第五章金融企业会计
第一节
1、所有者权益变动表的内涵
大家要注意，除了资产负债表反映的是时点数，所有者权益变动表、利润表、现金流量表都是时期数。
我们都知道所有者权益变动表最重要的要素是实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润，前两个是股东投资形成的，后两个是经营积累形成，除此之外还有如何分配利润、综合收益总额、会计政策变更和会计差错更正的累积影响数。
2、钩稽关系
对外呈报的报表有四张，资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表，这四张表并不是孤立存在的，而是存在一定的勾稽关系，
资产负债表是时点数、其他表是期间数，资产负债表的期末数=期初+本期增减变动数，如果在和资产负债表关联时，其他表的期间数对资产负债表的贡献则是提供了本期的增减变动值。
先看资产负债表和利润表之间，利润表提供了其他综合收益的具体组成。
利润表是所有者权益变动表的一部分。
然后是资产负债表和所有者权益变动表，所有者权益变动表反映的是资产负债表中所有者权益具体项目的变化过程，所有者权益变动表上反映了提取的盈余公积、利润分配的金额，为资产负债表具体留存收益变动数提供了依据。
再看资产负债表和现金流量表，现金流量表中筹资、投资、经营所形成的现金流量净额会反映到资产负债表货币资金项目中去。
（1）通过水平分析、垂直分析、趋势分析的方法对所有这权益深入分析，判断股东权益从质和量上有否提高了财务实力。
（2）全面收益指所有者权益中除利润表提供的经营所得累积在留存收益中反映，还有一部分利得和损失放到所有者权益中，从而显示全部已确认的利得和损失。
（3）所有者变动表上列示会计政策变更和前期差错更正对所有者权益的影响，我们知道不论是会计政策变更、还是前期差错更正，都要采用追溯调整的方法将影响数，调整留存收益数额。
（4）表上列示了有股利分配金额，
第二节：1、水平分析：是将所有者权益变动表的整体数据变动与各个项目数据
变动进行对比，揭示公司当期所有者权益规模与各个组成要素变动的关系，解释公司净资产变动的原因。
所有者权益比较年初增长了10.75%,
接下来我们来看一下股本的变动，股本变动的看下面明细列示，影响股本变动最主要因素是投入股本，股本增加2918.12，而资本公积项目显示为负数，表明资本公积转增股本。
盈余公积、未分配利润均可以转赠股本，但是他们是所有者权益内部的结转，不影响所有者权益总额的变动。
从增值变动构成比重看，变动最大的属于未分配利润项目，我们可以看到，未分配利润是由当年的增加净利润减去利润分配后得到，综合收益总额中包含净利润，10902.65+43.68；。
股本和资本公积反映的是资本投入变化，留存收益和其他综合收益属于盈利性变化，专项储备、一般风险储备、盈余公积和未分配利润属于留存收益涵盖的内容。
从而大家可以看出影响所有者权益变动的是盈利，而它是我们企业实力提升的重要途径。
接下来，我们来了解所有者权益的主要项目。
净利润增加是资本增加的源泉，也是所有者权益增长的重要途径。
05 金融企业会计第五章 支付结算业务核算.ppt
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㈡支票业务的核算（以转账支票业务为例）
1. 出票人、持票人在同一行开户的核算 ⑴银行受理持票人送交转账支票的处理
• 转账支票签发后，一般由持票人在提示付款期内连
同两联进账单（见表5-4）一并提交银行。银行接
到持票人送来的支票和两联进账单，应认真审核以
下内容：支票是否真实，是否超过10天的提示付款
• 9．出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不 符的支票、使用支付密码的地区，支付密码错误的 支票，银行应予以退票，并按照票面金额处以5%但 不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿 2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支 票。
• 10．支票丧失后，失票人可以及时通知付款人挂失
止付。2019-10-21
• 持票人开户行接到持票人送交的支票及两联进账 单，审查无误后，在进账单加盖“收妥抵用”戳 记和经办人员章后，将第一联退还持票人，进账
单第二联专夹保管，支票按票据交换的规定及时
提出交换。待退票时间过后，第二联做转账贷方 凭证。
• 会计分录为：
•
借：存放中央银行款项
•
贷：××活期存款——持票人户
2019-10-21
2019-10-21
