增值税转型的背景
什么是增值税转型
增值税转型就是将中国现行的生产型增值税转为消费型增值税。在现行的生产型增值税税制下，企业所购买的固定资产所包含的增值税税金，不允许税前扣除；而如果实行消费型增值税，则意味着这部分税金可以在税前抵扣。经国务院批准，自2004年7月1日起，东北、中部等部分地区先后进行增值税转型改革试点，取得预期成效。为扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式，会议决定，自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。经测算，明年实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。
什么是增值税
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
增值税的三大类型 现代意义的增值税是1954年法国首先实行的，之后在西欧和北欧各国迅速推广，现在已经成为许多国家广泛采用的一个国际性税种。我国从1994年开始全面实施增值税。
增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的税种。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
增值税实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，具体如下。
公式表示为：
增值税应纳税额＝销项税额－进项税额
其中：销项税额＝销售商品或劳务的销售额×规定税率
进项税额＝取得该商品或劳务时所支付的增值税款
以法定扣除项目为标准来划分，可将增值税划分为三大类型，即生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。
三种类型增值税的根本区别在于课征增值税时，对企业当年购入的固定资产价值如何进行税务处理。三种对固定资产价值扣除的不同处理方法，使三种不同类型增值税税基所包括的范围大不一样，生产型增值税税基最大，收入型增值税次之，消费型增值税最小。
一般来说，消费型增值税较为有利于企业的生产发展，而生产型增值税则对政府的财政收入更为有利。就增值税的实施情况来看，在世界上采用增值税的130多个国家中，采用消费型的约占90%以上，采用收入型的有匈牙利、海地、土耳其等几个国家，而采用生产型的国家更少，只有中国、印度尼西亚和巴基斯坦等国家。
从征收角度来看，消费型增值税与其它两种类型的增值税相比，在计算征收方面要简便得多，最适合凭发票扣税，也利于纳税人操作，方便税务机关管理。而收入型增值税采用的是税款凭票抵扣法。其外购固定资产的价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，转入部分没有合法的外购凭证，所以税款不能抵扣，再加之收入型增值税计算复杂，征管难度大，从而在实际税务管理工作中受到了限制而无法广泛使用。
现行增值税存在的弊端
采用生产型增值税只是适应了我国改革初期的经济形势和财政状况。随着经济的发展，生产型增值税已不能适应市场经济发展的需要，显露出弊端，主要表现在以下几方面：
第一，征税范围偏窄，有失公平竞争。国际上规范化的增值税范围为：所有货物销售、生产性加工、进口、修理装配、交通运输业、邮电通信业、建筑安装业、劳务服务业等，涵盖第二产业和第三产业。而我国增值税的范围是对所有销售货物或进口货物以及加工修理装配劳务征收增值税，而对交通运输业、邮电通信业、建筑安装业、劳务服务业等行业不征收增值税。这导致了增值税销售货物与营业税应税劳务抵扣链条的中断，削弱了增值税的环环相扣的制约作用，不利于公平竞争，影响了其对资源配置、收入分配、地区和产业经济平衡发展的调节作用。
