中小企业内部控制存在的问题及建议
·73·第8期投资与创业Investment And Entrepreneurship企业战略中小企业内部控制存在的问题及建议李燕平（深圳市坪山区产业投资服务有限公司，广东深圳 518118）摘 要：当前，中小企业是我国国民经济的重要组成部分，在优化经济结构、促进科学和技术创新、扩大就业等方面起到了无可替代的作用。但是，中小企业在发展过程中也暴露了诸多问题，其中企业经营管理方面的问题尤为突出，其内部控制在治理结构、内控制度建设、内控监督机制等方面存在不足，这些问题严重限制了中小企业的发展。本文分析了中小企业内部控制存在的问题及其成因，并针对这些问题提出相应的对策建议，希望有助于中小企业进一步健全内部控制建设，促进中小企业的可持续发展。关键词：中小企业；内部控制；企业治理内部控制作为现代企业管理的重要手段，在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、会计信息真实完整，提升市场竞争力，实现企业经营目标，促进企业稳健发展等方面起到了保驾护航的作用。我国经济的迅速发展和日臻完善的法律制度，促使和推动中小企业加强内部控制建设，提升企业经营管理水平和风险防范能力。一、中小企业内部控制的概述内部控制是指企业为实现其经营目标，确保资产的安全、会计信息的可靠、经营政策的实施以及经济活动的效率，在企业内部实施的各种规划、调整、控制和评价所采取的程序、方法和措施。完善的内部控制制度对中小企业的基础管理、高效经营和合法合规发展发挥不可替代的重要作用。根据工业和信息化部中小企业司许科敏副司长在2018年10月12日的中国中小企业服务创新大会暨首选服务商发布会上的讲话，目前，中小企业占全国企业总数的99%以上，提供了80%的城镇就业岗位，完成了75%的新产品开发以及65%的发明专利，创造了60%的国内生产总值，贡献了59%的税收。中小企业已是国民经济和社会发展的生力军，在促进技术创新，加速产业升级，优化经济结构，保持国民经济平稳较快发展，促进社会和谐等方面发挥至关重要的作用。然而，中小企业在发展过程中暴露了诸多问题，突显了中小企业在内部控制建设方面的缺陷，甚至严重限制了企业的发展。因此，建立健全企业内部控制制度已成为中小企业的当务之急。二、中小企业内部控制存在的主要问题（一）企业管理层对内部控制建设的意识淡薄我国很多中小型企业管理层认为内控制度的建设是大型企业考虑的事情，而中小企业由于经营规模小、资金薄弱、人力资源有限，管理层的精力应放在产品的研发、销售、成本效益控制上，而不是放在费时、费力、费钱的内部控制上。由于中小企业管理层对内部控制认识不足，没有意识到建立健全的内部控制的重要性，必然在内部控制制度建设方面投入不足，上至管理层下至普通员工忽视内部控制，内控文化建设缺失，企业的内部控制环境基础较差，一些员工在工作中存在着不规范甚至徇私舞弊、违法违规的行为，最终导致企业经营风险增大，严重阻碍企业的发展。（二）企业治理结构不合理，权责不明确企业治理结构通常由股东会、董事会、经理层和监事会组成，他们依据法律赋予的权利、责任、利益，相互分工并相互制衡。我国中小企业成分多样，但大多数为家族企业，在治理机制上一般不采用现代企业的委托代理制，而是采取传统的权威家长制，依靠家族成员来管理企业，而不轻易授权家族以外的职业经理人。企业经营者处于“家长”的位置，成为企业的最高权威，企业的经营决策成了“家长”的一言堂。企业内部组织机构设置单一，管理层一般采用二级制，投资者或其家族成员作为企业经营的最高领导层总经理或厂长，完全控制企业的生产经营活动，下设二级管理层，具体负责实施最高领导层的经营决策。部分中小企业即使聘用职业经理人，但由于权责界定模糊，造成投资、生产与经营职权管理混乱，投资者在幕后决策，甚至越权行事，经营者只能充当傀儡。这种投资者与经营者为同一人，所有权与经营权的高度重合，导致企业治理结构的相互制衡性无法体现，内部控制机制不能有效运行，形同虚设。当前，由于大股东的权利过于集中，致使小股东利益受损的现象时有发生，治理结构不合理已经成为中小企业发展的瓶颈，也是中小企业生命力难以持久的原因之一。（三）内部控制制度不健全，执行乏力当前，大部分中小企业均缺乏健全的内部控制制度，管理层往往认为内部控制制度不能给企业带来经济利益，反而会增加企业的管理成本。制度设计缺位，经济活动缺乏有效制约，使得管理比较混乱。多数中小
·74·第8期投资与创业Investment And Entrepreneurship企业战略企业缺乏专业人员来制定适合企业实际情况的内控制度，所建立的内部控制制度内容简单、片面，缺乏可操作性，成了应付法律和检查的摆设和一纸空文。或者是照搬我国大型企业的内部控制模式，不切实际，执行性极差，不能满足企业经营管理的需要。即使有少数中小企业能根据自身的特点制定合适的内部控制制度，但执行不到位，监督不足导致内部控制制度不能发挥其应有的作用。如有些家族式企业，任人唯亲现象严重，部分家族成员无视规则甚至践踏规则。有些企业制定的内部控制制度对人不对事，只是针对下属员工而领导则可不受其控制约束。有些企业出于成本效益原则考虑，无视不相容岗位相分离的原则，往往一人身兼多职，会计、出纳、审核均由一人负责。还有些企业认为内部控制的程序繁琐，会降低其正常的经营效率，在处理内部控制与业务发展的关系上，把内部控制与经济效益对立起来，以强调灵活性为由而按习惯办事，而不是按制度办事，长期以来造成内控制度形同虚设，执行不力。