房产评估增值是否缴纳房产税
房产评估增值是否缴纳房产税？
财税[2008]152号：自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。
对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字[1986]第008号）第十五条同时废止（即“房产原值是指纳税人按照会计制度法规，在帐簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
对纳税人未按会计制度法规记载的，在计征房产税时，应按法规调整房产原值，对房产原值明显不合理的，应重新予以评估”的规定废止）。
【思考】房产的评估增值是否计入房产价值？
答：
会计准则：
1.企业因非改组改制原因，如向银行贷款等
对房产进行评估发生的评估增值，不需要进行会计处理。
因此，不需要作为房产税的计税依据。
2.但企业发生改组改制的，必须对房产进行评估，评估价值追加房产价值：
借：固定资产——办公楼
贷：资本公积
必须从评估增值的次月起按评估增值后的房产价值缴纳房产税。
资产评估增值如何进行会计处理
近⽇，⼀家私营性质的有限责任公司的财务⼈员向当地税务部门咨询：去年底，公司为了增加注册资⾦，对公司现有的⼀不动产进⾏了评估，经会计师事务所评估后，房屋评估增值了40万元（实际上主要为⼟地的评估增值）。
该房屋增值部分好像不能直接增加实收资本，应计⼊盈余公积，⽽且要计算缴纳企业所得税。
请问，对此公司会计上、税收上应作何处理？ 税务⼈员解释道，按照相关会计制度规定，资产重估增值只有在法定重估和企业产权变动的情况下才能调整被重估资产账⾯价值。
有限责任公司⼀般只有进⾏股份制改造时才可以⽤资产评估增值转增股本。
会计处理上，评估增值部分⼀⽅⾯要计⼊资产价值，同时对增值部分要按所得税规定计算递延所得税税款，差额部分计⼊资本公积，然后按公司章程规定转增股本。
在税收上，对于这种评估，如果没征收所得税，当然增值部分的折旧摊销也不得作为成本费⽤扣除。
财政部、国家税务总局《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（财税字〔1997〕77号）和财政部、国家税务总局《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的补充通知》（财税字〔1998〕50号）规定，企业进⾏股份制改造发⽣的资产评估增值，在按评估价调整了有关资产账⾯价值并据此计提折旧或摊销的，对已调整相关账户的评估增值部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。
税法规定，在计算应纳税所得额时，可在据实逐年调整和综合调整两种⽅法中选择⼀种⽅法。
据实逐年调整是指对评估增值，每⼀纳税年度通过折旧、摊销等⽅式实际计⼊当期成本、费⽤的数额，在年度纳税申报的成本项⽬、费⽤项⽬中予以调整，相应调增当期应纳税所得额。
综合调整是指对评估增值，不分资产项⽬，均额在以后年度纳税申报的成本、费⽤项⽬中予以调整，相应调增每⼀纳税年度的应纳税所得额，调整期限最长不得超过10年。
选择何种⽅法需要事先报主管税务机关批准，且⼀经批准确定后不得更改。
评估增值后，按评估前原值计提折旧与按评估后价值计提折旧，会计处理不同。
房产税计算(2篇)
第1篇一、引言房产税作为一种重要的财产税，在我国已经有着悠久的历史。
随着我国房地产市场的快速发展，房产税问题日益受到关注。
本文将详细介绍房产税的原理、计算方法以及相关政策，帮助读者全面了解房产税。
二、房产税的定义及原理1. 定义房产税是指对拥有房产的单位和个人，按照其房产的价值征收的一种财产税。
房产税的征收对象包括房屋、土地以及附属设施等。
2. 原理房产税的征收原理主要基于以下两点：（1）价值原则：房产税的征收依据是房产的价值，即房产的市场价格。
房产价值越高，缴纳的房产税也就越多。
（2）量能负担原则：房产税的征收体现了量能负担的原则，即纳税人按照其财产的实际价值承担相应的税收负担。
三、房产税的计算方法1. 计税依据房产税的计税依据为房产的价值，具体包括以下几种情况：（1）购置新建房屋：以购置价格作为计税依据。
（2）购置存量房屋：以购置价格减去折旧后的价值作为计税依据。
（3）继承、赠与房屋：以继承、赠与时的市场价格作为计税依据。
（4）房屋评估：对于无法确定价值的房屋，由税务机关进行评估，评估价值作为计税依据。
2. 计税方法房产税的计算方法主要有以下几种：（1）从价计税：以房产的价值为计税依据，按照一定比例征收房产税。
计算公式为：房产税应纳税额=房产价值×房产税税率。
（2）从租计税：以房屋租金收入为计税依据，按照一定比例征收房产税。
计算公式为：房产税应纳税额=租金收入×房产税税率。
（3）从量计税：对于某些特殊类型的房产，如宗教、教育、社会福利等房产，按照规定征收房产税。
计算公式为：房产税应纳税额=房产数量×房产税单位税额。