第二、抵扣范围偏窄，不利于企业增加投资，影响技术进步和经济结构的调整。现行增值税仅限于抵扣外购货物与部分劳务所支付的进项税金，对包括机器设备在内的外购固定资产所支付的税金是不允许抵扣的。由于我国增值税的征收范围尚未覆盖建筑安装、交通运输等服务业领域，增值税的抵扣更无法涉及纳税人外购劳务所支付的税金。由于购置机器设备等固定资产中所含增值税不能抵扣，因而企业投资的税负较重，资本投入大，资本有机构成高的资本密集型和技术密集型行业税负明显高于其他行业，客观上遏制了企业在高新技术开发方面的积极性，严重妨碍了企业的技术进步。
第三，税率设计偏高。目前国际上征收增值税的国家的税率大体在8%-20%之间，而我国生产型增值税税率为17%，如果换算为消费型增值税税率应在23%，税负明显过高。特别是购置固定资产的税额不能抵扣，更加重了企业负担。例如，企业投资100万元的固定资产，生产型增值税下，固定资产的进项税额不得抵扣，成本共计117万元，消费型增值税下17万元进项税额可以抵扣，这样成本变成了100万元，降了14.53%，固定资产相应的折旧也就降低了14.53%。
第四，税款抵扣不彻底，造成重复征税。因为生产型增值税将购入固定资产支付的增值税计入固定资产成本，因此会导致对固定资产的重复征税。我们举个例子比较好理解这个问题。某企业购入一台价值10000元的生产设备，同时支付增值税1700元，则固定资产的入账价值为11700元。该生产设备的使用期限为5年，每年生产并销售的产品中所包含的固定资产价值为2340元（假设产销平衡），对这部分价值征收的销项税额为397.8元，5年合计为1989元，与购入设备时所支付的增值税相比，增加了289元。但增加的289元并非由于固定资产在使用期内创造了新价值，而是因为将购入固定资产支付的增值税计入固定资产成本，然后以折旧的形式计入产品成本，最终转移到销项税额计税依据的销售额中，从而导致税上征税的结果。
第五，增大了出口产品成本，削弱了出口产品的国际竞争力，限制了对外贸易企业的发展，减少了国家财政收入。由于我国对外商投资企业进口的设备有免税的规定，而内资企业购进固定资产所含税款不得抵扣，阻碍了许多企业进口先进技术设备的积极性，使这些内资企业在国内竞争中处于不利地位，影响本国工业的发展壮大。
第六，扣税凭证不规范。现行增值税法规定有３种合法扣税凭证可作为当期进项抵扣的依据，即增值税专用发票、收购凭证、运输发票。然而，在税收实践中，由于税法本身的不严密性，使扣税凭证对抵扣税款产生了诸多影响。收购凭证是收购者在收购农产品或废旧物资时由收购者填开的替代专用发票的一种抵扣凭证，由于收购的对象多是农民个人或零散个人，况且是由收购者自己填开，这样会发生虚开现象，从进项抵扣管理角度来讲是一个很大的漏洞。此外，目前交通运输业营业税率仅为３％，而国家对生产经营企业准予按运营的7％抵扣税款，高扣低征，已造成不同行业间的不公平竞争。顶点财经
第七，减免税优惠过多过乱。既有直接免税，也有“先征后退”、“即征即退”和“先征后返”优惠。
广电行业“营改增”的问题及对策探讨
广电行业“营改增”的问题及对策探讨
【摘 要】本文首先从营改增试点的背景出发，分析了营业税改征增值税的国内背景，然后介绍了营业税改征增值税的作用及意义，对广电行业营业税改征增值税后的常见问题及对策进行探讨，并提出了对增值税抵扣政策的展望。
【关键词】广电行业；营改增；问题；对策
2012年1月1日上海成为首个“营改增”的试点地区。2012年7月31日，财政部和国家税务总局根据国务院第212次常务会议决定精神印发了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》。2013年4月10日召开的国务院常务会议决定进一步扩大“营改增”试点，即一方面扩大地区试点，自今年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映和发行等纳入试点；另一方面扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点，以及力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革。鉴于这样的前景，营业税将被全部纳入增值税框架体系。作为原来基本上是营业税范围的广播影视行业，此次“营改增”将面临一系列问题与挑战，如何应对”营改增”后出现的各种状况，成为广电行业财务管理亟需解决的一项重要工作。下面将探讨“营改增”的背景、作用及意义、以及在财务会计管理方面存在的问题，并提出其解决的几点建议。 一、营业税改征增值税的国内背景