（四）缺乏有效的内部监督机制内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制有效性的必要措施。一般通过内部审计部门对内部控制实施监督，内部审计部门按照既定的监督程序，审计企业的各项经济活动，及时发现内部控制的缺陷和薄弱环节，并督促业务部门加以改进。部分中小企业在内部控制建设的过程中，将重点放在了制定各项规章制度上，缺少构建内部监督评价机制的意识，没有组建内部审计机构。部分企业虽然成立了内审部门，但内审部门缺乏独立性，不能真正发挥其检查监督的作用。如有些中小企业的内部审计部门直接听命于管理者，忽视甚至无视自身的职责与内部审计的工作准则。有些企业的内部审计部门隶属于财务部或者由财务人员兼任，专业能力有限。这种情形下，内部审计部门的审计工作很难独立开展，不能客观公正地对企业的经济活动进行有效监督。根据《2018年度企业员工职务侵占犯罪大数据研究报告》，中小企业职务侵占罪比例高达80%以上，其中财务岗位利用财务漏洞犯罪的比例较高。企业由于缺少独立的监督机制而使内控制度形同虚设，一些员工利用内部控制不严的漏洞，以权谋私、贪污受贿。三、完善中小企业内部控制的对策建议（一）提高企业管理层的内部控制意识，改善内部控制环境中小企业管理层的意识和认识决定了是否建立内部控制，因此首先从管理层入手，提高企业管理层对内部控制的认识，更新管理观念，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，管理层对内部控制的认同感将会成为推动内部控制发展的最大助力，是优化内部控制环境的关键。其次，通过学习、培训、总结等方式，持续不断地将内控制度建设、合规经营的理念灌输给各层级员工，促使自管理层到基层员工都能树立正确的价值观、合规经营观，从而自觉地执行内部控制职能，营造良好的企业内部控制环境和合规文化氛围。（二）构建科学有效的治理结构科学有效的治理结构是现代企业制度的核心，也是企业持久发展的关键。针对大多数中小企业治理结构的主要模式是家族式治理，所有权与经营权高度集中的现象，企业应当在进一步优化资源配置、明晰产权的基础上，实行所有权与经营权分离，将控制权从所有者或家族成员的手中向“外来”经理人手中转移，家族式治理模式向现代化企业治理模式转变。形成股东会、董事会、监事会和经理层分别行使控制权、决策权、监督权和经营权，形成既互相协调又互相制衡的治理结构。董事会对企业内部控制的建立、完善和有效运行负责。经理层在股东会、董事会和监事会的监督制约下，设置财务部、业务部等适合企业自身的组织机构，并随着环境变化相应改进，形成权责分明，分工合理的机构设置，确保权责一致，互相制约，协调运转，为企业的内部控制建设营造良好的环境。（三）完善内部控制制度并有效执行完善的内部控制制度，是企业开展内部控制的前提条件，中小企业应当任用专业人员或者聘请专业机构，以《企业内部控制基本规范》《小企业内部控制规范（试行）》等国家法规文件为依据，结合企业的实际情况，全面梳理业务流程、重点环节以及既有的管理制度，构建及完善一个既具科学性又有可操作性的内部控制管理体系。完善的内部控制体系包括设置合理的组织结构，各部门职能分配合理，权责界定明确，既互相协调又互相制约，以确保每一项经济业务都能在有效的控制中规范进行。尤其注意资金活动、采购业务、销售业务、资产管理、财务报告等关键环节的不相容职务相分离，出纳与会计分离，申购与审批分离，采购与验收分离，销售与收款分离，合同订立与合同审核分离等，有效确保企业的正常运营以及资产安全。同时，中小企业要在企业内部做好对内部控制制度的宣传和培训工作，提高企业各层级人员对内部控制的认识。让每一位员工都认识到内部控制的建设不是某一个管理者或某一个部门的事情，而是与自身息息相关，需要全员参与和共同遵守的工作，任何人不能凌驾于规章制度之上。形成按规章办事，以科学决策的风气，使内部控制工作真正落到实处，内部控制制度得以（下转第92页）
·92·第8期投资与创业Investment And Entrepreneurship财务会计及价值的准确性，用损益来反映企业经营的真实成果和业绩单元的完成效果。通过完善核算体系，满足互联网招投标交易平台运营的支持服务。（四）提升财务人员能力互联网企业的财务管理能力能否充分有效发挥，取决于财务人员对工作的态度。因此，在财务人员的招聘人选上，要减少任人唯亲的现象，要注重财务人员的专业性，在财务岗位发挥财务人员的潜能。在财务转型期间，要提高互联网招投标领域财务人员的职业道德水平，提升职业道德及自身素养，在工作中提升员工的工作热情。目前财务人员需要学习的新政策、新知识较多，企业应积极鼓励财务人员参加专业培训，快速掌握新政策下的适合处理公司财务信息的处理方法，调整财务人员的心态，提升财务人员的自信心。从业务知识能力、工作思维、沟通能力等方面进行培养阶梯式锻炼，打造适合互联网招投标领域的复合型财务人才。（五）加强互联网招投标行业的信息化建设互联网招投标的商业模式，给招投标这一传统行业带来的新的发展机遇，交易平台的建设能有效支撑海量数据、文件存储，数据传输及关键信息存储证书加密，能保证数据传输和存储安全，确保数据的真实性。因此，要加强信息化建设，推进信息技术的应用，符合相应法律法规要求。平台业务中的购买信息、资金渠道、客户往来信息等要与财务系统对接，完善财务信息化处理。减少人工操作风险，减少出错率，提升工作效率。利用信息系统强大的数据处理功能，提升互联网招投标企业自身经营管理水平。