环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)
节能节水专用设备企业所得税优惠目录版
节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）
序号 设备类别 设备名称 性能参数 应用领域 执行标准
一、节能设备
1
电动机 中小型三相电动机 符合执行标准范围和要求，且优于1级能效水平 电力拖动 GB 18613-2012
2 永磁同步电机 符合执行标准范围和要求，且优于1级能效水平 电力拖动 GB
3 高压三相笼型异步电动机 符合执行标准范围和要求，且优于1级能效水平 电力拖动 GB 30254-2013
4
空气调节设备 多联式空调（热泵）机组 符合执行标准范围和要求，能效比达到能效等级1级指标基础上再提高10%的要求 制冷（热） GB 21454-2008
5 冷水机组 符合执行标准范围和要求，且优于1级能效水平 制冷（热） GB 19577-2015 电机驱动压缩机冷水机组
GB 29540-2013，溴化锂吸收式
6 房间空气调节器 符合执行标准范围和要求，且优于1级能效水平 制冷（热） GB 定频 GB
21455-2013 变频
7 水（地）源热泵机组 符合执行标准范围和要求，且优于1级能效水平 制冷（热） GB 30721-2014
8
通风机 通风机 符合执行标准范围和要求，且优于1级能效水平 通风 GB 19761-2009
9 离心鼓风机 符合执行标准范围和要求，且优于节级能效水平 鼓风 GB 28381-2012
10
水泵 清水离心泵 符合执行标准范围和要求，且优于节级能效水平 输送液体 GB 19762-2007
11 石油化工离心泵 符合执行标准范围和要求，且优于1级能效水平 输送液体 GB 32284-2015
12 空气压缩机 容积式空气压符合执行标准范围和要求，且优于1级能效压缩空气 GB 19153-2009 缩机 水平
13
变频器 1KV以下通用变频调速设备 符合执行标准范围及技术要求
变频调速 GB/ GB/T
21056-2007
我国环境保护产业的税收优惠政策及解析
我国环境保护产业的税收优惠政策及解析
为了建设环境友好型社会，我国先后制定了不少有关环境保护方面的税收优惠政策，以引导和鼓励环境保护产业的发展。按照国家经贸委1999年的定义，环保产业是以防治污染、改善环境为目的所进行的各种生产经营活动。环保产业包括三个方面：一是环保设备(产品)生产与经营，主要指水污染治理设备、大气污染治理设备、固体废弃物处理处置设备、噪音控制设备、放射性与电磁波污染防护设备、环保监测分析仪器、环保药剂等的生产经营。二是资源综合利用，指利用废弃资源回收的各种产品，废渣综合利用，废液(水)综合利用，废气综合利用，废旧物资回收利用。三是环境服务，指为环境保护提供技术、管理与工程设计和施工等各种服务。为了让广大的环保企业家了解、把握和利用好我国有关环境保护产业的税收优惠政策，以实现企业利润的最大化，笔者对我国环保产业的税收优惠政策进行了梳理，主要有以下几方面：
一、促进循环经济发展的税收政策要求
为了促进循环经济发展，提高资源利用效率，保护和改善环境，实现可持续展，2008年8月29日，中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第四次会议于通过的《中华人民共和国循环经济促进法》自2009年1月1日起施行。该法第四十四条明确规定，国家对促进循环经济发展的产业活动给予税收优惠，并运用税收等措施鼓励进口先进的节能、节水、节材等技术、设备和产品，限制在生产过程中耗能高、污染重的产品的出口。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。
二、有关节能减排税收政策的总体要求
为了实现《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》提出了的“十一五”期间单位国内生产总值能耗降低２０％左右，主要污染物排放总量减少１０％的约束性指标的任务。2007年上半年，国务院同意发展改革委会同有关部门制定了《节能减排综合性工作方案》（以下简称《方案》）。该《方案》指出，中国将抓紧制定节能、节水、资源综合利用和环保产品目录及相应税收优惠政策。实行节能环保项目减免企业所得税及节能环保专用设备投资抵免企业所得税政策。对节能减排设备投资给予增值税进项税抵扣。完善对废旧物资、资源综合利用产品增值税优惠政策；对企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，在计征企业所得税时实行减计收入的政策。实施鼓励节能环保型车船、节能省地环保型建筑和既有建筑节能改造的税收优惠政策。抓紧出台资源税改革方案，改进计征方式，提高税负水平。适时出台燃油税。研究开征环境税。研究促进新能源发展的税收政策。实行鼓励先进节能环保技术设备进口的税收优惠政策
【热门】购买污水处理设备所得税如何处理
【热门】购买污水处理设备所得税如何处理
在当今社会，环境保护日益受到重视，许多企业为了达到环保标准，纷纷购买污水处理设备。然而，这一行为在所得税方面的处理却让不少企业感到困惑。接下来，咱们就详细聊聊购买污水处理设备所得税的相关处理问题。
首先，咱们得明白，购买污水处理设备在所得税方面可能会涉及到多种优惠政策和扣除项目。
从税法的规定来看，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。
这里所说的“投资额”，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。
那要是企业在当年应纳税额不足抵免的，未抵免完的部分怎么办呢？这部分是可以向以后年度结转的，不过结转期限最长不得超过 5 个纳税年度。
咱们再来说说折旧的问题。污水处理设备作为固定资产，是需要计提折旧的。折旧方法通常有直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。企业应当根据设备的预计使用年限、预计净残值等因素，合理选择折旧方法。
比如说，企业选择直线法计提折旧，假设一台污水处理设备的原值为 10 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 1 万元，那么每年的折旧额就是（10 1）÷ 10 ＝ 09 万元。
另外，如果企业是通过融资租赁的方式取得污水处理设备，那么在所得税处理上也有一些特殊规定。融资租赁的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
还有一种情况，如果企业购买的污水处理设备是二手的，那么在确定其计税基础时，应当按照税法规定进行调整。
环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)
翳
编者按：财政部、国家税务总局、国家发展改革委于２ＯＯ 年１２月３１日联合发布了“关于公布环境保护节能节
水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知”（财税［２００９１１６６号）。《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目
录（试行）》自２Ｏ０８年１月１日起施行。
