年报问询函
问询函专项说明
问询函专项说明天健函〔2019〕488号深圳证券交易所：由江苏辉丰生物农业股份有限公司（以下简称辉丰股份公司或公司）转来的《关于对江苏辉丰生物农业股份有限公司2018年年报的问询函》（中小板年报问询函〔2019〕第153号，以下简称问询函）奉悉。
我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。
一、2018年度，你公司已对停产涉及的长期资产计提减值准备22,463.86万元，并计提与讼诉相关的环境污染赔偿及罚款支出1,286.06万元，计提环境管控与修复费用10,967.03万元，年审会计师表示无法获取充分、适当的审计证据判断上述会计处理是否充分、适当。
(1)……。
(2)……。
(3)……。
(4)针对上述长期资产计提减值准备、环境污染赔偿及罚款支出以及环境管控与修复费用，请年审会计师详细说明执行了何种审计程序，无法获取充分、适当审计证据的原因，是否执行替代程序，以及形成保留意见的依据。
(5)……。
（问询函第1条第4点）(一) 针对长期资产计提减值准备、环境污染赔偿及罚款支出以及环境管控与修复费用所执行的相关审计程序1. 针对长期资产计提减值准备所实施的相关审计程序针对辉丰股份公司所计提的长期资产减值准备，我们实施的审计程序主要包括：(1) 了解与资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；(2) 询问并复核管理层评估上述固定资产及在建工程是否存在减值迹象所做的相关考虑及客观依据；(3)获取并评价公司资产减值测试资料是否恰当、合理，并对资产减值测试过程进行相应复算；(4) 结合已复产车间的相关情况以及未复产车间的整改进展，了解公司复产的可能性，并向管理层和主管环保部门进行访谈核实；(5) 获取公司资产处置与整改方案，分析其合理性，并关注其实际执行情况；(6) 关注期后资产状况；(7) 检查与固定资产及在建工程减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。
年报问询函的回复说明
二、 公司目前出资情况及在投资基金享有的权益
1、公司目前出资情况
截止 2018 年 6 月 14 日，公司及孙公司北京天融信网络安全技术有限公司已实缴出资
67,911,762.00 元，占艳阳天基金实缴出资 68,174,500.00 元的 99.60%，具体出资情况如下：
投资企业
认缴金额
持股比 例(%)
定量享受的政府补助除外）
30,102,169.28
单独进行减值测试的应收款项减值准备转回
-
除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持有交易性金融资产、 交易性金融负债产生的公允价值变动损益，以及处置交易性金融资产、交易 15,382,477.47 性金融负债和可供出售金融资产取得的投资收益
除上述各项之外的其他营业外收支净额
广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙） 二〇一八年六月十四日
8
综上所述，我们认为南洋股份 2017 年度非经常性损益中的“其他符合非经常性损益定 义的损益项目”相关事项的会计处理符合企业会计准则的规定，以及符合中国证券监督管理 委员会《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1 号——非经常性损益（2008）》的相 关规定。
7
（本页为广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙）关于南洋天融信科 技集团股份有限公司 2017 年年报问询函相关事项的回复说明的签章页，以下无 正文）
