企业所得税汇算清缴辅导
新旧政策主要变化之三 延长了抵扣年限
新: 企业年度实际发生的 技术开发费当年不足 技术开发费当年不足 抵扣的部分，可在以 后年度企业所得税应 后年度企业所得税应 纳税所得额中结转抵 纳税所得额中结转抵 扣，抵扣的期限最长 不得超过五年。 旧: 只能在当年进行抵扣, 只能在当年进行抵扣, 当年不足抵扣的, 当年不足抵扣的,不能 结转以后年度。
（三）关于加速折旧
企业用于研究开发的仪器和设备，单位价 值在30万元以下的，可一次或分次计入成本 值在30万元以下的，可一次或分次计入成本 费用，在企业所得税税前扣除，其中达到 固定资产标准的应单独管理，不再提取折 旧。
关于加速折旧
企业用于研究开发的仪器和设备，单位价 值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递 值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递 减法或年数总和法实行加速折旧，具体折 旧方法一经确定，不得随意变更。
对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项 在按规定实行100％扣除基础上， 目 ,在按规定实行100％扣除基础上，允许再按当年实际发生 额的50％在企业所得税税前加计扣除。 额的50％在企业所得税税前加计扣除。
新产品设计费 工艺规程制定费 设备调整费 原材料和半成品的试 制费 技术图书资料费 未纳入国家计划的中 间实验费
（京地税企[2006]458号） （京地税企[2006]458号）
六、关于取消审批项目后续管理工 作的补充通知
企业税前弥补亏损、企业技术开发费加计扣除、 工效挂钩工资企业税前扣除工资及非货币性投资 转让所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入企 业所得税应纳税所得四项报备事项，在年度纳税 申报时，只需要在申报纳税时按有关规定填报相 应申报表并报送相关证明资料，不需要再向主管 税务机关报送《 税务机关报送《企业所得税取消审批项目报备 表》。 （京地税企[2006]467号） （京地税企[2006]467号）
关于加速折旧
前两款所述仪器和设备，是指2006年 前两款所述仪器和设备，是指2006年1月1日 以后企业新购进的用于研究开发的仪器和 设备。
新旧政策主要变化之一 提高了扣除限额
新： 企业用于研究开发的 仪器和设备，单位价 值在30万元以下的， 值在30万元以下的， 30万元以下 可一次或分次计入成 本费用，在企业所得 税税前扣除。 旧： 企业为开发新技术、 研制新产品所购置的 试制用关键设备、测 试仪器，单台价值在10 试仪器，单台价值在10 万元以下的，可一次 万元以下的，可一次 或分次摊入管理费用。
关于高新技术企业税收优惠政策
按照现行规定享受新办高新技术企业自投 产年度起两年免征企业所得税优惠政策的 内资企业，应继续执行原优惠政策至期满， 不再享受自获利年度起两年免征企业所得 税的优惠政策。
新旧政策主要变化
新： 1、开始年限：自获利 、开始年限：自获利 年度起。 2、享受期限：免二后 、享受期限：免二后 15%。 15%。
（四）关于高新技术企业税收优惠 政策
自2006年1月1日起，国家高新技术产业开发区内 2006年 新创办的高新技术企业，自获利年度起两年内免 新创办的高新技术企业，自获利年度起两年内免 征企业所得税，免税期满后减按15％的税率征收 征企业所得税，免税期满后减按15％的税率征收 企业所得税。 上述企业在投产经营后，其获利年度以第一个 获得利润的纳税年度开始计算；企业开办初期有 获得利润的纳税年度开始计算；企业开办初期有 亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，其获 利年度以弥补后有利润的纳税年度开始计算。 利年度以弥补后有利润的纳税年度开始计算。
十、捐赠有关政策
在企业所得税应纳税所得额3 以内、 在企业所得税应纳税所得额3％以内、个人所得税应纳税所 得额30%的部分 的部分， 得额30%的部分，准予在缴纳企业所得税或者个人所得税前 据实扣除的单位。 据实扣除的单位。
研究机构人员的工资 用于研究开发的仪器、 设备的折旧 委托其他单位和个人 进行科研试制的费用 与新产品的试制和技 术研究直接相关的其 他费用
企业年度实际发生的技术开发费当年不足 抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应 纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长 不得超过五年。
新旧政策主要变化之一 扩大了政策适用范围
工资总额的组成
企业支付给职工的各种形式的劳动报酬及 其他相关支出，包括奖金、津贴、补贴和 其他工资性支出，都应计入企业的工资总 额。
实行工效挂钩工资办法的范围
执行工效挂钩计税工资政策的适用范围是： 国有和国有控股的工商企业、经财政部和 国家税务总局审核同意执行工效挂钩计税 工资政策的改组改制为股份制的金融保险 企业。其他企业一律不得采用工效挂钩办 法。
原京地税企[2004]583号中除国资委、劳动、财 原京地税企[2004]583号中除国资委、劳动、财 政管辖范围外的其他企业实行工效挂钩工资办 法的规定、集体协商工资、高新技术企业按照 京政发[2001]38号文件规定在两低于的前提下工 京政发[2001]38号文件规定在两低于的前提下工 资据实扣除等政策同时废止。 上述不属于执行工效挂钩工资办法的企业，自 2006年 2006年1月1日起执行计税工资税前扣除办法。
