注册会计师审计综合实训》三、内部控制测试底稿课件页
销售与收款循环： 控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1.XSC-1：控制测试汇总表2.XSC-2：控制测试程序3.XSC-3：控制测试过程 编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)XSC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2)XSC-2：记录控制测试程序；(3)XSC-3：记录控制测试过程。
被审计单位：安琪儿食品有限责任公司 项目： 销售与收款循环控制测试 编制： 罗紫云日期： 索引号： XSC财务报表截止日/期间： 2010年12月31日 复核： 日期：【最新资料,Word 版，可自由编辑！】销售与收款循环：控制测试汇总表1．了解内部控制的初步结论安琪儿食品有限责任公司的内部控制总体来讲设计合理，并得到执行。
[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论编制说明：1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 XSC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据XSL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿XSL-3中所记录的内容。
2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
控制目标(XSL-3) 被审计单位的控制活动(XSL-3)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）(XSL-3)控制活动是否得到执行（是/否）(XSL-4)控制活动是否有效运行(是/否)(XSC-3)控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据(支持/不支持)仅接受在信用额度内的订单该公司规定受到现有顾客的采购订单后，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行比对检查，经销部部长葛瑞审批后，交至总经理段卫民审批。
对于赊销：100万元以内的赊销业务有信用调查员进行调查，销售科科长葛瑞审核后提出建议，由公司总经理段卫民和决。
对于是是是支持被审计单位：安琪儿食品有限责任公司项目：销售与收款循环控制测试汇总编制：罗紫云日期：索引号： XSC-1 财务报表截止日/期间：2010年12月31日复核：日期：销售金额在100万元以上，情况特别的销售业务和特殊信用条件，销售部应提出建议，经总经理办公会议商讨，审批后方可执行。
管理层核准销售订单的价格、条件该公司规定公司与客户签订销售合同前，由财务部对销售价格、信用政策发货及收款方式进行审批。
销售部门应按照经批准后的销售合同编制销售计划。
受到现有顾客的采购订单后，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行比对检查，经销部部长葛瑞审批后，交至总经理段卫民审批。
对于赊销：100万元以内的赊销业务有信用调查员进行调查，销售科科长葛瑞审核后提出建议，由公司总经理段卫民和决。
对于销售金额在100万元以上，情况特别的销售业务和特殊信用条件，销售部应提出建议，经总经理办公会议商讨，审批后方可执行。
是是是支持已记录的销售订单的内容准确该公司规定公司与客户签订销售合同前，由财务部对销售价格、信用政策发货及收款方式进行审批。
公司在销售与发货环节设置相关的记录，填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同、销售计划、销售通知单、发运凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。
是是是支持销售订单均已得到处理该公司规定销售部门应该按照经批准的销售合同编制销售计划，有信息管理员编制一式三联的销售通知单。
信息管理员负责将顾客采购订单和销售合同信息连续编号的销售通知单，每周信息管理员核对本周内生成的销售通知单，对任何不连续编号的情况进行检查。
是是是支持已记录的销售均确已发出货物该公司对组织发货规定：储运部严格按照销售通知单、销售发票所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。
储运部应当核对销售通知单和销售发票、出库单后运货，并确保货物运送的安全性和及时性。
运送人员不得随意中途调换发运货物。
是是是支持已记录的销售交易计价准确该公司规定销售科应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况。
对长期往来客户应建立完整的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。
每年至少一次向欠款客户寄发对账单。
公司定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。
如有不符，应查明原因及时处理。
是是是支持与销售货物相关的权利均已记录至该公司规定销售部门应该按照经批准的销售合同编制销售计划，有信息管理员编制一式三联的销售通知单。
