证券公司会计
证券会计第一章 到 第五章分录
第一章总论一、证券公司会计特设科目《金融企业会计制度》2007新会计科目表会计科目根据准则规定，目前，证券公司的专业性会计科目主要如表所示第二章货币资金（三）库存现金的核算1、库存现金收入的核算库存现金收入的内容主要有:从银行提取现金，职工出差报销时交回的剩余借款，收取结算起点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。
收取现金时，借记“库存现金”科目，货记有关科目。
【例1】从开户银行提取现金6 000元备用。
借: 库存现金 6 000贷: 银行存款 6 000【例2】王民出差借2 000元,报销1 750元,剩余现金250元交回。
借: 库存现金 250管理费用 1 750贷: 其他应收款—王民 2 0002、库存现金支出的核算证券公司应当严格按照国家有关现金管理制度的规定，在允许的范围内，办理现金支出业务。
证券公司按照现金开支范围的规定支付现金时,借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
【例3】王民出差预借差旅费2 000元,以现金付讫。
借: 其他应收款—王民 2 000贷:库存现金 2 000【例4】以现金支付职工工资65 000元。
借:应付职工薪酬—工资 65 000贷:库存现金 65 000【例5】以现金支付职工困难补助300元。
借:应付职工薪酬—福利费 300贷:库存现金 300【例6】以现金支付证券公司购买邮票款60元。
借: 管理费用 60贷:库存现金 60【例7】库存现金清查中,发现库存现金较账面余额多出50元。
借: 库存现金 50贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 50后经反复核查,上述库存现金长款原因不明,经批准转作营业外收入处理。
借: 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 50贷:营业外收入 50如果经查明应退回给有关单位或人员的，贷记“其他应付款”账户。
【例8】库存现金清查中,发现库存现金较账面余额短缺160元。
借: 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 160贷: 库存现金 160后经调查,上述库存现金短缺属于出纳员张扬的责任,应由该出纳员赔偿。
证券公司会计岗位职责
证券公司会计岗位职责证券公司会计岗位职责【篇1】1、负责公司日常的财务收入、成本、费用核算;2、定期整理与归档各种往来的原始凭证，保证往来账的清晰;3、登记银行、现金日记账;4、负责发票开具与管理;5、负责处理报销、考勤、提成、工资等统计结算;6、负责供应商的往来对账与结算;7、兼任部分行政工作;8、完成上级交代的临时任务。
证券公司会计岗位职责【篇2】1、协助上级完成日常事务性工作，协助处理帐务;2、申请票据，发票购买，准备和报送会计报表，协助办理税务报表的申报;3、制作记帐凭证，银行对帐，单据审核，开具与保管发票、收据;4、协助财会文件的准备、归档和保管;5、负责账薄登记工作，并进行账实核对。
证券公司会计岗位职责【篇3】一、认真执行财务制度，遵守财经纪律，事实求是，廉洁奉公。
二、负责制定并实施公司的财务制度、规定和办法。
三、负责公司的财务、会计工作。
四、负责审核费用报销单，审核销售单及各种收、支原始凭据。
五、每天接收海口、内县货款及对帐并出平衡表。
六、与销售文员交接客户欠单，与部分客户对帐，月底核对客户应收款。
七、审核、监督各种款项的收支，做好财务核算，严格控制各项费用开支，降低费用支出。
八、认真核对往来帐款，定期清理企业呆帐、坏帐，及时监控、催收应收帐款，做到帐实相符。
九、定期做好产品采购价格及各项费用市场询价调查工作。
十、做好公司财务及相关档案管理工作，做到安全、保密。
十一、每天向总经理汇报公司帐户余额，合理调配资金。
十二、负责进项、销项发票的管理监督，做好合理纳税工作。
十三、做好公司财产的安全管理工作。
十四、完成总经理交办的其他工作。
证券公司会计岗位职责【篇4】1.负责全盘账务处理，审核合同账款、业务款项支付及日常费用报销;2.负责编制整理有关的会计凭证，查看原始凭证、手续的合规性;3.负责记账凭证的装订、保存、归档，管理财务相关资料;4.审核各项成本支出，进行成本核算分析，对往来账款核对及管理，出入库产品审核;5.参与货物盘点工作，企业在财产清查中盘盈、盘亏资产;证券公司会计岗位职责【篇5】1、按照当地税务制度的规定、记账、复帐，做到手续完备，数字准确，账面清晰，及时报税;2、负责公司账务处理，编制财务报表，进行财务核算等;3、公司应收/应付款往来款项的跟踪、对帐工作;4、开具、购买及管理增值税专用发票，统计进项发票及按要求勾选需抵扣的进项发票;5、定期装订会计凭证、账簿等会计资料，妥善保管并归档;6、在财务总监的监督下进行财务核算，计划、控制工作，编制各种财务会计报表，认真执行会计制度，按时做好记账、算账、报账工作;7、定期了解最新的税务信息，关注税收优惠政策，为公司的税务筹划提出合理的意见和建议;8、完成上级安排的其他日常财务工作。