九、享受企业所得税定期减税或免 税的新办企业标准
1、按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部 门办理设立登记，新注册成立的企业。 2、新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方） 实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出 资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%。 资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25%。 3、新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策 期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资 产超过注册资金25%的，将不再享受相关企业所得税减免 产超过注册资金25%的，将不再享受相关企业所得税减免 税政策优惠。 4、《国家税务局关于企业所得税几个具体问题的通知》 国家税务局关于企业所得税几个具体问题的通知》 （国税发［1994］229号）中，有关“ （国税发［1994］229号）中，有关“六、新办企业的概 念”及其认定条件同时废止。 （京财税[2006]862号） （京财税[2006]862号）
四、关于规范汇总合并缴纳企业所 得税范围问题
非独立核算分支机构由核算地统一纳税。 对核算地发生争议的，如总分机构均在我 市行政范围内，由市地税局协调市国税局 明确纳税申报所在地。 （京地税企[2006]306号） （京地税企[2006]306号）
五、关于物流企业缴纳企业所得税 问题
物凡在总部统 一领导下统一经营、统一核算，不设银行结算账 户、不编制财务报表和账簿，并与总部微机联网、 实行统一规范管理的企业，其企业所得税由总部 统一缴纳，跨区域机构不就地缴纳企业所得税。 凡不符合上述条件之一的跨区域机构，不得纳入 统一纳税范围，应就地缴纳企业所得税。
企业所得税汇算清缴 辅导
燕山分局 税政管理科
2006年企业所得税 2006年企业所得税 政策 变化要点
一、调整企业所得税计税工资政策 具体实施有关问题
自2006年7月1日起，企业所得税税前扣除的计税 2006年 工资定额标准统一调整为每人每月1600元，同时 工资定额标准统一调整为每人每月1600元，同时 停止执行按20%比例上浮的政策。 停止执行按20%比例上浮的政策。 除国有和国有控股的工商企业、经财政部和国家 税务总局审核同意执行工效挂钩计税工资政策的 改组改制为股份制的金融保险企业外，其他企业 一律不得采用工效挂钩办法。 （京地税企[2006]466号） （京地税企[2006]466号）
旧： 1、开始年限：自投产 、开始年限：自投产 年度起。 2、享受期限：免三减 、享受期限：免三减 三后15%。 三后15%。
三、关于房地产开发业务征收企业 所得税问题的补充通知
房地产开发企业所得税自2006年 房地产开发企业所得税自2006年1月1日起一 律实行查帐征收方式。 （京地税企[2006]468号） （京地税企[2006]468号）
新旧政策主要变化之二 扩大了适用范围
新： 企业用于研究开发的 仪器和设备，单位价 值在30万元以上的， 值在30万元以上的， 允许其采取双倍余额 递减法或年数总和法 实行加速折旧 。 旧： 对在国民经济中具有 重要地位、技术进步 快的电子生产企业、 船舶工业企业、生产 “母机”的机械企业、 母机” 飞机制造企业、汽车 制造企业、化工生产 企业、医药生产企业 和经财政部批准的企 业。
（二）关于职工教育经费
对企业当年提取并实际使用的职工教育经 费，在不超过计税工资总额2.5％以内的部 费，在不超过计税工资总额2.5％以内的部 分，可在企业所得税前扣除。
新旧政策主要变化 提高了列支比例
新: 对企业当年提取并实 对企业当年提取并实 际使用的职工教育经 际使用的职工教育经 费，在不超过计税工 资总额2.5％以内的部 资总额2.5％以内的部 分，可在企业所得税 前扣除。 旧: 职工教育经费，按照 企业计税工资总额的 1.5%计算扣除 1.5%计算扣除。 计算扣除。
原按国家规定可按照工资总额增长幅度低于经济 效益增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动 生产率增长幅度的原则(以下简称“两个低于’’ 生产率增长幅度的原则(以下简称“两个低于’’ 原则) 原则)，执行工效挂钩办法的国有及国有控股企业 可继续适用工效挂钩办法。企业实际发放的工资 总额在核定额度内的部分，可据实扣除；超过部 分不得扣除。 国有及国有控股和改组改制后的金融保险企业计 税工资，可以比照工效挂钩办法，按照“ 税工资，可以比照工效挂钩办法，按照“两个低 于”原则，由国务院财政、税务主管部门核定。
新: 旧:
核算制度健全、 核算制度健全、实行 查账征税的 查账征税的内外资企 科研机构、 业、科研机构、大专 院校等。 院校等。
适用于国有、集体工 业企业 。
新旧政策主要变化之二 取消了增长幅度限制
新: 对上述企业在一个纳 税年度实际发生的技 术开发费项目 ,在按规 定实行100％扣除基础 定实行100％扣除基础 上，允许再按当年实 际发生额的50％在企 际发生额的50％在企 业所得税税前加计扣 除。 旧: 企业研究开发新产品、 新技术、新工艺所发 生的各项费用应逐年 增长，增长幅度在 增长，增长幅度在10 增长幅度在10 的企业， 以上的企业 ％以上的企业，可再 按实际发生额的50％ 按实际发生额的50％ 抵扣应税所得额。
