四川省地方税务局关于个人住房等城镇土地使用税有关问题的公告

耕地占用税

• （四）人均耕地超过三亩的地区，每平方米为五元至二十五元。
30
《中华人民共和国耕地占用税法》
• 第五条在人均耕地低于零点五亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过本法第四条第二款确定的适用税额的百分之五十。具体适用税额按照本法第四条第二款规定的程序确定。
20
《耕地占用税法》
• 第十三条税务机关应当与相关部门建立耕地占用税涉税信息共享机制和工作配合机制。县级以上地方人民政府自然资源、农业农村、水利等相关部门应当定期向税务机关提供农用地转用、临时占地等信息，协助税务机关加强耕地占用税征收管理。
• 税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的，可以提请相关部门进行复核，相关部门应当自收到税务机关复核申请之日起三十日内向税务机关出具复核意见。
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耕地占用税税收优惠
• 占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。
• 军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。
• 国家机关、其他事业单位？
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• 免税的学校，范围包括学历性职业教育学校、特殊教育学校、技工院校。
• 免税的幼儿园，范围限于县级以上人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。
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20190901之前
20190901之前
20190901之后 34
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级次
应纳税额的计算
计
算公
应纳税额= 应税耕地面积×适用税额
式
主要依据是农用地转用审批文件孰大原则
适用税额表
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四川省地方税务局关于公布废止失效税收规范性文件目录的公告

四川省地方税务局关于公布废止失效税收规范性文件目录的
公告
【法规类别】税收综合规定
【发布部门】四川省地方税务局
【发布日期】2011.10.10
【实施日期】2011.10.10
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
四川省地方税务局关于公布废止失效税收规范性文件目录的公告
现将2010年12月底前的《四川省地方税务局废止失效税收规范性文件目录》予以发布。

特此公告。

附件：四川省地方税务局废止失效税收规范性文件目录
二○一一年十月十日
附件：
四川省地方税务局废止失效税收规范性文件目录。

军队城镇土地使用税安全区免征的规定是怎样的？

军队城镇⼟地使⽤税安全区免征的规定是怎样的？《中华⼈民共和国城镇⼟地使⽤税暂⾏条例》第六条规定，下列⼟地免缴⼟地使⽤税⼀)国家机关、⼈民团体、军队⾃⽤的⼟地;(⼆)由国家财政部门拨付事业经费的单位⾃⽤的⼟地;(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹⾃⽤的⼟地;(四)市政街道、⼴场、绿化地带等公共⽤地;(五)直接⽤于农、林、牧、渔业的⽣产⽤地。

在我国，⽆论是个⼈还是单位使⽤国家的⼟地都需要缴纳⼀定的，⼟地使⽤税不针对农村地区收取。

同时，国家为了使⼟地得到最⼤化的使⽤，⿎励⼀些公益性质的⽤地，对特殊⽤地的⼟地使⽤税实⾏了减免政策，其中就包括了对军队安全区⽤地的⼟地使⽤税进⾏减免。

下⾯我们就来了解⼀下军队城镇⼟地使⽤税安全区免征的规定是怎样的。

⼀、军队城镇⼟地使⽤税安全区免征的规定是怎样的?(1)军办企业(包括军办集体企业)的⽤地、军队与地⽅联营或合资的企业⽤地，均应依照规定征收⼟地使⽤税。

(2)军队⽆租出借的房产占地，由使⽤⼈代缴⼟地使⽤税。

(3)军需⼯⼚⽤地，凡专门⽣产军品的，免征⼟地使⽤税;⽣产经营民品的，依照规定征收⼟地使⽤税;既⽣产军品⼜⽣产经营民品的，可按各占的⽐例划分征免⼟地使⽤税。

(4)从事武器修理的军需⼯⼚，其所需的靶场、试验场、危险品销毁场⽤地及周围的安全区⽤地，免予征收⼟地使⽤税。

(5)军⼈服务社⽤地，专为军⼈和军⼈家属服务的免征⼟地使⽤税，对外营业的应按规定征收⼟地使⽤税。

(6)军队实⾏企业经营的招待所(包括饭店、宾馆)，专为军内服务的免征⼟地使⽤税;兼有对外营业的，按各占的⽐例划分征免⼟地使⽤税。

⼆、我国⼟地使⽤税的免征规定还有哪些?1、下列⼟地免征城镇⼟地使⽤税：(1)国家机关、⼈民团体、军队⾃⽤的⼟地;(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位⾃⽤的⼟地;(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹⾃⽤的⼟地;(4)市政街道、⼴场、绿化地带等公共⽤地;(5)直接⽤于农、林、牧、渔业的⽣产⽤地;(6)经批准开⼭填海整治的⼟地和改造的废弃⼟地，从使⽤的⽉份起免缴⼟地使⽤税5年⾄10年;(7)由财政部另⾏规定免税的能源、交通、⽔利设施⽤地和其他⽤地。