（1）增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条。增值税具有“中性”的优点，即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”，客观上有利于引导企业在公平竞争中做大做强。但要充分发挥增值税的中性效应，前提之一就是税基尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。而现行税制中，增值税征税范围较狭窄，导致其中性效应大打折扣。加之前者不存在重复征税现象，因而税负相对较轻。后者则有重复征税现象，因而税负相对较重。
（2）将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业发展造成了不利影响。由于营业税税收负担随环节的增加呈阶梯式递增的特点，导致了同一商品的税收负担随生产或流通环节的多少而不同。生产或流通环节越多，该商品的税收负担就越重；反之，税收负担就越轻。企业为了减轻税收负担，减少纳税环节是常见的税收筹划思路，往往导致企业包揽下生产和流通各环节，不利于企业专业化生产，做大做强。
数字经济对中国增值税横向分配的影响研究
数字经济对中国增值税横向分配的影响研究
一、 研究背景和意义
随着全球经济一体化的不断深入，数字经济已经成为世界经济发展的重要引擎。数字技术的广泛应用和互联网的普及使得信息传播更加迅速，生产效率得到显著提高，同时也带来了一系列新的经济现象和挑战。数字经济的发展已经取得了举世瞩目的成果，成为推动经济增长、调整产业结构、提高人民生活水平的重要力量。数字经济的发展也对传统税收制度产生了深刻影响，其中增值税作为我国税收体系中的重要组成部分，其横向分配问题尤为突出。
增值税横向分配是指增值税在不同行业、企业之间的分配比例和分配方式。我国增值税实行的是“三档累进税率”，即一般纳税人适用17的税率，小规模纳税人适用3的简易征收税率，而集体企业和个体工商户则适用5的征收率。这种分档累进的税率制度在一定程度上能够调节收入差距，促进社会公平，但在数字经济背景下，也暴露出一些问题，如税收负担不均衡、资源配置效率低下等。研究数字经济对中国增值税横向分配的影响具有重要的理论和实践意义。
研究数字经济对中国增值税横向分配的影响有助于优化税收政策，提高税收征管效率。通过对数字经济背景下增值税横向分配问题的深入分析，可以为政府制定更加科学合理的税收政策提供依据，从而更好地发挥税收在调节收入分配、促进经济发展方面的作用。
研究数字经济对中国增值税横向分配的影响有助于推动产业结构调整和升级。数字经济的发展促使传统产业向数字化、网络化、智能化方向转型升级，这对增值税征收和管理提出了新的挑战。通过研究增值税横向分配问题，可以为政府制定产业政策提供参考，引导企业加快转型升级步伐，提高产业整体竞争力。
研究数字经济对中国增值税横向分配的影响有助于提高国际竞争力。在全球经济一体化的大背景下，我国数字经济的发展不仅关系到国内经济发展和民生改善，还直接关系到国家在国际竞争中的地位。通过研究增值税横向分配问题，可以为我国税收制度改革提供有益借鉴，提高我国在全球税收体系中的话语权和影响力。
财税201790号文出台背景
财税201790号文出台背景
篇一：
财税201790号文是中国政府在2017年发布的一份关于修改增值税税率的通知,旨在进一步调整国内税收政策,促进经济结构转型升级和经济发展。该通知涉及到增值税税率的下调、扩大享受税收优惠的纳税人范围、加强税收监管等方面的内容。
该通知的背景主要涉及以下几个方面:
1. 中国经济转型升级的需要:随着中国经济的不断发展,制造业等行业的税率过高、税负过重的问题逐渐凸显,需要进行税收调整以促进这些行业的转型升级和创新发展。