问题一：问询函第 2 题第（1）点 报告期内，公司及全资孙公司北京天融信网络安全技术有限公司参与投资 成立珠海安赐艳阳天网络信息安全产业股权投资基金企业（有限合伙）（以下简 称“艳阳天基金”）。该投资基金总规模 50,000 万元，其中公司及孙公司认缴出 资 49,800 万元，占比 99.60%。艳阳天基金使用自有资金认购全国中小企业股份 转让系统挂牌公司中网信息及鸿翼股份定向发行的股份。 （1）请结合公司目前出资情况及在投资基金享有的权益，补充说明将该投 资基金纳入合并报表范围的依据是否充分、合理以及是否符合《企业会计准则》 的相关规定。请年审会计师发表专业意见。
同益股份：关于对公司年报问询函的回复
关于对深圳市同益实业股份有限公司年报问询函的回复天职业字[2020]29537号深圳证券交易所创业板公司管理部：根据贵部《关于对深圳市同益实业股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2020】第328号）的要求，天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师”或“我们”）作为深圳市同益实业股份有限公司（以下简称“公司”或“同益股份公司”）2019年度财务报表审计的会计师，现就年报问询函中需要会计师回复的问题回复如下：1.年报显示，报告期分行业营业收入构成中，批发业（化工材料）、批发业（电子材料）营业收入分别为134,376.01万元、44,359.33万元，同比分别增长14.83%、253.90%，销售量同比分别增长86.27%、55,022.99%，其中批发业（化工材料）毛利率提升0.85个百分点至11.20%，批发业（电子材料）毛利率下滑2.01个百分点至7.78%。
财务报表注释销售费用中运输及车辆费本期发生额1,685.01万元，同比增长30%。
（1）请结合具体产品构成、销售均价较上年变动情况等说明报告期批发业（化工材料）、批发业（电子材料）营业收入增幅远低于销售量增幅的原因及合理性。
（2）请结合具体产品构成、主要客户情况、行业发展等说明报告期批发业（电子材料）营业收入大幅增长的原因。
（3）请结合销售模式、运输费定价方式等说明运输及车辆费增幅远低于批发业（化工材料）、批发业（电子材料）销售量增幅的原因。
（4）请结合上述情况以及产品定价方式等说明批发业（化工材料）营业收入增幅远低于销售量增幅情况下毛利率提升、批发业（电子材料）营业收入大幅增长而毛利率下滑的原因及合理性。
请审计机构核查发表明确意见。
1.（1）题公司回复：公司销售产品主要有工程塑料、通用塑料、电子材料和其他化工材料。
其中，工程塑料营业收入同比增加1.72亿，增幅15.86%，产品类别主要包括PC+GF、GUR、ABS、PC、POM、PP等高分子材料；电子材料营业收入同比增加3.18亿，增幅253.90%，主要为公司根据市场需求，在显示模组、显示面板、芯片等行业开拓了新的市场，带来新的营业收入增长。
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注意啦,又一波年报正在向你涌来!想必各家企业正在赶制年报的途中,秘姐提醒大家要在2016年6月30日前完成披露,不要在截止日前集中上报,会造成网络拥堵的哟~
企业年报17种常见错误:
1、企业联系地址填写不准确,填写的联系地址无法联系.
2、企业联系电话填写不正确,抽查过程中无法联系.
3、企业公示股东出资信息未按照章程填写,出现股东遗漏或者股东之间股权比例错误.
4、对认缴制认识不到位,出资时间未按章程约定的时间填写,有的将成立日期误认为是认缴日期.
5、对认缴制认识不到位,没有正确区分认缴金额与实缴金额,认缴制企业资金未到位的情况下,错将认缴金额填写为实缴金额.
6、未依据公司章程中出资方式的规定填写,出资方式与实际不符.
7、企业发生股权转让,填写人员未向公司股东、法定代表人了解情况,未查询公司相关记录,在股东出资一栏中随意填写,且在”是否发生股权转让”一栏
中未公示股权转让或者公示的转让比例错误.
8、企业有对外投资,填写人员未向公司股东、法定代表人了解情况,未查询企业长期投资明细或者公司决议、所投资企业股东名册,随意填写,导致对外投资未公示或者公示错误.
