内部交易抵消应把握的原则与步骤
合并报表编制中有关内部资产交易抵消的处理探讨
合并报表编制中有关内部资产交易抵消的处理探讨合并报表是一种会计技术，它将不同公司或部门的财务信息合并在一起，以便更清晰地展示整个组织的财务状况和业绩。
在合并报表编制中，内部资产交易的抵消是一个重要的问题，它涉及到如何处理相互之间的交易，以确保合并报表的准确性和可靠性。
内部资产交易指的是同一组织内不同部门之间进行的资产交易，比如一家公司的子公司之间的商品销售、资金转移等。
在合并报表编制中，对这些内部资产交易的处理涉及到如何计算和记录这些交易，以及如何避免出现重复计算和损失信息的情况。
下面将对合并报表编制中有关内部资产交易抵消的处理进行探讨。
内部资产交易抵消的处理需要遵循一定的会计准则和原则。
根据国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则，内部资产交易应按照公允价值进行计量，并在合并报表中进行抵消处理。
公允价值是指在市场上可以获取的价格，即在交易双方都是愿意的情况下，可以达成的交易价格。
在进行内部资产交易的抵消处理时，首先需要对这些资产进行公允价值计量，以确保计量的准确性和公允性。
在内部资产交易的抵消处理中，需要注意避免出现重复计算和信息损失的情况。
这需要对内部资产交易进行清晰的记录和追溯，并根据会计原则进行适当的抵消处理。
如果一家公司的子公司向另一家子公司销售商品，那么在合并报表中需要将这笔交易进行抵消处理，避免重复计算销售收入和成本，从而导致财务信息的失真。
在内部资产交易的抵消处理中，需要考虑到跨期性的因素。
在不同会计期间内部资产交易的抵消处理需要进行调整，以确保财务信息的连续性和一致性。
在合并报表的编制过程中，需要对上期抵消的内部资产交易进行追溯和调整，以确保跨期内部资产交易的抵消处理的正确性和一致性。
在内部资产交易的抵消处理中，需要严格遵守相关的税务法规和监管规定。
内部资产交易的抵消处理可能涉及到税务问题，比如资产转移定价等，因此需要确保抵消处理符合税务法规和监管要求，以避免不当的税务风险。
第五章企业集团内部交易的抵消资料
第五章企业集团内部交易的抵消资料第五章企业集团内部交易的抵消学习目的与要求通过本章的学习了解企业集团内部交易抵销的原因及理论基础，熟练掌握企业集团内部不同交易的抵销原则和方法。
第一节企业集团内部交易抵销的意义和依据一、企业集团内部交易的类型企业集团为了整合资源、增强竞争优势、节约交易成本等，各成员企业间经济联系较为紧密，很多时候成员企业间形成了供产销的关系链。
因此，企业集团内部交易是不可避免的，有时甚至是非常频繁地发生的。
这里企业集团内部交易是指企业集团内部母公司与子公司之间或子公司相互之间所发生的交易。
企业集团的内部交易属于关联交易的范畴，按照《企业会计准则第36号——关联方披露》的分类，关联方交易分为：购买或销售商品、购买或销售商品以外的其他资产、提供或接受劳务、担保、提供资金、租赁、代理、研究与开发项目的转移、许可协议、代表企业或由企业代表另一方进行债务结算、关键管理人员的报酬等。
而在这些交易中发生在企业集团内部且会对集团内个别报表数据有影响的集团内部交易主要包括企业集团内部购买或销售商品（主要为存货）业务、购买或销售商品以外的其他资产（主要包括固定资产、无形资产等长期资产）业务、提供或接受劳务业务、提供资金（包括集团内的借贷业务，集团内的债券售购业务）业务、租赁（主要为固定资产租赁）业务。
因此，参考关联交易的分类，我们将企业集团内部交易分为：购买或销售存货交易、购买或销售其他长期资产交易、提供劳务交易、内部借贷交易、内部租赁等。
按集团内部交易对个别报表影响的不同，我们还可将集团内部交易分为：只影响资产负债表的交易；只影响利润表的交易；既影响资产负债表又影响利润表的交易。
只影响资产负债表的内部交易主要是集团内部的无息借贷业务，在编制抵销分录时只需抵销内部债权债务。