3. 税率房产税的税率分为比例税率和累进税率两种：（1）比例税率：根据不同地区和房产类型，设定不同的比例税率。
例如，我国目前对个人拥有的非营业性住房实行4%的比例税率。
（2）累进税率：对于房产价值较高的纳税人，实行累进税率。
例如，我国对房产价值超过一定标准的纳税人，按照累进税率征收房产税。
房产税征收标准
房产税征收标准
房产税是指个人按照一定标准所征收的税收。
关于房产税征收标准，主要有以下几点：
一、税款的计算标准。
根据《中华人民共和国税收法》，房产税的税款应以财产的评
估值乘以规定的税率来计算。
评估值的确定，有两种方法：其一、由税务机关根据市场挂
牌价或市价来计算;其二、由住房所有人提供帐面账簿，根据其账簿里记载的购置价来计算。
税率执行税收差别政策根据地方法律法规与国家税收法的规定，各省、自治区、直辖
市根据本地的发展情况对房产税的税率有所不同。
二、办理税款缴付程序。
根据《中华人民共和国税收法》及地方性法律法规的规定，
房产税的缴付主要由税务部门和银行共同完成。
为了方便纳税人缴付房产税，大部分地方
已经推出了支付绿色通道，即由银行协同税务部门，银行将收缴所得税款转入政府财政账户，税务部门只需要核对纳税人的支付情况，就可以制作税务收据，确定税款是否已缴清。
三、未缴纳税款的处理。
对于未及时缴纳税款的纳税人，税务部门将责令其在规定期
限内缴清税款，并处以200%以上薪税款额的滞纳金。
如果纳税人视而不纳，或者拖欠金额、频率、拖欠时间较长的，按照司法部门的审批，可以将情节重大、拖欠金额巨大的纳税人
移送司法机关进行刑事处罚。
四、特殊情况的税收待遇。
住房所有者生产家庭和受到灾害的家庭，可以按照国家法
律法规及地方性法规得到税收减免待遇。
此外，政府还为居民提供用廉宜住房或可住性住
房的税收减免，依据台湾税收减免条例，不断完善住房税收减免政策，期望能够让居民受
惠得更多。
【老会计经验】资产评估增值的会计和所得税处理
【老会计经验】资产评估增值的会计和所得税处理按照我国税法规定，企业在股份制改组时资产评估增值部分可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。
在会计处理时，评估增值扣除未来应纳所得税后的部分暂计入资本公积准备项目，待企业计提折旧、摊销费用等后，可按规定程序转增资本。
在计算申报年度应纳税所得额时，可按两种方法，即据实逐年调整和综合调整。
相对来讲，综合调整比较简单适用，不需要对资产评估增值额划分资产项目，只需将其在以后年度纳税申报的成本、费用项目中予以同，相应地调增每一纳税年度的应纳税所得额，调整期限最长不得超过10年。
采用综合调整方法时，其应缴纳的所得税，借记递延税款科目，贷记应交税金应交所得税科目。
例如：a企业对b企业的投资占b企业注册资本的80%.1998年12月b企业进行股份制改造，对资产进行评估，经评估确认的固定资产净增值为100000元（假设不考虑折旧因素），b企业将增值部分综合调整，即按10年平均分摊计入应纳税所得额。
假设所得税率为33%.则b企业和a企业的会计处理如下：b企业的会计处理：（1）资产评估时：借：固定资产100000贷：资本公积资产评估增值准备67000递延税款33000（2）每年计提折旧时：借：递延税款3300贷：应交税金应交所得税 3300借：资本公积资产评估增值准备6700贷：资本公积其他资本公积转入6700a企业的会计处理：（1）b企业资产评估时：借：长期股权投资b企业(股权投资准备)53600贷：资本公积被投资单位评估增值准备 53600(2)b企业计提折旧时：借：资本公积被投资单位评估增值准备53600贷：资本公积其他资本公积转入53600财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
江苏地方税务局财税[2010]121号文解读
![江苏地方税务局财税[2010]121号文解读](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/503d026048d7c1c708a1455a.webp)
江苏省常州地方税务局税政管理一处常地税一便函[2011]10号关于执行财税[2010]121号文件第三条政策相关口径的通知各市（区）地方税务局，本局各单位：在执行《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号，以下简称通知）过程中基层单位反映存在许多争议。
为确保常州市范围内执行政策口径统一，经讨论研究，在上级部门未有明确规定前，请各单位按以下口径做好2011年度房产税的征收工作。
如今后上级部门政策口径有新的调整，再按新的政策执行。
一、执行“将地价计入房产原值征收房产税”的相关口径（一）关于宗地容积率的概念宗地：是土地权属界址线围成的地块，是土地登记和地籍调查的基本单位，一般情况下，一宗土地为一个权属单位。
容积率：是指一宗土地上建筑物（不含地下建筑物）总建筑面积与该宗土地面积之比，是反映土地使用强度的指标。