信息管理员负责将顾客采购订单和销售合同信息连续编号的销售通知单，每是是是支持应收账款周信息管理员核对本周内生成的销售通知单，对任何不连续编号的情况进行检查。
销售货物交易均已于适当期间进行记录该公司规定销售收入应及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。
如果期末已经开出销售发票但尚未发出货物，则应收账款记账员黎桂华根据销售通知单、销售发票等单证记录应收账款，并于下月初冲回，等发出货物时，记录销售收入的实现否不支持已记录的销售退回、折扣与折让均为真实发生的该公司对销售退回规定：公司的销售退回由客户提出合理理由，由生产部组织质检人员核查，有总经理办公室审批后方可执行。
1、销售退回的货物应由公司生产部整理检验和仓储部门清点后方可入库。
2、财务部应对退后接手报告以及退货方出具的退后凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。
3、若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双方确定的金额调整应收账款。
销售部业务员接到顾客的索赔传真等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部。
生产部组织质量检验工程师鉴定是否确属产品质量问题，并在报告中签字确认，提交总经理办公室审批。
如确属公司的责任，应收账款记账员黎桂华在顾客索赔处理表上注明货款结算情况。
应收账款记账员黎桂华编制应收账款调整分录，后附经适当审批的顾客索赔处理表，交财务部部长黄昌凤复合后进行账务处理。
是是是支持已发生的销售退回、折扣与折让均确已记录该公司规定销售科应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况。
对长期往来客户应建立完整的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。
每年至少一次向欠款客户寄发对账单。
公司定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。
如有不符，应查明原因及时处理。
是是是支持已发生的销售退回、折扣与折让均于恰当期间进行记录该公司对销售退回规定：公司的销售退回由客户提出合理理由，由生产部组织质检人员核查，有总经理办公室审批后方可执行。
1、销售退回的货物应由公司生产部整理检验和仓储部门清点后方可入库。
2、财务部应对退后接手报告以及退货方出具的退后凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。
3、若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双方确定的金额调整应收账款。
销售部业务员接到顾客的索赔传真等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部。
生产部组织质量检验工程师鉴定是否确属产品质量问题，并在报告中签字确认，提交总经理办公室审批。
如确属公司的责任，应收账款记账员黎桂华在顾客索赔处理表上注明货款结算情况。
应收账款记账员黎桂华编制应收账款调整分录，后附经适当审批的顾客索赔处理是是是支持表，交财务部部长黄昌凤复合后进行账务处理。
已发生的销售退回、折扣与折让均确已准确记录该公司对销售退回规定：公司的销售退回由客户提出合理理由，由生产部组织质检人员核查，有总经理办公室审批后方可执行。
1、销售退回的货物应由公司生产部整理检验和仓储部门清点后方可入库。
2、财务部应对退后接手报告以及退货方出具的退后凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。
3、若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双方确定的金额调整应收账款。
销售部业务员接到顾客的索赔传真等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部。
生产部组织质量检验工程师鉴定是否确属产品质量问题，并在报告中签字确认，提交总经理办公室审批。
如确属公司的责任，应收账款记账员黎桂华在顾客索赔处理表上注明货款结算情况。
应收账款记账员黎桂华编制应收账款调整分录，后附经适当审批的顾客索赔处理表，交财务部部长黄昌凤复合后进行账务处理。
是是是支持准确计提坏账准备和核销坏账，并记录于恰当期间该公司规定每年年末，销售部部长葛瑞根据以往经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。
每年年末，应收账款记账员黎桂华根据销售部部长提交的应收账款可收回性分析报告，分析坏账损失比例是否较原先的估计发生较大变化。
如发生较大变化，编写会计估计的变更建议，经财务部部长黄昌凤复核后报董事会批准。
公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告董事会，由董事会进行审查，确定是否确认为坏账。
公司发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的程序后做出会计处理。
公司坏账准备有手工计算生成，对于需要计提坏特别坏账准备以及拟核销的坏账，由销售部负责款项催收的业务员填写连续编号的坏账变更申请表，并附顾客破产等相关资料，净销售部部长葛瑞审批后，再由财务部部长黄昌凤、总经理段卫民审批。