如何解读证券公司的财务会计报表
如何解读证券公司的财务会计报表证券公司作为金融行业的重要参与者，财务会计报表对于公司的经营和投资者的决策具有重要意义。
如何准确理解和解读证券公司的财务会计报表，对于投资者和分析师来说是至关重要的。
本文将从几个方面介绍如何解读证券公司的财务会计报表。
首先，我们来了解一下证券公司的财务报表包括哪些内容。
一般而言，证券公司的财务会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表。
这些报表反映了证券公司的资产、负债、收入、支出和股东权益等重要信息。
在解读证券公司的财务报表时，首先要注意的是资产负债表。
资产负债表反映了证券公司在特定时间点上的资产、负债和股东权益状况。
我们可以通过比较不同时间点的资产负债表，了解证券公司的资产规模、负债水平和股东权益变化情况。
另外，要注意关注证券公司的资产结构和负债结构，比如证券投资、应收款项、借贷融资等方面的变化情况，以便对证券公司的风险和盈利能力有更具体的了解。
其次，利润表是了解证券公司盈利情况的重要指标。
利润表反映了证券公司在特定时期内的收入、成本和利润情况。
我们可以从利润表中获取证券公司的营业收入、费用、税前利润和净利润等信息。
此外，要注意对比不同时期的利润表，了解证券公司的盈利能力和经营状况是否存在变化。
第三，现金流量表是了解证券公司现金流动情况的重要报表。
现金流量表反映了证券公司在特定时期内的现金流入和现金流出情况。
我们可以从现金流量表中获取证券公司的经营、投资和筹资活动对现金流量的影响。
通过分析现金流量表，可以判断证券公司的现金流状况和现金管理能力。
最后，股东权益变动表是了解证券公司股东权益变化情况的重要依据。
股东权益变动表反映了证券公司在特定时期内的股东权益的变动情况。
我们可以从股东权益变动表中了解证券公司的资本变动、利润分配和其他权益调整情况。
这些信息对于评估证券公司的稳定性和持续发展能力具有重要意义。
除了以上几个财务报表，投资者和分析师还可以通过阅读证券公司的财务报表附注来获取更详细的信息。
证券业务的会计核算
证券公司业务的会计核算一、证券经纪业务的核算1、资金专户的核算证券公司代理客户进行证券买卖,客户将款项交存证券公司，公司应设立资金专户，将代理买卖证券款与公司自有资金严格区分使用,不得随意挪用和占用客户资金.（1)客户开设资金专户并交来款项，会计分录为：借：银行存款——客户贷:代理买卖证券款此分录还适用于客户日常存款，取款分录则相反.（2）当证券公司将款项划付清算代理机构,会计分录为:借：结算备付金—-客户贷：银行存款（3）客户结息销户,首先结清利息：借：应付利息—-客户贷：银行存款——客户提款销户时：借:代理买卖证券款-—客户贷：银行存款—-客户（4）按季计提客户存款利息时:借：利息支出贷：应付利息——客户（5）公司为客户在证券交易所开设清算资金专户借:结算备付金—-客户贷：银行存款——客户2、代理买卖证券业务公司接受客户委托通过证券交易所代理买卖证券（1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，会计分录为：借:代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等)贷：结算备付金——客户（或银行存款）借：手续费及佣金支出（公司应负担的交易费用）结算备付金—-自有（或银行存款差额)贷:手续费及佣金收入(应向客户收取的手续费及佣金）（2）卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，会计分录为：借：结算备付金——客户（或银行存款）贷：代理买卖证券款(买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等）确认手续费及佣金支出、收入的会计分录同例：长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，买进股票成交总额为800 000元,卖出股票成交总额为500 000元.代扣代交的交易税费为 1 300元，应向客户收取的佣金为3 900元，证券公司应负担的交易费用为150元。