2. 税收法律法规的不断完善:中国的税收法律法规已经经历了多年的完善和发展,随着经济和社会发展的不断变化,需要不断地进行修订和调整,以适应时代的发展和需求。
3. 应对国际税收政策竞争:随着全球税收政策的不断变化和竞争加剧,中国需要更好地应对国际税收政策竞争,提高中国税收制度的国际适应性和竞争力。
财税201790号文的出台是中国政府在推动经济转型升级和应对国际税收政策竞争方面采取的重要措施之一,有助于进一步优化中国的税收政策,提高税收制度的质量和效益。同时,该通知也为纳税人提供了更多的税收优惠和税收筹划空间,有利于促进税收收入的稳定增长和经济发展。
篇二：
财税201790号文是指《财政部 税务总局关于完善小型微利企业所得税政策的通知》,于2017年12月16日出台。该文件是近年来我国税收政策中最为重要的一项调整,对于优化税收政策体系、支持企业发展、促进经济转型升级具有重要的意义。
该政策的出台背景主要有以下几个方面:
1. 经济形势发展的需要。随着中国经济的快速发展和消费升级,小型微利企业的数量不断增加,其经营难度和成本压力也越来越大。因此,完善小型微利企业所得税政策,有利于减轻小型微利企业的负担,提高其盈利能力,从而促进企业的发展和转型升级。
2. 税收制度的演变需要。随着我国税收制度的不断发展和完善,需要针对企业实际情况,制定更加灵活、有针对性的税收政策,以满足企业多样化的税收需求。小型微利企业所得税政策的出台,正是适应了这种变化,进一步提高了小型微利企业的竞争力和盈利能力。
增值税1%税率政策文件
- 1 - 增值税1%税率政策文件
近日，国家税务总局发布了《关于增值税税率调整的通知》。其中最引人注目的是增值税1%税率政策。这一政策的出台，将对企业和个人带来哪些影响呢？本文将从政策背景、政策适用范围、政策影响等方面进行分析。
一、政策背景
2018年5月1日，我国开始实施增值税税率下调政策，其中制造业、交通运输业、建筑业等行业增值税税率从17%降至16%。而本次增值税1%税率政策则是在此基础上的再次调整。据悉，此次政策的出台，旨在减轻企业和个人的负担，促进经济发展。
二、政策适用范围
增值税1%税率政策适用范围包括以下几个方面：
1.小规模纳税人
小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的纳税人。对于小规模纳税人，增值税税率从3%降至2%，其中1%为增值税1%税率。
2.个体工商户
个体工商户是指个人独资企业、合伙企业、个体经营等形式的经营者。对于个体工商户，增值税税率从5%降至4%，其中1%为增值税1%税率。
3.其他行业
除小规模纳税人和个体工商户外，其他行业也将适用增值税1%税率政策。具体适用范围和税率调整情况，将由税务部门根据实际情 - 2 - 况进行裁定。
三、政策影响
增值税1%税率政策的出台，对企业和个人将产生以下影响：
1.减轻负担
增值税1%税率政策的出台，将直接减轻企业和个人的税负，提高其经营和生活的质量。
2.促进消费
增值税1%税率政策的实施，将降低商品和服务的价格，促进消费需求，进一步拉动经济增长。
3.优化税收结构
增值税1%税率政策的出台，将促进税收结构的优化，推动经济转型升级，提高税收质量。
4.提高税收征管效率
增值税1%税率政策的实施，将提高税收征管效率，减少企业和个人的税收成本，促进税收征管的规范化和便捷化。
增值税转型改革实施方案
增值税转型改革实施方案
增值税转型改革实施方案
随着我国经济的快速发展，增值税已经成为了我国最为重要的税种之一，它在国家财政收入中的占比也越来越高。而目前我国的增值税制度在一些方面存在不足之处，使得其运行效率和公平性不尽人意。为此，我国政府决定对增值税制度进行一系列的改革，促进其增值税转型。本文将对增值税转型改革实施方案进行详细分析。
一、转型目标
增值税转型旨在解决当前增值税制度存在的亟待改善的问题，有以下主要目标：
1、简化税制。目前我国增值税税制非常复杂，不仅计算公式复杂，征收过程繁琐，而且税率不同，运用上不易实现。在经济全球化的趋势下，税制简化极有必要，便于企业的正常运作，同时也有利于税收征收的规范。