四、总结我国互联网招投标交易平台的内部控制和财务管理方面还存在相对薄弱的环节。在企业发展过程中需要不断完善和加强企业内部控制和财务管理。企业要重视财务管理中的不足之处，完善交易平台各项规章制度，加强对财务人员的培训和指导。互联网招投标是传统招投标行业必然发展的趋势，未来将通过信息化技术实现全流程电子化招投标。根据国家政策要求，招投标交易平台的数量逐渐在增加，在市场不断扩大的环境下，平台要完善财务内控体系，提高企业的竞争力，认清自身优势，加快企业发展，为现代化企业提供更有效的决策支持。参考文献[1]刘仁.企业财务业务一体化与财务管理职能分析[J].时代,2016(5):104.[2]吴伟敏.中小企业财务管理内控建设的若干思考[J].财税金融,2017(4):57-58.[3]徐崇钦.中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J].经济师,2017(12):285-286.[4]吕淑萍.建筑工程招投标施工预算财务管理分析[J].合作经济与科技,2018,599(24):134-136.有效执行。（四）建立行之有效的内部监督机制内部控制制度的有效实施依赖于完善的内部监督机制。中小企业应当设立符合企业自身特点的内部审计机构，开展日常监督和专项监督工作，定期对内部控制的有效性进行评价。内部审计机构应当直接对企业最高层负责，保持相对独立性和权威性。企业最高层直接聘任内部审计机构的组成人员，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持公正的员工从事内部审计工作。内部审计机构通过对各层级人员的财务活动和生产经营活动，包括企业经营方针的执行情况，会计信息的真实性和可靠性等情况进行查错防弊，实施有效监督。内部审计机构帮助业务部门在发现问题、查找原因、解决问题、改进工作的过程中，全面、有效的执行内部控制制度，从而促进企业规范经营管理、健康发展。四、结语改革开放40年来，我国中小企业得到迅猛发展，已成为国民经济和社会发展的重要支柱。中小企业的健康发展，对推动我国经济实现高质量发展，行稳致远，具有十分重要的意义。鉴于内部控制的有效与否，直接关系到一个企业的成败兴衰，中小企业应当结合自身的实际情况，采取改进措施，克服存在问题，加强内部控制建设，为企业的可持续发展提供坚实的基础保障。参考文献[1]袁晓峰.我国中小企业内部控制的现状分析[J].现代经济信息,2013(22):286-287.[2]龙扬民.浅谈中小企业治理结构问题[J].商场现代化,2007(10):158-159.[3]朱敏.中小企业内部控制存在的问题及对策[J].时代金融,2017(7):160-162.（上接第74页）
浅谈中小企业内部控制制度
浅谈中小企业内部控制制度
内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责分明、制衡有力、动态改进的管理过程。是单位确立的一种自我检查、自我调节、自我约束的行为机制。内部控制制度的建立对单位的经营和发展起着举足轻重的作用。本文就从内部控制的现状、局限以及建立内部控制的对策几个方面来对中小企业的内部控制制度建设进行一些探讨。
一、内部控制的现状和局限
1.内部控制意识薄弱
目有相当一部分管理者对建立内部控制制度不够重视，尚未认识到内控对于企业经营的重大意义。表现在：一部分企业虽然建立了相应的内部控制系统，而企业高层管理者没有身体力行且没有营造一个良好的内部控制环境导致内部控制系统形同虚设，内部控制只是停留在一系列的手册、文件、和制度上。更有另一部分企业虽然拥有很大资产却连成文的内控制度都没有制定。有相当多的企业对内部控制的认识是片面的，认为内部控制就是财务控制，而财务控制就是成本控制、内部资产安全控制。而实际应用中很多企业偏重事后控制，在事情发生后才堵塞补救，这样导致内部控制失去效力。
2.管理层滥用职权
内部控制制度是单位管理者制定并在管理层的监督下实施的，制度的制定者都会倾向于加强自己的特权并减少制度对自己的约束，因此管理层往往被赋予很大的特权，甚至凌驾于制度之上，在单位和个人利益的驱动下，很难保证管理层不滥用职权干预内部控制机制的正常运行，这样内部控制制度就被置于管理层的操纵之下，削弱了内部控制制度的作用。
3.用人机制和考核奖惩机制不健全
内部控制是由人来进行并受人的因素影响，一个好的人事政策及实务能够确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。因为人的因素是内部控制是否有效的关键因素之一。由于我国尚处在市场经济发展的初级阶段，企业没有形成任人唯贤的人才竞争机制，不少管理者不习惯甚至不懂应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学有效的监督，对业绩良好的员工的奖励和激励以及对违反行为准则的员工的处罚措施不公平、公正……致使人（员工）对内部控制制度的执行大打折扣。
浅析中小企业内部控制问题及对策