长江证券公司会计分录为：借：代理买卖证券款305 200（800 000－500 000＋1 300+3 900)贷：结算备付金-—客户305 200同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金-—自有 3 750贷：手续费及佣金收入 3 900例：若上例长江证券公司的交易为净卖出300 000 元，其他数据不变，则长江证券公司会计分录为:借:结算备付金——客户294 800（300 000－1 300 －3 900）贷：代理买卖证券款294 800同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金--自有 3 750贷:手续费及佣金收入 3 9003、公司代理客户认购新股①收到客户交来的认购款项借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款②将款项划付证券交易所借：结算备付金——客户贷：银行存款③客户办理申购手续,按实际支付的金额记账借：代理买卖证券款贷：结算备付金——客户④公司将未中签的款项划回借：银行存款——客户贷：结算备付金-—客户⑤公司将未中签的款项退给客户借:代理买卖证券款贷：银行存款--客户⑥收到证券交易所转来的发行公司支付的发行手续费借:银行存款或结算备付金——证券公司贷：手续费及佣金收入案例：3月15日,兴华证券公司代理新世界电子有限公司认购上交所新发行的ABC股票，收到新世界公司交来的认购款2000万元。
证券公司的会计核算
4.投资顾问业务
证券公司作为股权市场、产权市场上进行公司 并购活动的专业顾问，可以辅助客户物色适合 的兼并与收购目标公司，设计并购方案，代表 客户接洽目标公司，也可以帮助目标公司设计 防卫措施，抵御敌意收购。这项投资顾问业务 已经成为许多证券公司的重要经营项目，能够 全方位地扩展证券公司的经营领域。
(二)“代理兑付证券”科目
“代理兑付证券”科目属于资产类科目，核算 证券公司接受委托，代理兑付到期的债券而付 出的款项，应按委托单位和证券种类设置明细 账。委托单位尚未拨付兑付资金而由企业垫付 的，在收到客户交来的证券时，应按兑付金额， 借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
(三)“代理买卖证券款”科目
2.买入返售证券业务
买入返售证券业务是指证券公司与全国银行间 同业市场其他成员以合同或协议的方式，按一 定的价格买入证券，到期日再按合同或协议规 定的价格卖出该批证券，以获取买入价与卖出 价差价收入的业务。
3.卖出回购证券业务
卖出回购证券业务是指证券公司根据与客户的 协议或合同规定，先向客户卖出证券，在协议 的期限到期后，再以协议规定的买入价将证券 从客户处买回，证券公司以卖出价与买入价的 价差支出获得资金的使用。
第二节 证券公司承销业务的核算
一、全额包销方式证券承销业务的核算 二、余额包销方式证券承销业务的核算 三、代销方式证券承销业务的核算
一、全额包销方式证券承销业务的核算
(一)认购证券环节
(二)发售证券环节 (三)剩余归己
(一)认购证券环节
•先将证券全部认购，并向发行单位支付全部证 券款项，按承购价作如下会计分录： •借：代理承销证券 •贷：银行存款
(一)证券承销业务
(二)证券自营业务 (三)证券经纪业务 (四)其他证券业务
证券公司会计制度——会计科目和会计报表
财政部关于印发《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》的通知国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团：为了规范证券公司的会计核算工作，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》和其他法规，我们制定了《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》，现印发给你们，请遵照执行。
我部1993年3月17日印发的《金融企业会计制度》（（93）财会字第11号）中有关证券业务的规定同时废止。
目录第一章总则第二章基本业务会计核算规定第三章会计科目名称和编号第四章会计科目使用说明第五章会计报表格式第六章会计报表编制说明第七章主要会计事项分录举例第一章总则一、为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，加强证券公司会计核算工作，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。