2、提高税负公平性。当前税制税率差别较大，部分企业利用法律漏洞逃避纳税，导致一些企业所得的税务成本过高，难以承担，而一些企业则相对比回避纳税。增值税转型改革要提高税制的公平性，让税负更加平衡，实现税制的的社会公正性。 3、加强税务管理。我国税务管理工作尚可完善，一些税企存在的偷税漏税、逃税等问题也需要加强税务管理工作，实现税务管理的标准化、规范化、专业化。
4、根据国际趋势进行调整。国际上很多国家都对增值税制度进行过调整，在税率方面、征税范围、征收形式等方面的完善是一种趋势，我国也应该根据国际趋势，进行适度的税务调整，不断提升我国的在国际贸易中的竞争力。
二、转型方案
1、调整VAT税率
当前我国的增值税税率较高，居于全球高位，因此，在增值税转型的过程中，需要对增值税税率进行适当的调整，实现税负合理化，税率区间将会逐渐扩大，使得不同行业、企业适应能力更强。
2、调整VAT税基和征税环节
增值税转型改革还需要对税基进行调整。将推行“增量纳税人”制度，即只纳税销售额大于5000万元的企业纳入增量纳税人范围，其他小微企业则全面实行“减少征税、简化征税、个人起征点调高”，免征一些征税项目。
为了实现税制公平性，减少漏税、逃税的问题，还需对征税环节进行优化。制定税务决定和政府政策时，应充分考虑其对税务收入的影响，保证税务收入方向的规范。
营改增的例子(一)
营改增的例子(一)
营改增
营改增是指将原本增值税和营业税两个税种合并为增值税的改革措施。它在我国经济发展中起到了积极的促进作用。下面列举一些例子，详细讲解营改增对企业和消费者的影响。
例子1：企业减税成本降低
• 背景： 营改增前，企业需要同时缴纳增值税和营业税，增值税一般为17%，营业税根据行业而有所不同。
• 变化： 营改增后，企业只需缴纳统一的增值税。
• 影响： 这样的改革使企业在缴税过程中减少了一种税种，减少了税负，降低了经营成本。企业可以有更多的资金用于生产经营和发展。
例子2：转型升级促进
• 背景： 营业税以增值税制度存在一定的制约，阻碍了企业从制造业向服务业、高技术产业的转型升级。
• 变化： 营改增后，通过对特定行业和特定产品减税、免税等措施，促进了转型升级。 • 影响： 鼓励企业加大研发投入、技术创新，推动中国经济结构的升级和转型。同时，更好地满足了消费者对服务业和高品质产品的需求。
例子3：促进消费升级
• 背景： 营业税主要通过销售环节征收，会导致产品价格上涨，降低了消费者的购买力。
• 变化： 营改增后，增值税通过进项和销项税额抵扣，减少了税负。
• 影响： 营改增使得产品价格相对稳定，消费者购买力得到增强。同时，消费者对高品质、高附加值产品的需求也得到了更好地满足。
例子4：简化税收制度
• 背景： 营业税和增值税并行存在，税负计算复杂，税务登记、报税、报表填写等手续繁琐。
• 变化： 营改增后，通过将两个税种合并为一个税种，简化了税收制度。
• 影响： 企业在税务处理上更加简明，减少了繁重的税务负担，提高了办事效率。同时，也减少了税务机构的工作量和成本。
通过以上例子，我们可以看到，营改增作为一项重要的税制改革措施，对企业和消费者都带来了实实在在的好处。它减轻了企业负担，促进了企业的转型升级；同时也提高了消费者的购买力，促进了消费升级。营改增的推行是我国经济发展的一个重要里程碑，为经济发展注入了新的活力。我们可以期待未来更多的改革举措，为企业和消费者带来更好的发展环境。
2022年最新最全税率调整 增值税税率
2022年最新最全税率调整 增值税税率
在2022年，我国税收体系将进行一系列的调整，其中之一就是增值税税率的调整。增值税是我国主要的税收方式之一，它对于企业和个人的经济活动产生着重要的影响。下文将对2022年最新最全的增值税税率调整进行详细的介绍。
一、调整背景
随着我国经济的不断发展，税收政策也需要根据实际情况进行调整。增值税税率调整是为了更好地适应当前经济形势和市场需求，促进经济稳定增长，提高税收征收效率。
二、产品和服务的增值税税率调整
（1）一般纳税人适用税率