只影响利润表的内部交易主要是指集团内部按成本价进行的资产现销业务，编制抵销分录时，只需抵销销货方确认内部销售收入与销售成本。
既影响资产负债表又影响利润表的内部交易包括集团内部采用按非成本价进行的资产现销业务、所有的资产赊销业务、有偿的资金借贷业务、租赁业务等。
第五章企业集团内部交易的抵消
60000
300 70000 -300 -300
②300 ①60000
①60000
0
0 10000
300 300
0 0
13
*母公司报表数仅列示对子公司的相关数目
例3
合并报表工作底稿(2)-冲销上年坏账准备
2006年12月31日（第二年）
单独报表 单位：元 抵销、调整分录 合计数 借方
②100*
项 利润表项目： 管理费用
持有至到期投资 418 000 418 000 0 应付债券 4000 000 400 000 3600 000 应付债券溢价 180 000 18 000 162 000
8
二、内部应收账款提取坏账准备的抵销
1、第一年的抵销分录： 借：坏账准备（第一年内部应收账款提取的坏账准备） 贷：管理费用 2、第二年及以后年度的抵销分录：二种情况 首先，抵销上年度提取的坏账准备： 借：坏账准备 贷：年初未分配利润 其次，抵销本年补提或冲回的坏账准备。 补提抵消分录： 冲回抵消分录： 借：坏账准备 借：管理费用 9 贷：管理费用 贷：坏账准备
目
母公司
子公司
贷方
合并数
-100* 40000 200** 40000
0
①40000
资产负债表项目： 应收账款 -- 坏账准备 应付账款
0 0 0
②200 ①40000
未分配利润
股东权益变动表项目 期初未分配利润
-200**
-300
100*
300
②300
0
0
未分配利润
-200**
100*
300
0
14 *本年冲回坏账准备，从而使管理费用减少，未分配利润增加。抵销分录则反之。
合并报表中内部交易收入的抵消及应注意的问题分析
1352019年5月 营销界（第3周）合并报表中内部交易收入的抵消及应注意的问题分析■乔小军（陕西三秦环保科技股份有限公司）一、内部存货交易分类抵销情形内部交易形成的营业收入，是指企业集团内部母公司与子公司之间、子公司之间发生的商品或劳务活动产生的收入，内部购买方成本，即内部交易营业成本，是指企业集团内部母公司与子公司之间、子公司之间发生的销售商品或劳务的营业成本。
站在集团的会计主体角度来看，母子公司之间、子公司之间当期销售商品，对集团合并来说未真正实现收入，只是商品在集团内转移库房，如果该商品当期末全部实现向集团外销售，应当将购买方营业成本与销售方营业收入相互抵销。
企业集团内部发生商品交易以后，不考虑存货跌价准备和递延所得税资产的情况下，可能发生以下6种情形：（1）购进存货当年全部对集团外实现销售；（2）购进当年存货全部未对集团外实现销售；（3）购进当年存货对集团外部分实现销售；（4）上年购进存货全部对集团外实现销售；（5）上年购进存货全部未对集团外实现销售；（6）上年购进存货对集团外部分实现销售。
按照先汇总母子公司个别报表，再抵销形成合并报表的路径，下面就针对上述不同情形，分别进行具体分析：不考虑存货跌价准备。
在不考虑存货跌价准备的情况下，内部交易中存货购销的抵销应该是将存货中未实现的内部利润抵销，具体方法为逐步抵销销售收入、成本，考虑以上六种情况，这里假设集团母公司A 将成本800万元的存货以1000万元销售给子公司B，抵销过程如下：（1）购进存货当年全部对集团外实现销售：借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”项目。
对于合并的整体：A 和B 的存货账户一进一出都平了，不需调整；本应只存在A 购进时的成本，和B 销售时的售价，由于内部交易，A 记了收入（内部交易的售价），B 记了成本（销售给第三方时从存货转到了成本），虽然都是数额上一正一负抵了，不影响损益，但如果不抵消，就会虚增整个集团合并收入。