２０１０年１月 （总第１０９期） 大众商务 Ｐｏｐｕｌａｒ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ｎｏ．１，２０１０ （Ｃｕｍｕｌａｔｉｖｅｌｙ，ＮＯ．１０９） 浅析中小企业内部控制问题及对策 梁悠 （西南财经大学会计学院，四川成都６１１１３０） 【摘 要】改革开放以来，我国中小企业迅速成长，已成为推动国民经济发展的重要力量。但是一方面由于我国内控研究起步比较晚，内部控制 制度还缺乏一个完整成型的体系，另～方面由于我国大多数中小企业在内部控制的建立和运行方面都存在诸多问题，进而导致中小企业缺乏竞争力、 寿命短暂。所以解决中小企业内部控制问题，对于促进我国中小企业的发展和完善内部控制制度都有着非常重要的意义。 【关键词】中小企业；内部控制 问题；对策 中图分类号：Ｆ８４Ｏ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００９—８２８３（２０１０）０１—００８８—０ｌ ２００８年财政部等五部委专门颁布了《内部控制规范指ｇｆ》［２００８］７ 号，要求中小企业和其他有关单位可以参照规范和具体规范的规定建立 健全适合中小企业的内部控制，强化竞争意识，做好竞争准备，更好地为 中国中小企业的建康成长服务。 １内部控制的定义 内部控制是企业为提高经营管理效率及会计信息的质量，保护资 产安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保证企业的经 营目标和发展战略得以实现的管理制度。内部控制按其控制的目的不 同，可以分为会计控制和管理控制。 ２中小企业内部控制存在的问题 ２．１企业管理层内控意识淡薄或认识不清 当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制 阶段或者认为内部控制就是内部监督，还有些人认为强化内部控制就是 要增加管理人员，对内部控制的目标方法并不明确。有些中小企业的管 理层尚未意识到内部控制的意义，没有建立内部控制制度，或者是虽然 制定了内部控制制度，但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、各 种文件和制度，没有实施。 ２．２企业内控制度不健全 企业的内部控制度必须贯穿企业经营管理的全过程，必须建立一个 从计划、执行到控制、监督的整体框架。然而很多中小企业只重视内部 控制的制定，没有具体的监控具体的实施情况，也没有根据执行的差异 对计划进行有关的调整。 ２．３公司组织机构设置不合理 大部分中小企业属于个体、私营企业，在所有权和经营权没有分离 的情况下，容易推行家长式管理。由于人力、物力、财力等方面因素，按 照功能划分部门，责权明晰，不相容职务相分离实施起来就相对困难，由 于人手不足，很多岗位的设置缺乏牵制性和有效的监督。 ２．４财务制度不健全．会计信息失真 会计信息失真已成为全国性的普遍问题，特别是中小企业尤为严 重。一方面由于公司管理层为了实现自身利益最大化，为偷逃税款等目 的不择手段，编制并提供虚假信息。另一方面，中小企业人员素质低下。 很多管理人员没有受过正规的教育，没有能力真正经营管理好企业，或 者员工的专业胜任能力也不符合标准，难免账务处理出现问题。 ２．５内控实施缺乏有效性 即使企业指定的内部控制制度再完美，但如果内控制度在实际执行 时存在明显的漏洞，如果无人监督或者难以落实，造成有制度不依的局 面，势必会明显弱化内控制的的职能，进而扭曲了内部控制制度既定的 目标和发挥作用的初衷，更谈不上在有效执行内部控制制度的基础上， 确保内部控制的质量。 ３完善中小企业内部控制的对策 ３．１优化内部控制环境 企业内控环境的好坏直接关系到企业的经济效益。企业的内控环 境主要分两个层次：第～个层次要求企业的管理层必须充分重视内部控 制制度，认真组织和参与内控制度的设计，严格遵守相应的规定，并且通 过相应的管理方法与措施保证制度得以认真执行及科学评价。第二个 ８８ 作者简介：梁悠（１９８９一）女，四川资阳人，西南财经大学会计学院本科 层次是要努力提高员工的专业技能，爱岗敬业精神，增强广大员工对“内 部控制”的适应性。 ３．２完善企业内部控制制度 企业的内控制度应该贯穿企业所有层面、所有活动，完善的控控政 策有助于企业进行风险管理和保证企业目标的实现。根据单位的业务 流程、管理要求，找出内部控制的关键控制点。内部控制制度的制定要 具备全面性、完整性、适用性，针对不同的企业组织机构、文化等制定不 同的内控制度。内控制度还要具备一致性和可操作性，并且还要考虑成 本效益原则，以最小的成本取得最大的管理效率。 ３．３建立于企业自身状况相适应的组织机构 中小企业应根据自身经营特点、经营规模等因素设置组织机构，职 能齐全，确保控制目标的实现。同时各级机构要责权明晰，不相容职务 相分离。良好的组织机构控制能够保证责任明确、授权适当、信息流通 畅，对防止会计舞弊尤其是管理舞弊有着重要意义。 ３．４加强内部审计控制 内部审计机构应该直接对企业高层负责，保持相对独立性。一方面 要求内审人员不仅要精通财会、审计，还要了解企业管理、工程技术、法 律和计算机等多方面的知识；另一方面要加强对内审人员的考核，增强 其竞争意识，使其适应现代企业内部审计的要求。 ３．５强化外部监督 从我国中小企业目前的状况看，单纯靠企业自身规范是不现实的， 实行内外相结合的约束机制有利于加强企业的内部控制制度。财政、税 务、审计等部门要加大执法力度，形成有效的监督合力督促中小企业严 格执行内部控制制度。中小企业也可以委托会计师事务所完善内部控 制制度，对内控执行情况进行监督。 ３．６建立有效地激励机制 为了保证企业内部控制制度能够有效发挥作用，应该建立有效的激 励机制。对于严格执行内部控制制度，或者超额完成指标的给予精神或 物质奖励。对于违规操作坚决给予行政处分或经济处罚。只有压力与 动力共同作用，才能达到内部控制的最终目的。 ４结语 内部控制是有利于中小企业建立现代企业制度、强化内部管理、提 高经营效率和财务会计信息质量，还有利于中小企业防止错误和舞弊。 规范中小企业内部控制制度，不仅有利于促进中小企业又好又快的发 展，还有利于改善我国内部控制现状，完善内部控制制度。因此，研究中 小企业内部控制问题及对策具有理论和现实意义。 参考文献： ［１］周超，《中小企业内部控制问题研究》，《财经界》，２００９年８月． ［２］李玉珍，《企业内部控制制度建设及其完善》，《财会通讯》（理 财）２００８年第１２期 ［３］叶江虹，《我国企业内部会计控制现状探析》，《企业管理）２００７ 年５月． ［４］中国财政部，《企业内部控制规范（征求意见稿）》，２００７年３月 ２曰发布．
