浅谈现代风险导向审计的应用——基于HX公司的案例分析
浅谈现代风险导向审计的应用
—基于HX公司的案例分析
I 摘 要
在经济全球化背景下，多变又缺乏稳定性的经济环境，再加之大量财务舞弊事件的爆发，使得传统的风险导向审计模式很难适应审计发展的需要。在该种环境下，对审计模式的探索一直是备受关注的话题。现代风险导向审计应运而生，顺应了时代的发展，主导了今后审计模式的发展方向。因此，本文通过分析现代风险导向审计在具体审计实务中的应用，以风险评估为中心，从企业目前所处的经济环境状况、经营方式以及管理机制结合实际案例分析，并对现代风险导向审计在运用中存在的一些缺陷提出相关建议，希望能够对我国现代风险导向审计应用提供一些参考。
关键词：风险导向审计、风险评估、应用
II Abstract
Under the background of economic globalization, the lacks of stability and
economic environment, coupled with a large number of the financial scandals
broke out which make traditional risk-oriented audit mode is difficult to adapt the
needs of the development .In this kind of environment, to exploration the audit mode
has always been a hot topic. The Modern risk-oriented auditing arises approach come
into being. adaptation the development of The Times, leading the future development
direction of the future audit mode. so this paper through the analyzing of the
application of modern risk-oriented audit in the audit practice, centered on risk
assessment as the current from the economic environment, enterprise mode of
operation and management mechanism in combination with the actual case analysis
modern of operation an management mechanism of risk-oriented audit in exist some
defects .Suggestions on some hope to provide some references for application of
modern risk-oriented audit in our country.
Keywords: risk-oriented audit； risk assessment,；the application
III 目 录
一、现代风险导向审计应用概述.................................... （1）
（一）现代风险导向审计的内涵.................................... （1）
（二）现代风险导向审计的特点.................................... （1）
1. 以风险评估为中心........................................... （1）
2. 强调职业怀疑............................................... （2）
3. 运用分析性复核............................................. （2）
4. 审计模型更为合理........................................... （2）
（三）现代风险导向审计的基本操作流程............................ （2）
1. 了解被审计单位及其环境..................................... （3）
2. 识别和评估重大错报风险..................................... （3）