合并报表编制中有关内部资产交易抵消的处理探讨
合并报表编制中有关内部资产交易抵消的处理探讨随着企业内部资产交易的增多，如何处理这些交易对财务报表的影响成为了一个重要的问题。
本文将从合并报表编制的角度出发，探讨内部资产交易抵消的处理方式。
一、内部交易的本质和特点内部交易是指在一个企业集团内部，不同的子公司之间进行的商品或资产的买卖行为。
相比于外部交易，内部交易具有以下几个特点：1. 对比例例外：无论是购买方还是销售方，内部交易的价格往往是直接或间接确定的，并不受市场供求关系的影响。
2. 交易成本低：内部交易所涉及的费用要远低于外部交易，如：运输成本、关税、保险费等。
3. 社会影响弱：内部交易对于市场整体的影响要远小于外部交易，尤其是大宗商品的交易。
二、内部交易对财务报表的影响内部交易虽然对整个市场的影响很小，但内部交易对于企业财务报表的制作却具有很大的影响，尤其是在合并报表编制过程中。
合并报表是所有子公司的财务报表的综合体现，因此需要将所有交易数据进行处理，以反映整个集团的财务状况。
1. 对销售收入的影响内部交易对销售收入的影响主要体现在两个方面：首先，内部交易的成交价格往往是自由结算的，与市场价格存在一定差异。
因此，在合并报表编制过程中，需要将内部交易的价格调整为市场价格，以反映集团的真实销售收入。
其次，内部交易的成交价格需要去掉相关的税费和调整费用，例如：关税、运输费、保险费等。
只有去除这些费用，才能反映出真实的销售收入。
2. 对成本的影响其次，内部交易所涉及的费用如：运输费、保险费等需要进行内部抵消。
虽然内部交易的成交价格低于市场价，但是涉及的费用却不能忽略。
因此，在合并报表编制过程中，需要将这些费用进行抵消，反映真实的成本。
三、内部交易抵消的处理方式为了反映真实的财务状况，合并报表编制时需要将内部交易进行抵消。
抵消的原则是：对于同一种类的资产或负债，只有在外部交易发生时才计算其发生的利润或损失。
具体而言，内部交易抵消的处理方式主要有以下几种：1. 改变资产和负债的分类在内部交易抵消的过程中，可以将交易的资产或负债重新归类，以实现抵消。
合并报表编制中有关内部资产交易抵消的处理探讨
合并报表编制中有关内部资产交易抵消的处理探讨随着企业内部资产交易的频繁进行，对报表编制也带来了一定的影响。
企业内部资产交易通常指的是公司内部不同部门之间的资产交换，包括但不限于固定资产、存货、预付款等。
合并报表编制中，需要对这些内部资产交易进行处理，以确保合并报表的准确性。
一般来说，合并报表编制中的内部资产交易抵消处理，是指把不同部门之间的交易彼此抵消，从而减少重复计入合并报表的情况。
但具体的处理方法不同公司之间可能有所不同，下面将从不同的角度进行探讨。
一、资产交易的确认和计价首先，内部资产交易需要确认并计价。
交易确认的基本原则是确认转移实际控制的资产。
以购入货物为例，确认购入成功的标志为收到货物并验收合格。
在计价方面，一般遵循公允价值原则。
如果资产交易的价格高于公允价值，应记入相关的财务费用；如果低于公允价值，则应确认相关的投资收益。
1. 固定资产交易对于固定资产交易，其中的抵消处理方式通常是：按照原价值相减法进行抵消。
具体而言，若公司A将固定资产卖给公司B，而这些资产的账面价值为10万元，而公司B卖给公司A的固定资产的账面价值为8万元，那么A公司的资产应减记2万元，而B公司的资产应增加2万元。
同时，为了确保资产交易的准确性，需要记录下购入和售出固定资产的原始凭证，比如销售发票、购买发票等。
2. 存货交易对于存货交易，折让和打折是存货交易的主要计价方式。
在合并报表编制中进行抵消处理时，应按照相同折让计入折让的收入和成本。
如果存货的成本对于合并报表无法计算，可以按照公司的平均成本法来计算成本，以确保报表的准确性。
