地方宏观税负水平与地方经济增长关系的分析
地方宏观税负水平与地方经济增长关系的分析
摘 要：今年两会上，减税成为焦点话题，改革税收体制、结构性减税，已成代表委员的共识。如何减税，把税负保持在一个怎样的水平才算合理，才能有效率地促进地方经济增长，这些问题值得分析。本文对浙江省的宏观税负情况进行了简要分析， 判断了当前浙江省宏观税收负担的合理性，提出有利于税收和经济可持续增长的政策建议。第一部分为导论部分，简明阐述问题的提出和研究背景，对相关概念进行界定。第二部分进一步分析浙江省税收与经济增长之间的关系，主要分析了几个指标之间的的关系， 找出了影响浙江省税负的几个因素。第三部分，判断了浙江省宏观税负水平，得出的结论是：宏观税负总体变化是平稳合理的，但结构性税负较重。因此， 应关注到宏观税负的提高会在一定程度上抑制地区经济发展的速度， 甚至破坏经济发展的质量， 协调好两者之间的关系十分重要。
关键词：浙江省 宏观税负 税收弹性 gdp增长率
宏观税负也称宏观税率， 是国家在参与国民收入分配过程中以税收及其他非税形式所集中的价值总额及其比率， 它既反映了政府的社会经济职能及财政功能的强弱， 也反映一个国家的整体税收负担水平。宏观税负的衡量有三种统计口径， 一是宏观税负指政府来源的所有收入， 即税收收入和非税收入之和占gdp 的比重；
二是指政府财政收入占gdp 的比重； 三是指税收收入占gdp 的比重。观察可得这三个口径是依次在变小。研究地区宏观税负与地区经济增长之间的关系， 可以更好地追寻经济增长与税收增长之间的关系脉络， 为地区经济发展走势提供政策判断。
一、文献综述
据国家税务总局的统计，2011年，全国税收收入完成95729亿元（扣除出口退税后为86524亿元，不包括关税、船舶吨税、耕地占用税和契税）。其中，税务部门组织税收收入82122亿元，比2010年增收15260亿元，增长22.8%，海关代征进口税收完成13607亿元，比2010年增收3079亿元，增长29.2%。去年一年，我国经济增长由政策刺激向自主增长有序转变，全年经济朝着宏观调控的预期方向发展。四个季度gdp分别增长9.7%、9.5%、9.1%和8.9%。与之相适应，税收收入也前高后低，逐季回落。
但是近年来的统计数据显示，在我国经济飞速发展的同时， 政府财政收入特别是税收收入的增速较快， 已经持续多年大大超过gdp 增长速度， 许多学者和政府官员称之为税收的”超常规”增长。同时， 税收的高增长引发了学界关于税收增速和宏观税负是否适度， 是否与经济发展相适宜的争论。
关于宏观税负和经济增长问题， 许多学者作了大量研究。20世纪80年代后期兴起的内生经济增长理论认为， 永久提高税率、宏观税负， 会永久降低经济增长率。如雷贝洛（rebelo，1991） 在两部门内生模型中， 发现提高所得税率会降低经济的长期增长率；
斯卡利（scully，1996）分析了美国1929 年～1989 年经济增长与联邦、州和地方税收占gdp 比重之间的关系， 发现在宏观税负超过23%时， 美国经济增长率下降； 卡拉斯（karras， 1999）利用11 个oecd 国家1960 年-1992 年数据， 发现永久性地提高宏观税负1% ， 最初是使人均真实gdp 下降0.6%-0.7%， 在以后3-4 年内继续低于其趋势值； 斯卡利（ scully ， 1991） 估计了103 个国家1960 年～1980 年总税收与经济增长的关系， 结论是： 平均来说， 税收占gdp 比重不超过19.3%的国家， 经济增长率达到最大化， 在宏观税负大于45%时， 经济增长率倾向于0，然后是负增长。
