云南省国家税务局关于云南电网公司销售电价中农村电网维护费免征
浅谈农网维护费政策执行及税收管理存在的问题
浅谈农网维护费政策执行及税收管理存在的问题农村电网维护费,是指能够保证农村综合变压器以下低压电网资产正常运行所必需的合理费用。
多年来,它为农村电网改造、农村电力线路维护、农村用电户的电能质量提高起到了重要的资金保障作用。
根据国家政策规定，农村电网维护费免征增值税,但由于各地对农村电网维护费执行的范围和标准不一，这不仅造成各地农电部门税收政策执行上不平，也造成农电企业之间税负不公。
本人就如何正确执行农村低压电网维护费优惠政策和农电企业税收管理存在的一些问题谈点意见,供参考.一、国家界定农村电网维护管理费性质及构成的有关规定1、《国家电网公司关于农村电网维护管理费管理暂行规定》国家电网农[2006］681号文提出;根据计价格［2002］65号文规定，维管费是指保证农村电网正常运行所必需的合理费用，由农村电能损耗、电工合理报酬和农网运行费用三部分构成.维管费管理的基本原则是：（一）统一管理，单独列帐，专款专用;（二）科学测算，按规收支，足额返还；（三）全面预算,统筹平衡，量入为出。
本规定适用于公司系统（包括直供直管、控股和代管供电企业）维管费的收取、使用和管理。
2、根据国家规定，农村低压电网供电电压等级为1千伏以下部分，凡供电电压等级在10千伏及以上部分为高（中）压电网。
农村低压电网维护管理费的核定范围;应为农村集体电力资产（含已完成农网改造部分）中1千伏以下电量。
3、国务院办公厅转发国家计委，〈关于改造农村电网改革农电管理体制实现城乡同网同价请示的通知〉文件规定：对现行省级物价部门批准的农村低压电网维护费(即批准的农村电价高于城市部分）,要在改革农村供电管理体制、增加农网改造投入、降低损耗、裁减冗员的基础上，由省级物价部门从严核入电网供电成本.二、农村电网实行城乡用电同网同价，国家对农村低压电网维护费的政策规定所谓同网同价，就是指城乡居民生活用电实行同一个大电网、同一个价格。
国家计委[1999]1024号《关于进一步做好城乡用电同价工作的通知》文件规定；在未实现城乡用电同价前,从严核定农村低压电网维护费（即农村电价高于城市电价部分）,逐步降低农村到户电价。
关于农网维护费免税政策执行及税收管理问题和措施探究
关于农 网维护费免税政策执行 及税收管理 问题 和措施探究
国网江 西萍 乡市湘 东区供 电有 限责任 公 司 黄 菁
摘 要： 文章分析 了农 网维护 费免税 政策执行及 税收 管理存 在的 问 题， 探析 了解决农网维护 费免税政策执行及税收 管理 问题的有效措施 ．
（ 一） 确定农 网维护 费收取标 准以及 范围， 避免 出现 多提 重复计提 现象的发生 以供 参考。 鉴于发改委托与税 务部 门农维护费计提 范围不统一 ． 农 电企 业应 关键词： 农网维护 费 政 策执行 税收管理 问题 措施 加强与税务部 门沟通 ， 积极争取政策支持 ， 统一免税电量 的计提 范围 。 同时根据税务文件要求 ， 每年度将供 电所名称 、 电压等级 、 政府部 门划 前 言 定的新老城区 、 工业 园区和开发 区及 乡镇地域范 围文件 ， 大型和 中小型 农 网维护 费指 的是能够保证农村综合变压器 以下低压 电网资产正 工 矿 区 用 户 情 况 ， 工 业 及 非 工 业 用 电客 户 情 况 、 电量统计方法 ， 报 经 税 常运行所必须 的合理 费用 。近年来 ， 我 国农村 电网改造 、 农村 电力线路 务 部门核定备案 ， 统一计提范围 ， 规避涉税风险 。 维护工 程快速发展 ， 显著 的提高 了农 村用 电安全性 、 可靠性 以及稳定 （ 二） 将农 维费收 支纳入统一预 算管理 ， 加强农 网维护费的柱算 性。为 了有效 降低 电网经营企业税务 负担 ， 国家陆续 出台了农 网维护 农 电企业应按 以收定支 、 收支平衡 的原则编制财务预算 ， 合理加强 费免征增值税 优惠政策 ， 然而 ， 部分地 区农 电企业在农 网维护 费免税政 农维资金管理 ， 做到专款专用 。财 务部 门单独设立 明细科 目对农维 费 策执行及税收 管理 在实际运行过程 中存 在许多 问题 ， 影 响了农 网正常 进行核算 ， 清晰反映农 电工 薪酬 、 检修运行维护费用 、 资产折 １ 日、 线损补 运行 ， 亟需采取有效的措施进行处理 ， 文 章对此 谈了几点看法 ， 希望能 偿 及其他运行费用， 并及 时统计分析 ， 为配合价格主管部 门合理核定农 够为农 村电力事业发展有所帮助。 维费征收标准和免税政策执行 到位提供合理 的数据支持 。同时用于农 二、 农 网维护 费免税政策执行及税收管理存在 的问题分析 网维护购入已抵扣进项税耗材 ， 运维检修支 出进项税及时转出。 （ 一） 免税 政 策执 行 方 面 （ 三） 加 强税 收 征 管 力度 １ 、 执行 的免税政 策定义 比较模糊 ， 变化频繁使农 电企业难 以理解 想要加强税 收征 管力度 ， 应该从 以下几个方面进行 ： 首先 ， 提高税 与执行 务部门税管人员素质 ， 日常的税 收征 管工作 与税务人员 的执法水平 、 业 近年来 ， 农 网维护 费提取及 免税政策 的连续变动 ， 充分 的体现着 国 务素质具有 紧密的联系 ， 因此 ， 税务 部门应该坚持“ 以人 为本” 的原则 ， 家对改 革农 电管 理体制 ， 保 障农 网资产运行 的重视程 度 以及 调控 ， 但 加强对税务人员的培训和再教 育 ， 例如 ， 税务部 门应经 常组织税务人 员 是， 执行 过程中发现 ， 地方 发改委 和税务部 门出台的农 网维护费执行政 学习新政策 ， 熟悉电网企业 经营模式 ， 了解农 网维护 费征收管理 的法律 策文件 中有关 农村 电网维护费免 税电量计提范 围 口径不统一 、 购入维 法规 、 会计 制度 ， 显著 的提高税 务部门人员 的综合 素质 ， 这样才能够更 护耗材支 出进 项税转出等关键性 标准定义含糊 ， 难 以确定对免税金额 好 的适应 复杂的农网维护费税 收征管和对企业开展税务 辅导工作 ； 其 和进项税转 出项 目及金额 ， 免税政 策执行 的难度影 响了农电企业对农 次 ， 增强发票管控力度 ， 免征增 值税的农 网维 护费不 能开具增值税专 用 网维护费免税政策执行及税收管理的积极性。 发票 ， 否则将会按照适用税率征税 ， 农 电企业 收取的免征增值 税的农 网 ２ 、 农电企业依法纳税意识不强 ， 导致税收严 重流失 维护费 ， 不能开具增值税专用发票 ， 也不能分摊 转出外 购电力 产品所 支 部分企业 为了节约税务成本 ， 出现擅 自超范 围计 提或者多提农 网 付 的进项税额 。
云南省电价表
云南电网销售电价表
注: 1.上表所列价格，除贫困县农业排灌用电外，均含农网还贷资金2分钱和国家重大水利工程建设基金0.4分钱。
2.农业排灌用电、抗灾救灾用电、化肥生产用电，按上表所列分类电价降低2分钱（农网还贷资金）执行。
3.上表所列价格，除农业生产用电外，均含大中型水库移民后期扶持资金0.5分钱，地方水库移民后期扶持资金0.05分钱。
4.上表所列价格，除农业生产用电外，均含可再生能源电价附加，其中：居民生活用电0.1分钱，其他各类用电0.8分钱。
5.对采用离子膜法工艺的云南盐化股份有限公司天塑分公司氯碱生产用电，按上表所列分类电价降低1.42分钱执行。
注：现在非普工业、非居民照明和商业三种用电统一归并为“一般工商业及其他”用电类别。
居民阶梯电价自2012年7月1日用电量执行。
对持有《农村五保供养证书》、《云南省农村最低生活保障金领取证》和《云南省城市居民最低生活保障金领取证》的用电户，由客户持有效证件到营业厅登记建档，每户每月给予15千瓦时的免费电量。
原我省出台的对城镇低保用电的政策不再执行。
备注：本电价表依据云价价格〔2011〕135号、云发改物价〔2012〕1057号文件制作。
云南省人民政府关于印发《云南省贫困地区电力建设资金征收和使用管理办法》的通知
云南省人民政府关于印发《云南省贫困地区电力建设资金征收和使用管理办法》的通知文章属性•【制定机关】云南省人民政府•【公布日期】1996.05.31•【字号】云政发[1996]106号•【施行日期】1996.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】财政其他规定正文云南省人民政府关于印发《云南省贫困地区电力建设资金征收和使用管理办法》的通知（云政发〔１９９６〕１０６号一九九六年五月三十一日）各州、市、县人民政府，各地区行政公署，省直各委、办、厅、局：根据全省扶贫开发工作会议精神和《中共云南省委、云南省人民政府关于打好扶贫攻坚战确保“九五”基本脱贫的决定》（云发〔１９９６〕２号）以及省政府关于电力扶贫省长办公会议精神，参照国家计委和我省以往的做法，经广泛征求各方面意见，特制定《云南省贫困地区电力建设资金征收和使用管理办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。
云南省贫困地区电力建设资金征收和使用管理办法根据《中共云南省委、云南省人民政府关于打好扶贫攻坚战确保“九五”基本脱贫的决定》（云发〔１９９６〕２号）和云南省人民政府《关于提取贫困地区电力建设资金的通知》（云政发〔１９９６〕４号）要求，参考国家计委《关于在“九五”期间继续征收电力建设资金的通知》（计交能〔１９９６〕５８３号）的精神，结合我省扶贫工作的实际，特制定本贫困地区电力建设资金征收和使用管理办法。