3. 预付账款交易对于预付账款交易，通常采用直接抵消法进行处理。
如果公司A向公司B预付了10万元，同时公司B向公司A预付了8万元，则公司A的预付账款应减记2万元，而公司B的预付账款则应增加2万元。
总的来说，内部资产交易抵消的处理有助于减少报表编制中的误差和重复计算，但在实际操作中也需要注意交易的确认和计价，以确保报表的准确性。
中级职称知识点《中级会计实务》内部交易的抵消分录
中级职称知识点《中级会计实务》内部交易的抵消分录中级会计实务中的内部交易指的是在同一单位内部进行的与单位经济业务有关的交易。
这些交易产生的会计凭证需要进行抵消处理，以避免重复计入收入和费用而导致财务数据失真。
下面是关于内部交易抵消分录的相关知识点。
1.内部交易的定义和特点内部交易是指同一单位内部不同部门或子公司之间进行的交易，这些交易一般不涉及真实货币支付和收取，但对单位经济业务具有实质性影响。
内部交易的特点主要有：(1)具有内部性质：内部交易是在同一单位的不同部门之间进行的，不涉及外部单位。
(2)无实质货币支付：内部交易一般不产生实质货币的支付和收取。
(3)经济业务影响：内部交易对单位的经济业务具有实质性影响，可能会导致收入、费用和成本的计量和分配产生变化。
2.内部交易的抵消原则根据会计准则的规定，内部交易的抵消原则是在编制会计凭证时应抵销相互债权债务。
抵消的目的是避免重复计入收入和费用，确保财务数据的真实和准确。
具体抵消原则如下：(1)销售和购买抵消：当不同部门之间进行商品或劳务的销售和购买时，应将销售额和购买额进行抵消处理，计入内部销售和内部购买。
(2)费用和收入抵消：当一个部门向另一个部门提供费用支出或收入时，应将相应的费用支出和收入进行抵消处理，计入内部费用和内部收入。
(3)债权和债务抵消：当一个部门对另一个部门形成债权或债务时，应将相应的债权和债务进行抵消处理，计入内部债权和内部债务。
3.内部交易的抵消分录示例以下是一些常见的内部交易抵消分录示例：(1)内部销售抵消：借：内部销售收入（损益类科目）贷：内部销售成本（成本类科目）(2)内部购买抵消：借：内部购买成本（成本类科目）贷：内部购买支出（损益类科目）(3)内部费用抵消：借：内部费用支出（损益类科目）贷：内部费用收入（损益类科目）(4)内部债权抵消：借：内部债权资产（资产类科目）贷：内部债权负债（负债类科目）(5)内部债务抵消：借：内部债务负债（负债类科目）贷：内部债务资产（资产类科目）需要注意的是，内部交易抵消分录的具体会计科目和金额应根据实际情况进行确定。
内部交易抵消[中国铁建培训资料]
![内部交易抵消[中国铁建培训资料]](https://img.taocdn.com/s3/m/c9cc64e1f78a6529657d5324.png)
中铁建某局中标了某水电站项目，合同预计总收入60,合同预计总成本 50。由于工程巨大，其将整项工程分为三个标段进行同步施工。为了协 调工程进度并方便管理，局母公司成立了局指挥部并承担一个标段的施 工任务；另外二个标段由局下属的两个子公司成立的项目部承担施工任 务。局指挥部(以下简称“局指”)与子公司项目部(以下简称“项目 部”)之间的核算模式如下：
内部购进商品全部实现对外销售举例（续）：
➢编制如下抵销分录：
借：营业收入 贷：营业成本 借：营业成本 贷：存货
1000 1000 200 200
2.内部交易抵消-内部存货购销的抵消（续）
➢连 续 编 制 合 并 财 务 报 表 的 情 况 下 ， 在 上 期 内 部 购 进 并 形 成 期 末 存 货的情况下，在编制合并财务报表进行抵销处理时，首先必须将 上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售损益对本期期初未 分配利润的影响予以抵销，调整本期期初未分配利润的金额；然 后再对本期内部购进存货进行抵销处理.