中小企业内部控制的现状分析及对策【开题报告】
本科毕业设计（论文）
开 题 报 告
题 目 中小企业内部控制的现状分析及对策
学 院 商 学 院
专 业 会 计 学
班 级
学 号
学生姓名
指导教师
完成日期
一、 论文选题的背景、意义
（一） 背景
改革开放后我国的中小企业随着市场经济的发展，而不断发展壮大起来。但在现阶段，它已暴露出了许多与内部控制有关的诸多问题，如企业信息危机、浪费严重、风险加剧等。审视我国中小企业内部控制的现状，让人心存忧虑。
1、难以实行有效的公司治理结构。我国中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时又是经营者，一些领导者排斥并破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。因企业管理者的自身问题使得内部控制没有被摆在企业重要的议事日程上。合理的公司治理机构难以有效建立，或者即便建立起来，也很难发挥应有的作用。
2、职责或职能牵制不够。关键控制点上往往缺乏应有的控制。中小型企业经营规模小，经营活动单一。人员配置和机构设置上不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职，往往一人身兼两职甚至身兼数职。机构职能模糊,从而造成岗位设置缺乏牵制性，各项制度缺乏应有的张力，使得制度不规范，执行不到位。
3、财务管理水平低下，财务信息失真。中小企业因内部控制制度未被引起足够重视，导致其财务核算不规范，管理松弛，特别是在资产管理上暴露出很多弊病：(1)对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，使得现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金,陷人财务困境。(2)应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销制度，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。(3)存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。(4)重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，资产浪费严重。
浅谈中小企业内部控制的缺陷及策略
■■ ∥ 臻 管理世界
【摘要】企业内部控制成败与否关系到企业的生存、发展。 然而，在我国，除大型国有企业和上市公司有专门的内控控制 部门外，中小型企业的内部控制基本上是一片空白。企业内部 控制建立具有必要性和必然性。本文从内控制度建设的理论发 展出发，纵观国内各类中小企业存在的内控现状，剖析其原因 并提出内控制度建设的策略。 【关键词】中小企业 企业内部控制 缺陷 一、我国内部控制建设理论发展 １９９５年，财政部颁布的《会计法》，强调“单位应加强内部会 计监督”，单位负责人对会计报表的真实性负责。２００１年，财政 部陆续发布《内部会计控制规范——基本规范》等７项内部会 计控制规范。包括货币资金、采购与付款、销售与应收款、工程、 担保、对外投资等六个具体控制规范。２００２年，中国人民银行发 布的《商业银行内部控制指引》。２００５年，中国银监会颁布《商业 银行内部控制评价试行办法》。２００６年，财政部、国资委、证监 会、审计署、银监会和保监会联合发起成立企业内部控制标准 委员会。２００６年６月，国资委制定并发布了《中央企业全面风险 管理指引》。２００６年１ １月８日企业内部控制标准委员会发布了 《企业内部控制规范——般规范》和１７个具体规范的征求意 见稿。２００８年６月２８日，五部委联合发布了我国首部《企业内 部控制基本规范》，并于２００９年７月１日起在上市公司范围内 实施，同时鼓励非上市的大中型企业执行。 这些理论的发展，为企业的内部控制制度建设指引了方 向。然而，纵观我国企业特别是中小企业的内部控制管理，尚存 在许多问题。 二、企业内部控制的现状与问题 内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护企业的经 济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经 济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约， 相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程 序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的 体系。