税收筹划案例
第一节 企业设立的税收筹划
案例一
一、案例名称：“外购”改“设厂” 方便又实惠
二、案例来源：《税务筹划》
三、案例适用：第七章第一节 企业设立的税收筹划
四、案例内容：
虹桥实业股份公司主要生产高科技环保设备。公司成立于２０世纪９０年代初，１０多年来，已从一家小型镇办企业，发展成拥有固定资产４．３１亿元、年创利２．１亿元的股份制企业。2000年初，公司决定上马扩产污水处理技改项目，计划投资２．５２亿元。但在投资这一项目时，公司遇到设备采购、税款抵免的难题。
相关法规
《财政部 国家税务总局关于印发〈技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法〉的通知》（财税字［１９９９］２９０号）规定：“对在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的４０％，可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。企业每一年度投资抵免的企业所得税税额不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过５年。”
五、筹划分析：
虹桥公司的技改项目符合以上条件，并已取得当地经贸委审批的《符合国家产业政策项目确认书》。如果购买国产设备，虹桥公司可以享受１００８０万元（２５２００００００×４０％）的所得税优惠。根据预测，公司只需３年就能在“新增税款”中抵免完所得税优惠。但是，该项目所涉及的主要设备目前我国还不能制造，必须向国外购买，而如果购买外国的设备，虹桥公司不能享受税收优惠。如果不直接向国外购买成套设备，而是购置分析仪器等目前我国还不能制造的零部件，其他大量的配套设施则采用国产设备来自行加工组装，只需人民币１．６８亿元，可以节约投资成本８４００万元。但是，公司购置的分析仪器、国产的配套零部件也不符合税法规定的“国产设备”要求，不能享受投资抵免所得税的优惠。能否找到一个既能享受税收优惠，又能适应工程技术要求并且降低投资成本的两全之策呢？
虹桥公司拥有全国一流的科研所，有自制许多高水平设备的生产能力。注册税务师给虹桥公司出了一个主意：成立一个设备制造厂。于是，虹桥公司投资组建了一家设备制造厂——长源机器设备制造公司，由长源公司按虹桥公司的技术要求向国外购买分析仪器，采购其他辅助实施，组装生产出符合要求的设备再销售给虹桥公司。这样，虹桥公司就符合税法规定的“购置国产设备”的条件，在适应环保技术要求、降低投资成本的同时，也享受到了税收优惠。
纳税核算
该项目按计划在３年内投资完成。虹桥公司２０００年、２００１年、２００２年从长源公司购置的设备金额均为８４００万元（含税），１９９９年、２０００年、２００１年、２００２年应纳的所得税款（未抵免前）分别为８４０万元、１６８０万元、３９２０万元、６３００万元。３年内，长源公司购置的原辅材料每年均为５６００万元（含税），公司利润率为１０％，适用的增值税税率为１７％、城建税税率为７％、教育费附加征收率为３％、所得税税率为３３％。
长源公司３年累计应纳税费
应纳增值税＝销项税额－进项税额＝８４００×３÷（１＋１７％）×１７％－５６００×３÷（１＋１７％）×１７％＝１２２０．５１（万元）
应纳城建税及教育费附加＝１２２０．５１×（７％＋３％）＝１２２．０５（万元）
应纳企业所得税＝８４００×３÷（１＋１７％）×１０％×３３％＝７１０．７７（万元）
制造公司应纳税费合计＝１２２０．５１＋１２２．０５＋７１０．７７＝２０５３．３３（万元）
虹桥公司可以享受的所得税优惠
１．虹桥公司２０００年购置设备８４００万元，可以在２０００年至２００４年抵免所得税３３６０万元（８４００×４０％）。
２０００年“新增税款”＝本年应纳所得税－１９９９年应纳所得税＝１６８０－８４０＝８４０（万元），可以抵免８４０万元，尚有２５２０万元可在以后年度抵免。
２０００年，实际缴纳所得税＝１６８０－８４０＝８４０（万元）