借：固定资产——累计折旧
10
贷：主营业务成本
10
2.内部交易抵消-内部固定资产采购的抵消（续）
连续编制合并财务报表时内部交易形成的固定资产的抵销处理
➢首先，将内部交易形成的固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵 销，并调整期初未分配利润。
借：未分配利润——年初
30
贷：固定资产——原价
30
➢其次，将以前会计期间内部交易形成的固定资产多计提的累计折旧抵销 ，并调整期初未分配利润。
借：固定资产——累计折旧
10
贷：未分配利润——年初
10
➢最后，将本期多计提折旧而计人相关资产的成本的金额予以抵销；另一 方面将本期多计提折旧而形成的累计折旧额予以抵销。
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内部交易抵消应把握的原则与步骤
内部交易抵消是指企业内部成员之间进行的相互交易，在会计处理中进行抵消，以避免重复计算或重复确认同一经济业务。
内部交易抵消是财务会计的基本原则之一，其目的是确保财务报表的准确性和真实性。
下面将介绍内部交易抵消应把握的原则与步骤。
原则：
1. 等值原则：内部交易抵消必须建立在等值的基础上，即双方交易的金额和内容必须完全相等。
A公司向B公司销售货物1000元，同时B公司向A公司提供劳务1000元，这两笔交易可以进行抵消。
2. 形式原则：内部交易抵消必须基于合法、合规的形式进行。
交易双方必须具备合法的交易主体资格，合同条款必须符合法律法规和合同的要求。
3. 存在性原则：内部交易抵消必须基于实际发生的交易进行。
交易双方必须确保交易发生且金额正确，不能通过虚构或伪造交易进行抵消。
步骤：
1. 确定需要抵消的内部交易：需要识别出发生在企业内部的交易，并确定哪些交易可以符合抵消的原则。
只有符合等值原则的交易才能进行抵消。
2. 计算抵消金额：确定可以抵消的内部交易后，需要计算交易的金额。
根据交易的性质和金额，确定贷方和借方的金额，并计算出抵消后的金额。
3. 编制抵消凭证：根据计算的抵消金额，编制抵消凭证。
在凭证上明确标明抵消的交易和金额，以便于核对和审计。
4. 分录记账：根据抵消凭证上的信息，分别对借方和贷方进行分录记账。
确保记账的准确性和完整性。
5. 录入会计系统：将分录记账的数据录入会计系统中，进行会计处理。
确保会计处理的准确性和及时性。
6. 审核和核对：内部交易抵消后，需要对相关凭证、分录和会计处理结果进行审核和核对。
确保财务报表的准确性和真实性。
7. 报告和沟通：对内部交易抵消的结果进行报告和沟通。
内部交易抵消的结果需要及时通知相关人员，并在财务报表中进行披露。
总结：
内部交易抵消是财务会计的重要原则之一，能够确保财务报表的准确性和真实性。
在把握内部交易抵消的原则和步骤时，需要遵循等值原则、形式原则和存在性原则，并按照确定、计算、编制、记账、录入、审核和报告的步骤进行处理。
只有正确运用内部交易抵消的原则和步骤，才能保证企业财务报表的准确和可靠。