二、现代风险导向审计的应用...................................... （3）
（一）风险导向审计的运用........................................ （3）
（二）现代风险导向审计应用的目标................................ （4）
（三）现代风险导向审计的应用的优劣分析.......................... （4）
三、案例分析.................................................... （4）
（一）公司简介.................................................. （4）
（二）风险导向审计的具体应用.................................... （5）
1.了解被审计单位内部控制情况.................................. （5）
2. 风险评估结果............................................... （5）
3. 重大错报风险应对........................................... （5）
（三）风险导向审计应用的效果分析................................ （5）
1. 关于发出商品的问题：....................................... （5）
2. 关于销售费用的问题......................................... （6）
四、完善风险导向审计的建议...................................... （7）
（一）企业现代风险导向审计存在的问题............................ （7）
1. 现代风险导向审计在法律行使方面不完善....................... （7）
2. 审计人员的业务素质有所欠缺................................. （7）
3. 行业信息难以获得........................................... （7）
浅析现代风险导向审计及其应用3600字
浅析现代风险导向审计及其应用3600字
摘要：2006年2月15日，财政部发布了新中国注册会计师审计准则，并于2007年1月1日起实施。修订后的审计风险准则吸收了现代风险导向审计模式的最新研究成果，是对传统审计风险模型和风险导向审计方法的完善，它不仅明确规定了审计工作以评估财务报表重大错报风险作为新的起点和导向，而且有利于履行审计责任，实现审计目标。
关键词：风险导向审计 应用
自20世纪90年代，随着世界范围内重大管理欺诈及审计失败案例的频繁发生，现代风险导向审计理论及其应用的研究己成为国内外审计理论界与实务界广为关注的前沿课题。随着财政部颁布的新审计准则的出台，对现代风险导向审计的理论研究也将不断随之深入，因此，结合我国的实际情况，在现阶段研究现代风险导向审计模式，对完善我国的相关法制和市场建设，提高我国审计执业水平具有现实意义。
▲▲ 一、现代风险导向审计的基础理论
任何方法的产生都有其赖以生存的理论基础。现代风险导向审计在是汲取传统风险导向审计丰富营养的基础上，
同时受到系统理论和战略管理理论的重要影响，进而形成了自己独特的理论体系。
（一）系统理论
系统理论是研究系统结构与功能一般规律的科学。系统理论中研究的系统是指由相互关联、相互制约、相互作用的部分所组成的具有某种功能的有机整体，它不断地同外界进行物质和能量的交换，而维持一种稳定的状态。整体思考是系统思考的一项重要特征，是把系统作为一个不可分割的整体，应用系统的思维方式，对系统与外部环境的相互联系、相互作用的关系中，综合地考察，以寻求最佳解决问题的方法。在现代风险导向审计方法中，系统理论为其提供了观念上的指导。随着企业与内外部环境之间的联系以及企业内部之间的联系越来越紧密，注册会计师逐渐认识到被审计单位并不是一个孤立的主体，它是社会这个大系统中的一个子系统，它受到周围环境（顾客、竞争者、供货者、政府等）的影响，也同时影响环境。如果将被审计单位隔离于其所处的广泛的经济网络，注册会计师就不能有效地理解被审计单位的交易及其整体绩效和财务状况。因此，对于一套会计报表，只有注册会计师以系统的观点，研究其所反映的企业及其所处的整个“系统”，注册会计师才能够对其取得充分理解。
试析现代风险导向审计在我国商业银行内部审计中的应用