公司注销的坏账应当进行查备登记，做到账销案存。
已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成帐外款项。
是否不支持收款是真实发生的该公司规定收到顾客已付款通知，由出纳前往银行办理托收。
款项收妥后，应收账款记账员编制收款凭证，并附相关单证，如银行到款通知单等，提交会计主管复核。
在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管在收款凭证上签字作为审批证据，并在发票上盖“相符”印戳，在有关支持性文件上盖“核销”印戳。
是是是支持准确记录收款该公司规定收到顾客已付款通知，由出纳前往银行办理托收。
款项收妥后，应收账款记账员编制收款凭证，并附相关单证，是是是支持如银行到款通知单等，提交会计主管复核。
在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管在收款凭证上签字作为审批证据，并在发票上盖“相符”印戳，在有关支持性文件上盖“核销”印戳。
《内控底稿认识使用》课件
对企业的业务流程进行全面梳理，了解各 环节的风险点和关键控制点。
根据梳理结果，设计符合企业实际的底稿 模板，包括内容、格式、填写要求等。
组织培训和指导
审核和完善
对参与编制的人员进行培训和指导，确保 他们能够正确理解和填写底稿。
对编制完成的底稿进行审核和完善，确保 其真实、准确、完整地反映了企业内部控 制的现状和存在的问题。
控制测试底稿
控制测试底稿是用于测试企业内 部控制制度执行情况的一种底稿
。
它通过对企业内部控制流程的执 行情况进行测试，检查内部控制 制度是否得到有效执行，并发现
存在的问题和缺陷。
控制测试底稿的主要内容包括测 试目的、测试范围、测试方法、
测试果等部分。
实质性底稿
实质性底稿是用于记录和证明 企业经济业务实质的一种底稿 。
它通过对企业经济业务的各个 环节进行详细记录和证明，确 保企业经济业务的真实性和合 规性。
实质性底稿的主要内容包括业 务描述、单证材料、数据统计 等部分。
03
内控底稿的编制方法
确定编制目标
明确编制内控底稿的目的
在编制内控底稿之前，需要明确其目的，是为了满足监管要 求、企业内部管理需要还是其他目的。
确定编制范围
根据编制目的，确定内控底稿的编制范围，包括涉及的部门 、业务领域等。
收集资料
收集相关法律法规和标准
收集与内控底稿编制相关的法律法规和标准，确保编制工作符合规范要求。
收集企业内部管理制度和流程
收集企业内部的各项管理制度和流程，了解企业内部控制的现状和存在的问题。
编制流程
梳理业务流程
设计底稿模板
建立交流平台
建立内控底稿交流平台， 方便使用者分享经验和解 决问题。
审计--内部控制ppt课件
了解内控 信息来源
对内控记录
做出内控初评
进行控制测试， 减少实质性程序
直接进入实质性程序
对内部控制的了解和初步评价
信息来源：
询问审计客户的相关人员 查阅相关的内控文件和记录 观察控制活动和经营活动的实施情况 以前年度工作底稿 内审报告
对内部控制的了解和初步评价
记录内控：
内控调查表P184 内控流程图P186 注意货运部门要销售通知单和发货单
3. 可能因为经营环境和业务性质的改变而失效。
四、与内控相关的责任
企业管理当局的责任：建立健全有效的内部控制 CPA的责任：利用控制的效果帮助，而非对内控的有效性发表意见，而 且只需要了解与审计相关的内控而非所有内控
五、内部控制的基本方式
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控
二、内部控制的组成
控制环境：核心是企业中的人及其活动。是其他控 制要素的基础。
① 企业文化； ② 管理层的态度； ③ 组织结构、人力资源政策；
二、内部控制的组成
风险评估：企业必须设立可辨认、可分析可管理的 风险机制；及时了解自身面临风险，并加以处理。
① 监管和经营环境的变化； ② 新员工的加入 ③ 新信息系统的使用或者对原系统的升级； ④ 一业务快速发展；
二、内部控制的组成
信息与沟通： 主要是使内控控制下的员工能及时得到所需要的 信息；
三、内部控制固有局限性
1. 受到成本效益原则制约：大企业才有内控，中小企业 一般没有。
2. 会因为人员的疏忽大意和相互勾结而失效：如管理层 串通舞弊，比如管理层可能与客户背后签订协议，对 标准的销售合同做出更改，从而导致收入确认发生错 误。又如对软件和系统中的授信额度进行更改规避。
注册会计师审计工作底稿(ppt 49页)
第二节 审计工作底稿
3．针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况。 （1）如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论 相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何 处理该矛盾或不一致的情况。 （2）上述情况包括但不限于注册会计师针对该信息执行的 审计程序、项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技 术部门咨询的情况，以及项目组成员和被询人员不同意见（ 如项目组与专业技术部门的不同意见）的解决情况。 （3）对如何解决这些矛盾或不一致的记录要求并不意味着 注册会计师需要保留不正确的或被取代的资料。
第二节 审计工作底稿