２．２００１年购置设备８４００万元，虹桥公司可以在２００１年至２００５年抵免所得税３３６０万元。
第一次购置设备“新增税款”＝２００１年应纳所得税－１９９９年应纳所得税＝３９２０－８４０＝３０８０（万元），大于３３６０万元，虹桥公司可以抵免２５２０万元。至此，第一次购置设备３３６０万元全部抵免完。
第二次购置设备“新增税款”＝２００１年应纳所得税－２０００年实际应纳所得税＝３９２０－８４０＝３０８０（万元），小于３３６０万元，虹桥公司只能抵免１４００万元，尚有１９６０万元（３３６０－１４００）在以后年度抵免。
２００１年实际缴纳所得税＝３９２０－２５２０－１４００＝０（万元）
３．２００２年购置设备８４００万元，虹桥公司可以在２００２年至２００６年抵免所得税３３６０万元。
第二次购置设备“新增税款”＝２００２年应纳所得税－２０００年实际应纳所得税＝６３００－８４０＝５４６０（万元），大于１９６０万元，虹桥公司可以抵免１９６０万元。至此，第二次购置设备３３６０万元已全部抵免完。
第三次购置设备“新增税款”＝２００２年应纳所得税－２００１年实际应纳所得税＝６３００－０＝６３００（万元），大于３３６０万元，虹桥公司可以一次性抵免第三次购置设备３３６０万元。
２００２年实际缴纳所得税＝６３００－１９６０－３３６０＝９８０（万元）
至此，虹桥公司的１００８０万元税款全部获得抵免。
虹桥公司为了享受税收优惠而专门设立了一个将进口设备和其他辅助配套零部件转换成“国产设备”的长源公司，增加了各种税费２０５３．３２万元，及一定的开办费用、人员工资和利息费用等。但是，虹桥公司却获得１００８０万元的税收抵免优惠，同时，节约的投资成本大致相当于８４００－２０５３．３２＝６３４６．６８（万元）。
六、筹划点评：
对于同一项目分年度购置国产设备享受税收优惠的情形，企业应当注意三点：
一是如果设备购置前一年度企业享受所得税优惠，应以享受税收优惠后的应纳税额作为基数。如果设备购置前一年度企业的利润为亏损，则基数为０；
二是计算顺序应为国产设备先购置先抵免，分别计算；
三是由于制造公司（长源公司）与股份公司（虹桥公司）存在着关联关系，股份公司应当按照公平交易对设备进行合理定价，既不能因为固定资产进项税额不得抵扣而故意压低设备价款以减少制造公司的增值税额，也不能因为多抵免所得税而擅自抬高设备的价款。
案例二
一、案例名称：厂址不同，税收有别
二、案例来源：中国税务报第2627期
三、案例适用：第七章第一节 企业设立的税收筹划
四、案例内容：
某县是一个木、竹资源非常丰富的农业县。近日，一个浙江老板张某来到该县，并对该县的树木、毛竹资源进行了全面考察后，决定投资兴建一个木竹制品有限公司。筹建木竹制品有限公司的事进展比较顺利，只有选择厂址的问题令张某犹豫不决。一种意见是将厂址定在县城的工业园区，另一种意见是定在木竹产区的甲乡。
建议将厂址定在县城附近的工业园区内的理由有三点：一是园区内对招商引资的企业有各种优惠政策，基础设施也比较完善；二是外来投资企业比较集中，便于管理和服务；三是人流、物流、资金流比较集中，有利于企业产品销售。
建议将厂址选在木竹产区的甲乡的理由有四点：一是乡政府对外商来投资和县里一样也有优惠政策，基础设施也还不错。二是便于确定与当地木竹承包专业户长期的供货关系。三是有利于降低企业产品成本。该乡富余劳动力比较多，工资相对比较低；乡里离县城有40公里，将木竹就地加工后生产出成品然后运抵县城比将木竹原材料直接运抵县城加工可降低运费支出。四是就地办厂，能增加当地就业机会，能得到当地政府和老百姓的支持。
通过上述两种意见的分析，投资商张某真是犯了难，一时难以下决心，这时张某想起向税务机关进行咨询。
五、相关政策法规：
一是按照《城市维护建设税暂行条例》第四条规定，纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。即在县城工业园区办厂应缴纳的城市维护建设税税率是5%；在乡村办厂应缴纳的城市维护建设税是1%。