根据最新的政策规定，2022年起，我国对一般纳税人适用的增值税税率进行了调整。具体调整如下：
- 原17%税率的产品和服务，税率调整为13%；
- 原11%税率的产品和服务，税率调整为9%；
- 原6%税率的产品和服务，税率调整为4%。
通过适度降低税率，可以促进相关行业的发展，降低企业负担，提高市场活力。
（2）小规模纳税人适用税率 对于小规模纳税人，此次增值税税率调整同样有所变动。具体调整如下：
- 原6%税率的产品和服务，税率调整为5%。
这一调整对于小规模纳税人来说，降低了负担，提高了其经营的灵活性。
三、特殊行业的税率调整
（1）零售、餐饮和娱乐业
为了刺激消费，增强内需，2022年起，零售、餐饮和娱乐业将适用更低的增值税税率。具体调整如下：
- 原13%税率，调整为9%。
这一调整的目的是鼓励消费，提振市场信心，促进相关行业的快速发展和就业增长。
（2）基础制造业
基础制造业是国民经济的支柱产业，为了推动制造业转型升级，2022年起，基础制造业的增值税税率也将有所调整。具体调整如下：
- 原17%的税率，调整为13%。
这一调整将减少企业经营成本，提高我国制造业的竞争力。
四、调整后的影响与建议 2022年最新最全的增值税税率调整将对企业和个人经济活动产生重要影响。对于企业来说，减少了税收负担，有助于提升市场竞争力和利润空间；对于个人来说，调整后的税率能够降低消费成本，提高生活品质。
增值税转型背景下固定资产处理的初步探讨
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初步探讨
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一、固定资产增值税转型的会计处理
（一）进项税抵扣的处理
例１：企业于２００９年１月１日购入一台不需要安装的生产设
备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为１０００００元，增值
税进项税额为１７０００，支付运输费用２０００元，其他费用１０００元，
款项以银行存款支付。
固定资产的入账价值＝１０００００＋２０００×９３％＋１０００＝１０２８６０元
固定资产进项税额＝１７０００＋２０００×７％＝１７１４０元
会计处理：
借：固定资产 １０２８６０
应交税费一应交增值税（进项税额） １７１４０
贷：银行存款 １２００００
（二）进项税不得抵扣的处理
纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条所列
情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得
抵扣的进项税额＝固定资产净值×适用税率（固定资产净值是
指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净
值）。
例２：承例１，若企业将此项固定资产在３个月后用于免税
项目，企业按直线法计提折旧，已提折１￣２８６０元，税率为１７％。
会计处理：
借：固定资产 １７０００
贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出） １７０００
（三）销售企业使用过的固定资产的处理
１．若该项固定资产原始取得时进项税额已计人应交税
费一应交增值税（进项税额），增加固定资产销项税额。
例３：企业于２００９年７月１０日出售同年３月购入的生产用固
定资产，该设备原价１００００００，已提折旧５００００元，售价
１１７００００，该固定资产所含增值税１７００００元已全部计入固定资 产进项税额。
会计处理：
①借：固定资产清理 ９５００００
累计折旧 ５００００
贷：固定资产 １００００００
②借：银行存款 １１７００００ 贷：固定资产清理 １００００００
应交税费一应交增值税（销项税额） １７００００
增值税改革
1 绪 论