9、填写人员不细心,公示的会计报表数据与年度会计报表信息不一致,有的。
案例 年报常见17种错误及你可能收到的年报问询函的情形
案例 年报常见17种错误及你可能收到的年报问询函的情形
注意啦,又一波年报正在向你涌来!想必各家企业正在赶制年报的途中,秘姐提醒大家要在2016年6月30日前完成披露,不要在截止日前集中上报,会造成网络拥堵的哟~ 企业年报17种常见错误: 1、企业联系地址填写不准确,填写的联系地址无法联系. 2、企业联系电话填写不正确,抽查过程中无法联系. 3、企业公示股东出资信息未按照章程填写,出现股东遗漏或者股东之间股权比例错误. 4、对认缴制认识不到位,出资时间未按章程约定的时间填写,有的将成立日期误认为是认缴日期. 5、对认缴制认识不到位,没有正确区分认缴金额与实缴金额,认缴制企业资金未到位的情况下,错将认缴金额填写为实缴金额. 6、未依据公司章程中出资方式的规定填写,出资方式与实际不符. 7、企业发生股权转让,填写人员未向公司股东、法定代表人了解情况,未查询公司相关记录,在股东出资一栏中随意填写,且在”是否发生股权转让”一栏中未公示股权转让或者公示的转让比例错误. 8、企业有对外投资,填写人员未向公司股东、法定代表人了解情况,未查询企业长期投资明细或者公司决议、所投资企业股东名册,随意填写,导致对外投资未公示或者公示错误. 9、填写人员不细心,公示的会计报表数据与年度会计报表信息不一致,有的填写人员甚至随意填写几个没有任何依据的数字进行公示. 10、填写人员不仔细,误将12月当月数据公示为全年数据. 11、填写人员不仔细,没有看清楚金额的单位,误将万元当元填写. 12、填写人员填写多户企业时不仔细,将企业报表搞混,导致填写财务数据错误. 13、新设立认缴制企业、个人独资企业、合伙企业未开展经营也未建账,财务数据未如实申报,有的将未到账的出资作为所有者权益填报,有的甚至胡乱填报数据. 14、企业未及时缴足或者挪用实收资本,未按照规定主动改正. 15、企业公示中依据虚假编制或者明显错误的财务报表,导致企业公示财务数据错误. 16、填写人员未向公司股东、法定代表人了解是否有对外担保,随意填写,导致对外担保未填写或者公示错误. 17、企业发生出资信息变化、股权转让或者行政许可取得、变更、延续,未按照要求在20个工作日内在”其他自行公示信息”中及时、正确公示. 沪深交易所年报关注重点问题: >>>> 焦点一:持续经营能力 从以往问询函的问题清单来看,沪深交易所对上市公司最关注的焦点集中在主营业务和主要产品上.企业从采购到生产再到销售,几乎每一个环节都受到交易所刨根问底式的提问,交易所甚至还关心行业趋势、政府补助等. 1、采购-生产-销售 以豫光金铅为例,交易所要求分类披露外购和自产原材料的金额和比例,并说明原材料市场价格及加工费的波动情况. 生产环节同样也受关注.交易所要求公司区分不同产品列示开工率情况,分析说明影响开工率变化的主要因素. 交易所还常常追问一些公司销售收入增长而销售费用不增反降的原因.键桥通讯去年收入增%,销售费用降%.交易所注意到,销售费用中工资社保福利费同比下降%,因而,要求该公司说明经营模式、销售模式是否发生变化. 2、经营战略 交易所对昔日大牛股长城汽车也倍感兴趣,问得最多的则是该公司的”经营战略”问题. 前些年,长城汽车旗下SUV产品销售火爆助推股价高涨,但2016年推出哈弗H9车型,2016年推出哈弗H8车型,两款新车型销量均处于较低水平,哈弗H7作为集团全新重磅车型预计于2016年下半年上市,但该车型到2016年年初仍未上市. 对此,交易所要求长城汽车说明哈弗H8、哈弗9销量不及预期,以及哈弗H7至今未上市的原因及问题. 一些公司改名换姓往往意味着主营业务发生变更.*ST生物原名”赛迪传媒”,因拟募集资金投建干细胞相关项目,更名”南华生物”.交易所要求公司详细披露未来发展战略、下一年度的经营计划以及可能面对的风险情况. 一些细节也难逃交易所”火眼金睛”.比如,海联讯去年大幅减少研发人员和研发费用,交易所就此要求公司结合发展战略、经营情况解释具体原因以及对未来发展可能产生的影响. 3、行业趋势 煤化工行业产能过剩、下游需求低迷,*ST百花主营产品焦炭、尿素销售收入出现明显下滑,毛利呈现负值.然而,该公司不但没有减产,反而提出”提产能”的生产经营目标. 交易所就要求*ST百花补充披露焦炭、尿素、煤炭等主要产品的产能规模、产能实际利用情况,并结合行业政策和经营环境,分析未来扩大产能的可行性、具体计划和风险. 4、政府补助 尽管主业不振,业绩不佳,但一些国企或当地纳税大户作为地方名片,往往能获得当地政府的大力支持,尤其在困难年度.但事实上,依靠政府补助实现的盈利(扭亏)并不代表企业具备持续盈利能力. 交易所注意到,国电南自近三年计入营业外收入的政府补助金额分别为亿元、亿元、亿元,几乎占了当年整体净利润的100%(2016年亏损),主要软件产品增值税的返还. 