2024年企业所得税汇算清缴山东操作流程
2024年企业所得税汇算清缴山东操作流程全文共5篇示例，供读者参考所得税汇算清缴是每一年都要做的事情，企业所得税汇算清缴什么时候开始？所得税汇算清缴的流程又是什么？一起来看看企业所得税的汇算清缴怎么做吧！企业所得税汇算清缴所得税汇算清缴，是指纳税人缴纳企业所得税，按年计算，分月或分季预缴(企业所得税条例明确的，但一般是按季)，年度终了后汇算清缴，多退少补。
汇算清缴的主体是纳税人，即由纳税人在税务规定的时间内完成自行汇算，也称为自查。
以后如果被税务检查出问题，就可能被定为偷税，除了补税外，还要加收滞纳金和罚款。
纳税人应及时学习有关税收政策(最好能参加税务的汇算培训)掌握《企业所得税税前扣除办法》，不仅是所得税方面的，还有其他税费方面的政策，因为税前列支的税费如果计提缴纳有错，也直接影响所得税的计算。
企业所得税汇算清缴的时间一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)。
比如，年企业所得税汇算清缴时间：年1月1日至5月31日。
企业所得税汇算清缴征收对象企业所得税的征收对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
增值税纳税申报期和汇算清缴时间有变化近日，国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》，为确保营改增试点纳税人能够顺利完成首期申报，明确增值税纳税申报期事项，同时明示了汇算清缴时间调整事项。
1、5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人，6月份增值税纳税申报期延长至年6月27日。
2、根据工作实际情况，省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可以适当延长年度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过年6月30日。
3、实行按季申报的原营业税纳税人，5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税;年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。
所得税汇算清缴所需资料1、营业执照副本复印件2、国税、地税副本复印件3、年度总账、明细账、会计凭证4、本年度纳税申报表(包括所得税、流转税及教育附加、防洪费)5、验资报告6、以前年度中介机构所作的纳税鉴定报告复印件7、存货盘点表、银行对帐单、余额调节表8、下年度缴本年度12月份税金的缴税单9、资产所有权的证明的复印件10、有关享受税务优惠政策的xx复印件11、基本情况表企业所得税汇算清缴操作程序1、填写纳税申报表并附送相关材料纳税人于年度终了后四个月内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表，向主管税务机关办理年度纳税申报。
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧
企业所得税汇算清缴实务与账务处理技巧一、企业所得税汇算清缴概述企业所得税汇算清缴是指企业在一定期间内，对其年度应纳税所得额进行核算，计算出应纳税额、已缴纳的预缴税额和应纳未缴纳的税额之间的差额，然后进行结转和补退。
企业所得税汇算清缴是一项非常重要的财务工作，需要企业财务人员掌握一定的账务处理技巧。
二、企业所得税汇算清缴实务技巧1.准备工作在进行企业所得税汇算清缴前，首先需要做好准备工作。
包括：（1）核对会计账簿，确保账簿记录准确无误；（2）准备好各种报表和资料，如年度利润表、资产负债表、现金流量表等；（3）核对预交税款是否正确，并将其记录在预交款台帐中。
2.计算应纳所得税额计算应纳所得税额是企业所得税汇算清缴中最重要的环节之一。
具体步骤如下：（1）确定应纳所得税额计算方法：按照实际利润率法或简易办法进行计算；（2）计算应纳所得税额：根据企业所得税法规定的税率和计算方法，计算出应纳所得税额；（3）核对计算结果：核对计算结果是否正确，如有错误需要及时修改。
3.结转和抵扣结转和抵扣是企业所得税汇算清缴中的另一个重要环节。
具体步骤如下：（1）结转以前年度亏损：将以前年度亏损结转到当年利润中；（2）抵扣已缴预缴税款：将已缴预缴税款与应纳所得税额进行比较，如果已缴预缴税款大于应纳所得税额，则可申请退款；如果已缴预缴税款小于应纳所得税额，则需要补交差额。
4.填写申报表格企业在进行汇算清缴时需要填写相应的申报表格。
具体步骤如下：（1）填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的预交款情况；（2）填写《企业所得税汇算清缴纳税申报表》：该表格用于记录企业的应纳所得税额、已缴预缴税款和应纳未缴纳的税额等信息。
5.提交申报材料企业在完成汇算清缴的相关工作后，需要将相应的申报材料提交给税务机关。
具体步骤如下：（1）核对申报材料：核对申报材料是否完整、准确；（2）签署申报表格：企业财务人员需要在相应的申报表格上签署并加盖公章；（3）提交申报材料：将填好的申报表格和其他相关资料提交给税务机关。
企业所得税汇算清缴审计及实务操作重点
企业所得税汇算清缴审计及实务操作重点企业所得税汇算清缴是指企业按照国家相关法规，对当年度的所得税进行全年的汇算清缴申报和结算纳税的过程。
汇算清缴审计是对企业所得税汇算清缴过程中的各项数据和申报材料进行审查和核对的工作。