中图分类号：Ｄ３２４ 文献标志码；Ｅ 文章编号 １ ００６＿５３７７（２０１ ０）０２４０１ ９－０２
环境保护、节能节水项目企业所得税
优惠目录（试行）
一，公共污水处理
１、城镇污水处理项目 条件：（１）根据全国城镇污水处理设施建设规划等全 国性规划设立；
（２）专门从事城镇污水的收集、贮存、运输、处置以 及污泥处置（含符合国家产业政策和准人条件的水泥窑
协同处置）； （３）根据国家规定获得污水处理特许经营权，或符 合环境保护行政主管部门规定的生活污水类污染治理设 施运营资质条件；
（４）项目设计、施工和运行管理人员具备国家相应 职业资格；
（５）项目按照国家法律法规要求，通过相关验收； （６）项目经设区的市或者市级以上环境保护行政主
管部门总量核查； （７）排放水符合国家及地方规定的水污染物排放标 准和重点水污染物排放总量控制指标；
（８）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
２、工业废水处理项目
条件：（１）根据全国重点流域水污染防治规划等全国 性规划设立，但按照国家规定作为企业必备配套设施的自 用的污水处理项目除外；
（２）专门从事工业污水的收集、贮存、运输、处置以及污泥 处置 符合国家产业政策和准＾条件的水泥窑协同处置）；
（３）符合环境保护行政主管部门规定的工业废水类 污染治理设施运营资质条件；
（４）项目设计、施工和运行管理人员具备国家相应 职业资格； （５）项目按照国家法律法规要求，通过相关验收； （６）项目经设区的市或者市级以上环境保护行政主 管部门总量核查； （７）排放水符合国家及地方规定的水污染物排放标
准和重点水污染物排放总量控制指标； （８）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)
环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)
佚 名
【期刊名称】《中国环保产业》
【年(卷),期】2008(000)010
【摘 要】@@ 编者按:作为新<企业所得税法>配套政策的<节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)>、<环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)>(财税[2008]115号)和<资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)>(财税[2008]117号),日前由财政部、国家税务总局、国家发展改革委联合修订公布,并自2008年1月1日起施行.2004年1月12日国家发展改革委、财政部、国家税务总局发布的<资源综合利用目录(2003年修订)>同时废止.
【总页数】1页(P11)
【正文语种】中 文
【中图分类】F812.42
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3.节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版) [J],
4.财政部税务总局应急管理部印发《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）》 [J],
5.财政部、国家税务总局：关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知 [J],
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2024年企业所得税税收优惠政策
2024年企业所得税税收优惠政策
（一）减按20%税率征收
小型微利企业：对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。
（二）减按15%税率征收的四类企业
1、高新技术企业（国家税务总局公告2017年第24号）：
企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。
企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。
2、经认定的技术先进性服务企业
自2017年1月1日起，在全国范围内实行以下企业所得税优惠政策：
①对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
②经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委 财税〔2017〕79号）
3、从事污染防治的第三方企业
对符合条件的从事污染防治的第三方企业（以下称第三方防治企业）减按15%的税率征收企业所得税。（财政部
税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第38号）
4、特定地区优惠政策
（1）河套深港科技创新合作区深圳园区企业（财政部 税务总局公告2024年第2号）：
对设在河套深港科技创新合作区深圳园区特定封闭区域（以下简称深圳园区特定封闭区域）符合条件的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。本通知自2023年1月1日起执行至2027年12月31日。
（2）海南自由贸易港企业（财税〔2020〕31号）：
对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。
对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。 对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。本条所称固定资产，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2017 年版)
附件1
节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）
序号 设备类别 设备名称 性能参数 应用领域 执行标准
（一）节能设备
1 中小型三相
异步电动机 符合执行标准范围和要求，且优于 1 级能效水平。 电力拖动 GB 18613-2012
2 电动机 永磁同步电动机 符合执行标准范围和要求，且优于 1 级能效水平。 电力拖动 GB 30253-2013
3 高压三相笼型
异步电动机 符合执行标准范围和要求，且优于 1 级能效水平。 电力拖动 GB 30254-2013
4 多联式空调
（热泵）机组 符合执行标准范围和要求，能效比达到能效等级 1 级指
标基础上再提高 10%的要求。 制冷(热） GB 21454-2008
GB 19577-2015，电机
5 冷水机组 符合执行标准范围和要求，且优于 1 级能效水平。 制冷(热） 空气调节 驱动压缩机冷水机组
GB 29540-2013，溴化锂
设备 吸收式
6 房间空气调节器 符合执行标准范围和要求，且优于 1 级能效水平。 制冷(热） GB 12021.3-2010，定频
GB 21455-2013，变频
7 水（地）源热泵机组 符合执行标准范围和要求，且优于 1 级能效水平。 制冷(热） GB 30721-2014
8 通风机 符合执行标准范围和要求，且优于 1 级能效水平。 通风 GB 19761-2009