交易所问到,该类政府补助的获得是否可持续,公司盈利能力是否存在过度依赖政府补助的情况以及应对措施. >>>> 焦点二:财报数据真实 年报财务数据无疑是交易所关注的重点问题,披星戴帽的公司尤为受关注.从年报问询函的问题清单来看,这些问题集中在存货、应收账款、商誉等方面. 1、存货 2016年以来,三四线城市房地产去库存压力较大.交易所就要求匹凸匹补充披露荆门房地产行业的发展状况,包括房地产土地购置面积、房地产新开工面积、房地产施工(在建)面积、房地产竣工面积、房地产销售面积以及库存去化周期等信息. 2016年末,匹凸匹存货中开发产品账面余额为9524万元,开发成本账面余额为亿元.交易所要求该公司增加披露开发产品的项目名称、竣工时间、本期增加、本期销售等情况. 2、应收账款 体现在上市公司财报上”应收账款”,有时存在客户”赖账”的风险.因此,交易所对应收账款科目关注度也很高. 恒顺众昇去年末应收账款余额为亿元,比上一年期末增加近九成;按欠款方归集余额前五名应收账款汇总金额达到了亿元,占比达九成以上. 交易所要求补充说明前五大客户信用政策是否发生变化,并提供前五大客户销售收入、应收账款、信用政策及期后回款等. 多项财务数据结合在一起看应收账款,往往能发现其中猫腻.*ST元达在应收账款总额下降情况下,平均应收账款期限延长、净利润大幅增长、经营性现金流净额大幅下降. 交易所要求公司详细解释原因,并说明坏账准备计提的合理性、充分性及拟采取的回款措施. 3、子公司并表 海联讯去年设立的供应链金融投资基金——广东慧讯投资中心(有限合伙),主要投资于商业承兑汇票和其他供应链金融投资产品,公司对该基金的投资占总规模的%. 不过,交易所注意到,公司未将该基金纳入合并报表,因而要求解释原因及合规性,并补充说明投资该基金对净利润产生的影响. >>>> 焦点三:关联交易公允 上市公司关联交易一直都是被重点监管的环节,交易所的问询函也不例外. 键桥通讯去年将部分应收账款、预付账款和其他应收款出售给关联方深圳浩瀚天成投资发展有限公司,涉及金额共亿元. 这一项交易被交易所注意到,公司被要求说明以上资产处置的会计处理过程及对财务影响.交易所还进一步追问,上述交易款项是否已经全部收回,若未全部收回,说明款项是否已逾期、收回计划与进展. >>>> 焦点四:治理结构健全 交易所同样关注上市公司治理方面存在的瑕疵,甚至还关心上市公司员工薪酬异常情况. 有的公司高管常年不变动,有的公司高管却频频换人.恒顺众昇去年累计有4名董事、监事人员从公司辞职,另有3名监事及高级管理人员辞去相关职务后仍在公司担任其他工作.交易所就要求该公司就公司董监高人员变动较大的原因给予说明. 交易所还注意到,恒顺众昇在职员工的数量合计770人,当期领取薪酬员工总人数为804人,要求公司核实该数据是否准确. 另外,交易所对于上市公司股东回报尤为关注,高送转自然不能例外,对于现金分红也常有提及. 股转系统年报8大审查热点: 其中排名前三的问题分别为”信息披露不全/前后不一致/错误”,”数据准确性/一致性”,”关联交易问题”,以下为8大审查重点,附案例. >>>> 审查要点一:信息披露不全/信息不一致/列报遗漏或错误. 年报信息不全、内容前后不一致成为挂牌公司屡屡触碰的雷区.全国股转公司在问询函中提到与该问题的详细问询内容如下: 九鼎集团:你公司财务报表附注中披露的”可供出售金融资产”前后不一致,”可供出售金融资产的情况”中有可供出售债务工具和权益工具,”期末按公允价值计量的可供出售金融资产”中没有可供出售债务工具,请核实. >>>> 审查要点二:数据准确性/一致性. 数据的准确性/一致性问题表现在公司在年报前后列举的数据不同,或计算得出数据有误.全国股转公司在问询函中提到与该问题的详细问询内容如下: 恒业世纪:在年报第四节”管理层讨论与分析”现金流量状况相关表格中,经营活动产生的现金流量净额为万元,筹资活动产生的现金流量净额为3,万元; 但现金流量状况分析中,经营活动产生的现金流量净额为-万元,筹资活动产生的现金流量净额为4,万元,前后披露的数据不一致且差异较大. 请核实现金流量表中相关数据的准确性. >>>> 审查要点三:关联交易问题. 由于关联交易有可能出现交易的价格、方式等在非竞争的条件下出现不公正情况,形成对股东或部分股东权益的侵犯,因此在信息披露中应当对关联交易问题予以重视.全国股转公司在问询函中提到与该问题的详细问询内容如下: 华丽包装:2016年末你公司对实际控制人控制的关联方河南宏腾纸业有限公司因销售形成应收账款1,万元,因采购预付货款形成欠款5,万元,关联方欠款金额合计7,万元. 目前,河南宏腾纸业有限公司应许昌市政府要求已停产,该公司及你公司实际控制人已出具书面承诺函,承诺在2016年6月30日前归还所欠全部款项.请你公司说明截至目前对该部分款项的收回情况.