纳税人征用一次土地算一宗计算容积率。
容积率应以规划部门确定的容积率为准，如企业跨宗地建造房产，应按照建筑面积进行拆分，对各宗土地分别计算容积率。
如纳税人无法提供规划部门关于容积率的相关证明材料，可由企业先自行计算申报，主管税务机关根据需要进行审核和评估。
（二）有些应税房产未取得或无法取得房产证，其用于确定容积率的相关数据无法求取对此类情况，可由企业先自行申报，按申报数确定容积率。
主管税务机关应对此类房产加强评估和稽查。
（三）如企业在同一宗土地上既有建成投入使用的房产，又有在建或者待建房产时，在建、待建房产分摊的土地价值是否需并入房产原值缴纳房产税按照现行房产税有关规定，在建房产和待建房产不属于应税房产，不需要缴纳房产税，其占用土地的价值可按建筑面积进行分摊，不计入房产原值缴纳房产税。
对待建房产的确认，按以下方法处理：1、企业实际建成房产的容积率等于或高于批准建造的容积率，企业如有待建房产，则需提供县级以上规划部门关于该待建房产的规划许可证明材料。
2、企业实际建成房产的容积率低于批准建筑的容积率，企业如有待建房产，由企业提供相关证明材料后，该待建房产分摊的土地价值可不并入房产原值。
北京房产税如何征收
北京房产税如何征收
北京市的房产税是指对持有房产的个人或单位按照一定的比例征收的一种税费。
下面将详细介绍北京房产税的征收政策。
首先，个人住房的房产税按照该住房的房产总值的1%征收。
房产总值的确定是按照房产的市场价值进行测算，通常由北京市房地产评估机构进行评估。
低于50平方米的自住住房可以享受免征房产税的政策，50-140平方米的自住住房按照房产总值的70%征收房产税，超过140平方米的自住住房则按照房产总值的90%征收房产税。
其次，非自住住房的房产税按照该住房的房产总值的12%征收。
非自住住房包括购买用于出租的住房、购买用于办公、商业等商用的住房等。
此外，非自住住房租售双跳的也需要缴纳增值税和契税。
对于二手房交易，购房者还需缴纳契税。
契税是对房产买卖双方签订的购房合同金额进行计算，按照1.5%-3%的比例缴纳。
具体比例根据购房合同涉及的金额不同而有所差别。
另外，北京市还实施了一些优惠政策来减轻房产税的负担。
比如，对于购买首套普通住房的居民，可以享受免征增值税的政策。
对购买二手住房的个人，其征收的增值税只需要按照该住房的成交价的1%进行缴纳。
此外，北京市还根据社保和纳税情况设立了个人购房契税优惠政策，购房者可以根据自己的具体情况选择合适的税率。
总之，北京市的房产税按照房产总值的不同比例征收，同时还有契税和增值税等相关税费。
购房者应该了解最新的政策要求，并结合自己的具体情况进行合理的财务规划。
海南省地方税务局关于进一步明确将地价计入房产原值征收房产税有关问题的通知(中税网)
海南省地方税务局关于进一步明确将地价计入房产原值征收房产税有关问题的通知——琼地税发〔2014〕180号各市、县、区地方税务局，各直属稽查局，省局各部门：为正确贯彻执行《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）和《海南省财政厅海南省地方税务局转发财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（琼财税〔2011〕299号）关于将地价计入房产原值征收房产税的规定，经研究，现就有关问题明确如下：一、宗地地价包括哪些内容地价既包括取得土地使用权支付的价款，也包括开发土地发生的成本费用，如拆迁补偿费、规划设计、勘探费、“七通一平”费用等。
以出让或转让方式取得的土地的，取得土地使用权支付的价款包括支付的土地出让金或者土地转让价款、契税、耕地占用税。
以接受投资入股方式取得土地的，取得土地使用权支付的价款包括投资作价价格及契税。
以抵债或交换方式取得土地的，取得土地使用权支付的价款包括交换的物质利益（如材料、土地、不动产等）价格及契税。
以接受无偿捐赠方式取得土地的，取得土地使用权支付的价款包括接受时的市场公允价格及契税。
以继承方式取得土地的，取得土地使用权支付的价款包括被继承人取得土地使用权支付的价款。
二、划拨土地计入房产原值的问题单位或个人取得的划拨地，无论以什么方式取得，或者是否经过评估增值，均不需要计入房产原值。
三、新建商品房、二手房用地价格计入房产原值的问题由于新建商品房、二手房是连房带地一并交易，销售价格中已含有该房产相应分割的土地价格并全额计入房产原值，因此不需再重新将地价计入房产原值。
