2021中级审计师理论与实务考点习题及答案五
2021年中级审计师《审计理论与实务》真题及答案：案例分析题
2021年中级审计师《审计理论与实务》真题及答案：案例分析题案例分析题(一)资料2021年3月，某审计组对甲公司2020年度财务收支进行了审计。
有关情况和资料如下:1.审计人员了解了甲公司的内部控制情况，并编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下:(1)甲公司规定销售部门不能审批顾客信用;(2)甲公司建立了仓库管理制度，其中规定未经过授权的人员不得进入仓库;m(3)甲公司的信息系统对不同的用户根据其工作职责设置了不同的访问和编辑权限，用户须使用用户名和密码登陆系统;4)甲公司建立了较为完备的人力资源管理制度，并在实际经营活动中遵照执行。
2.审计人员在了解甲公司整体内部控制情况的基础上,还专门了解了其信息系统的内部控制情况，审计工作底稿的部分内容摘录如下:.(1)甲公司信息系统管理部门制定了安全管理制度,包括操作规范流程、风险管理、职责分配，以及计算机信息系统监控等;(2)甲公司信息系统为确保输入数据的准确性，采用了下拉菜单选择等方式;(3)甲公司信息系统为确保输出数据的安全性，对敏感信息的屏幕显示与打印输出等环节设置了授权与审批要求;(4)甲公司信息系统管理部门规定了信息系统配置参数的变更审批流程。
3.审计组拟抽取甲公司在2020年开具的销售发票副本，对发票金额是否存在错误进行审查。
4.审计组了解到甲的产品展示厅向顾客直接销售产品，现金收款人员在专门的收款台使用收银机集中收款，并自动打印销售小票。
5.审计组拟检查甲公司是否存在将应计入本期的销售收入推迟至以后期间入账，或将应计入以后期间的销售收入提前至本期入账的情况。
(二要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
51.针对“资料1”下列有关甲公司内部控制情况的表述中，正确的为:A.(1)属于控制活动要素B.(2)属于信息与沟通要素C.(3)属于对控制的监督要素D.(4)属于控制环境要素[参考答案]AD[参考解析](1)(2)(3)为控制活动要素，(4)为控制环境要素。
2021中级审计师考试《理论与实务》易错题及答案
2021中级审计师考试《理论与实务》易错题及答案本文导航第1页:单项选择题第2页:多项选择题第3页:答案部分一、单项选择题1、在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是：A、母公司与该单位之间的债权债务B、母公司与该单位之间的产品购销业务C、母公司对该单位的持股比例、表决权比例D、母公司对该单位的债务担保2、下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是：A、结账控制B、对账控制C、审核控制D、抵销分录控制3、下列关于报表附注审查的表述中，正确的是：A、只有当企业与关联方发生交易时才需要在报表附注中予以披露B、需要在报表附注中披露会计政策变更的性质、内容和原因，无法进行追溯调整的，则不需要予以披露C、企业需要在报表附注中披露其他综合收益各项目及其所得税影响D、企业需要在附注中披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣告发放的股利总额，但不需要披露每股股利金额4、下列事项中，需要确认递延所得税资产的是：A、企业发生的亏损，未来有足够的应纳税所得额来弥补亏损B、交易性金融资产公允价值上升C、可供出售金融资产公允价值上升D、报告年度发生的销售，日后期间发生了销售退回5、下列对于无形资产初始成本计量审计时，处理错误的是：A、购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产得到预定用途所发生的其他支出要计入无形资产的成本B、购买无形资产超过正常信用条件延期支付，具有融资性质的，其成本应以付出的总价款确定C、自行研发的无形资产，其成本包括达到预定用途前所发生的支出总额，但对于以前期间已经费用化的支出不再调整D、投资者投入的无形资产成本，应按照投资合同或协议约定的价值确定，约定不公允的除外6、针对现金流量表内容的特殊性，须采用一些专门的审计方法不包括：A、检查核对法B、分析性复核法C、金额验证法D、审阅法7、下列不属于营业外支出科目核算内容的是：A、成本模式下投资性房地产计提的累计折旧B、盘亏固定资产净损失C、因自然灾害造成的停工损失D、固定资产毁损、报废的净损失8、企业编制合并报表的合并范围为投资企业对被投资单位具有：A、重大影响B、控制权C、共同控制权D、不具有控制、共同控制或重大影响9、下列不属于会计稽核控制的是：A、报表内容控制B、试算平衡控制C、编制方法控制D、审核控制10、审计人员发现被审计单位净利润比预算上升，由此判断重点审查：A、会计政策合理性B、会计方法一致性C、收入确认和存货计价方法有无变动D、应付账款确认合理性11、下列不属于财务报表编制程序的控制是：A、报表内容控制B、对账控制C、结账控制D、试算平衡控制。
2021年中级审计师考试审计理论与实务真题及答案
2021年中级审计师考试审计理论与实务真题及答案2021年中级审计师考试《审计理论与实务》一、单项选择题（每小题1分，共30分）1.2021年2月，XX发布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始时间为：A。
2021年3月1日B。
2021年5月1日C。
2021年6月1日D。
2021年1月1日2.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：A。
经济监督B。
经济鉴证C。
经济评价D。
经济服务3.传统内部审计到现代内部审计，其主要标志之一是：A。
从抽样审计变为详细审计B。
从财务审计扩展到效益审计C。
从报送审计变为就地审计D。
主要实施效益审计，财务审计全部由XXX承担4.下列XX项中，超出审计机关权限的是：A。