问询函监管会导致审计师变更吗——基于沪深交易所年报问询函的研究
［收稿日期］２０２０１０２１［基金项目］甘肃省自然科学基金项目（１８ＪＲ３ＲＡ２１５）；兰州财经大学研究生科研项目（２０１８０１；２０１８０２）［作者简介］沈萍（１９６４—），女，湖北黄陂人，兰州财经大学会计学院教授，硕士生导师，主要研究方向为公司理财；景瑞（１９９３—），女，甘肃武威人，兰州财经大学会计学院硕士生，主要研究方向为资本市场与公司治理，邮箱：７５６０３２４７７＠ｑｑ．ｃｏｍ。
问询函监管会导致审计师变更吗？———基于沪深交易所年报问询函的研究沈 萍，景 瑞（兰州财经大学会计学院，甘肃兰州７３００２０）［摘 要］利用我国Ａ股上市公司２０１５—２０１９年数据，从第三方服务提供者———审计师的角度探讨问询函监管机制的经济后果。
研究发现：公司收到交易所年报问询函后更易发生审计师变更。
进一步从审计供给方与审计需求方两个角度对审计师变更进行深层次分析，发现年报问询函监管机制更易导致公司辞退不具备行业专长的审计师，风险较大的公司收函后更可能发生审计师变更。
最后对年报问询函进行异质性分析发现，年报问询函包含的问题数量多以及年报问询函会需要会计师事务所发表核查意见，审计师变更的可能性更高。
结论丰富了问询函的经济后果分析，也为审计师和客户关系重构的研究提供新的思路。
［关键词］年报问询函；审计师变更；审计师行业专长；财务风险；审计意见；监管机制；审计定价［中图分类号］Ｆ２３９ ［文献标志码］Ａ ［文章编号］２０９６３１１４（２０２１）０１００１７０９一、引言自上交所和深交所分别于２０１３年和２０１４年运行信息披露直通车业务以来，上市公司作为信息披露方的主体地位逐渐得到更多学者的关注和认可。
此项业务开通后，不经过交易所审核的上市公司公告可以直接提供给指定披露媒体，由交易所进行事后监督。
在这种“放松管制，加强监管”的制度革新背景下，作为信息披露一线监管机构的证监会推出事中事后监管新机制，其中问询函制度发挥的监管作用尤为引人注目。
年报问询函的会计信息市场反应——以吉鑫科技为例
【摘要】文章以吉鑫科技为例，探寻年报问询监管是否会引发公司的市场反应以及影响程度，通过理论分析其作用机制，归纳总结年报问询监管的影响因素，并为交易所与企业的监管互动提供建议，提升资本市场监管能力，助力经济高质量发展。
研究发现：年报问询监管会引起会计信息市场反应，且一般为负面影响；年报问询通过提高会计信息披露数量和质量引发市场反应；问询函的特征和企业回函时间均对资本市场有影响。
【关键词】年报问询函；市场反应；吉鑫科技【中图分类号】F83一、引言随着中国资本市场不断发展壮大，信息的充分披露对于维护市场秩序、保护投资者权益变得至关重要。
然而，市场上存在的信息披露质量参差不齐，加大了投资者做出理性投资决策的难度，对资本市场的正常运作产生不利影响。
为了提升信息披露质量，维护市场正当秩序，我国采用非行政监管的问询函制度和国家监管机构监管制度共同监督并及时纠正企业信息披露不合规行为。
数字经济的快速发展，为实施问询监管改善信息披露质量提供了技术条件。
问询监管主体是证券交易所，所采取的方法相比行政监管更为温和。
问询函根据事件类型分为定期报告类问询函、资产重组类问询函等几种。
而公司年报所包含的信息更为丰富，因而年报往往是交易所监管的重点对象，本文所探讨的对象为年报问询函。
关于问询函市场反应的研究，学术界尚未形成统一观点。
部分学者发现，问询函的发放会引发消极的市场反应。
斯瑾慧（2023）发现股价上涨性异常波动在受到交易所的非处罚性监管后具有显著的负市场反应。
Schrand等（2021）通过对2006—2019年期间395份年度报告的意见信进行抽样调查，发现股票市场的反应是负面的。