试析现代风险导向审计在我国商业银行内部审计中的应用
商业银行是金融体系组成中的一个重要部分，商业银行所具有的特殊的融资结构，以及人们对商业银行的信赖度加深促使商业银行的经营更具有风险性。上个世纪的90年代后，随着金融衍生工具交易的发展，银行业也逐渐被卷入到交易当中，因而当金融市场出现波动时，银行也会因此受到影响。从08 年美国的次贷危机所造成的影响来看，商业银行所遭受的内外风险也不小。要确保银行业的安全，不但要做好银行的监管工作，更应该加强银行内部审计的控制。
商业银行风险多发，不管是从加强风险管理方面还是要解决审计资源紧缺的矛盾问题上看，都需引入现代风险导向审计。通过引入现代风险导向审计模式克服传统审计存在的问题，对商业银行内部审计进行改善，提高我国商业银行内部审计的质量和风险管理水平，这对完善我国银行内部审计体制也有重要的意义。
一、现代风险导向审计内涵概述
现代风险导向审计是会计师在掌握企业经营环境和内部制度的基础上，将企业的经营风险和会计报表错误风险作为导向，判断企业财务报表是否存在错报风险，并对财务报表进行实质性的测试最终得出结论的一种审计方法。现代风险导向审计的导向就是被审计单位中的重大错报风险，对其可能出现的内外部风险因素作评估，以确定审计的重点以及范围。风险导向审计是适应现代银行高风险形势的一种方法。现代风险导向审计把有限的审计资源集中到高风险领域进行合理配置，在提高审计的效率和效果上都有重要作用。
商业银行可以说是一个社会财富管理的中心，但是就是因为处于这样一个中心的位置也使得商业银行成为风险的中心。因为银行风险防范失误造成的各种银行案件使得商业银行不得不去寻找一种新的防范方式，而且这种防范方式应该是既可以帮助商业银行降低风险又能够降低银行的成本的。在此形势下，现代风险导向审计应运而生。
商业银行现代风险导向内部审计指商业银行内部的审计人员在审计中通过识别风险、测试压力等方式对审计资源进行优先分配，并分配到银行高风险领域。此种审计方法通过分析影响商业银行战略风险的因素，对被审计单位的风险进行识别和评估，做好商业银行内部的补充测试，全面对商业银行进行风险测量，最终得出报告。
风险导向审计在企业审计中的应用分析
现代营销中旬刊2023.11XDYX财务金融
风险导向审计作为当前企业审计重点，是在账项审计与
制度审计基础上发展起来的，以审计对象报错风险为核心，
对风险产生的因素进行分析和评估，确定实际审计范畴。当
前，企业审计正在从传统审计模式向风险导向审计模式转
变。只有选择正确的审计模式，才能提高企业审计工作质
量，确保审计工作适应新环境，推动企业创新。相关人员需
要转变理念和工作方法，认识风险导向审计的作用，从而助
力企业良性发展。
一、风险导向审计的基本概述
（一）概念分析
现代化发展背景下，风险导向审计作为新的审计方法，
根据企业审计对象明确审计范围与程序。与传统审计方式
相比较，风险导向审计模式更具针对性，能够克服传统审计
模式带来的问题，保障企业审计质量。通常，审计过程中，审
计对象造成的风险多来源于报错风险与检查风险，报错风险
产生于审计对象风险控制与经营管理。审计工作应全方位
分析审计对象面临的所有因素，还需要分析企业战略目标与
经营环节，对审计对象相关影响要素全方位分析后，确定审
计范围、时间等。对于企业而言，相关政策文件已经对审计
的重要性做出阐释，需要企业审计人员提高对审计模式的关
注，综合相关政策得出的审计概念，应是针对企业特定职位，
以及其在任期间的资产、权益合法性，是对这一系列行为评
估监管的过程。本质上，审计工作是对企业经营风险的监
管，对于企业经济责任审计工作有重要意义。
企业的特殊性决定了审计模式不能生搬硬套，也不能因
为存在审计风险放弃审计工作，而是应该针对存在的风险进
行汇总总结，建立符合企业实际的审计模式。简单来说，企
业审计工作需要保证全面性，要求人员准确把控审计风险。
与传统审计模式相比较，基于风险导向的审计能够对企业经
营风险和管理目标有效把控，依托风险导向开展审计，建立
更全面的系统，加深企业人员对企业经营的了解，及时找出
存在的问题，保证财务收支合法性与真实性，为企业审计发
展提供新路径。
（二）基本流程
风险导向审计包含以下三个环节：一是风险评估。是针对审计对象建立的评估分析模式，需要对审计对象充分了
风险导向审计在我国企业审计中的应用
风险导向审计在我国企业审计中的应用
一、风险导向审计的内涵
风险导向审计就是组织的内部审计机构和内部审计人员，根据企业风险管理方针和政策，采用系统化、规范化的方法，测试组织风险管理系统、各业务循环及相关部门在风险识别、分析、评价、管理及处理等方面的活动内容，对组织的风险管理、控制及监督过程进行审查、评价和预警，进而提高过程的效率，帮助组织目标实现。