【答案】CD 【解析】在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册 会计师应当考虑的因素包括：实施审计程序的性质；已识别 的重大错报风险；在执行审计工作和评价审计结果时需要作 出判断的程度；已获取审计证据的重要程度；已识别的例外 事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的 记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础 的必要性；使用的审计方法和工具。选项AB均属于不影响审 计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。
第二节 审计工作底稿
（4）导致出具非标准审计报告的事项。 将这些分散在审计工作底稿中的有关重大事项的
记录汇总在重大事项概要中，不仅可以帮助注册会计 师集中考虑重大事项对审计工作的影响，还便于审计 工作的复核人员全面、快速地了解重大事项，从而提 高复核工作的效率。 重大事项概要包括审计过程中识 别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审 计工作底稿的交叉索引。
第一节 审计工作底稿概述
（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及 复核的时间和人员； （2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成 员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员 时，保护信息的完整性和安全性； （3）防止未经授权改动审计工作底稿； （4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行 职责而接触审计工作底稿；
内部审计控制测试底稿
2、控制测试结论
主要业务活动 控制目标 发出材料均已准确记录 常用的控制活动 控制活动对实现控 控制活动是否得到 控制活动是否有效 控制测试结果 制目标是否有效 执行（是/否） 运行（是/否） 是否支持风险 被审计单位的控制活动 （是/否）（结论来 （结论来源于了解 （结论来源于控制 评估结论（支 持/不支持） 源于了解程序） 程序） 测试过程） 备注
生产与发运
主要业务活动
控制目标
常用的控制活动
控制活动对实现控 控制活动是否得到 控制活动是否有效 控制测试结果 制目标是否有效 执行（是/否） 运行（是/否） 是否支持风险 被审计单位的控制活动 （是/否）（结论来 （结论来源于了解 （结论来源于控制 评估结论（支 持/不支持） 源于了解程序） 程序） 测试过程）
主要业务活动控制目标常用的控制活动控制活动对实现控控制活动是否得到控制活动是否有效控制测试结果制目标是否有效执行是否运行是否是否支持风险被审计单位的控制活动是否结论来结论来源于了解结论来源于控制评估结论支持不支持源于了解程序程序测试过程备注完工产成品均于适当期间进验收单均预先连续编号并已记录入账行准确记录产成品发运均确已记录出库单均事先连续编号并已记录入账管理层定期复核以确保记录的正确性产成品发运均已准确记录已发运产成品均附有有效销货物发运之前应由独立人员核对销售订单售订单和发运货物定期由不负责日常存货保管或存货记录的产成品发运均已于适当期间人员来盘点实地存货如有差异应及时调查和处理
控制测试-生产与仓储循环-控制测试汇总表1
被审计单位： 项目：控制测试-生产与仓储循环-控制测试汇总表1 财务报表截止日/期间： 索引号： 编制人： 复核人： D04 页次： 日期： 日期：
1、了解内部控制的初步结论
注册会计师审计工作底稿(ppt49张)
第三节 审计工作底稿的归档
二、审计档案的结构 在实务中，审计档案可以分为永久性档案和 当期档案。这一分类主要是基于具体实务中对审 计档案使用的时间而划分的。
第三节 审计工作底稿的归档
类别
永久性档案
特征
内容稳定(变动较少)、重要的、 有长期使用价值(对以后审计工 作具有重要影响和直接作用)
内容
如：营业执照、企业章程、 重要合同及法律性文件、 重要资产的权证等 如：审计计划、控制测试
第三节 审计工作底稿的归档
【答案】ABD
【解析】根据永久性档案和当期档案的特征，资产
、负债、权益、损益类项目的实质性程序记录的内 容不是稳定的，是每年变化的，是不相同的记录，
因此属于当期档案。总体审计策略和具体审计计划
第二节 审计工作底稿
3．针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况。
（1）如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相 矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处 理该矛盾或不一致的情况。 （2）上述情况包括但不限于注册会计师针对该信息执行的审 计程序、项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术 部门咨询的情况，以及项目组成员和被询人员不同意见（如 项目组与专业技术部门的不同意见）的解决情况。 （3）对如何解决这些矛盾或不一致的记录要求并不意味着注 册会计师需要保留不正确的或被取代的资料。
