尽可能地不要干预社会经济活动，要让自然自由制度去引导人们的经济活动，作为国家，只须维护好社会安定，防止国外的侵略；建立公正的司法制度，保护好公民的正当权利不受侵害；提供必要的公共设施，为人们从事经济活动提供好外部条件，这样就能保证整个社会经济生活的正常进行，而且经济运行是卓有成效的。这表明，斯密主张国家应当实行自由放任的经济制度，国家的职责就是提供公共安全和公共设施，保证社会秩序稳定。他的这些思想也成为古典经
《财政学》第8章讲义
《财政学》第8章讲义
第八章税收原理
第一节什么是税收
一、税收的基本属性
1、什么是税收？
关于税收的定义
税收是个古老的财政范畴，是随着国家的产生而产生的现象。对税收的定义有多种表达：马克思：赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”
列宁认为：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。
西方税收理论提出了“利益交换说”、“社会契约论 ”，如：托马斯?霍布斯认为：“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。”
20世纪30年代后，经济学者从经济运行角度提出了新的税收理论，认为国家征税除了为公共物品的供给筹措经费之外，还发挥了调节经济的功能。
综合各种观点，我国给的定义是：税收是国家为了实现自身的职能，或预定的社会和经济目标，凭借政治权力，按照法律规定，强制无偿地征集而取得财政收入的一种形式。
2、税收的基本属性是什么？
税收的基本属性
要理解税收的基本属性，必须把握以下几个要点：
1.税收是政府为了实现自身的职能获取财政收入的主要工具。因为政府维持其正常活动，必须耗费一定的物质资料；为满足社会公共需要也必须提供物质基础。所以，政府必须选择适当的工具取得财政收入，税收就是取得财政收入的最主要工具。
2.国家征税凭借的是政治权力和法律权力。市场经济条件下，任何参与市场收入分配的行为都必须以财产权或所有权为依据。而只有税收可例外，以非经济性权力征集财政收入。 3.税收是一个分配范畴，这是税收的基本属性。税收是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，在征税过程中，形成以国家为主体的分配关系。通过征税，它会改变市场对收入的分配格局，会改变各经济主体对收入的占有状况。
4.按照现代财政理论，从根本上说，税收是政府参与资源配置的一种形式。通过征税，资源和收入会由私人部门转向公共部门，会被政府安排用于提供公共物品等各项支出，以满足社会的共同需要。
二、税收的“三性” (the “three features” of taxation )