风险是指对目标实现产生影响的可能性，是将后果与可能性进行评判、衡量的。把风险控制在组织可以接受的水平之下是组织目标实现的一个必备条件。为了减少、规避、控制风险，组织管理层必须采用一系列健全、有效的风险管理程序。内部审计机构和内部审计人员通过检查、评价、报告风险管理过程的充分性和有效性并提出改进建议来协助组织管理层的工作。也就是说，风险导向审计的目标是内部审计机构和内部审计人员按照组织风险管理方针和策略的部署，以风险管理目标为标准，审查和评价被审计部门、单位在风险识别、评价、管理等方面的合理性、适当性和有效性，并提出改进建议。很明显，风险导向审计的承担者是内部审计机构和内部审计人员，开展风险导向审计必然对内部审计机构和内部审计人员提出要求，内部审计组织方式、人员能力和素质达到要求，是开展风险导向审计主要条件，也只有内部审计组织方式、人员能力和素质达到要求，开展风险导向审计才有了保证。
二、风险导向审计的特点
风险导向审计是一种新型的、多维的审计模式，它以审计风险理论作为理论基础，在审计全过程的各个阶段都利用审计风险模型，对各种审计风险进行全面的、动态的分析与控制，并以此为基础恰当地计划和指导审计工作，从而高效率、低风险地完成全部审计任务，达到设定的审计目标。
（一）审计重心前移，从以审计测试为中心到以风险评估为中心。传统审计的风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域；由于加强了风险评估程序，真正体现了风险导向审计的理念。
（二）风险评估重心由控制风险向综合风险转移。控制风险的高低主要与重大错报和员工舞弊有关；而管理层舞弊主要与重大错报的管理层舞弊有关。审计人员重点是发现管理层舞弊，评估重点是包括固有风险和初步控制风险的综合风险。
《H公司风险导向内部审计应用研究》
《H公司风险导向内部审计应用研究》
一、引言
随着企业环境的日益复杂化，风险管理的有效性已成为企业持续发展的重要因素。H公司作为一家在国内外具有重要影响力的企业，其内部审计工作尤为重要。本文旨在研究H公司如何应用风险导向内部审计，以提升企业的风险管理水平，确保企业的稳健运营。
二、H公司背景及内部审计现状
H公司是一家综合性大型企业，涉及多个行业领域。近年来，公司快速发展，业务范围不断扩大，同时也面临着更多的风险挑战。为了应对这些挑战，H公司建立了内部审计体系，以识别、评估、控制和监控企业的风险。
然而，传统的内部审计方法已无法满足H公司日益增长的风险管理需求。因此，H公司开始探索并应用风险导向内部审计，以更好地识别和管理风险。
三、风险导向内部审计在H公司的应用
1. 风险识别与评估
H公司通过建立风险库，对各类风险进行分类和评估。在风险识别阶段，内部审计人员运用专业的知识和技能，结合企业的实际情况，识别出潜在的风险点。在评估阶段，通过对风险的性质、可能性和影响进行综合分析，确定风险的优先级。 2. 审计程序与方法的优化
H公司根据风险评估结果，优化审计程序和方法。对于高风险领域，加大审计力度，采用更为严格的审计程序和方法。对于低风险领域，适当减少审计力度，以提高审计效率。
3. 持续改进与监控
H公司建立了持续改进和监控机制，对内部审计工作进行定期评估和调整。通过收集和分析审计数据，发现审计工作中的问题，并采取相应措施进行改进。同时，对企业的风险状况进行持续监控，及时调整审计策略。
四、应用效果分析
1. 提高风险管理水平
通过应用风险导向内部审计，H公司的风险管理水平得到了显著提高。内部审计人员能够更加准确地识别和评估风险，为企业决策提供有力支持。
2. 优化审计资源分配
风险导向内部审计使H公司能够根据风险优先级分配审计资源，实现资源的优化配置。这既提高了审计效率，又确保了高风险领域的审计覆盖。
浅论现代风险导向审计及其应用
●审计工作 《经济师｝２０１０年第６期
浅论现代风险导向审计及其应用
摘要：文章以现代风险导向审计产生的
背景为逻辑起点，探讨了现代风险导向审计的
内涵，通过对现代风险导向审计在审计实务中
应用的分析，归纳了现代风险导向审计存在的
缺陷．提出了解决问题的方法。 关键词：风险导向审计应用建议
中图分类号：Ｆ２３９ 文献标识码：Ａ
文章编号：１００４—４９１４（２０１０ Ｊ０６—１７２—０２
一、研究背景 本世纪初，安然审计失败严重损害了资本
市场的信誉，动摇了投资人的信心，堪称会计 史上的“９．１１”事件．安然审计失败说明传统审
计招教失灵，帝ｌ度基础审计已不能满足现代审
计的需要。风险导向审计应运而生，下列主要 因素的影响使风险导向审计的产生成为必然。
１．会计师事务所面临的经济压力日益增