目前，我国中小企业存在着内部控制制度本身的不完善 和执行力不强的问题，主要体现在以下方面。 ７２ 《当代经济１２ｏｌ１年９月（下） １、决策层不重视，会计人员业务及道德有待提高 中小企业其决策者大多认为企业当务之急是开拓 升销售业绩以完成企业发展的原始积累，至于企业内音 度的建设等企业发展大了再作考虑。私营业主们认为 肥水不外流就行，在他们眼里企业管理钱货两不外出隶 完美了，于是就出现了不懂财务知识的人做财务管理 管知识的人当库管员的怪象。殊不知，企业所有的经疗 终都会反应到财务活动中来，财务报表是企业经营的 会计人员的专业知识水平决定了其是否真正读得懂晴 否能在处理财务业务中有超强的辨别能力和分析判断 而发现内部控制的缺陷并提出改进措施；会计人员的印 也关乎重要，如部分会计人员虽具有足够的专业技术 出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及 经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计 洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接 污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。领导层的重 控制建立的基础，会计人员的专业素养和道德素质关 足投资者及企业发展的要求，是否制约了企业内部拓 设。 ２、控制成本过高 中小企业的决策者也许意识到内部控制的必要性 到健全的内部控制制度需要设置许多岗位和流程，需要 代化的管理软件，他们习惯于低成本运营的管理模式。 设谈不上完善，更别谈建立有效的风险管理信息系统． 策者们缺少定量依据。 ３、公司治理结构不完善 内部控制理论认为，内部环境对于企业战略目标Ｉ 业务活动的组织以及风险的识别都有着非常深刻的影叩 中小型企业也建立了自己的完善的内部控制制度，但 制之所以失效，很大程度上缘于缺少良好的内部控制 如，企业缺乏有效的现代企业治理机制，很多公司虽 设立了董事会、监事会、审计委员会等，但其实际上是 作用，
中小企业内部控制存在的问题与对策
中小企业内部控制存在的问题与对策
□陆敏
【
摘要】
建立和完善中小企业的内部控制制度，
可以提高中小企业的投资成功率；
可以为中小企业筹集资金打通道路；
可以提
高中小企业的资金利用率；
可以为企业提供正确的决策方案；
可以提高企业财务管理和会计人员的业务水平。
还可
以为企业建立完善的财务管理制度，
为企业的扩大规模、
快速发展直至成为上市公司做好基础工作。
【
关键词】
中小企业；
内部控制；
财务管理
【
作者简介】
陆敏（1972～），
女，
黑龙江哈尔滨人；
黑龙江省完达山乳业股份有限公司会计师；
研究方向：
企业财务管理
一、
内部控制的重要作用
内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立
的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。
内部控
制的目的在于改善经营管理、
提高经济效益。
它是因加强经
济管理的需要而产生的，
是随着经济的发展而发展完善的。
最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，
会计信息资料
的正确可靠，
侧重于从钱物分管、
严格手续、
加强复核方面进
行控制。
随着商品经济的发展和生产规模的扩大，
经济活动
日趋复杂化，
才逐步发展成近代的内部控制系统。
内部控制
主要是指内部管理控制和内部会计控制，
内部控制系统有助
于企业达到自身规定的经营目标。
随着社会主义市场经济
体制的建立，
内部控制的作用会不断扩展。
目前，
它在经济
管理和监督中主要有以下作用：
提高会计信息资料的正确性
和可靠性；
保证生产和经管活动顺利进行；
保护企业财产的
安全完整；
保证企业既定方针的贯彻执行；
为审计工作提供
良好基础。
二、
中小企业内部控制存在的问题
（
一）
缺乏良好的内部环境。
内部环境是实施内部控制
的基础，
它决定着其他要素能否发挥和怎样发挥作用，
影响
着控制目标的实现。
我国中小企业相当一部分来源于早期
的个体、
私营经济，
这类企业的投资者往往同时就是经营者，
企业中董事会、
监事会作用有限甚至形同虚设，
企业内部缺
乏互相监督、
互相制约的经营体制，
缺乏分工制衡、
科学有效
的治理结构。
在经营层面上，
通常企业内部机构分工混乱、
浅谈中小企业内部控制问题
浅谈中小企业内部控制问题
摘 要：我国中小企业在促进经济发展中占据着重要地位，为保持社会稳定、扩大就业发挥着重要作用。完善的内部控制制度可以有效促进企业健康稳定发展，本文从中小企业内部控制的现状入手，分析了形成该现状的原因，并且提出完善内部控制的措施。
关键词：中小企业；内部控制；存在问题及原因；相关措施
随着经济的发展，我国中小企业迅速成长，已经成为推动国民经济持续健康发展以及构建和谐社会的重要力量。在激烈的市场竞争中，中小企业如何提高管理水平和经营效益成为是否存活的关键。我国的社会主义市场经济体制还不是很完善，目前尚未颁布专门针对中小企业的内部控制框架体系，甚至有些中小企业还没有意识到内部控制的重要性，对内部控制的概念都比较模糊，有的虽然建立了内部控制，但是内部控制的效果也不理想，严重阻碍了中小企业的发展。解决中小企业内部控制问题对企业乃至我国经济发展都有着重要意义。