二是按照《房产税暂行条例》第一条：“房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收”和《城镇土地使用税暂行条例》第二条：“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税”的规定，在县城工业园区办厂要申报房产税和城镇土地使用税；而在乡村办厂则不需要缴纳房产税和城镇土地使用税。
六、筹划分析：
张某算了三笔账：第一笔是工资账。企业预计招收员工100名，如果在县城工业园区办厂，平均月工资为1000元；如果在甲乡办厂，平均月工资为800元。这样工资这项支出全年相差24万元。第二笔运费账。假定在县城工业园区办厂，全年货物运费总支出为100万元；那么在甲乡办厂，全年货物运费总支出会减少1/4，即为80万元。第三笔是税收账。就是按照投资规划，企业占地面积3500平方米，建筑物投资300万元，全年预计实现增值税100万元。如果厂办在县城工业园区，应缴纳城市维护建设税5万元、城镇土地使用税（按2元/平方米计算）7000元、房产税2.52万元(300×70%×1.2%)；如果公司办在乡里，应缴纳城市维护建设税1万元。这样一年的城建税、房产税、土地使用税等3种税相差7.22万元；同时还将涉及所得税税前工资调整和企业所得税。 通过综合分析和算账，投资商张某最后作出决定：把木竹制品有限公司设在木竹产区的甲乡，即主要厂区、管理机构设在甲乡，同时在县城工业园区内设立库房和业务办事处等非独立核算的分支机构。这样既最大限度地降低了企业支出，又发挥了园区的辐射效应。由此可见，税收在企业选择厂址有时会发挥很大的作用。
案例三
一、案例名称：50亿税收优惠是如何取得的？----看一汽大众的税务筹划
二、案例来源：《税务筹划》2004年第5期
三、案例适用：第七章所有章节
四、案例内容：
一汽大众是中国一汽集团与德国大众公司合资创办的外商投资企业，它主要生产奥迪、宝来、捷达以及高尔夫牌小轿车。一汽大众成立于1991年，已经有十几年的历史，截至2002年年底，德国大众公司的中国国内合资品牌车（包括一汽大众和上海大众），在我国国内市场占有率始终保持在40%～50%，是我国轿车市场的领跑者。本文根据公开资料对一汽大众的税务筹划进行了浅层次的分析，相信从中可以初步领略到跨国公司的税务筹划技巧。
选址方面的筹划
从一汽大众对设立地址的选择看，德国的大众公司在与中国一汽集团成立合资公司之初选择在长春经济技术开发区内。该开发区属于国务院批准的国家级开发区，在区内的外资企业除享受法定的所得税“免二减三”优惠外，其执行的企业所得税税率为15%的优惠税率，单此一项就会为合资公司带来巨大的税务收益。
盈利期间的所得税筹划
1）一汽大众公司于1991年2月6日正式成立，自1998年开始进入获利年度。1998、1999两年，按照相关政策公司合计免征企业所得税7.3亿元；2000至2002三年属于减半征收所得税，税率为15%/2，共计减征企业所得税29.3亿元。
税收筹划案例分析
税收筹划案例分析
在当今复杂的经济环境中，税收筹划对于企业和个人来说变得越来越重要。合理的税收筹划不仅可以降低税负，提高经济效益，还能确保在合法合规的框架内进行。以下将通过几个具体的案例来深入分析税收筹划的实践应用。
案例一：企业所得税筹划
某制造企业 A 公司，年度营业收入为 5000 万元，营业成本为 3000
万元，期间费用为 1000 万元，税前利润为 1000 万元。该企业适用的企业所得税税率为 25%。
在进行税收筹划前，A 公司需要缴纳的企业所得税为 1000×25% ＝
250 万元。
为了降低税负，A 公司采取了以下筹划措施：
1、 加大研发投入：A 公司投入 500 万元用于新产品的研发，并成功申请到了高新技术企业资格。根据相关政策，高新技术企业可以享受 15%的企业所得税优惠税率。经过调整，A 公司的应纳税所得额变为 500 万元（1000 500），需要缴纳的企业所得税为 500×15% ＝ 75
万元，相比之前节省了 175 万元。