大。随着经济的发展，民间审计领域同样面临
市场竞争加剧的问题，从而促使会计师事务所
的边际收益不断下降，降低审计成本成为事务 所提高审计效益的主要手段。风险导向审计的
概念也是针对会计师事务所的生存和发展提 出来的。从长期趋势来看，现代风险导向审计
在合理安排审计资源的情况下，能更有效地控
制和提高审计效果及审计效率，以降低审计成
本来缓解会计师事务所面临的经济压力。
２．审计风险的内涵发生了很大的变化。众
多管理舞弊和审计失败案件的发生，使得注册
会计师面临的诉讼越来越多。公司经营失败
后，投资者为了减少损失，把公司的经营失败风 险也归咎于注册会计师的失职， 目的就是希
望得到最大程度的补偿。这样，注册会计师或
成为公司管理层的替罪羊，这就是通常所说的
“深口袋”责任。这种变化，使得市计人员不得
不重新思考审计风险的内涵。为了使审计迎合 社会公众的期望。必然要扩大审计风险的内
涵。 ３．传统风险导向审计模式的缺陷。无论是
制度导向审计还是控制风险导向审计，都是在
内部控制的基础上发展起来的，只对企业管理
控｛Ｉ；０方面的审计风险进行了有限的控制，但缺
浅论现代风险导向审计在风险管理中的发展与应用
浅论现代风险导向审计在风险管理中的发展与应用
李彤
（中国人民银行合肥中心支行，复旦大学金融学院在职研究生，安徽合肥２３００２２）
摘要：本文对风险导向审计的起源和基本原理进行简要介绍，通过对现代风险导向审计和制度导向审计 基本程序比较，分析风险导向审计与风险管理的基本关系，探索如何利用风险导向审计工具进行内部审 计、促进风险管理的基本方法。 关键词：风险导向审计；内审流程；风险管理 中图分类号：Ｆ０６９．９ 文献标志码：Ａ
一、风险导向审计的发展
风险导向审计萌生于２０世纪６０年代，根据对审计风险的理解和认识不同，划分为传统风险导向
审计和现代风险导向审计两个阶段。 传统风险导向审计是基于对审计风险进行管理的思想而产生的。一方面，由于制度导向型审计是
以了解内控、测试内控和实质性测试为基本程序，审计围绕评估企业控制风险为中心，而审计风险最大
来源——舞弊案件通常都是绕过内控系统且难以测试，形成控制风险很低而审计风险很高。Ｉ】ｊ另一方 面，制度导向审计仅以内部控制测试为基础，实施非抽样测试很难将审计风险降低。外部审计师认识 到，必须改进审计工作方法，对审计风险进行有效的管理。这个基本思路导致了风险导向审计的产生，
使审计发生划时代变革。
风险导向审计首先对会计报表涉及经济活动的固有风险和控制风险进行定量评估，根据评估结果 的高低，考虑应当实施的审计 ０试程序及审计抽样技术，以此控制审计检查风险，从而总体上实现对审
计风险进行控制的目标。１９８３年，美国审计委员会发布了４７号审计准则《审计风险与重要性》，准则提 出了“审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险”的审计风险模型，标志着对风险导向审计的正式确
认。［２１需要明确的是，审计模型并非是提供定量的计算方法，而是反映了影响审计风险的各项因素，以及
因素之间的关系。风险导向审计的划时代作用体现在两个方面，一是风险导向审计解决了审计资源的 分配问题，审计师根据风险评估结果，将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域；二 是风险导向审计加强了审计抽样技术的科学性，克服了制度导向审计所采取的抽样技术的随意性。嘲
浅析现代风险导向审计及应用
・审计 趔 一 譬
浅析现代风险导向审计及应用
口蓝玉莹 首都经济贸易大学会计学院
摘 要：现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，是备受审计职业界关注的热点。该文简要介绍了现代风险导向审计 模式。探讨了现代风向导向审计在我国应用的困难，并提出了相应的政策建议，以期弥补目前审计模式的不足，提高注册会计师审计 的质量，促进注册会计师行业的繁荣发展。 关键词：现代风险导向；审计模式；应用 现代风险导向审计模式引入了全新的审计理念和审计方
法，成为了人们关注的焦点。目前。现代风险导向审计理念已经
被我国一部分会计师事务所采纳并付诸实践。在具体的实践运
用过程中，我们发现现代风险审计具有不可比拟的优势，
并对审计质量的提高起到了积极作用。但由于法律环境、注册会
计师的知识结构等方面的制约，现代风险导向审计在我国的应
用仍存在着一些困难，需要我们在审计实践中不断探讨，找出应
对之策。
一、现代风险导向审计模式分析
随着社会的发展．审计模式前后经历了三个阶段：账项基础
审计阶段、制度基础审计阶段和风险导向审计阶段。其中，风险
