为审计客户提供非鉴证服务
注册会计师《审计》：为审计客户提供非鉴证服务每日一练(2016.7.19)
注册会计师《审计》：为审计客户提供非鉴证服务每日一练(2016.7.19)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
）1、甲公司生产经营困难，无法清偿乙银行的到期贷款，被乙银行申请破产。
甲公司注册地为A市，主要办事机构所在地为B市;乙银行注册地为C市。
对该破产案件有管辖权的是( )。
A.C市人民法院B.B市人民法院C.A市或B市人民法院D.A市、B市与C市人民法院均有管辖权【正确答案】B【答案解析】本题考核点是破产案件的管辖。
企业破产案件由债务人住所地人民法院管辖。
债务人住所地是指企业主要办事机构所在地。
2、M公司准备开发-套平衡计分卡用于业绩评价，由于公司-直非常重视客户，需要从客户的角度考虑-些指标。
下列各项中属于最典型的客户角度的有( )。
A.定义目标市场B.优化售后服务C.扩大销售渠道D.扩大关键细分市场的市场份额参考答案: A,D答案解析:本题考核平衡计分卡的业绩衡量方法。
企业的平衡计分卡最典型的客户角度通常包括：定义目标市场和扩大关键细分市场的市场份额。
3、S公司是-家经营钢铁的国有企业，其在经营过程中-直采用较为传统的管理模式，经济环境的变化并没有引起该公司的注意，2009年公司濒临破产，公司被迫做出改变，并在变革的过程中进行了实质性的改变。
据此可以判断.该公司的变革属于( )。
A.协调的变革B.计划的变革C.接受的变革D.迫使的变革参考答案: D答案解析:本题考核战略变革的模式。
经济环境的变化并没有引起该公司的注意，在2009年公司濒临破产，公司被迫做出改变。
这是-种消极被动的态度;在变革的过程中进行实质性的改变，这是-种革命性的变革，所以该公司的变革属于迫使的变革。
4、泰山市的荣昌公司为国有企业，荣发公司为集体企业，这两个企业因资产归属问题发生产权纠纷。
2022年注会《审计》模拟试题及答案(六)
2022年注会《审计》模拟试题及答案（六）1.如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，则（）。
A、能够采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平B、能够承接业务C、没有防范措施能够将其降低至可接受的水平D、能够请项目组外成员复核其工作【准确答案】C【答案解析】本题考核的是与审计客户发生雇佣关系。
如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
2.下列关于审计证据的充分性和适当性之间的关系的说法，准确的有（）。
A、审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量能够减少B、审计证据的充分性较高，就能够相对降低审计证据的质量C、审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性D、审计证据的质量越高，能够适当减少审计证据的数量【准确答案】ACD【答案解析】本题考核的是审计证据的充分性和适当性。
在选项B这种情况下根本无法保证审计质量。
3.因为纳税申报表须经税务机关复核或批准，所以如果管理层对纳税申报表承担责任，这种情况下（）。
A、会计师事务所理应评价提供此类服务对独立性的不利影响，并考虑采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平B、会计师事务所不能承接此类服务C、会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响D、将产生自我评价和过度推介不利影响【准确答案】C【答案解析】本题考核的是为审计客户提供非鉴证服务。
因为纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。
4.以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中准确的是（）。
A、如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以协助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常对独立性产生不利影响B、如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降低至可接受的水平C、在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价不利影响低降至可接受的水平D、向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响【准确答案】D【答案解析】本题考核的是为审计客户提供非鉴证服务。
职业道德要求
第四章相关职业道德要求第十九条本事务所制定职业道德规范程序、审计和审阅业务对独立性的要求和为审计客户提供非鉴证服务对独立性的要求，为了本事务所及全体员工提高职业道德水平，维护注册会计师职业形象，同时遵循《中国注册会计师职业道德守则》和本制度。
本事务所职业道德规范程序内容包括：总则；诚信；独立性；客观和公正；专业胜任能力和应有的关注；保密要求；良好职业行为；对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及应对不利影响的防范措施；提供专业服务的具体要求；监控。
第二十条本事务所要求执业人员在执行鉴证业务时，严格执行审计和审阅业务对独立性的要求，必须保持形式上和实质上的独立，以合理保证本事务所及其人员和其他受独立性要求约束的人员（包括网络事务所的人员），保持相关职业道德要求规定的独立性。
对于非鉴证服务的员工应严格遵守为审计客户提供非鉴证服务对独立性的要求，以确保他们的行为未造成对鉴证客户独立性的违背。
独立性要求主要措施如下：（一）本事务所独立性专员每月向经理以上（含经理）人员提供国内受限客户名单。
合伙人和质量控制部、专业技术部经理以上（含经理）人员及其主要近亲属（包括配偶、父母和子女，下同）禁止买卖国内受限客户的证券，审计项目组成员及其主要近亲属禁止买卖参与服务的审计客户证券。