要求被审计单位提供财务报表B。
要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况C。
制止被审计单位正在进行的违反XX规定的财务收支行为D。
废止被审计单位主管部门制定的与XX法律相抵触的财XX财务收支规定5.下列XX项中，属于XX审计组织业务范围的是：A。
对未来事项可实现程度做出保证B。
代行被审计单位的部分管理职能C。
验证企业资本，出具验资报告D。
对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚6.下列XX项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是：A。
对审计工作底稿进行分级复核B。
对审计人员进行定期培训C。
对审计报告进行复核D。
对被审计单位提出完善内部控制的建议7.下列XX项中，属于XX审计特有的程序是：A。
签订审计业务约定书B。
进行内部控制测试C。
进行实质性测试D。
确定重要性水平8.下列有关实质性测试的表述中，正确的是：A。
财务报表审计必须执行实质性测试程序B。
实质性测试必须采用详查法C。
分析性复核是实质性测试中必须使用的方法D。
审计人员只有在实质性测试时才需要XX审计工作底稿9.下列XX项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是：A。
询问B。
听证C。
函证D。
监盘10.下列有关审计方法的表述中，错误的是：A。
中级审计师-《审计理论与实务》巩固练习(2021年7月)
中级审计师《审计理论与实务》巩固练习（2021年7月1日-2021年7月31日）正确答案：B答案解析本题考查审计报告。
选项A，简式报告不详细记录审计过程和审计方法；选项C，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写详式审计报告；选项D，内部审计报告没有标准审计报告和非标准审计报告的分类。
考察知识点社会审计报告的含义正确答案：D答案解析选项ABC内部审计报告也需要有这些程序。
考察知识点内部审计报告的编制、复核与报送3、下列选项中，关于国家审计报告的说法中，错误的是：正确答案：A答案解析对审计对象违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关进行处理处罚的，审计组应当起草审计决定书。
考察知识点国家审计报告和审计决定书的编审程序4、审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从1000个应收账款记录中选择1正确答案：D答案解析本题考查审计抽样中样本的选取方法。
抽样间距=1÷10%=10或[=1000/（1000*10%）=10]考察知识点审计抽样中样本的选取方法正确答案：D答案解析选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项。
考察知识点审计抽样的含义6、通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总正确答案：B答案解析差异估计法是一种通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法。
考察知识点变量抽样法基本方法正确答案：B答案解析本题考查审计抽样的基本程序。
与所需样本量成正向关系的是：总体容量；总体项目差异；审计结论的可靠程度。
考察知识点审计抽样的基本程序正确答案：D答案解析审计人员的能力和水平和审计人员的数量与样本规模无关。
考察知识点审计抽样的基本程序正确答案：A答案解析变量抽样法是一种能够对总体的数量余额做出估计的统计抽样方法。
考察知识点变量抽样法基本原理10、审计人员认为抽样结果可以达到审计目标，所愿意接受的审计总体的最大误差是：正确答案：A答案解析可容忍误差，是审计人员认为抽样结果可以达到审计目标，所愿意接受的审计总体的最大误差。
中级审计师-《审计理论与实务》巩固练习(2021年6月)
中级审计师《审计理论与实务》巩固练习（2021年6月1日-2021年6月30日）正确答案：C答案解析按审计工作底稿的内容不同，可以将其分为调查了解记录、执行审计措施记录和重要管理事项记录。
考察知识点审计工作底稿的分类正确答案：A答案解析本题考核审计标准知识点。
审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。
选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。
所以BCD选项是正确的。
考察知识点审计标准的含义3、对于审计标准，正确的说法是：正确答案：D答案解析审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。
考察知识点审计标准的含义正确答案：C答案解析重新确定重要性和水平是在审计实施阶段确定的，初步确定重要性水平是在审计计划阶段。
考察知识点社会审计——审计完成阶段正确答案：C答案解析审计目标是审计行为的出发点，而不是审计行为的结果，选项A错误；审计目标在不同的历史时期是不同的，是在发展变化的，选项B错误；总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体审计目标的细化，并非包括和被包括的关系，选项D错误。
考察知识点审计目标概述正确答案：D答案解析编制审计报告属于内部审计报告阶段的内容。
考察知识点内部审计的审计程序正确答案：B答案解析第一批《中国注册会计师独立审计准则》在1995年发布，于1996年1月1日开始正式实施。
考察知识点社会审计准则正确答案：B答案解析国家审计人员的职业道德包括：恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密；内部审计人员的职业道德包括：诚信正直、客观、专业胜任能力和后续教育、保密。
选项D属于社会审计人员的职业道德。