国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告

国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2022.03.04•【文号】国家税务总局公告2022年第3号•【施行日期】2022.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收优惠正文国家税务总局公告2022年第3号关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告为贯彻落实党中央、国务院关于持续推进减税降费的决策部署，进一步支持小微企业发展，根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号），现就资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加（以下简称“六税两费”）减免政策有关征管问题公告如下：一、关于小型微利企业“六税两费”减免政策的适用（一）适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。

登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，除本条第（二）项规定外，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

（二）登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。

四川省国家税务局关于营业税改征增值税优惠政策有关事项的公告-四川省国家税务局公告2014年第9号

四川省国家税务局关于营业税改征增值税优惠政策有关事项的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 四川省国家税务局关于营业税改征增值税优惠政策有关事项的公告（四川省国家税务局公告2014年第9号）根据《财政部国家税务总局关于关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号，以下简称《通知》）和《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》（国家税务总局公告2014年第10号）的规定，现将营业税改征增值税试点纳税人（以下简称试点纳税人）执行增值税优惠政策有关事项公告如下：一、试点纳税人执行增值税优惠政策，向主管国税机关提交的资料第一类：备案类减免税（一）个人转让著作权。

1.《增值税优惠备案登记表》（见附件1）；2.个人转让著作权业务合同原件和复印件（查验原件后留存复印件）；3.个人身份证原件及复印件（查验原件后留存复印件）；4.有关著作权权属证明原件和复印件（查验原件后留存复印件）。

（二）残疾人个人提供应税服务。

1.《增值税优惠备案登记表》；2.残疾人证书（或残疾军人证书）原件及复印件（查验原件后留存复印件）；3.残疾人身份证原件及复印件（查验原件后留存复印件）。

（三）航空公司提供飞机播洒农药服务。

1.《增值税优惠备案登记表》；2.航空公司签订的提供飞机播洒农药服务业务合同原件和复印件（查验原件后留存复印件）。

（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

1.《增值税优惠备案登记表》；2.技术合同文本及相关附件（查验原件后留存复印件）；3.《四川省技术合同认定登记审核表》。

审核表须由四川省科学技术厅或各市州科技主管部门加盖“技术市场管理专用章”；4.外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术的，需提供纳税人或其授权人出具的书面委托，书面委托须明确委托境内企业全权代理在中国境内一切税务事项。

厦门市地方税务局关于明确将地价并入房产原值征收房产税有关问题的公告

乐税智库文档财税法规策划乐税网厦门市地方税务局关于明确将地价并入房产原值征收房产税有关问题的公告【标签】房产税暂行条例,房产税征管工作,房产税征税范围房产税暂行条例,房产税征税范围房产税暂行条例,房产税征税范围,失效或废止的税收规范性文件【颁布单位】厦门市地方税务局【文号】厦门市地方税务局公告2016年第5号【发文日期】2016-04-29【实施时间】2016-06-01【有效性】全文有效【税种】房产税根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[2010]121号)规定，现就“将地价计入房产原值征收房产税问题”有关事项公告如下：一、以划拨方式取得土地使用权的，初始用地成本为零，不再对土地价值进行评估并入房产原值。

如先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，其补缴的土地出让金和其他出让费用应作为“为取得土地使用权支付的价款”并入房产原值。

二、宗地是土地权属界址线围成的地块，是土地登记和地籍调查的基本单位。

宗地容积率是指一宗土地上建筑物总建筑面积与该宗土地面积之比，以厦门市规划局核发的《工程规划许可证》登载的数字为准。

(一)宗地容积率低于0.5的，以房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价;宗地容积率等于或高于0.5的，以该宗地的全部地价并入房产原值。

(二)同一宗地分期开发，在申报房产税时，应按该期(栋)房产建筑面积占该宗地上房产总建筑面积的百分比分摊地价后并入房产原值。

本公告自2016年6月1日起施行。

《厦门市地方税务局关于明确将地价并入房产原值征收房产税有关问题的通知》(厦地税函[2011]8号)同时失效。

特此公告。

厦门市地方税务局 2016年4月29日关联知识：1.财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知。