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四、支付结算类型
• 支付结算按使用的支付结算工具不同分为票据结算 和非票据结算方式结算两种类型。其中，票据结算 包括支票、银行本票、银行汇票和商业汇票；非票 据结算方式业务包括汇兑、委托收款、托收承付和 电子银行支付结算。按其使用的区域不同分为异地 结算方式、同城结算方式、异地与同城通用的结算 方式。异地结算方式包括汇兑、银行汇票和异地托 收承付；同城结算方式包括银行本票；异地与同城 通用的结算方式包括支票、商业汇票、委托收款和 电子银行支付结算方式。这样便形成了以票据为主 体，多种结算方式合理配置、互为补充的结算制度， 能较好的适应多种形式的商品交易和经济活动款项 结算的需要。
《金融企业会计》PPT课件
4. 营业利润受准备金估计与调整的影响
第三节 保险公司会计科目和会计报表
第四节
保险业务的核算
一、保费收入的确认 （1）非寿险保险合同
按保费总额确定，一般签单生效、确认收入
（如果签单日和承担保险责任日不一致，先做预收款，待承担保险责任时再转作 保费收入）
3月31日提取未决赔款准备金13万元 借：提取未决赔款准备金 130，000
贷：未决赔款准备金 130，000
3月31日分配相关理赔人员职工薪酬3万元
借：未决赔款准备金
30，000
贷：提取未决赔款准备金 30，000
借：赔付成本
30，000
贷：应付职工薪酬 30，000
（3）4月12日，实际支付赔付款8万元
贷：提取寿险责任准备金800，000
借：赔付成本
600，000
贷：银行存款 600，000
借：长期健康险责任准备金 700，000
贷：提取长期健康险责任准备金700， 000
借：赔付成本
550，000
贷：银行存款 550，000
➢准备金充足性测试
（1）准备金充足性测试是项新业务 （2）核算原则
A、重新计算确定的金额大于准备金余额 的，补提。 B、重新计算确定的金额小于准备金余额 的，不调整。 （3）账务处理
第五章 保险公司业务的核算
第一节 保险概论
一、保险的定义？
保险，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约 定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者 当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时，承担给付 保险金责任的商业保险行为。
最新金融企业会计,银行企业会计课件第五章()
系统内款项存放
总行
系统内借出
存放中央银行款项
上存系统内款项 系统内款项存放
系统内借入
省分行
系统内借出
存放中央银行款项
上存系统内款项 待清算辖内往来
系统内借入
清算行
存放中央银行款项
待清算辖内往来 各类客户存款
经办行
存放中央银行款项
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中国工商银行内部清算帐户关系示意图
三、系统内电子汇划业务的基本做法基本程序
借：清算资金往来——辖内往来 贷：存放同业——上存总行备付金户
如为借方汇划业务，则会计分录相反。
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3、总行清算中心
总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由 计算机自 动登记后，将款项传送至收报清算行。每 日营业终了，更新各清算行在总行开立的备付金存 款账户。如贷方汇划 款项，其会计分录为：
借：同业存放—— 贷：同业存放——收报清算行备付金户
5000
贷：清算资金往来——辖内往来 5000
（2）开户单位金城公司提交建设银行成都市分行签 发的银行汇票，金额18000元，要求全额兑付，经 审核无误，办理转账手续。
借：清算资金往来——辖内往来 18000
贷：吸收存款——金城公司
18000Leabharlann 202、发报清算行
发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行 汇划业务后，计算机自动记载“存放同业”科目和 “清算资金往来——辖内往来 ”科目有关账户。如 收到发报经办行发来的贷方汇划业务，会计分录为：
（一）系统内电子汇划业务的基本做法
商业银行行内汇划清算系统在应用计算机网络处 理业务的改造中，做法各异，比较先进的如中国工 商银行的行内汇划系统。
资金汇划清算采取“实存资金（在人行和上级行 开立备付金帐户），同步清算（系统内汇划按照隶 属关系逐级同步清算，即市(县)支行中心为辖属网 点清算，省中心为辖属市(县)支行中心清算，总行 为省中心清算），头寸控制（备付金帐户实存资金 足够），（总行清算中心）集中监督”的做法。