Dechow P.等（2016）也支持了该观点。
有学者则认为公司收到问询函时市场会产生消极影响，回函时则产生积极影响（陈运森等，2018）；也有学者发现问询函的发放并未引发市场反应。
万明和宋清华（2012）发现公司在收到问询函后，超额收益率与累计超额收益率显著为正。
奥特佳：对公司2019年年报问询函的复函
奥特佳新能源科技股份有限公司对公司2019年年报问询函的复函深圳证券交易所中小板公司管理部：贵部发给我公司的2019年年报问询函收悉。
收函后，公司高度重视，我们立即组织年审会计师认真分析，组织材料，充分论证，形成了答复意见，现函复如下：问题1：报告期内，你公司营业收入32.11亿元，同比下降21.52%；净利润1.02亿元，同比增加156.35%。
请结合你公司主营业务汽车空调压缩机、空调系统及汽车热管理、同行业可比上市公司情况，说明你公司营业收入与净利润变动方向不匹配的原因及合理性。
答复：本公司是一家为汽车热管理提供整体解决方案的企业，主要产品是汽车空调压缩机、汽车空调系统及相关技术产品。
报告期内，汽车空调压缩机业务收入约占公司主营业务总收入的69.6 %，汽车空调系统业务收入约占公司主营业务总收入的30.4%。
本公司属汽车零部件行业，生产经营情况与汽车整车市场的状态息息相关。
本公司报告期的经营业绩有所下滑，主要原因是国内外乘用车市场总体销量连续下降，终端需求下滑带动下游客户采购量降低，公司主营业务收入及利润相应出现明显下滑。
公司近两年的业绩指标如下：单位：万元公司报告期的净利润为1.02亿元，较上期增长156.35%，主要原因是受非经常性收益影响：报告期内公司重大诉讼终审胜诉，因一审判决本公司应承担经济责任，公司上期计提了相关大额预计负债，报告期根据终审结果冲回上期计提的预计负债，故产生收益3.08亿元。
公司与同行业对比，业绩指标如下：单位：万元根据上表同行业的业绩指标分析，本公司的营业收入下降21.52%，略高于同行，扣除非经常性损益和商誉减值损失影响后的净利润的变动方向与同业上市公司的情况基本相符，营业收入与相关净利润变动方向匹配。
问题2：2017年至2019年度，你公司计入当期损益的政府补助金额分别为1,800.56万元、3.01亿元、2,766.24万元。
请说明2017至2019年度你公司获得政府补助金额波动的原因。
贝瑞基因：关于对公司的年报问询函的回复
关于对成都市贝瑞和康基因技术股份有限公司的年报问询函的回复上会业函字(2020)第229号上会会计师事务所(特殊普通合伙)中国上海上会会计师事务所(特殊普通合伙)关于对成都市贝瑞和康基因技术股份有限公司的年报问询函的回复上会业函字(2020)第229号深圳证券交易所公司管理部：由贵部下发的《关于对成都市贝瑞和康基因技术股份有限公司的年报问询函》（公司部年报问询函〔2020〕第56号，以下简称“问询函”）收悉，本所作为成都市贝瑞和康基因技术股份有限公司（以下简称“公司”或“贝瑞基因”）2019 年度的审计机构，按照问询函的要求对相关问题进行了逐项核查，现就有关情况说明如下：问题1、你公司与年报同时披露的《发行股份购买资产之标的资产业绩承诺完成情况的专项审核报告》显示，置入资产北京贝瑞和康生物技术股份有限公司2017-2019 年度分别实现扣非后净利润2.33 亿元、3.20 亿元、3.97 亿元，各年业绩完成率分别为101.90%、103.41%、98.19%；三年累计实现扣非后净利润9.50 亿元，累计业绩完成率为100.80%，业绩精准达标。