我国对宏观税负与经济增长之间关系的研究主要始于21 世纪初， 如马拴友（ 2001） 根据我国1979年-1999 年统计资料， 进行税收与经济增长关系的回归分析， 得出结论： 税收收入每增加1 000 元， gdp大约减少2 300 元， 宏观税负总水平过高， 会对经济增长起抑制作用。岳树民、安体富（ 2003） 对1994年～2000 年中国大、中、小口径的宏观税负与gdp 增长率进行了计量经济学检验， 证实我国宏观税负与经济增长呈负相关关系， 且相关性较高。刘建民、宋建军（ 2005）对宏观税负与gdp 增长率进行的相关性分析说明， 宏观税负的变化对经济增长率的影响不显著， 存在较弱的负相关性； 对税收增长率与gdp增长率进行回归统计分析， 表明二者仅存在较弱的相关性， 相关系数仅为0.262。
二、浙江省市近年来经济发展概况
一般来讲， 地区宏观税负与经济发展的速度和规模密切相关。如果是正相关，表明税收的增长和经济的增长相协调，否则，税收的增加可能会抑制经济的增长。浙江省的宏观税负水平近年来一直呈现上升趋势，从2001年的6.47﹪涨到2010年8.89﹪，但是涨幅不是很大。税收收入与gdp总量之间的关系，这个关系用我所了解的一般结论来说明：gdp每增加1亿元，税收便可随着增加，但是这个增加的比例还未算出。以此同时，税收收入也会反过来影响gdp，即影响经济的增长，这个观点可以通过拉弗曲线解释。在税率为0时，税收收入为0；如果税率为100%时，无人选择工作，生产停止，也没有税收收入。拉弗曲线表明，宏观税负与税收收入及经济增长之间存在相互依存、相互制约的关系。从理论上讲，应该存在一种最佳的宏观税负水平，兼顾税收收入和经济增长。
2、税收收入增长率与gdp增长率的关系
一般来讲，gdp每增加1个百分点，税收收入增长率便可增加2～3个百分点。这需要通过计量模型严密论证。
3、宏观税负与gdp增长率之间的关系
通过对浙江省近税负情况的分析，得出宏观税负与gdp增长率之间呈正相关性（ 具体相关系数尚未计算出来），总之低税政策有利于浙江省经济的发展与gdp的增长。
三、影响浙江省宏观税负的其他因素分析
1、市县区域间产业结构 。一产业结构的发展级次以及由低向高的变动趋势，与宏观税源的增长具有高度的关联性。产业结构优化程度高低，能源、高新技术产业的多少，企业效益低的好坏，对区域宏观税负的拉动能力都比较重要。 2、各市县区域间政府职能范围。 政府职能范围越大，政府的开支越多，必然要求提高区域宏观税负水平以增加财政收入。反之，政府职能范围越小，政府的支出越少，需要的税收收入也越少，区域宏观税负水平就可能降低。
3、各市县区域间税收政策因素。 各种税收优惠所占比重较大，影响了宏观税负水平提高。减免税企业实现增加值却不能产生税收效益，对宏观税负产生下拉动作用。产品结构中应税消费品较少，对宏观税负水平有着直接影响。对于应纳消费税的课税对象而言，较之非消费税产品可带来更多的税收收入，一定程度上直接对宏观税负产生上拉动作用。
4、各市县区域间税收征管因素。在经济发展状况、税收政策条件既定的情况下，纳税人的税收遵从度、税收征管难易程度等都会对宏观税负直接产生影响。 （1）偷漏税现象仍然存在，对各区域宏观税负有着制约作用。近年来，随着依法治税的深入推进，纳税人依法纳税的意识有明显增强。但不可否认，偷漏税现象仍在一定范围和一定程度上存在，造成税款流失；（2）个体、农产品收购、商业等类型纳税人的征管难度较大，实现完全意义上的”依法征收、应收尽收”仍需时日。
5、其他因素。由于各地区统计口径和方法原因，gdp与实际情况存在一定差距，在计算宏观税负时，会受到gdp历史水分影响。因经济发展程度不同，各地区gdp水分含量也是不一样的。
四、浙江省税收与经济增长不协调的因素以及政策建议 （一）从历年实现的税收收入与生产总值的统计数据中不难发现，税收增长与生产总值增长之间的相互关系并不密切，有时甚至是弱相关非确定性的关系。影响税收与生产总值同步增长的可能因素主要有以下几个方面：经济结构变动因素，税制变动因素，税收征管因素等。
（二）政策建议