一、我国中小企业内部控制现状分析
1.内部控制制度不健全
我国大多数中小企业的内部控制制度不健全，没有覆盖到所有的部门和人员，没有渗透到企业整个业务领域和操作环节上。会计工作秩序混乱、核算不实，从而造成会计信息失真现象极为严重。例如许多企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、岗位分离中的“内部牵制” 制度均没有建立；一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项均由一人包办；原始凭证的取得或填制本身不符合法律规范。编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表以及会计分析不能真实有效地反映企业财务和经营成果。有些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，随意摊销成本，隐瞒收入，虚报利润，逃避税收等，这些行为都与企业内部控制制度不健全有着密切关系。
2.内部控制制度执行缺乏有效的监督
内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分，我国的中小企业中多数没有设立专门的审计机构，即使具有内审机构的企业，其人员大多是从财会部门转来或由财会部门兼任，没有经过专门审计培训，缺乏审计专业知识，其职能也已严重弱化没有发挥其应有的职能，使得内部审计机构失去其应有的独立性及公正性。
中小企业内部控制制度存在的问题与对策
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中小企业内部控制制度存在的问题与对策
作者：何佳珅
来源：《环球市场》2019年第03期
摘要：中小企業是我国重点支持和发展的对象。作为中小企业健康发展的保证，内部控制越来越受到管理者的重视。中小企业的人事素质低，管理内部控制意识薄弱，内部控制制度不完善，监督机制不健全等方面的问题阻碍了内部控制管理的推进。本文通过分析中小企业内部控制的重要性，总结了内部控制现实中存在的问题，并在此基础上，分析了中小企业内部控制管理体系的构建和相应的对策，希望能为中小企业的健康发展做出一点贡献。
关键词：中小企业;内部控制;问题及对策
一、内部控制的概念及意义
内部控制是确保企业财产安全，降低企业财务风险，对各种企业活动进行全面控制和管理，以实现企业经营目标的过程。它是企业管理者建立和完善的一种制约机制，主要包括五个要素：控制环境，内部控制活动，风险评估，信息沟通和内部监督。内部控制的目的和意义在于可以避免会计信息的虚假陈述，有利于保证企业经济活动数据的真实性和可靠性。
二、中小企业管理中内部控制制度所具有的作用分析
（一）确保中小企业资产的完整性和安全性
中小企业内部控制系统侧重于会计控制。在中小企业资金控制方面，对中小企业资金的融资，分配，调度和使用进行了详细的等级权限控制，有效防止了资本的体外流通和越权流通的发生，有效地保证了中小企业的完整和安全。
（二）确保实现业务目标
中小企业内部控制制度是为确保企业正常运转，防范风险而采取的一系列管理措施。其目的是完善现代企业制度和公司治理结果，规范经营管理，从而达到提高中小企业效益的目的。
（三）确保业务成果的真实性
建立完善的中小企业内部控制制度，可以有效保证企业会计信息质量和经验结果的真实性，对于完善企业信息披露制度和治理结构，优化企业制度，保护投资者的权益具有极其积极的现实意义。企业领导者不仅可以掌握企业不同环节中企业活动的实时信息和实际业务情况，还可以通过财务会计报告审核了解企业的资金状况。它将成为影响企业决策的重要信息和资料，为企业业绩的真实性提供保障，提供真实可靠的信息资料。 龙源期刊网
中小企业实施内部控制的意义及其瓶颈分析
中小企业实施内部控制的意义及其瓶颈分析
随着中国经济的飞速发展，中小企业作为经济增长的重要力量，越来越得到了社会的重视。然而，由于中小企业自身的发展条件有限，往往面临着各种经营风险，比如财务风险、经营风险、法律风险等等。在这样的环境下，中小企业实施内部控制的意义就凸显出来了。
一、中小企业实施内部控制的意义
1、降低经营风险
中小企业由于规模小、资金有限、管理水平相对较弱等因素，更易出现经营风险。而内部控制的建立可以规范企业的经营流程，完善企业的规章制度，从而有效避免和降低经营风险，保护企业的资产和利益。
2、提高财务透明度
中小企业往往缺乏相应的财务管理人员和专业知识，在财务报告的准确性和透明度方面存在一定的漏洞。而内部控制是一套完整的财务管理流程，可以提高财务报告的准确性和透明度，为企业的稳健发展提供保障。
3、有效防范内部诈骗 一些企业内部员工利用职权进行个人谋利的行为，是中小企业常见的内部诈骗行为。内部控制可以制定明确的流程和规章制度，规范职责和权限，有效遏制内部诈骗行为，保护企业的利益。
4、提高企业的管理水平
中小企业的管理水平往往较为粗放，对于各项运营管理不够完善。而内部控制可以让企业建立起严格的规章制度和标准化的运营流程，从而提高企业的管理水平，增强企业的竞争力。
二、中小企业实施内部控制的瓶颈分析
1、成本问题
中小企业的资金和人力资源相对有限，导致内部控制建设的成本较高，对企业的财务实力和运营成本带来较大的压力，尤其是在初期建设时。