附件：1.《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）2.《海南省财政厅海南省地方税务局转发财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（琼财税〔2011〕299号）海南省地方税务局2014年9月23日附件1财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知财税〔2010〕121号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、青海、宁夏省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：经研究，现将安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策通知如下：一、关于安置残疾人就业单位的城镇土地使用税问题对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。
财政部、国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知-财税字[1997]77号
财政部、国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部、国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知（１９９７年６月２３日财税字〔１９９７〕７７号）各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：为进一步规范和完善企业所得税税前扣除制度，根据各地反映的情况，现将企业资产评估增值有关所得税的处理问题明确如下：一、纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。
二、纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额。
但在中途或到期转让、收回该项资产时，应将转让或收回该项投资所取得的收入与该实物资产和无形资产投出时原帐面价值的差额计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
三、纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
国有资产产权转让净收益凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额。
四、企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整帐户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。
五、纳税人接受捐赠的实物资产，不计入企业的应纳税所得额。
企业出售该资产或进行清算时，若出售或清算价格低于接受捐赠时的实物价格，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得；若出售或清算价格高于接受捐赠时的实物价格，应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应纳税所得或清算所得，依法缴纳企业所得税。
——结束——。
所得税汇算清缴与新企业所得税纳税申报表填报技巧
2008年度所得税汇算清缴与新企业所得税纳税申报表填报技巧山东省国税局培训中心许明引子：税制改革一．增值税：（一）自2009年1月1日起，该生产性增值税为消费性增值税，即2009年1月1日后新购置的固定资产（不包括房屋建筑物）的进项税额可以抵扣。
不分行业。
可以采取签订赊销、分期付款等方式，将发票的取得时间转移到2009年度。
（二）取消了进口设备可以免征增值税的规定。
（三）取消了外资企业购进国产设备可以退税的规定。
（四）小规模纳税人的税率，不管生产企业还是商业企业都降低到3%。
（五）矿产品的适用税率由13%提高到17%。
（六）纳税期限由10日改为15日。
包括营业税和消费税。
二．所得税的征管范围征求意见：（一）2008年底前的征管范围不再改变。
2009年1月1日后新办企业所得税随流转税的主体税种划定征管范围。
（二）外资企业所得税的管理仍旧归国税局（三）银行（信用社）、保险公司所得税仍旧归国税局管理（四）实行汇总缴纳企业所得税的总分机构，总机构的征管范围遵循上述规定实行，分支机构征管范围随同总机构确定征管范围。
（五）所得税收入全部归中央的企业所得税仍旧归国税局管理第一讲企业所得税纳税申报表的变化一．1994年的申报表采取直接法填报，即基本上遵循会计损益表的顺序填报，增加纳税调整表。
国税发【1994】131号：应纳税所得额=销售收入（1行）-销售折扣与折让（2行）-销售成本（3行）-销售费用（4行）-销售税金及附加（5行）+代购代销收入（7行）+其他业务利润（8行）-管理费用（11行）-财务费用（12行）-汇兑损失（13行）+投资收益（包括联营企业分回利润、境外投资收益、股息收益）（15行）+国库券利息收入（19行）+国家补贴收入（20行）+营业外收入（21行）-营业外支出（22行）+纳税调整增加额（24行）-纳税调整减少额（25行）总结2：应纳税所得额=收入总额-扣除项目+纳税调增-纳税调减二．1998年对申报表做了修改，改为间接法。