实施鉴证程序的结果，该结果表明鉴证对象信息可能 存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评 估和针对这些风险拟采取的应对措施；导致注册会计 师难以实施必要程序的情形；导致提出非无保留结论 的事项。选项AB均属于可能引起特别风险的事项，选 项CD是教材中明确说明重大事项的类型。
第三节 审计工作底稿的归档
内控测试工作底稿[内控审计]
![内控测试工作底稿[内控审计]](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/ed2151703169a4517723a3df.webp)
112对流程控制点进行简要描述采用的测试方法选取的样本量明确进行测试的人员在测试过程中记录记录对内部控制进行测试的发现在测试过程中记录在测试过程中记录在测试过程中记录评价无效内部控制的影响在测试过程中记录在测试过程中记录在测试过程中记录在测试过程中记录在测试过程中记录确定的进行流程测试的范围，由内部控制审阅流程记录工作底稿中引入便于将测试的控制点按业务流程进行归集确定的进行流程测试的范围，由内部控制审阅流程记录工作底稿中引入便于将测试的控制点按业务子流程进行归集确定的进行流程测试的范围，具体控制点可参照内部控制审计方案。
针对控制点的类型选取适当的测试方法记录选取的样本量，使其与控制发生的频率相配比；记录样本索引号，以便于对支持内审发现的文件或单据进行跟踪。
执行测试工作的内部审计人员姓名记录对内部控制有效性进行评价的结论记录对内部控制有效性进行评价的原理，以便与评价标准的统一实施评价是否存在可降低风险的补救措施当存在可降低风险的补救措施时，记录具体的补救措施评价采纳替代控制后，业务流程运行效率和效果受到内部控制缺陷影响的程度记录针对内部控制运行有效性方面的缺陷和漏洞的初步建议记录预计的后续跟进工作预计开始的日期111单位名称审阅覆盖期间例如：否例如：高例如：是[中国网络通信集团公司XX公司][内部控制审计涵盖的业务期间]被测试部门名称:[内部控制审阅所覆盖的部门]测试业务流程名称:[业务流程名称][业务流程名称][子流程名称][针对风险的流程控制点的描述][对流程控制点进行的测试的性质][列示抽取的样本量, 并在可能的情况下，对选取样本的文件编号、索引号等进行记录][进行测试的人员姓名][内控审阅发现，即内部控制运行有效性方面的缺陷或漏洞发现，如发现的内部控制缺陷已造成影响，应记录已造成影响的金额][对内部控制的有效性进行评价][有效性评价结论产生的根据][当内部控制评价为无效时,判断其对业务流程运行效率和效果的影响程度][是否存在可降低风险的补救措施][当存在可降低风险的补救措施时，对具体的补救措施进行描述][采纳替代控制后，业务流程运行效率和效果受到内部控制缺陷影响的程度][针对内部控制运行有效性方面的缺陷和漏洞的初步建议]例如：存货管理业务流程例如：存货（不包括电信卡）及工程物资的入库例如：仓库保管部门每月向财务部门提供当期入库汇总情况，以便财务部门核对明细账，确保及时、完整的记录存货及工程物资入库。
《注册会计师审计综合实训》三、内部控制测试底稿课件【word版】-20页
销售与收款循环： 控制测试 测试本循环控制运行有效性的工作包括：1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1.XSC-1：控制测试汇总表2.XSC-2：控制测试程序3.XSC-3：控制测试过程 编制说明： 被审计单位：安琪儿食品有限责任公司 项目： 销售与收款循环控制测试 编制： 罗紫云 日期： 索引号： XSC财务报表截止日/期间： 2010年12月31日 复核：日期：【最新资料,Word 版，可自由编辑！】本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)XSC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2)XSC-2：记录控制测试程序；(3)XSC-3：记录控制测试过程。
销售与收款循环：控制测试汇总表1．了解内部控制的初步结论 安琪儿食品有限责任公司的内部控制总体来讲设计合理，并得到执行。
[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论 编制说明：1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 XSC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了被审计单位：安琪儿食品有限责任公司项目： 销售与收款循环控制测试汇总 编制： 罗紫云 日期： 索引号： XSC-1 财务报表截止日/期间：2010年12月31日 复核：日期：解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据XSL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿XSL-3中所记录的内容。
《注册会计师审计综合实训》三、内部控制测试底稿课件【word版】-20页