公司2018 年、2019 年年报显示，分产品来看，2018 年、2019 年基础科研服务营业收入分别为 1.31 亿元、3.61亿元，分别同比增长136.89%、174.54%；毛利率39.71%、58.01%，分别同比增长9.59%、18.30%。
请你公司：（1）针对标的资产连续三年业绩精准达标的情况，说明是否存在调节利润的情形，请年审会计师核查并发表明确意见；（2）说明近三年基础科研服务的主要服务内容、主要客户及对应销售金额，并结合同行业可比公司情况说明公司基础科研服务毛利率逐年大幅增长的原因及合理性。
回复：1-1、针对标的资产连续三年业绩精准达标的情况，说明是否存在调节利润的情形，请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：业绩承诺完成情况报告期内，公司置入资产北京贝瑞和康生物技术有限公司（原北京贝瑞和康生物技术股份有限公司，以下简称“贝瑞和康”）2017-2019年度业绩完成情况如下：单位：万元年审会计师的核查程序及核查结论(一) 核查程序年审会计师根据中国注册会计师审计准则、应用指南、问题解答的要求，执行了相关审计程序。
年报问询函的监管溢出效应研究——来自企业集团A股上市子公司的证据
M&e谢2020年第8期年报问询函的监管溢出效应研究——来自企业集团A股上市子公司的证据丁龙飞谢获宝*摘要:现有研究主要关注于年报问询函对被问询公司的影响。
基于2015-2018年企业集团上市子公司样本，文章研究交易所问询在企业集团内是否具有监管溢出效应。
实证研究发现，年报问询函在子公司间存在监管溢出效应，即企业集团内子公司被年报问询会引起其他子公司财务报告质量的提高。
机制检验证明，内外部资本市场的信息传递是年报问询函溢出效应的主要原因。
拓展性分析发现，当企业集团存在共同审计和实际控制人的控制链条更短时，年报问询函的监管溢出效应就越明显。
文章扩展了年报问询函政策实施效果的相关研究，延伸了财务决策同群效应理论假说，为优化上市公司监管机制提供思路。
关键词：企业集团年报问询函财务报告质量溢出效应DOI：10.19592/ki.scje.380425JL分类号:G14，G18，M48 中图分类号:F832文献标识码：A文章编号：1000-6249（2020）08-098-16—、弓I言企业集团是由许多独立法人资格的企业联结而成的系统，是当前企业发展的重要战略组织形式（何捷等，2017）#2006-2010年间沪市上市公司的母公司营业收入占合并报表的比重平均为44.45%，即企业集团一半以上的经营所得来自子公司（王斌、张伟华，2014）#在母公司控制下，企业集团通过正式或非正式的方式连结形成结构，子公司间的（杰等,2017）、声誉（潘红波、周颖，2018）和违规处罚（刘丽华等,2019（存在染效应。
这说明同一企业集团公司务决策是公司特征的函数，财务决策存在同群。
现有涉及企业集团务决策同群的调同象的传染，但并政策评价的角度研究溢出效应#同时，中国企业集团*丁龙飞，武汉大学经济与管理学院，E-mail:longfeidingwhu@163.c o rn；谢获宝（通讯作者），武汉大学经济与管理学院，E-mail：xi e_hb@,通讯地址：湖北省武汉市武昌区武汉大学经济与管理学院，邮编：430073#作者感谢杨国超、廖珂、支晓强、吴红军、韩忠雪等学者对于写作本文所给予的宝贵建议。
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年报问询函
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八、未来发展
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