金融企业会计,银行企业会计课件第五章
如为借方汇划业务，则会计分录相反。
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3、总行清算中心
总行清算中心收到各发报清算行汇划款项，由 计算机自 动登记后，将款项传送至收报清算行。每 日营业终了，更新各清算行在总行开立的备付金存 款账户。如贷方汇划 款项，其会计分录为：
借：同业存放—— 贷：同业存放——收报清算行备付金户
集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖 汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部账务的 集中管理。
①实时业务
收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时代辖属 经办行记账。如贷方汇划业务，其会计分录为：
借：存放同业——上存总行备付金户 贷：清算资金往来——辖内往来
借：清算资金往来——辖内往来 贷：吸收存款—--收款人户
第二，对于划拨支付结算款项而形成的行 与行之间的资金存欠进行清算。
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（二）资金清算业务的种类
1、按是否跨行分为----系统内清算和跨系统 清算
2、按“地域” ---- 同城清算和异地清算 3、按清算信息传递手段----（资金汇划业务）
电子清算和（部分账务往来）手工清算 4、按清算资金划拨方式----全额实时清算和
如为借方汇划业务，则会计分录相反。
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②批量业务
收到总行清算中心传来的批量汇划数据后，日终进行 挂账处理。 如贷方汇划业务，其会计分录为：
借：存放同业——上存总行备付金户 贷：其他应付款——待处理汇划款项户
如为借方汇划业务，其会计分录为：
借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：存放同业——上存总行备付金户
（一）系统内电子汇划业务的基本做法
商业银行行内汇划清算系统在应用计算机网络处 理业务的改造中，做法各异，比较先进的如中国工 商银行的行内汇划系统。
金融企业会计 国内支付结算业务核算
第五章国内支付结算业务核算支付结算是商业银行代客户清偿债权债务，收付款项的一种传统中间业务，是由商业银行的存款业务衍生出来的。
第一节国内支付结算业务概述一、支付结算的意义支付结算，是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
二、国内支付结算的管理体制国内支付结算业务实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。
三、支付结算原则和支付结算纪律1.支付结算原则（1）恪守信用，履约付款。
本原则是指支付结算业务的当事人必须依法行使支付结身利并本担支付结算义务，按交易双方合同约定的付款金额和付款日期支付结算款。
（2）谁的钱进谁的胀，由谁支配。
（3）银行不垫款。
“先付后收，收妥抵用”“先付后收、收妥抵用”是指收、付款人之间受理支票，在提交开户银行以后要等银行通过内部帐务处理(或票据清算)将款项从付款单位帐户付出，并收入收款单位帐户后，才能支用。
2.支付结算纪律四、支付结算业务的核算特点1.支付结算的的核算程序必须以相关法律为依据2.支付结算业务的处理程序与支付结算业务的会计处理步骤完全一致3.支付结算业务的凭证格式由银行统一制定五、支付结算的方式1997 年，“银行结算”一词被改为“支付结算”，确定和规范了“三票、一卡、四方式”的支付结算工具。
目前，我国的支付结算工具主要包括汇票(银行汇票、商业汇票)、银行本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款和信用证等。
由于支付结算业务的当事人可在不同地点、不同银行开户，银行间资金的划转和清算需要根据不同情况参与不同的支付清算系统(包括中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统、同业往来、同城票据清算等)。
“跨行清算资金往来”科目可以用于中国人民银行大额实时支付系统、小额批量支付系统和同城票据清算业务，其二级科目包括“大额支付”、“小额支付”和“同城票据清算”。
行内转账是：同一种银行转账，和区域无关。