考察知识点国家审计人员的职业道德正确答案：B答案解析如果被审计单位编制的财务报表存在错报，就应由被审计单位负责。
考察知识点防范审计人员法律责任风险的对策10、下列表述中，不属于防范审计人员法律责任风险的对策的是：正确答案：C答案解析审计人员应该严格遵循职业道德规范和执业准则。
2021年审计师《理论与实务》习题与答案
2021年审计师《理论与实务》习题与答案大家做好准备迎接考试了吗?审计师栏目诚意整理“20__年审计师《理论与实务》习题与答案”，欢迎广大考生前来学习。
案例分析^p 题1、(一)资料20__年4月。
某市审计局派出审计组对甲公司的财务收支情况进行了审计。
有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：1.甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。
需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。
2.甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立;采购部门批准请购并负责采购;验收部门与财会部门相互独立。
3.甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立;存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制;限制非授权人员接近存货。
4.甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立;由出纳员以外人员编制银行存款调节表;对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制;限制接近货币资金进行实物控制。
5.甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互独立;所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资时，有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;限制非授权人接近实物文件和实物资产。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
【正确答案】：【答案解析】：、甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有( )。
A.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账B.由专门设立的信用部门批准赊销信用C.总经理助理定期检查销售与收款情况D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下由总经理特批向乙客户“见订单即发货”【正确答案】：BC【答案解析】：编制要和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，选项A错误。
中级审计师-《审计理论与实务》巩固练习(2021年9月)
中级审计师《审计理论与实务》巩固练习（2021年9月1日-2021年9月30日）正确答案：B答案解析在产品的计价方法很多，而且每种计价方法均有其适用条件。
计价方法选用不当或任意改变都会影响在产品成本和完工产品成本，所以审查的重点在于计价方法的合理性。
考察知识点在产品和产成品成本的审查正确答案：A答案解析工业企业的产品结构一般比较复杂，在产品种类多，全面审查工作量大，所以一般采用抽查发进行审查。
选项CD属于产品成本的计算方法。
考察知识点在产品和产成品成本的审查正确答案：A答案解析分批法是以“批别”（订单）为对象计算成本。
考察知识点在产品和产成品成本的审查4、产品成本审计运用分析性复核方法检查产品成本合理性，分析比较的内容不正确答案：C答案解析对产品成本进行检查不需要考虑管理费用及其构成的总体合理性。
考察知识点运用分析方法检查产品成本总体合理性5、审查存货采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计入存货采购成本的是：正确答案：C答案解析存货入库前发生的费用构成存货采购成本。
考察知识点存货计价的审查正确答案：C答案解析选项C不属于注册会计师对存货采购成本的审查内容。
考察知识点存货计价的审查甲公司的处理是正确的D.甲公司应进行账务处理，同时在2018年度的会计报表附注中说明正确答案：C答案解析被审计单位账务处理正确。
考察知识点存货计价的审查8、被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下控制程序哪正确答案：B答案解析销售代理商已经负责了销售，再负责核对就不能形成对销售的检查。
考察知识点生产与存货循环的内部控制测试9、审计人员在审查存货和存货跌价准备在财务报表中披露的正确性时，不应当正确答案：D答案解析选项D不属于审查的内容。
考察知识点存货跌价准备的审查正确答案：A答案解析选项A中的内容属于固定资产内部控制制度中的“授权批准”，它与累计折旧的审计目标无关。
考察知识点固定资产折旧的审查正确答案：B答案解析生产负责人对固定资产的报废或毁损情况最为了解。
2021年中级审计师审计理论与实务考试真题及答案
2021年中级审计师《审计理论与实务》考试XX一、XX题1.下列有关我国XX审计的表述中，错误的是（）。
A。
XX审计与其他经济监督可以相互替代B.XX审计为宏观XX策的制定提供决策依据C。
XX审计是XX确定的一项XX洎制虔安棑D。
XX审计是党和XX监督体系的重要组成部分【参考答案】A【答案解析】XX审计的XX性表明审计监督具有不可替代性,其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职部门实施再监督。
2。
下列有关详查法的表述中，正确的是（）。