2011年各级政府及财税部门发布的有关涉税文件(一)

2011年各级政府及财税部门发布的有关涉税文件（一）本溪市人民政府文件本政发…2010‟33号关于调整普通住房认定标准的通知各自治县、区人民政府，本钢，市政府各委办局、直属机构：为合理引导住房消费，加大对自住和改善型住房消费的支持力度，促进我市房地产业持续稳定健康发展，市政府现将我市调整后普通住房认定标准通知如下：一、市区普通住房认定标准1.住宅小区建筑面积容积率在1.0以上；2.单套建筑面积在144平方米以下；3.实际成交价格每平方米低于5500元（不含5500元）。

不能同时满足以上条件的住房为非普通住房。

二、本溪满族自治县、桓仁满族自治县普通住房认定标准1.住宅小区建筑面积容积率在1.0以上；2.单套建筑面积在120平方米以下；3.实际成交价格每平方米低于3800元（不含3800元）。

不能同时满足以上条件的住房为非普通住房。

二〇一〇年十二月二十二日辽宁省财政厅辽宁省地方税务局文件辽财税…2011‟24号转发财政部国家税务总局关于安臵残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知各市及绥中县财政局、地税局：现将《财政部国家税务总局关于安臵残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税…2010‟121号，以下简称《通知》）转发给你们，并作如下补充规定，请一并遵照执行：主管地方税务机关应于每年3月底前审核安臵残疾人就业单位上一年度实际安臵残疾人情况，对符合《通知》规定标准的，可免征上年度城镇土地使用税。

二〇一一年一月十九日财政部国家税务总局文件财税…2010‟121号财政部国家税务总局关于安臵残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、青海、宁夏省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经研究，现将安臵残疾人就业单位城镇土地使用税等政策通知如下：一、关于安臵残疾人就业单位的城镇土地使用税问题对在一个纳税年度内月平均实际安臵残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安臵残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。

国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告

国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2022.03.04•【文号】国家税务总局公告2022年第3号•【施行日期】2022.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收优惠正文国家税务总局公告2022年第3号关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告为贯彻落实党中央、国务院关于持续推进减税降费的决策部署，进一步支持小微企业发展，根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号），现就资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加（以下简称“六税两费”）减免政策有关征管问题公告如下：一、关于小型微利企业“六税两费”减免政策的适用（一）适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。

登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，除本条第（二）项规定外，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

（二）登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。

耕地占用税法

耕地占用税法耕地占用税是在全国范围内，对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照实际占用的耕地面积和规定税率一次性征收的税种。

它属于对特定土地资源占用课税。

一、纳税义务人与征税范围耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。

耕地占用税纳税义务人包括各类性质的企业、事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；也包括个体工商户以及其他个人。

耕地占用税的征收范围包括用于建房或从事其他非农业建设而征（占）用的国家所有和集体所有的耕地。

【解释】“耕地”的内涵（农作物、花苗茶果、鱼塘）与外延：二、税率、计税依据和应纳税额的计算（★★）（一）税率实行地区差别幅度定额税率。

人均耕地面积越少，单位税额越高。

经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税适用税额可以适当提高，但是最多不得超过当地规定税额标准的50%。

（二）计税依据耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据。

（三）税额计算耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额，实行一次性征收。

应纳税额计算公式：应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积（平方米）×适用定额税率三、税收优惠和征收管理（一）免征耕地占用税（军事、学校、幼儿园、养老院、医院）1.军事设施占用耕地；2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

（二）减征耕地占用税1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对以上情形免征或者减征耕地占用税。

房地产开发企业如何交纳土地使用税？房地产开发企业在经营过程中，会较长时间的占用土地资源，企业是土地使用税的纳税主体，这里我们就土地使用税交纳的难点起始时间及优惠政策,如何把握应用分析如下：一、房地产企业土地使用税计算的开始时间1.有合同的情况依据财税〔2006〕186号《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

厦门市地方税务局关于明确将地价并入房产原值征收房产税有关问题的公告

厦门市地方税务局关于明确将地价并入房产原值征收房产税
有关问题的公告
【法规类别】房产税
【发文字号】厦门市地方税务局公告2016年第5号
【发布部门】厦门市地方税务局
【发布日期】2016.04.29
【实施日期】2016.06.01
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
厦门市地方税务局关于明确将地价并入房产原值征收房产税有关问题的公告
（厦门市地方税务局公告2016年第5号）
根据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）规定，现就“将地价计入房产原值征收房产税问题”有关事项公告如下：
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