本文将重点探讨企业所得税汇算清缴审计及实务操作的重点。
一、企业所得税汇算清缴审计的重点内容1.收入确认和费用确认的审计：审计人员要核实企业所得税汇算清缴申报中的收入和费用是否符合相关法规和会计准则的规定，核对营业收入、投资收益、其他业务收入等各个细项，并核实费用的支出、计提的损失准备等事项的真实性和合法性。
2.关联交易的审计：审计人员要重点审查与企业发生关联交易的交易金额和交易方式，核实关联交易是否符合正常商业交易的原则，排除关联交易转移利润的可能性，确保企业所得税的合规纳税。
3.资产负债表项目的审计：审计人员要对企业资产负债表中的各项数据进行核实，确保资产负债表的真实性和完整性。
重点审查货币资金、应收账款、长期股权投资、固定资产等项目，并核实负债项目的真实性和合法性。
4.企业所得税申报表的审查：审计人员要对企业所得税申报表的填报情况进行审查，核实申报表中的各项数据与企业的真实情况是否一致，包括纳税调整、差异调整等项目的正确性和合法性。
5.其他审计重点：审计人员还要关注企业的财务报表合规性、会计核算制度的完备性、税收优惠政策的使用合规性等其他与企业所得税汇算清缴相关的重点问题。
二、企业所得税汇算清缴实务操作的重点1.准确收集和整理企业所得税汇算清缴所需要的各项税务和会计资料，包括企业的财务报表、会计凭证、税务发票、银行对账单等。
2.核实和调整企业的会计核算数据，确保企业的收入、费用、资产负债等数据与企业真实情况一致。
3.合理运用企业所得税法规的优惠政策，如研发费用加计扣除、技术入股、出口退税等。
但要注意优惠政策的使用条件和操作要求。
4.合理处理企业的关联交易，避免关联交易转移利润的风险，确保关联交易符合正常商业交易原则。
企业所得税汇缴清缴辅导ppt课件
1、有关收入与税前扣除项目的新政策解读
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[案例]某公司以2010年12月31日，公司总股本200万元为基数（每股面值 1元），向向全体股东按每10股派发现金红利1.00元（含税）进行分配， 共计分配利润20万元。公司以2010年12月31日公司总股本200万股为基 数，以资本公积向全体股东每10股转增8股（其中权（票）溢价形成的 资本公积转为股本为2股），共计资本公积金转增股本160万股。该公司 居民企业股东享有总股本的60%，非居民企业股东享有总股本的40%。
[分析]根据国税函[2010]79号的规定，权（票）溢价形成的资本公积转 为股本的，不确认为红利，即200÷10×2=40万元，不作为投资方企业的 股息、红利收入。则居民企业股东应确认股息红利20×60%＋（160－40） ×60%＝84万元，非居民企业股东股息红利20×4பைடு நூலகம்%+（160－40）×40%＝ 56万元。
可编辑ppt
1、有关收入与税前扣除项目的新政策解读
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《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税 函[2010]79号
四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题 (P2) 企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大
会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资
可编辑ppt
1、有关收入与税前扣除项目的新政策解读
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《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函[2010]79 号(P1)
一、关于租金确认问题
根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有 形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金 的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度， 且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原 则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
《所得税汇算清缴》课件
税务服务优化
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纳税服务体系的完善
税务部门将进一步完善纳税服务体系，提供更加 便捷、高效、个性化的服务，提高纳税人的满意 度。
税务咨询和培训的普及
税务部门将加大对纳税人的咨询和培训力度，帮 助纳税人了解和掌握所得税汇算清缴的相关政策 和流程。
税务公开和透明的加强
税务部门将进一步公开和透明化所得税汇算清缴 的相关信息，增加税收征管的透明度，保障纳税 人的合法权益。
维护税收公平
通过所得税汇算清缴，可以纠正纳税 人在纳税过程中可能出现的错误和偏 差，确保税收公平和社会公正。
所得税汇算清缴的基本流程
纳税人自行计算应纳税所得额
申报和缴纳税款
纳税人根据税务法规和税收政策，自行计 算年度应纳税所得额。
纳税人向税务机关申报年度所得税并进行 税款缴纳。
税务机关审核和征收税款
案例概述
介绍其他税种汇算清缴案例的基本情况，包括税种背景、涉税情 况等。