一、从１９９６年１月１日起在全省范围征收贫困地区电力建设资金，征收标准为每千瓦时用电量一分钱。
二、贫困地区电力建设资金的收取是动员全社会参与扶贫的具体措施，除农业排灌用电和化肥生产用电免征贫困地区电力建设资金外，其他所有用电量都要征收。
省级各部门及全社会都要顾全大局，克服困难，切实做好征缴工作。
三、贫困地区电力建设资金由省财政厅委托省电力局（公司）和省水利水电厅统一征收，汇缴省财政厅预算处资金专户，在省扶贫开发领导小组的领导下，专项管理，专款使用。
云南省人民政府印发《云南省农村电价管理规定》的通知
云南省人民政府印发《云南省农村电价管理规定》的通知文章属性•【制定机关】云南省人民政府•【公布日期】1998.08.30•【字号】云政发[1998]168号•【施行日期】1998.09.10•【效力等级】地方政府规章•【时效性】失效•【主题分类】价格正文云南省人民政府印发《云南省农村电价管理规定》的通知（云政发〔１９９８〕１６８号一九九八年八月三十日）各州、市、县人民政府，各地区行政公署，省直各委、办、厅、局：现将省政府制定的《云南省农村电价管理规定》印发给你们，请遵照执行。
云南省农村电价管理规定第一条为加强农村电价管理，规范农村电价秩序，制止乱加价、乱收费、乱摊派行为，减轻农民负担，促进农村经济增长，根据《中华人民共和国价格法》、《中华人民共和国电力法》、《云南省价格管理条例》以及国家有关农村电价管理的文件精神，结合我省实际，制定本规定。
第二条农村电价关系到农民生活、农业生产以及农村社会经济的发展和稳定。
各级政府，特别是县级和乡镇政府要予以高度重视。
要切实加强对农村电网发展规划、技术改造、经营管理以及农村电价管理工作的领导。
各级物价、电力等有关部门要在当地政府的领导下，采取措施，有效地规范和控制农村电价水平，努力减轻农民负担。
各级供电企业必须按照《价格法》、《电力法》等法律、法规的规定和要求，严格执行农村供电和农村电价政策。
第三条农村电价是指县及县以上供电企业对乡镇以下农村最终用户的电力销售价格。
供电企业对农村的电力销售价格实行分类电价。
农村分类电价的构成由物价部门规定的对乡镇（或自然村、社，下同）的供电价格加农村低压电网维护管理费构成。
乡镇（或村、社）及以下农村低压电网维护管理费包括：①农村集体电力资产的运行维护费用；②乡镇电工的合理报酬；③农村集体电力资产的电能损耗费用。
其他发生的费用一律不得核定在农村低压电网维护管理费中。
乡村电工工资已从农村提留等其他渠道支付的应在电价中相应扣除。
第四条对农村最终用户的分类电价，由各县（市）物价局会同电力管理部门按照第三条规定结合当地情况提出方案，地、州、市物价部门负责协调核实，报省物价局审定，县物价部门负责按省物价局审定的价格向社会公布，并印制电价公告，在自然村广泛张贴。
财政部 国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知
乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
财政部 国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通
知
【标 签】农村电网维护费
【颁布单位】财政部,国家税务总局
【文 号】财税字﹝1998﹞47号
【发文日期】1998-03-05
【实施时间】1998-03-05
【 有效性 】全文有效
【税 种】增值税
根据国务院的指示精神，经研究决定，从1998年1月1日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。
对1998年1月1日前未征收入库的增值税税款，不再征收入库。
关联知识：
1.江西省国家税务局关于增值税税收优惠政策管理有关问题的公告。
云南省国家税务局关于云南省电力集团有限公司销售电价中农村电网
乐税智库文档财税法规策划 乐税网云南省国家税务局关于云南省电力集团有限公司销售电价中农村电网维护费免征增值税问题的通知【标 签】农村电网维护费【颁布单位】云南省国家税务局【文 号】云国税发﹝2003﹞206号【发文日期】2003-10-24【实施时间】2003-11-01【 有效性 】全文有效【税 种】增值税各地、州、市国家税务局： 《国家计委关于调整云南省电网销售电价有关问题的通知》(计价格﹝2002﹞2707号)要求，从2002年12月15日起，我省电网销售电价每千瓦时提高1.23分钱，用于解决城乡用电同价、农网改造投资还本付息及提取中央直属水库建设基金问题。