2、 合理利用固定资产折旧政策：A 公司对新购置的固定资产采用加速折旧法，提前扣除折旧费用，减少了当期应纳税所得额。 通过以上税收筹划措施，A 公司有效地降低了企业所得税税负，增加了企业的净利润，同时也提高了企业的竞争力。
案例二：个人所得税筹划
＿____是一位高级管理人员，年薪为 150 万元。在未进行税收筹划前，按照综合所得税率表计算，＿____需要缴纳较高的个人所得税。
为了降低税负，＿____采取了以下筹划措施：
1、 合理分配工资与年终奖：经过计算，将一部分年薪作为年终奖发放，利用年终奖的税收优惠政策，降低整体税负。
2、 利用税收优惠政策：＿____积极参加公益捐赠活动，根据个人所得税法的规定，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
税收筹划真实案例分析
税收筹划真实案例分析
在现代企业经营中，税收筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。通过合理合法的税收筹划，企业可以在遵守税法的前提下，降低税负，增加企业利润。以下是几个真实的税收筹划案例分析，以供参考。
案例一：利用税收优惠政策
某科技公司在研发新产品时，面临较高的研发成本。为了减轻税负，公司决定利用国家对高新技术企业的研发费用加计扣除政策。通过将研发费用合理归集，并按照政策规定进行加计扣除，公司成功降低了应纳税所得额，从而减少了企业所得税的缴纳。
案例二：优化资产配置
一家制造企业拥有多处房产和设备。为了降低房产税和土地使用税的负担，企业对资产进行了重新评估和配置。通过出售部分非核心资产，并将所得资金投资于税收优惠地区或项目，企业实现了税负的优化。
案例三：跨国税收筹划
一家跨国公司在多个国家设有分支机构。为了合理规避国际税收，公司通过合法的转移定价策略，将利润转移到税率较低的国家。同时，公司还利用各国的税收协定，避免了双重征税，从而有效降低了整体税负。
案例四：利用税收抵免政策
一家环保企业在生产过程中，采用了先进的环保技术，减少了污染物排放。根据国家对环保企业的税收抵免政策，企业成功申请了税收抵免，减少了应纳税额。
案例五：合理安排收入确认时间 一家服务型企业在年底前有大量未确认的收入。为了推迟税款的缴纳，企业合理安排了收入确认的时间，将部分收入推迟到下一年度确认。这样，企业可以在当年度享受较低的税率，而在下一年度按照新的税率缴纳税款。
通过以上案例分析，我们可以看到，税收筹划是一项系统而复杂的工作，需要企业根据自身的实际情况，结合税法规定，进行合理规划。同时，税收筹划也必须在法律允许的范围内进行，避免因违规操作而带来不必要的法律风险。
纳税筹划经典案例
纳税筹划经典案例
1. 国内企业通过境外子公司避税案例：某国内企业将其利润通过虚构的跨国交易转移至其境外子公司，以避免国内高税率的纳税要求。该企业通过设立境外子公司，将国内的高利润项目转移到境外，从而降低了其纳税额，实现了避税的目的。
2. 高净值个人资产转移案例：某高净值个人通过将其资产转移至离岸金融机构的账户，以避免国内高税率的纳税要求。该个人通过设立离岸公司，将其资产转移到离岸账户，并通过合理的投资安排，实现了资产的增值同时避免了高额的纳税额。
3. 跨国企业利润转移案例：某跨国企业通过虚构跨国交易和内部定价，将利润转移至低税率地区，以降低其纳税额。该企业通过设立关联公司，在跨国交易中设定不合理的价格，将利润转移至低税率地区，从而实现了降低纳税额的目的。
4. 房地产开发商合理利用政策减少税负案例：某房地产开发商通过合理利用政府的税收优惠政策，减少了其房地产开发项目的税负。该开发商通过合理规划项目结构、合理运用税收优惠政策，降低了项目的税负，从而提高了项目的盈利能力。
5. 跨境电商利用跨境电商税收政策案例：某跨境电商企业通过合理利用跨境电商税收政策，降低了其跨境电商业务的纳税额。该企业通过合理选择合作伙伴、合理规划跨境电商结构，实现了降低纳税额的目的，提高了企业的盈利能力。
税收筹划107案例
税收筹划107案例
随着税收制度的完善和税务管理水平的提高，税收筹划成为了企业和个人在合法合规范围内降低税负的重要手段。本文将为您介绍107个税收筹划案例，以帮助您更好地了解税收筹划的实际应用。