Ａ.与全部审计的含义相同B.适用于业务复杂、业务量大的单位C．既可以用顺差法，也可以用逆查法Ｄ.具有审计重点突出、针对性强的特点【参考答案】C【答案解析】选项详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，它相对于抽查法而言。
全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类,它相对于局部审计而言。
选项B，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位.内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位,可考虑采用详查法。
局部审计的特点是范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，但审计覆盖面有限,较容易遗漏问题。
3．下列XX项中，符合授权审计要求的是（).A.审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进行审计B.XX授权地方审计机关对某国际组织XX项目财务收支进行审计C。
XX授权地方审计机关对XX某分行财务收支进行审计D。
审计机关授权某会计师事务所对某XXXX建设项目情况进行审计【参考答案】Ｃ【答案解析】授权审计必须符合下列要求：一是授权审计的双方当事人都必须是审计机关,并且存在业务领导关系(选项错误)，二是授权审计的事项只能是授权的上级审计机关职权范围内的事项,不能超越自己的权限进行授权（选项Ｂ错误），三是授权审计的事项必须是法律允许的事项,对法律明确规定只能由某级审计机关进行审计的事项，则不能授权下级审计机关进行审计。
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2021中级审计师理论与实务考点习题及
答案五
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一、单项选择题
1、下列有关现金监盘的表述，正确的是：
A、现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行
B、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行
C、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表
D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余
额，即应确认为重要违规问题
【正确答案】B
【答案解析】
现金监盘尽量安排在营业开始前或营业结束后。现金监盘应当在
会计主管在场的情况下进行;现金监盘后应当由出纳员编制库存现金
盘点表;出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余
额，即应确认为盘亏。
【该题针对“库存现金的监盘”知识点进行考核】
2、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金
2
盘点表”上签字的人员是：
A、会计员和出纳员
B、出纳员和会计主管
C、会计主管和总经理
D、出纳员和总经理
【正确答案】B
【答案解析】出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金
监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计
工作底稿。
【该题针对“库存现金的监盘”知识点进行考核】
3、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金
盘点表”上签字的人员是：
A、会计员和出纳员
B、出纳员和会计主管
C、会计主管和总经理
D、出纳员和总经理
【正确答案】B
【答案解析】出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金
监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计
3
工作底稿。
【该题针对“库存现金的监盘”知识点进行考核】
4、对于库存现金的监盘，应采取的方式是：
A、通知式监盘
B、突击式监盘
C、踩点式监盘
D、抽查式监盘
【正确答案】B
【该题针对“库存现金的监盘”知识点进行考核】
5、银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最
有效的审计程序是：
A、重新测试相关的内部控制
B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情
况
C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收
付情况
D、审查该账户的银行存款余额调节表
【正确答案】D
【答案解析】调节表能反映银行对账单余额与银行存款日记账余
4
额不符的原因。
【该题针对“现金与银行存款收付业务的审查”知识点进行考核】
6、下列关于运用分析方法检查货币资金总体合理性的说法中，
不正确的是：
A、审计人员应了解现金与银行存款可能发生的潜在变化和风险
B、审计人员应了解贷款或债券协议是否对现金使用和营运资金
比率有一定的限制，分析这些限制及其对审计计划的意义
C、现金和银行存款审计包括年末银行存款余额调节表测试、现
金截止和银行转账测试、高风险情况下的银行存款测试等
D、审计人员对现金与银行存款余额进行趋势分析时，不必检查
所有的运营报告和内部审计报告
【正确答案】D
【答案解析】
审计人员对不同期间的现金与银行存款余额进行趋势分析，检查
所有的运营报告和内部审计报告，以此为基础了解现金与银行存款可
能发生的潜在变化和风险。
【该题针对“运用分析方法检查货币资金总体合理性”知识点进
行考核】