国内受限客户，是指本事务所因监控国内独立性而受到限制的实体，包括：1、上市公司、已过会的IPO公司、公募基金公司及其管理基金；2、复杂的金融业务（指未上市的银行、保险公司）客户；3、沪、深证券交易所上市的企业债、公司债审计业务客户；4、证券会审核或备案重大资产重组的相关上市公司；5、全国中小企业股份转让系统（“新三板”）及区域性股权交易市场（“股交中心”）挂牌公司；6、审计客户的母公司为上市公司，且该审计客户对于该上市公司是重要的，该上市公司为国内受限客户；7、审计客户直接或间接控制的子公司为上市公司，该上市公司为国内受限客户；8、上市公司与审计客户存在以下关联关系的，该上市公司也属于国内受限客户：（1）上市公司对该审计客户有重大影响，且该审计客户对于该上市公司是重要的；（2）审计客户对该上市公司有重大影响，且该上市公司对于该审计客户是重要的；（3）审计客户与上市公司均为同一母公司的重要子公司，即通常说的兄弟姐妹公司。
2015年注册会计师《审计》：为审计客户提供非鉴证服务试题及答案
1、应收账款办理质押的登记部门为（ E ）A．工商部门B．税务部门C．人民银行D．银监局E信贷征信机构2、农户评为AA级的客户，办理抵押贷款的，抵押率不得超过（B ）A ．66.7% B． 60% C．50%3、在出具验资报告时，下列各项中，A注册会计师认为需要在验资报告说明段中按露的重要事项有( )。
A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象【参考答案】ABCD4、我省农村信用社审计（稽核）原则为（ CDEF ）A．客观性B．公正性C．有效性D．及时性E．权威性F．独立性G．准确性5、会计凭证包括（ABC ）Ａ．记账凭证Ｂ．原始凭证Ｃ．其他会计凭证Ｄ．合同6、国家银监会对项目贷款规定受托支付额度为（ D ）A．1%或100万元B．2%或200万元C．3%或300万元D． 5%或500万元7、重组贷款（B）以后方可以调整贷款形态A．三个月B．六个月C．一年D．二年8、房地产开发贷款应取得以下（ABCD）行政许可A．土地使用权证B建设用地规划许可证C建设工程规划许可证D建设工程施工许可证E商品房预售许可证F商品房销售许可证9、我省农村信用社审计（稽核）原则为（ CDEF ）A．客观性B．公正性C．有效性D．及时性E．权威性F．独立性G．准确性10、在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有( )。
A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况C.甲公司管理层如何作出会计估计D.会计估计所依据的数据【参考答案】ABCD11、在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有( )。
注册会计师《审计》：为审计客户提供非鉴证服务每日一练(2015.3.10)
13、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
E.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益
参考答案：ABE
答案解析：选项C，可供出售金额资产期末采用公允价值计量；选项D，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。
18、甲公司20×7年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元；支付安装工人工资4.98万元。该设备20×7年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为（ ）。
A．40．5万元 B．100万元
C．120．5万元 D．1 80万元
参考答案：A
答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得＝450－350－350×17％＝40.5（万元）。
E.为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券
参考答案：ABD
8、下列各项中，应计入营业外收入的是（ ）。
A．非货币性资产:)利得 B．处置长期股权投资产生的收益
C．出租无形资产取得的收入 D．处置投资性房地产取得的收入
A.境外经营所在地货币管制状况
B.与母公司交易占其交易总量的比重
132为审计客户提供非鉴证服务对独立性的要求.docx
PV6P会计师事务所为审计客户提供非鉴证服务对独立性的要求目录第一章总则 (2)第二章为审计客户提供非鉴证服务 (3)第一节基本框架 (3)第二节承担管理层职责 (9)第三节编制会计记录和财务报表 (11)第四节评估服务 (15)第五节税务服务 (17)第六节内部审计服务 (24)第七节信息技术系统服务 (27)第八节诉讼支持服务 (29)第九节法律服务 (30)第十节公司财务服务 (32)第三章收费 (35)第四章含有使用和分发限制条款的报告 (36)第五章附则 (37)PV6P会计师事务所PV6P accountants为审计客户提供非鉴证服务对独立性的要求Audit Clients for non-forensic service requirements of independence of the第一章总则The first chapter in the第一条为了规范PV6P会计师事务所（以下简称本事务所）非鉴证服务的专业服务公司的职业行为，指导运用独立性概念框架，解决为审计客户提供非鉴证服务时遇到的独立性问题，根据《中国注册会计师职业道德守则第4号-审计和审阅业务对独立性的要求》和GTI独立性政策的相关规定，制订本制度。