二、本制度适用于按照规定程序，经批准设立的证券公司（以下简称公司）。
证券公司如为股份有限公司，其证券经营业务执行本制度，其他业务执行《股份有限公司会计制度》及相关具体会计准则规定，并按本制度规定的股份有限公司会计报表格式填报。
三、公司应当按照《企业会计准则》和本制度的要求，进行会计核算，在不违背《企业会计准则》和本制度规定的原则下，可结合本公司的具体情况，制定本公司的会计制度。
四、公司应按以下规定运用会计科目：（一）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
公司不应随意改变或打乱重编会计科目的编号。
本制度在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
（二）公司应按本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
财政部发布新的证券公司会计科目规定
财政部发布新的证券公司会计科目规定2023年财政部发布新的证券公司会计科目规定2023年7月1日，财政部发布了新的证券公司会计科目规定，这一规定将在未来的一段时间内影响证券公司的经营和财务会计工作。
这一规定对于证券公司会计科目的设置、会计核算方法、会计报告编制等方面进行了详细的规定。
首先，新的规定确定了证券公司的基本会计科目设置。
根据新的规定，证券公司会计科目的设置应该包括资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用等六大类别。
其中，资产类别应该包括现金及银行存款、应收款项、证券投资、存货、固定资产等科目；负债类别应该包括应付款项、长期负债等科目；所有者权益类别应该包括注册资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等科目；收入类别应该包括证券交易收入、利息收入、手续费及佣金收入、衍生金融工具交易收入等科目；成本类别应该包括证券交易成本、利息支出、手续费及佣金支出、衍生金融工具交易成本等科目；费用类别应该包括管理费用、销售费用、研发费用、财务费用等科目。
其次，新的规定对于证券公司的会计核算方法也进行了具体规定。
规定应采用权责发生制进行核算，严格执行货币资金、证券投资、应收应付款项等科目的账务管理，建立健全证券投资安全管理体系，确保证券投资的准确性和及时性。
同时，对于社会公益活动产生的资金，应该在专用账户中进行核算，确保社会公益活动所产生的资金、物资使用监督的真实性、准确性。
最后，新规定对于证券公司的会计报告编制也进行了明确规定。
证券公司应该依据法律法规、财务制度、行业标准等要求编制财务报告。
财务报告编制应符合国家财会标准和监管机构的监督要求，确保财务报告真实、准确、全面、及时。
同时，证券公司应该加强内部管控，建立健全内部控制制度，确保会计核算和报告真实准确。
随着信息技术的不断发展和应用，证券公司的财务会计工作也日益面临着新的挑战。
财政部发布的新的证券公司会计科目规定，不仅是对证券公司财务会计工作的一次升级，更是对于证券公司整体运作的提升和优化。
证券公司担任会计机构负责人的条件
证券公司作为具有法人资格的金融机构，其会计机构负责人需要具备一定的条件和能力。
下面将从多个方面来探讨证券公司担任会计机构负责人的条件。
一、专业背景担任证券公司会计机构负责人的人员，首先需要具备相关的专业背景。
这包括会计、财务管理等相关专业的学位等级，以及相关的从业资格证书。
二、丰富经验除了专业背景之外，担任会计机构负责人的人员还需要具备丰富的工作经验。
这包括在财务、会计领域具有多年的工作经验，熟悉金融行业的会计准则和规定，具有丰富的财务管理经验和能力。
三、熟悉相关法律法规作为证券公司会计机构负责人，需要熟悉相关的法律法规。
证券行业作为金融行业的重要组成部分，其监管要求严格，会计机构负责人需要熟悉证券法、证券公司法以及相关的财务会计法规，确保公司的财务报表合规、透明。
四、良好的交流能力和团队合作能力会计机构负责人需要与公司内外部的不同部门进行交流协调，需要具备良好的交流能力和团队合作能力。
在公司内部，会计机构负责人需要与财务部门、风控部门、内控部门等密切合作，确保公司财务管理工作的顺利开展；在公司外部，会计机构负责人需要与监管机构、审计机构进行交流，协助完成相关的工作。
五、应对复杂情况的能力证券公司作为金融机构，其业务复杂多样，会计机构负责人需要具备应对复杂情况的能力。
这包括熟练掌握财务会计核算方法、财务分析技能、风险管理技能，能够在复杂的市场环境和业务情况下，保证公司财务工作的稳健开展。