案例一：房地产开发企业税收筹划
某房地产开发企业通过租赁土地的方式，将部分土地用于农用地，获得土地承包经营权，在该土地上建设农业园区，并按农业用地的税负标准缴纳土地税。这样，企业有效降低了土地成本，减少了房地产开发项目的税收压力。
案例二：跨境电商税收筹划
某跨境电商企业通过与境外电商合作，采用境外直接发货的方式，将商品直接从境外发往国内，减少了中转环节，避免了进口环节的关税和增值税，降低了成本并提高了竞争力。
案例三：个人税收筹划
某个人通过购买商业医疗保险以及商业养老保险等方式，降低了自己个人所得税的缴纳金额，并提高了自己和家庭的保障水平。此外，个人还可以合理安排资产配置，通过租房等方式规避房产税。
案例四：高新技术企业税收筹划 某高新技术企业通过合理申请和优化研发费用加计扣除政策，将研发费用纳入税前扣除范围，减少了企业的应纳税所得额，降低了企业的税收负担。
案例五：企业重组税收筹划
某企业通过股权重组和资产置换等方式，将原本要缴纳的所得税转化为企业收购和资产转让的印花税，从而有效降低了税收成本。
案例六：房地产税收筹划
某购房者在购买首套房时选择了满五年再出售，从而免除了个人所得税，并将房产过户给子女，在继承和赠予环节避免了遗产税和赠与税。
案例七：投资税收筹划
某投资者通过购买优先股等金融衍生品，将股票投资的红利收益转化为资本利得，减少了应缴纳的个人所得税。
案例八：夫妻间税收筹划
某夫妻双方通过合理安排收入来源，通过赡养父母等方式，使得拥有高收入的一方将一部分个人所得转移到低收入的一方名下，减少了家庭的综合所得税。
案例九：外商投资企业税收筹划
某外商投资企业通过与中国企业进行技术合作，通过技术许可费等方式，减少了企业在中国境内的实际税负。 案例十：个人所得税收筹划
税收筹划案例分析 2
税收筹划案例分析
【案例1】企业并购中的税收筹划
随着社会经济的进一步发展，当前已进入了一个以网络和高科技为标志的新经济时代，新经济与传统产业的整合是不可阻挡的潮流。如何抓住这一时代的机遇，对面临产业结构调整升级的我国企业来说，大规模推进企业并购势在必行。从企业战略发展角度看，企业可以通过并购进行战略重组，达到多样化经营的目标或发挥经营管理，财务上的协同作用使企业取得更大的竞争优势。税收一直是企业并购的重要成本之一，尤其是94年新税制实施以来，税制改革和税收征管的不断完善已将企业推向了全面税收约束的市场环境中，税收是企业在并购的决策和实施中不可忽视的重要规划对象，如何依法税收并主动地利用税收杠杆将企业并购的各个环节同减轻税负结合起来以谋取最大的经济利益，已成为企业经营理财的重要组成部分，这既是企业的权利，也是企业在全球性竞争中获胜的客观需要。目前国内的并购业务也已成为我国资本运作的一道风景线，企业并购对企业和整个社会经济都产生了巨大的影响。应当注意的是，并购是一个相当复杂的过程，而并购成本（包括税收成本）的高低直接影响到并购能否成功。因此，在企业并购过程中进行税收筹划，从税收的角度尽量降低并购成本具有重要的实践意义。
一．基本案情
甲公司于2007年正式改组为股份有限公司，公司资产总计1.2亿元，主要生产啤酒、果酒、果汁等，拥有现代化啤酒生产线3条，果酒、蓝莓果汁、矿泉水生产线各1条。为实现在全国范围内扩大生产和销售的战略目标，公司积极
寻找投资者和合作伙伴，以进一步扩大公司生产规模。
2008年1月，甲公司兼并亏损公司乙。合并时乙公司账面净资产为500万元，上年亏损为100万元（以前年度无亏损），评估确认的价值为550万元。甲公司合并后股价市价3元/股，股票总数为2000万股（面值为1元/股）。经双方协商，甲公司可以用两种方案合并乙公司：1.甲公司以150万股和100万元购买乙公司。2.甲公司以180万股和10万元购买乙公司。合并后被合并公司 的股东在合并公司中所占的股份以后年度不发生变化，合并公司每年末弥补亏损前的应纳税所得额平均为900万元，增值后的资产平均折旧年限为5年，行业平均利润为10%，公司所得税税率为25%，合并公司每年税后利润的75%用来进行股利分配。