The first one In order to regulate PV6P Accountants (hereafter called the Office of the non-authentication services in the professional services firm with professional conduct guidelines, independence, and conceptual frameworkSolution to customer non-audit services in the independence, according to the Chinese Institute of Certified Public Accountants professional code of ethics, no. 4 -The audit and review the requirements for independence of GTI independence and policy-related requirements for the system.第二条注册会计师在执行为审计客户提供非鉴证服务时应当同时遵守《中国注册会计师职业道德守则第4号-审计和审阅业务对独立性的要求》。
承担审计客户的管理层职责
承担审计客户的管理层职责会计师事务所承担审计客户的管理层职责，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。
这些不利影响包括因自我评价、自身利益和密切关系产生的不利影响。
会计师事务所不得承担审计客户的管理层职责。
在向审计客户提供非鉴证服务时，为避免承担管理层职责的风险，会计师事务所应当确保由管理层的成员负责作出重大判断和决策，评价服务的结果，并对依据服务结果采取的行动负责。
视为管理层职责有：①制定政策和战略方针；②指导员工的行动并对其行动负责；③对交易进行授权；④确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议；⑤负责按照适用的会计准则编制财务报表；⑥负责设计、实施和维护内部控制。
属于公众利益实体的审计客户1.关键审计合伙人任职时间（止五停二）如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。
在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。
在此期间内，该关键审计合伙人也不得有下列行为：（1）参与该客户的审计业务；（2）为该客户的审计业务实施质量控制复核；（3）就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询；（4）以其他方式直接影响业务结果。
在极其特殊的情况下，会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人。
2.关键审计合伙人在审计客户成为公众利益实体后的任职时间（满三缓二）（1）在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。
（2）如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年。
（3）如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度。
临时借调员工对独立性的不利影响如果会计师事务所向审计客户借出员工，可能因自我评价产生不利影响。
注册会计师-审计-基础练习题-第二十三章审计业务对独立性的要求-第六节为审计客户提供非鉴证服务
注册会计师-审计-基础练习题-第二十三章审计业务对独立性的要求-第六节为审计客户提供非鉴证服务[单选题]1.下列有关说法中，不正确的是（）。
A.对于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合（江南博哥）伙人任职时间不得超过五年B.如果会计师事务所向客户提供意见和建议以协助其管理层履行职责.通常不被视为代行管理层职责C.会计师事务所不允许向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务D.纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任.会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响正确答案：C参考解析：选项C，在同时满足下列条件的情况下，会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务：①该服务是日常性或机械性的；②提供服务的人员不是审计项目团队成员；③接受该服务的分支机构或关联实体从整体上对被审计财务报表不具有重要性，或者该服务所涉及的事项从整体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性。
[单选题]2.下列事项中违反《中国注册会计师职业道德守则》规定的是()。
A.项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，不承担管理层职责B.项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持C.会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务D.项目组成员为审计客户编制纳税申报表，管理层对纳税申报表承担责任正确答案：C参考解析：在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制.财务系统或财务报表相关的内部审计服务。
[单选题]3.由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，所以如果管理层对纳税申报表承担责任，这种情况下()。
A.会计师事务所应当评价提供此类服务对独立性的不利影响，并考虑采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平B.会计师事务所不能承接此类服务C.会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响D.将产生自我评价和过度推介不利影响正确答案：C参考解析：由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。
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（1）由未参与提供评估服务的专业人员复核已执行的审计或评估工作；
（2）不允许提供评估服务的人员参与审计业务。
不影响