销售与收款循环： 控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1.XSC-1：控制测试汇总表2.XSC-2：控制测试程序3.XSC-3：控制测试过程 编制说明： 被审计单位：安琪儿食品有限责任公司 项目： 销售与收款循环控制测试 编制： 罗紫云 日期： 索引号： XSC 财务报表截止日/期间： 2010年12月31日 复核： 日期： 【最新资料,Word 版，可自由编辑！】本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)XSC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2)XSC-2：记录控制测试程序；(3)XSC-3：记录控制测试过程。
销售与收款循环：控制测试汇总表1．了解内部控制的初步结论 安琪儿食品有限责任公司的内部控制总体来讲设计合理，并得到执行。
[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论 编制说明：1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 XSC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了被审计单位：安琪儿食品有限责任公司项目： 销售与收款循环控制测试汇总 编制： 罗紫云 日期：索引号： XSC-1 财务报表截止日/期间：2010年12月31日 复核： 日期：解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据XSL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿XSL-3中所记录的内容。
审计学之内部控制测试与控制风险评估68页PPT
行穿行测试
32
• 穿行测试（walk-through test）， 也称全程测试、了解性测试，是指在每 一类业务循环中选择一笔或若干笔交易 或事项进行测试
• 目的：以验证内部控制的实际运行是否 与审计工作底稿上所描述的内部控制相 一致。
• 如果选出的交易具有代表性，那么该程 序可作为符合性测试的一部分。
5
二、内部控制的概念与目标
（一）内部控制的概念 • 国际审计准则的定义：
– 内部控制（internal controls），是
指管理当局为了确保以有序和有效的方式实 现其管理目标，包括遵循管理制度、保护资 产的安全、防范和发现错误与舞弊、确保会 计记录的准确和完整、及时编制可信的财务 信息而制定和实施的管理政策和控制程序。
• 极大影响控制环境的方面： （1）管理当局对待经营风险态度和控制
经营风险的方法
（2）为实现预算、利润和其他财务及经 营目标，企业对管理的重视程度
（3）管理当局对会计报表所持的态度和 所采取的行动。
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2．组织结构和权力、职责的划分方法 • 组织结构是指企业计划、协调和控制经
营活动的整体框架。 • 设置合理的组织结构，有助于建立良好
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• 我国审计准则将内部控制定义为：
– 内部控制是指被审计单位为了保证业务活动 的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、 发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真
实、合法、完整而制定和实施的政策与程 序。
• 内部控制最初的表现形式主要是内部牵 制。现逐渐发展成为由组织结构、职务 分离、业务程序、处理手续等构成的内 部 控 制 制 度 （ internal control system）。
审计学内部控制及测试(ppt30张)
1958年，进行分类
会计控制（Accounting Control) 管理控制(Administrative Control)
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第一节 内部控制概述
内部控制思想的演进
授权制度 内部分工 资产实物控制 倾向组织计划、资产 安全、记录的可靠性
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第一节 内部控制概述
内部控制思想的演进
1992年，COSO委员会的新定义
COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) 内部控制被广义地定义为一个过程，它受到一个实 体（主体）的董事会、管理部门和其他员工的影响， 它被实施以提供有关目标实现的合理保证。这些目 标包括：经营的效率与效果、财务报告的可靠性、 相关法律与规定的遵循
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第一节 内部控制概述
内部控制思想的演进
从详细审计到抽样审计 1929年，第一次将内部控制与审计程序相结合
美国AICPA《财务报表的验证》“……审计可能需要 对账簿上记录的大部分或全部经济业务进行审核， 而在另外一些情况下，只要内部牵制（Internal Check)健全，抽查就可以了”
1936年，指出审计需要重要考虑内部控制因素
时间：
一般在了解被审计单位及其环境时开展
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第二节 内部控制的了解与描述
了解内部控制的要素
了解内部条件
计提坏账 准备
坏账
接受订单
信用条件
按单发运
收入确认