按照《国家计委关于加快实施城乡用电同价工作的通知》(计价格﹝2002﹞65号)规定，农村电网维护管理费由低压线路损耗、农网运行费用和电工经费三部分组成。
其中，低压线路损耗指农村低压电网的供电变线损；农网运行费用指按国家规定计提的农网折旧、大修费、保险费及农村供电所发生的运行管理费用；电工合理报酬指农村供电所电工的工资及相关费用。
根据《财政部、国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》(财税字﹝1998﹞47号)和《国家税务总局关于农村电力体制改革中农村电网维护费免征增值税问题的批复》(国税函﹝2002﹞421号)精神，对云南省电力集团有限公司下属单位收取的每千瓦时提高的电价费用中所含的农村电网维护费的收入，按规定应给予免征增值税，现将有关问题明确如下，请遵照执行。
一、电网销售价格是由国家计委核定，而销售价格中既有农村电网维护费免税销售收入又含增值税应税销售收入，免税部分不能开具增值税专用发票。
因此，对各地、州、市电业局(供电局)免征增值税的农村电网维护费等三项费用，按照《云南省电力集团有限公司各地、州、市电业局(供电局)农村电网维护费用表》(附件)中核定的农村电网维护费总额(不含税)，在其开具的普通发票销售额中预免征增值税。
“营改增”政策下农村电网维护费税收筹划管理
2.2.2.1农村电网维护费税收政策变化情况
1998年，《财政部、国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》（财税字[1998]47号）规定：从1998年1月1日起对农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。2009年国家税务总局下发《关于农村电网维护费免征增值税问题的通知》（国税函[2009]591号）进一步明确供电企业收取农村电网维护费免征增值税，其收取不得开具增值税专用发票。
1.2“营改增”农村电网维护费税收筹划管理的目标
农村电网维护费管理涉及增值税免征税收优惠，政策性强，税收管理复杂。为防范税收管理风险，依法纳税，公司通过农村电网维护费政策变动多维度税收筹划分析、总结，掌握详实的农村电网维护税收管理基础数据，实现农村电网维护费正常税赋环境下税收精益化管理，促进农村电网维护费健康发展。
“营改增”政策下农村电网维护费税收筹划管理
摘要：在“营改增”及农村电网维护费计提政策变动情况下，为了满足公司现代企业建设需求，减少外部监管矛盾，实现农村电网维护费正常税赋管理，天长公司组织开展“营改增”农村电网维护费税收筹划工作，通过政策研究和政策变动前后纳税资料的对比分析，积极探索农村电网维护费税收管理思路，提升农村电网维护费税收管理水平，依法纳税。
3.3社会效益
开展“营改增”农村电网维护费税收筹划工作，既满足了农维费集约化管理需要，又为减轻公司外部监管矛盾，更好地保证公司农维费健康发展，切实履行企业社会责任，树立了良好的企业形象，实现农村电网维护费正常税赋管理提供可行性方案。
四、下一步农村电网维护费税收管理建议
为了进一步规范税收管理，以取消税收优惠，实行正常税收管理为目标，统筹用好农村电网维护费，争取最大的社会和经济效益，现对今后农村电网维护费税收管理建议如下：
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云南省国家税务局关于云南电网公司销售电价中农村电网维
护费免征增值税问题的补充通知
【法规类别】增值税税收优惠
【发文字号】云国税函[2007]618号
【发布部门】云南省国家税务局
【发布日期】2007.09.30
【实施日期】2007.09.30
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
云南省国家税务局关于云南电网公司销售电价中农村电网维护费免征增值税问题的补充
通知
（云国税函〔2007〕618号 2007年9月30日）
各州、市国家税务局：
根据《云南省发展和改革委员会关于调整云南省电网居民生活用电价格的通知》（云发改价格〔2006〕1484号）及《云南省发展和改革委员会关于进一步加强我省农村电价管理工作的通知》（云发改价格〔2007〕750号）的规定，云南电网公司负责改造的我省城乡用电同网同价县，从2002年的45个县增加到2006年的96个县（见附件一《云南省电网实施城乡用电同价县名单》）。
2002年由省发展和改革委员会组织测算的云南电网公司所属供电局，应提取的农村电网维护费为20649万元用于45个同网同价县；
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