案例分析
对其他税种汇算清缴的流程、政策依据、计算方法等方面进行深 入剖析，指出案例中的关键问题和难点。
案例结论
总结案例的经验教训，对其他税种汇算清缴的常见问题进行归纳 和总结。
THANKS
感谢观看
详细描述
税收优惠政策问题主要涉及到企业能否享受税收优惠政策以 及如何享受等问题。常见的税收优惠政策问题包括未按照税 法规定申请税收优惠政策、不符合税收优惠政策条件等。
税务风险问题
总结词
税务风险是指企业在税务处理过程中可能面临的各种风险和不确定性，如税务处罚、税务纠纷等。
详细描述
税务风险问题主要涉及到企业在税务处理过程中的合规性和合法性。常见的税务风险问题包括未按照 税法规定进行税务处理、违反税务法规等，可能导致企业面临税务处罚或纠纷等后果。
企业所得税汇算培训讲义
在确认应纳税所得额过程中,因计算口径和计算时期的不同而形成的税前会计利润与应纳税所得额的差额，不应改变原符合财务制度规定的处理和账簿记录，仅作纳税调整处理。
应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目
会计处理
税务处理
1、对后进先出法无限制，企业可以根据实际情况自行确定计价方法。
2、在期末时按成本与可变现净值孰低计量，计提存货跌价准备。
3、计价方法如有必要变更的,应当将变更的内容和理由、变更的影响数以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。
1、仅当存货实物流程与后进先出法相一致时，才可采用后进先出法
纳税人在办理年度企业所得税纳税申报时,如委托中介机构代理纳税申报的，中介机构应当出具包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。
四是增加了优化服务的规定。对纳税人因减、免税或税前扣除审批等事项及不可抗力的原因,可申请办理延期申报。纳税人在申报汇缴期内,发现年度所得税申报有误的，允许其在汇算清缴期内重新办理所得税申报和汇算清缴。
年度企业所得税汇算培训讲义
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２00５年度企业所得税汇算培训讲义
•第一讲综述
•第二讲扣除项目的差异
•第三讲收入的差异
•第四讲其他特别事项
•第五讲 年度纳税申报表的填报
税法规定：一般以历史成本为计提折旧的基数。
２、资产入帐价值的调整
税法和会计制度均规定,各项资产的入账价值原则上遵守历史成本原则。
企业所得税汇算清缴讲解幻灯片PPT
〔2021〕564号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知? 〔财税[2021]48号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 三、关于从事代理效劳企业营业本钱税前扣除问题 从事代理效劳、主营业务收入为手续费、佣金的 企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得 该类收入而实际发生的营业本钱(包括手续费及佣金 支出)，准予在企业所得税前据实扣除。 四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问 题 五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务 招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办 费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业
1.对化装品制造与销售、医药制造和饮料制造〔不含 酒类制造，下同〕企业发生的广告费和业务宣传费 支出，不超过当年销售〔营业〕收入30%的局部， 准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣 除。
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议〔以下简称分 摊协议〕的关联企业，其中一方发生的不超过当年 销售〔营业〕收入税前扣除限额比例内的广告费和 业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中 的局部或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另 一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问 题 根据?中华人民共和国税收征收管理法?的有关规 定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规 定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支 出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该工 程发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5 年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以 在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，缺乏 抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。