如果审计客户要求事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响。
税务服务
种类
税务服务通常包括下列种类：
为审计客户提供鉴证服务
非鉴证服务类型
对职业道德的影响
防范举措
向成为公共利益实体的审计客户提供非鉴证服务
在同时满足下列条件时，会计师事务所向其提供非鉴证服务不会损害独立性：
1．以往向该实体提供的非鉴证服务符合注册会计师职业道德守则有关向非公众利益实体提供非鉴证服务的规定：
2．在客户成为公众利益实体之前终止，或之后尽快终止。中国注册会计师职业道德守则不允许向公众利益实体提供的非鉴证服务；
会计师事务所通常可以提供下列服务：
1．审查申请者的专业资格；
2．对申请者是否适合相关职位提出咨询意见；
3．对候选人进行面试；
4．对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见。
如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的高级管理人员，会计师事务所不得提供下列招聘服务：
在审计客户不属于公众利益实体的情况下，如果评估服务对被审计财务报表具有重大影响，并且评估结果涉及高度的主观性，则没有防范措施能够将因自我评价产生的不利影响降低至可接受的水平。会计师事务所不得向审计客户提供这种评估服务。
在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估结果单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响，则会计师事务所不得向该审计客户提供这种评估服务。
会计师事务所向审计客户提供法律服务，可能因自我评价和过度推介产生不利影响。
防范措施主要包括：
1．由审计项目组以外的专业人员提供该服务；
2．由未参与提供法律服务的专业人员向审计项目组提出建议，并复核会计处理。
招聘服务
会计师事务所为审计客户提供人员招聘服务，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。
关注点
不得向属于公众利益实体的审计客户提供内部审计服务
在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：
与财务报告相关的内部控制；财务会计系统；对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。
信息技术系统服务
不影响
如果会计师事务所人员不承担管理层职责，则提供下列信息技术系统服务不被视为对独立性产生不利影响：设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统；设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分；操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件；对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议。
1．担任专家证人；
2．计算诉讼或其他法律纠纷涉及的估计损失或其他应收、应付的金额；
3．协助管理和检索文件。
会计师事务所向审计客户提供诉讼支持服务，可能因自我评价或过度推介产生不利影响。
法律服务
法律服务的内容：为起草合同、诉讼、并购提供法律意见和支持，以及向客户内部的法律部门提供帮助。提供法律服务的人员应当取得相应的专业资格，并经过执业所要求的法律培训。
3．在必要时已采取防范措施消除对独立性产生的不利影响，或将其降低至可接受的水平。
编制会计记录和财务报表
不影响
提供特定技术支持；向非公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性工作等
影响
向审计客户提供编制会计记录或编制财务报表等服务，随后又审计该财务报表，产生自我评价威胁
无防范措施
评估服务
影响
向审计客户提供评估服务可能因自我评价产生不利影响
会计师事务所提供财务服务，可能因自我评价产生不利影响。例如，对资本结构或融资的安排提出建议，将直接影响在财务报表中报告的金额。
防范措施主要包括：
1．由审计项目组以外的专业人员提供该服务；
2．由未参与提供财务服务的专业人员向审计项目组提供有关该服务的咨询建议，并复核会计处理。
不影响
编制纳税申报表等
内部审计服务
种类
内部审计活动通常包括：
监督内部控制；检查财务信息和经营信息；评价经营活动的效率和效果；评价对法律法规的遵守情况。
影响
如果会计师事务所向审计客户提供内部审计服务，并在执行财务报表审计时利用内部审计的工作，将因自我评价对独立性产生不利影响。
如果会计师事务所人员在为审计客户提供内部审计服务时承担管理层职责，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所人员在向审计客户提供内部审计服务时不得承担管理层职责。
影响
向属于公众利益实体的审计客户提供有关信息技术系统服务
在下列情况下，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供与设计或操作信息技术系统相关的服务：
信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分；信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。
诉讼支持服务
诉讼支持服务可能包括下列活动：
1．寻找候选人，或从候选人中挑选出适合相应职位的人员；
2．对可能录用的候选人的证明文件进行核査。
公司理财服务
公司财务服务主要包括下列活动：
1．协助审计客户制定公司战略；
2．为审计客户并购识别可能的目标；
3．对资产处置交易提供建议；
4．协助实施融资交易；
5．对合理安排资本结构提供建议。
公司财务服务的结果直接影响财务报表
1．编制纳税申报表；
2．为编制会计分录计算税额；
3．税务筹划和其他税务咨询服务；
4．协助解决税务纠纷。
影响
为编制会计分录计算税额等
防范措施主要包括：（1）由审计项目组以外的专並人员执行此类业务；（2）如果审计项目组成员执行此类业务，由审计项目组以外的合伙人或高级管理人员复核税额的计算；（3）向外部税务专并人员咨询。