导向审计阶段又分为传统风险导向审计阶段和现代风险导向审
计阶段。
现代风险导向审计具有创新性和继承性这两个特点。与传
统风险导向审计的从分析企业财务报表的固有风险和内部控制
风险人手，实质性测试的性质、时间和范围由内部控制测试的结
果来决定不同，现代风险导向审计首先从分析企业的战略着手． 接着分析企业的经营环节、财务报表剩余风险。从而决定实质性
审计程序的性质、时间和范围并建立企业财务报表风险与企业
战略风险之间的逻辑联系．进而提出了注册会计师从源头分析
和发现会计报表错报的观念．使审计方法更为科学有效。这是现
代风险导向审计的创新性的体现。现代风险导向审计的继承性
体现在它对传统的详细审计、制度基础审计和传统风险导向的
审计等基本方法在一定范围内的保留．即现代风险导向审计不
排斥详细审计、制度基础审计和传统风险导向审计等基本审计
现代风险导向审计的应用探讨
现代经济信息244现代风险导向审计的应用探讨聂小辉 许昌市鄢陵县审计局摘要：时代的变迁、社会的发展促进着市场经济的不断完善，同时也使市场竞争不断加剧，促使企业要与时俱进的不断完善自身经营。在这样的毕背景下，审计人员就要面临更大的企业财务信息审计风险，于是就出现了现代意义上的风险导向。现代风险导向审计属于新型审计方法，不仅实现了系统理论的创新，同时也促进了战略管理理论的快速发展。本文主要对现代风险导向审计的应用进行了具体分析，分析其在实际运用中的问题，并提出相关建议。关键词：现代风险导向；审计；应用中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2016)036-000244-01社会的不断发展，经济环境的不断复杂化，使企业经营面临的市场日趋繁杂，企业财务报表重大错报的风险已经成为日渐显著的问题，这就给会计师事务所造成了极大的压力，为了解决这样状况，于是就诞生了现代化风险导向审计体系。现代风险导向审计是一种新型的审计方法，它不仅在系统理论得以创新，在战略管理理论上也取得了新的成就，在实践工作中应用战略管理理论可以有效解决传统风险导向审计中出现的问题，但是由于现代风险导向审计还处于发展阶段，在实际的应用中还会出现各种各样的问题，因此我们有必要对其展开深入的分析探究。一、现代风险导向审计概述现代风险导向审计是一种新型的审计模式，建立在账项基础审计和制度审计的基础上，主要是指审计人员充分的了解和评价审计单位的内部控制，并对被审计单位的风险和风险程度进行分析、判断，集中审计高风险领域的资源，然后根据风险因素的实际状况和程度采取科学的应对策略。提高高风险点测试的力度，以最大程度的降低内部审计的风险。现代风险导向审计出现之后，使审计人员以制度为基础采用的抽样审计方法中出现的问题得到有效解决，同时还使审计资源的分配问题得到有效解决。审计人员要把审计资源分配到会计报表最容易出错的领域。现代风险导向审计方法就是审计人员从方法论的角度出发，以审计风险模型为基础开展的审计方法。二、现代风险导向审计应用中出现的问题分析１．审计成本和审计效益中出现的问题。企业审计成本是现代风险导向审计中新增的内容，主要表现为三个原因：首先，现代企业风险导向了解审计对象要从企业的归属、目标以及经营战略出发，重点评估重大错误风险，这就使企业的审计成本增加[1]。其次，扩大了注册会计师在审计计划和执行阶段关注的范围，审计需要的专业知识不断增加，审计方法也逐渐增多，这也会使审计成本增加。最后，审计风险准则出现了改变，注册会计师需要学习这些新内容，以不断了解和掌握审计工作的重点，这个过程也增加了审计成本。２．审计从业人员的综合素质不高。现代风险导向审计出现了较大的调整，既包括审计理念的调整，同时也改变了审计方法、从业职责等，注册会计师要根据工作要求的变化不断提升自身的能力。但是当前，很多企业中的审计人员综合素质比较差，无法根据企业战略形势的转变实现自身能力的提升，企业风险导向审计的功能无法充分的发挥出来。３．企业信息系统建设过程中存在问题。审计重心前移是现代风险导向审计的一个显著特征，注册会计师要对审计对象的经营情况进行充分的风险评估，在分析审计对象实际情况的基础上制定审计流程。企业要构建起科学、完善的审计信息系统，对企业的经营和发展状况进行及时的了解。当前，我国符合这项要求的会计事务所非常少，而且企业的信息系统也不符合现代风险导向审计，很多注册会计师缺乏完善的专业知识体系，经常出现风险评估出错的现象，严重影响审计结果。三、实现现代风险导向审计应用的措施１．降低审计成本，提高审计效益审计收费涉及到被审计单位的支付意愿，过高的审计费用是任何企业都不愿意支付的。因此会计师事务所想要提高一项审计业务的经济效益，就必须尽可能的降低审计成本。