六、诚信和责任感作为公司的会计机构负责人，诚信和责任感至关重要。
会计机构负责人需要严格遵守职业道德和法律法规，保证财务报表真实、准确，确保公司的财务管理工作合规、安全。
七、良好的学习能力和适应能力金融行业的法律法规和会计准则不断更新和变化，会计机构负责人需要具备良好的学习能力和适应能力，不断学习新知识、新技能，保持自身的竞争力。
证券公司担任会计机构负责人的条件包括专业背景、丰富经验、熟悉相关法律法规、良好的交流能力和团队合作能力、应对复杂情况的能力、诚信和责任感、良好的学习能力和适应能力等。
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（1）货币证券为信用工具，如汇票、本票、 支票等； （2）资本证券是表明持券人的资本所有权或 债权，并可据其获得一定收益的证券，如股 票、债券、基金等。
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（二）证券公司 证券公司是依照《公司法》和《证券法》规 定设立的经营证券业务的有限责任公司或者股 份有限公司，是在有价证券发行者和投资者之 间起中介作用的非银行金融机构，是专营证券 业务的法人企业。
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二、证券公司的业务种类
《证券法》规定，经国务院证券监督管理机 构批准，证券公司可以经营下列部分或者全 部业务：（1）证券经纪；（2）证券投资咨 询；（3）与证券交易、证券投资活动有关 的财务顾问；（4）证券承销与保荐；（5） 证券自营；（6）证券资产管理；（7）其他 证券业务。
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（一）证券经纪业务 证券经纪业务是证券公司代理客户买卖证券 的活动，是证券公司的主营业务之一，包括 代理买卖证券业务、代理兑付证券业务和代 理保管证券业务等。
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（二）证券自营业务 证券自营业务是证券公司以自己的名义， 用自己的资金进行证券买卖以获取利润为目 的的证券业务。
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[教学目的与要求] 通过本章学习，了解 证券和证券公司的概念，明确证券公司 证券业务的种类，掌握证券公司有关证 券业务的核算方法。
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第一节 证券公司业务概述
一、证券和证券公司
（一）证券 证券是以证明或设立权利为目的而发行的 凭证，在法律上分为有价证券和证据证券两 种。
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1．证据证券只是证明某种事实的凭证，如 各种借据、收据等。 2．有价证券是具有一定票面金额、代表或 证明财产所有权或债权的书面凭证，分为货 币证券和资本证券（收益证券）两种。
（三）证券承销业务 证券承销业务是证券公司接受发行人的委 托，在一级市场上代理发行人发行证券的活 动。
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（四）其他证券业务 其他证券业务是证券公司经批准从事的除 经纪、自营和承销业务以外的其他各种与证 券有关的业务，包括买入返售证券业务、卖 出回购证券业务等。
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第二节 证券经纪业务的核算
贷：结算备付金——客户（或银行存款）
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
借：手续费及佣金支出（公司应负担的交易费 用）
贷：结算备付金——自有（或银行存款） 借：结算备付金——自有（或银行存款）
贷：手续费及佣金收入（应向客户收取的 手续费及佣金）
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（2）卖出证券成交总额大于买入证券成交总额 的，会计分录为： 借：结算备付金——客户（或银行存款） 贷：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差 额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的 佣金等） 确认手续费及佣金支出、收入的会计分录同 （1）。