2、人员素质问题
中小企业在人员素质和财务管理能力方面存在一定的短板，往往无法配备专业的内部控制人员，因此很多企业会面临缺乏专业人才的尴尬。
3、政策支持不足
中小企业发展过程中常常缺乏政策支持，内部控制建设也未能得到相应的政府资金扶持和政策支持，难以取得预期的效果。 4、中小企业“缺乏意识”
中小企业在内部控制方面的意识相对较弱，认识不到内部控制对企业健康发展的重要性，这也限制了内部控制的建设和实施。
中小企业内部控制存在的问题及对策
浅析中小企业内部控制存在的问题及对策
摘要：20世纪90年代以来，随着经济全球化，市场竞争的激烈化，我国中小企业的生存和发展面临着极大的挑战。而内部控制历来是包括管理工作的基础，是企业持续发展的保证。所以中小企业为了增强其在改革浪潮中的竞争力，提高管理水平和经营效益，就需要加强内控来完善自身机制，适应市场，进一步保证国发经济的发展。当务之急是建立和完善企业的内部会计控制。而从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出。下面提出一些自己对加强企业内部控制的看法。
一、中小企业内部会计控制存在的问题主要表现在以下几个方面：
1、没有内部控制制度或管理者对内部会计控制认识薄弱，内控执行不力。
这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。甚至认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。在他们看来市场才是最重要的，内部控制束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度。
2、内部会计控制体系不完善
有些企业存在内部控制，但内控制体系不完善，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则没有建立，甚至上些小企业滑正规的财会部门、会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫元意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入虚报利润，恶意逃避税收等。
3、组织机构设置不合理
内部管理职责不清，在会计信息、资产方面的控制缺乏有效性等方面。中小型企业，在机构高置上往往因机构小人员少而减少有关机构的设置或多项工作都由一部门来完成，中间缺少相互牵制的作用。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵呑公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。
中小企业内部控制存在问题论文
浅议我国中小企业内部控制存在的问题及对策
【摘 要】内部控制是现代企业管理的重要手段，对于保证企业的资产安全、财务报告的可靠性，提高企业的经营管理效率，实现企业的总体目标，解决企业各种管理缺陷有着不可或缺的作用。但目前，我国中小企业内部控制存在诸多问题。本文在分析这些问题的基础上，提出改进和完善我国中小企业内部控制的一系列对策，希望以此来完善中小企业的内部控制，进而提高中小企业的经营管理效率，促进中小企业的持续发展。
【关键词】中小企业；内部控制；问题；对策
一、我国中小企业内部控制存在的主要问题
当前，我国的中小企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。中小企业大多都是从小作坊或微型企业扩大转型而来，在发展过程中，虽说人员及规模不断壮大，但其管理结构还是停留在旧有的模式，与当前内部控制理论的发展及社会化大生产的要求相比，其内部控制远远不能适应新形势的要求，内部控制存在着诸多问题。通过近年来在具体工作中的实践和总结，笔者认为主要问题如下：
1、对企业内部控制重要性认识不够
这种情况在中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和
不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不重视内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。
2、企业内部控制制度不健全
主要表现在：（1）组织机构设置不合理。我国的中小企业比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调、监督缺乏足够的重视，导致各部门间缺乏必要的交流，信息沟通差，监督能力弱。（2）内部控制不够全面。中小企业都属于非国有私营企业，以业主为核心的垂直管理使这些中小企业的会计基础工作大都不规范，财务制度大都不健全。如不少企业为了节减开支，往往不设置内控机构，或者机构设置过于精简，一人多岗甚至兼职兼岗，管理权责不清，导致实施内部控制的难度较大。（3）企业缺乏相应的激励与约束机制。多数中小企业经理人还不能肩负起自主经营、自负盈亏的责任来，一旦出了向题仍由企业来承担损失，对经理人本身的奖惩措施比较少。（4）在经营权和所有权未曾分离的状况下，一些中小企业形式上虽也建立了董事会、监事会，但真正的法人治理机构并未到位，董事会和经营班子基本上是一套人马，一年开次董事会在形式上过过堂，顾不上什么授权和监管，也谈不上内部控制。