税收筹划案例
税收筹划案例
例1 金星公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2012年3月发生如下业务：
1、外购原材料，取得增值税专用发票注明货款70000元，税额11900元，货款已付，材料已经验收入库。
2、外购生产设备一台，取得专用发票，注明价款20000元，税额3400元，货款已付，设备已经安装完毕并交付使用。
3、进口原材料一批，海关审定的完税价格折合人民币为400000元，从海关取得的完税凭证上注明的增值税为68000元，货物已验收入库。
4、采用直接收款方式销售货物一批，价款58500元（含税）。货款已经收到，货物尚未发出，提货单已经交给购货方，开出增值税专用发票。
5、采用托收承付方式销售货物一批，取得不含税收入500000元，销售时向购买方收取价外费用7020元，已办妥托收手续。
要求：计算该企业3月份应纳增值税额。
解：当期进项税额为
=11900+3400+68000=83300（元）
当期销项税额为
=58500/(1+17%)*17%+500000*17%+7020 /(1+17%)*17%
=94520(元）
当期应纳税额=94520-83300=11220（元）
例2：吉昌企业为一般纳税人， 2012年1月份发生下列业务：
1、5日收回委托加工的产品一批，同时收到增值税专用发票，注明加工费14000元，增值税2380元，款已付。
2、10日为改扩建职工食堂，领用本企业外购的库存材料一批，不含税价款为12000元。
3、12日开具普通发票，销售产品一批，收到含税销售额11700元。
4、17日采用分期收款方式销售商品一批，开出增值税专用发票注明价款48000元，增值税8160元，合同约定分3个月付清货款，每月月底付款。
5、本月结算的电费专用发票注明销售额2000元，增值税340元，水费增值税专用发票注明销售额1200元，增值税204元。
税收筹划案例 2
1、甲饲料销售企业现为增值税小规模纳税人，年应税销售额为100万元（不含增值税），会计核算制度比较健全，符合转化为增值税一般纳税人的条件，使用13%的增值税税率。该企业从生产资料的增值税一般纳税人处购入材料70万元（不含增值税）。
方案一：仍作为增值税小规模纳税人。
应纳增值税=100×3%=3（万元）
应纳城市维护建设税及教育费附加=3×（7%+3%）=0.3（万元）
现金净流量=含税销售额-含税购进金额-应纳增值税-应纳城市维护建设税及教育费附加-应纳企业所得税=100×（1+3%）—70×（1+13%）—3—0.3—[100—70×（1+13%）—0.3]×25%=15.45（万元）
方案二：申请成为增值税一般纳税人
应纳增值税=100×13%—70×13%=3.9（万元）
应纳城市维护建设税及教育费附加=3.9×（7%＋3%）= 0.39
现金净流量=含税销售额-含税购进金额-应纳增值税-应纳城市维护建设税及教育费附加-应纳企业所得税=100×（1+13%）—70×（1+13%）—3.9—0.39—(100—70—0.39)×25%=22.2075（万元）
由此可见，方案二比方案一多获现金净流量6.7575万元（22.2075－15.45）。因此，企业应当选择方案二。
2、某大型商场，增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式。假定每销售100元商品，其平均商品成本为60元。年末商场决定开展促销活动，拟定“满100元送20”，即每销售100元商品，送出20元的优惠。具体方案有如下几种选择： P162
（1）顾客购物满100元，商场送8折商业折扣的优惠。
（2）顾客购物满100元，商场赠送折扣券20元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）
（3）顾客购物满100元，商场另行赠送价值20元礼品
税务筹划作业案例汇总
1 / 39 案例1 星海大酒店的税收筹划