风机 9 离心鼓风机 符合执行标准范围和要求，且优于节能评价值水平。 鼓风 GB 28381-2012
— 5 —序号 设备类别 设备名称 性能参数 应用领域 执行标准
10 清水离心泵 符合执行标准范围和要求，且优于节能评价值水平。 输送液体 GB 19762-2007
水泵 11 石油化工离心泵 符合执行标准范围和要求，且优于 1 级能效水平。 输送液体 GB 32284-2015
12 压缩机 容积式空气压缩机 符合执行标准范围和要求，且优于 1 级能效水平。 压缩空气 GB 19153-2009
节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2017 年版) 2
附件1
节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）
序号 设备类别 设备名称 性能参数 应用领域 执行标准
（一）节能设备
1 中小型三相
异步电动机 符合执行标准范围和要求，且优于 1 级能效水平。 电力拖动 GB 18613-2012
2 电动机 永磁同步电动机 符合执行标准范围和要求，且优于 1 级能效水平。 电力拖动 GB 30253-2013
3 高压三相笼型
异步电动机 符合执行标准范围和要求，且优于 1 级能效水平。 电力拖动 GB 30254-2013
4 多联式空调
（热泵）机组 符合执行标准范围和要求，能效比达到能效等级 1 级指
标基础上再提高 10%的要求。 制冷(热） GB 21454-2008
GB 19577-2015，电机
5 冷水机组 符合执行标准范围和要求，且优于 1 级能效水平。 制冷(热） 空气调节 驱动压缩机冷水机组
GB 29540-2013，溴化锂
设备 吸收式
6 房间空气调节器 符合执行标准范围和要求，且优于 1 级能效水平。 制冷(热） GB 12021.3-2010，定频
GB 21455-2013，变频
7 水（地）源热泵机组 符合执行标准范围和要求，且优于 1 级能效水平。 制冷(热） GB 30721-2014
8 通风机 符合执行标准范围和要求，且优于 1 级能效水平。 通风 GB 19761-2009
风机 9 离心鼓风机 符合执行标准范围和要求，且优于节能评价值水平。 鼓风 GB 28381-2012
— 5 —序号 设备类别 设备名称 性能参数 应用领域 执行标准
10 清水离心泵 符合执行标准范围和要求，且优于节能评价值水平。 输送液体 GB 19762-2007
水泵 11 石油化工离心泵 符合执行标准范围和要求，且优于 1 级能效水平。 输送液体 GB 32284-2015
12 压缩机 容积式空气压缩机 符合执行标准范围和要求，且优于 1 级能效水平。 压缩空气 GB 19153-2009
【连载】企业所得税优惠事项之二十二：企业购置用于环境保护、节能节水等专用设备的投资额税额抵免优惠
【连载】企业所得税优惠事项之二十二：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额税额抵免优惠
1.1优惠内容
企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。（政策一、五）
上述目录，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备。（政策二）《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》详见政策三。《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》详见政策四。
上述专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。 （政策五）
上述当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。 （政策五）
1.2政策依据
1. 《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令第63号
2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中华人民共和国国务院令第512号
3. 《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕115号）
4. 《财政部国家税务总局安全监管总局关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》的通知》财税〔2008〕118号 5. 《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》财税〔2008〕48号
节能环保相关税收优惠政策
节能环保相关税收优惠政策
一、企业节能环保方面企业所得税优惠
1、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。
2、企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》(以下简称《设备目录》)规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备(以下简称“节能环保专用设备”)的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
3、企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税(以下简称“三免三减半”)。
4、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税(以下简称“三免三减半”)。
二、资源综合利用企业及符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，还可享受增值税免税、退税政策：
1、资源综合利用企业，可享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策。相关优惠政策细则可查阅《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》(财税〔2008〕156号)和《财政部国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》(财税〔2011〕115号)的相关规定。
2、节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。
3、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征收增值税。
三、企业取得的资源综合利用收入享受企业所得税优惠的条件
1、企业应以《资源综合利用企业所得税优惠目录》(以下简称《目录》)规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品，并且占产品原料的比例应符合《目录》规定的技术标准。企业从事不符合企业所得税法实施条例和《目录》规定范围、条件和技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策。