增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多环节的新增价值或商品的附加值增收的一种流转税。1954年，增值税在法国一炮打响，很快便风靡全球。50多年来已有140多个国家和地区使用了增值税，并逐渐成了财政收入的大头。30年来，增值税也已成为我国工商税的最大税种，约占全年税收收入的30%，并在促进我国经济体制的长期持续稳定发展，保障国家日益增长的财力需要，推进我国经济体制向市场经济接轨方面发挥了积极作用。
2 1 1994年增值税制度的改革
1.1 增值税改革的概况
在我国，自党的十一届三中全会以来，随着经济体制改革的深入进行，税制与经济改革、经济发展的矛盾日益突出。1979年为了借鉴国际上先进的税制改革经验，配合正在进行的经济体制改革，解决重复征税问题，以促进产业结构和企业组织结构的调整和价格改革的顺利实施，我国开始研究增值税在我国实行的可行性问题。
1980年，财政部决定在柳州、长沙、襄樊、上海等城市，选择重复征税矛盾最为突出的机器、机械和农业机具两个进行试点。1982年，财政部制定了《增值税暂行办法》，决定对上述两个行业的产品以及电风扇、缝纫机、自行车三项产品在全国范围内试行增值税。1984年，工商税制全面改革，国务院正式颁发了《中华人民共和国增值税条例草案》，增值税正式成为我国税制体系中的一个独立税种。将机器机械、钢材钢坯、电风扇及其配件等12类商品纳入增值税范围，采用“扣额法”和“扣税法”两种计税方法，税率从6%至16%共5个档次。随后，我国根据实际情况又进一步扩大了增值税的征收范围，使增值税覆盖了绝大部分工业品。1987年，我国对增值税的计算方法和扣除项目做了统一规定，使增值税制向规范化迈进了一大步。进入90年代，随着国际经济一体化及我国社会主义市场经济体制的确立，进一步改革增值税的呼声日益高涨。1993年底，国务院颁布《中华人民共和国增值税暂行条例》，规定对产制环节、流通环节、进口环节、加工、修理修配环节实行普遍征收、凭发货票注明税款抵扣的增值税制，标志着规范的增值税制在我国的正式施行。1994年增值税类型仍延续采用了生产型增值税，一方面出于保证收入的需要，另一方面是为了抑制当时投资膨胀、经济过热的问题。
中国消费型增值税论文
浅议中国消费型增值税
中图分类号：f812文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）05-182-01
摘 要 本文在研究我国现行消费型增值税的背景后，结合国内一些学者的研究成果提出了消费型增值税存在的几点问题，并相应给出了一些建议。
关键词 消费型增值税 背景 存在问题 建议
一、消费型增值税推行的背景
2009年1月1日我国开始全面推行增值税制度的改革，由生产型增值税向消费型增值税转变，是继1994年税收制度改革之后的又一次历史性变革。
1．全面实行消费型增值税的必要性
第一，美国的金融危机导致全球信贷市场紧缩，大宗商品交易价格下挫，全球经济衰退，对我国经济造成了巨大的冲击。全面推行消费型增值税短期可以拉动内需，鼓励企业投资，刺激经济增长。可以说，这次经济危机的来临，为我国的增值税转型提供了一个契机。
第二，全面推进增值税转型是我国经济结构调整和实现可持续增长的需要。消费型增值税允许抵扣新增固定资产的进项税额，可以减轻企业负担，有利于企业进行技术创新，从本质上提升产品的竞争力，以此促进我国经济增长方式的转变和产业结构的调整，进而实现经济的可持续增长。
2．全面实行消费型增值税的可行性
第一，近五年的增值税税改试点成效显著，为此次转型在全国范围内推行积累了经验。2004年7月，我国把增值税改革与国家产业政策相结合，在东北首先进行试点改革。2007年7月试点扩大到中部地区的26个大中城市和8大行业。2008年7月，试点范围进一步扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。
第二，财政实力的提升为此次改革提供了经济保障。据统计，2008年我国全年税收收入61330亿元，比上年增加10008亿，增长19.5%。并且近年来财政收入一直呈现逐年上升的态势，为增值税的全面转型奠定了坚实的经济基础。