证券公司经营上述第（1）项至第（3）业务 的，注册资本最低限额为人民币5 000万元； 经营第（4）项至第（7）项业务之一的，注 册资本最低限额为人民币一亿元；经营第（4） 项至第（7）项业务中两项以上的，注册资本 最低限额为人民币五亿元。
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证券公司必须将其证券经纪业务、证券承 销业务、证券自营业务和证券资产管理业务 分开办理，不得混合操作。
证券公司会计
根据《证券法》的规定，除证券公司外，任 何单位和个人不能在证券交易所直接从事证券 买卖。投资者应当与证券公司签订证券交易委 托协议，并在证券公司开立证券交易账户，以 书面、电话以及其他方式，委托该证券公司代 其买卖证券。
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证券公司根据投资者的委托，按照证券交易 规则提出交易申报，参与证券交易所场内的 集中交易，并根据成交结果承担相应的清算 交收责任；证券登记结算机构根据成交结果， 按照清算交收规则，与证券公司进行证券和 资金的清算交收，并为证券公司客户办理证 券的登记过户手续。
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3．“手续费及佣金收入”科目，核算金 融企业确认的手续费及佣金收入，包括办理 结算业务、咨询业务、担保业务、代理买卖 证券、代理兑付证券、代理承销证券、代理 保管证券、代理保险等代理业务以及办理受 托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金。 本科目可按手续费及佣金收入类别进行明细 核算。
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公司代理客户买卖证券的手续费收入，应 当在代理买卖证券成交清算时，按成交额 乘以证券交易所规定的佣金比率予以确认。
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2．“结算备付金”科目，核算证券公司 为证券交易的资金清算与交收而存入指定清 算代理机构的款项。公司向客户收取的结算 手续费、向证券交易所支付的结算手续费， 也在本科目核算。本科目可按清算代理机构， 分别“自有”、“客户”等进行明细核算。
（二）代理买卖证券业务的处理 1．公司收到客户交来的款项，会计分录为：
借：银行存款——客户 贷：代理买卖证券款
将客户的款项划付证券交易所，会计分录为： 借：结算备付金——客户 贷：银行存款——客户
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2．公司代理客户买卖证券 （1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额
的，会计分录为： 借：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额 加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣 金等）
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3．公司代理客户认购新股 （1）收到客户交来的认购款项、将款项划付证券交
易所，会计分录同1。 借：银行存款——客户
贷：代理买卖证券款 将客户的款项划付证券交易所，会计分录为：
借：结算备付金——客户 贷：银行存款——客户
（2）客户办理申购手续，按实际支付的金额记账。 会计分录为： 借：代理买卖证券款 贷：结算备付金——客户
一、代理买卖证券业务的核算
代理买卖证券业务是指证券公司代理客户 进行证券买卖的业务。
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（一）设置的会计科目 1．“代理买卖证券款”科目，核算证券公司 接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基 金等有价证券而收到的款项。公司代理客户认 购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债 券利息、代理客户向证券交易所支付的配股款 等，也在本科目核算。本科目可按客户类别等 进行明细核算。
证券公司会计
（3）证券交易所完成中签认定工作，将未中 签资金退给客户，会计分录为： 借：结算备付金——客户 贷：代理买卖证券款