当一个审计小组负责某个项目的审计时，选择具有不同方面专业知识雄厚的审计人员，分配与之相适应的审计工作，减少审计的整体时间，做到充分利用审计资源。２．提高审计人员的职业能力、职业素养职业能力是执业的基础，要培养兼具会计、审计、管理、战略、风险以及计算机知识的复合型人才。现代风险导向审计中，在确定重大错报风险领域上、重要性水平上，均需要注册会计师的职业判断，而有些往往会忽视作为一个审计人员应有的职业判断，或是在审计过程中偷工减料，接受被审计单位非正常的礼品款待，向其他人员泄露被审计单位的财务与非财务信息等有违职业道德的行为。因此，提高审计人员的职业能力、职业素养是非常有必要的。３．紧随时代的发展，采用创新的审计分析方法现代风险导向审计需要对被审计单位的战略环境、行业地位、绩效考核等进行分析，在实施具体的分析程序时可以利用大数据时代下的数据挖掘技术，将搜集到的数据和资料进行不同角度的分析与归纳，评估和应对信息所反映的风险，为执行进一步的审计程序做准备，做到紧随社会发展的步伐，调整审计技术手段，提高审计效率和效果。４．加强企业内部控制建设企业应当加强内部控制体系的建设，良好的内部控制体系，能够保证企业的长远发展。企业如果拥有有效的内部控制运行体系，将会给现代风险导向审计模式下的审计工作提供更大的方便。５．加强审计人员责任相关法律法规的建设现代风险导向审计更注重风险相关的审计，因此有必要对审计人员的审计责任进行严格要求，不能让审计人员的职业判断成为他们与被审计单位管理层或治理层相互串通，发表对被审计单位有利意见，而当审计问题出现时，逃避责任的借口[2]。另外，在对会计师事务所的审计业务进行评价时，不能单从形式上判断审计人员是否按照审计准则的规定，依法实施准则要求审计程序，完成审计工作，应该更加注重审计工作的实质，关注其出具的审计报告，发表的审计意见是否真正符合被审计单位的实际情况。四、结语总之，现代风险导向审计是一种全新的具备科学性和有效性的审计模式，是顺应市场需求和发展的。从目前来看，我国审计行业仍处于遵循制度导向审计模式阶段，且现代风险导向审计本身还存在着缺陷，相信在审计人员不断努力下，现代风险导向审计存在的缺陷会逐渐克服，其也必将成为取代传统制度导向审计模式的新方向。参考文献：[1]陈衍明.现代风险导向审计应用研究[D].云南大学,2015.[2]刘芳,周新静.现代风险导向审计模式在我国的应用研究[J].现代管理科学,2012,07:114-116.[3]陈启蕴.现代风险导向审计应用中的问题与思考[J].财会通讯,2010,06:56-58.Copyright©博看网 . All Rights Reserved.
浅谈我国现代风险导向审计在应用中存在的问题和解决方法的建议
浅谈我国现代风险导向审计在应用中存在的问题和解决方法的建议
摘要：现代风险导向审计已经成为我国审计业界发展的趋势，然而在目前我国现代风险导向审计在实际应用中存在着分析性复核及现代风险分析方法运用不充分、注册会计师综合知识体系不完善、国内公司治理、法律法规等问题。为促进我国审计行业的快速发展，必须高度重视高素质审计人员培养，建立风险资源库，强化公司治理改善，加强相关法律体系建设。关键词：现代风险导向审计；综合知识体系、公司治理、法律问题；高素质审计人员培养、风险资源库、法律体系建设
Abstract: the modern risk-oriented audit has become the audit in our country the
trend of the development of the industry, however, in at present our country modern
risk-oriented audit exist in the actual application of analytical check and modern risk
analysis method USES not fully, registered accountants comprehensive knowledge
system is not perfected, domestic company management, laws and regulations, etc.
The audit in our country to promote the rapid development of the industry, we must
pay more attention to high quality audit personnel training, establish the risk resource