星海大酒店是一家五星级酒店,客房租金收入是其主要营业收入,其客房有相当一部分是长期（1年以上）出租给外部公司办公使用，或者是租给固定客户居住。目前，该酒店按照租金收入缴纳5%的营业税。
可是该酒店出租客房的收入中有一部分为公共设施使用费（如水、电、气费等）。酒店实际上是从顾客那里收取水、电、气等公共设施的成本费（注意是成本费，而无任何其他附加费用），然后再向提供公共设施的具体部门（如电力局、自来水公司等）缴纳。公共设施部门确认其营业收入（此时确定的营业收入中包括酒店向顾客收取的成本费），缴纳营业税，这实际上造成了重复缴纳营业税的现状，对于酒店来说无疑增加了税收负担。
税收筹划方案设计
一、代理缴费、合理减轻税负。该五星级大酒店将自己设定为顾客的代理人，提供公共设施的部门为相对人，这样酒店就变成了为顾客代缴公共设施使用费的机构，公共设施部门就变成了直接的营业税纳税人。这样的设计对于公共设施部门来说，其营业收入和营业税并没有改变，对于顾客来说，其总的住房支出也没有改变，只是收款对象由酒店改为了公共设施部门。然而对于该酒店来说，其营业收入中已不包括向顾客收取的成本费，从而营业收入总额减少，相应的5%的营业税也就减少了。
根据民法的相应规定，代理可以是有偿代理，也可以是无偿代理。因此，酒店可以在代理公共设施费的基础上收取一定的手续费，也可以不收取任何手续费。若酒店只收取较低的手续费，那么，也只就手续费缴纳其5%作为营业税，从而该酒店的税负要远远低于原税负。当然，需要注意的是酒店在做上述安排时，必须有相应的法律手续，会计处理一定要规范、健全。
(1)酒店应与顾客签订委托代缴公共设施使用费的合同(为了便于操作，可制定格式合同)。
(2)酒店的会计要将此类业务明确划分出来，单独核算，会计处理应为“暂收款或其他应付款——某某公共设施部门”。
税收筹划案例 3
营业税的税收筹划
营业税的特点是在流转换环节就营业额的全额征收营业税。企业经营对象流转的环节越多，营业税的征收次数也就越多，纳税人的税收负担也就越重。因此，纳税人可以通过分解营业额，减少应纳税额。
案例一
A、B是两个依法成立独立核算的内资企业，经双方友好协商，决定合作进行商品房开发。合同约定A企业提供土地使用权，B企业提供资金，商品房建成后，经评估该建筑物价值6000万元，由双方平分。
方案一：
A企业将土地所有权转让给B企业，由B企业进行房地产开发，A企业通过转让土地使用权而拥有该房产的一半所有权，应以转让无形资产的税目计征营业税，应纳税额＝3000×5%＝150（万元）。
方案二：
A企业以土地使用权出资、B企业以货币资金出资合股成立一个独立核算的合营企业C来进行房地产开发，房屋建成后，双方采用风险共担，利润共享的分配方式。现行营业税法规规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承当投资风险的行为，不征收营业税。由于A企业投入的土地使用权是无形资产，这样A企业就可少缴150万元户税款。
案例二
甲房地产开发公司于20x2年10月开发了一幢写字楼。公司售楼部与该市某华润商业大厦签订了一份购房合同，合同规定，甲公司将写字楼的第一至二层共5000平方米的经营用房，按照华润商业大厦的要求进行装修后再销售给华润商业大厦，每平方米售价6000元，合计3000万元。甲公司将装修工程承包给乙装修公司，承包总额1200万元。
方案一：
按案例所述，甲公司的应纳营业税额如下：
应缴营业税=3000×5%=150万元
应缴城建税及教育费附加=150×（7%+3%）=15万元
应缴税费合计=150+15=165万元
乙公司的应纳税额如下：
应缴营业税=1200×3%=36万元
应缴城建税及教育费附加=36×（7%+3%）=3.6万元
应纳税费合计=36+3.6=39.6万元
方案二：
若乙公司与华润商业大厦直接签订装修合同，乙公司按照1200万元的价格将建筑安装发票直接开给华润商业大厦，甲公司再按照售价1800万元给华润商业大厦开具房屋销售发票。这样，乙公司的税收负担及收益情况均不变，而甲公司的应纳税额将发生变化。