本人认为，逐步降低浙江省的宏观税负总水平，适当提高名义宏观税负水平是当务之急。在继续实施积极财政政策的前提下，适当调整积极财政政策的内容和手段搭配，更好地发挥税收这一手段促进经济增长和结构调整的积极作用，在税制改革和税收征管制度改革的过程中，紧紧围绕促进经济的长期稳定增长做出选择，对税收负担作议有增有减的调整，在减费和费改税的同时，应适当调低税负。在总体上适当减轻企业和居民的负担，进一步激发企业和居民的投资和消费。但不主张搞全面减税，而主张结合税制的完善，对那些阻碍经济发展的制度性问题加以改进把该减的税收减下来。这样做，有利于调动企业积极性，也有利于推行积极的财政政策。
具体来说，
1、进一步改革和完善增值税制，密切关注增值税扩围试点进展情况
在新的形势下，现行的生产型增值税的弊病越来越明显和严重，必须尽快实现增值税由生产型向消费型的转变。与此同时，通过其他措施配合，来进一步完善增值税制度。一是扩大增值税征税范围，以贯彻普遍征收的原则。要建立一个规范的、对经济活动有较强适应性的增值税制度，必须坚持普遍征收的原则，这是规范增值税的基本要求，因为没有普遍征收就谈不上增值税的中性原则。改革后的增值税，虽然已扩大到部分劳务范围，但因为没有对所有商品和劳务统一征收增值税，重复征税的矛盾并未彻底解决。目前国外大多数国家整个流转环节是以增值税一税贯通。针对目前增值税与营业税在征收管理上的矛盾，应将与增值税征收范围密切相关的建筑安装业和交通运输业先行改为征收增值税，以减少营业税与增值税相互争税基的矛盾，从而保证增值税”链条”完整性及其税收负担的合理转嫁，以利逐步实现增值税纳税人与营业税纳税人的税负趋于平衡。待时机成熟，对所有商品和劳务统一征收增值税，取消营业税。二是重新进行税率设置。
2、完善企业所得税制
现行企业所得税制是分为内、外资两套税制。由于税前列支标准和税收优惠等并不一致，使得实际税负轻重差别很大。这种状况，不利于公平竞争也不符合世贸组织关于规范税制的要求，应尽快合并两套税制，统一税法根据国家产业政策导向，对高新技术产业、新兴产业，实行税收优惠，推动产业的优化和升级。所得税的优惠方式由以往以直接减免税为主改为直接减免税和间接减免税并重，间接减免税可选择加速折旧、投资抵免、费用扣除、科研开发基金等优惠方式。
当前采取适度减税政策的同时，还要进一步改革和完善其他税种。譬如说，完善消费税制度。当前消费税改革的重点要解决部分税目、税率的过时和缺位问题。一是对明显与国家产业政策和扩大内需政策相矛盾，又抑制消费和投资增长的税目应予废除，包括酒精、汽车轮胎、护肤护发品等。同时，适当考虑降低摩托车消费税的税率，由现行的10%调到5%。二是新增税目应包括某些奢侈品、高消费产品（如高尔夫球设备、宠物用品等）和不利环保的消费品（如一次性塑料制品），并参照世界各国的做法，适当提高一些消费品（如烟、酒类产品）的税率。
总之，从数据来看，浙江省改革开放以来的宏观税负总体变化是平稳的，但与经济增长率不存在长期的均衡关系，二者存在正向反应机制。一般来说，税收持续高增长会使得一段时期内地区宏观税负有较大提升，宏观税负的提高又会在一定程度上抑制经济发展的速度甚至破坏发展的质量。协调好宏观税负与经济增长之间的关系十分重要。
平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策
平衡财政政策中我国宏观税负水平分析及对策
引言
在经济发展过程中，财政政策起着重要的作用。平衡财政政策可以调节经济运行，实现经济稳定和可持续发展。税收是财政收入的重要来源，也是财政政策中最直接的工具之一。因此，合理评估和调整宏观税负水平对于实现平衡财政政策至关重要。本文将分析我国宏观税负水平，并提出相关对策。
宏观税负水平的概念及重要性
宏观税负水平是指税收在国民经济总收入中所占比重的指标。它代表了国家对经济活动的调控力度和分配机制，对经济增长、收入分配和社会公平等方面有重要影响。
宏观税负水平的合理评估对于实现平衡财政政策具有重要意义。如果宏观税负水平过高，可能会抑制经济发展，减少企业和个人的投资意愿，从而影响经济增长。另一方面，宏观税负水平过低可能导致财政收入不足，无法满足公共服务和社会保障的需求，影响社会稳定和可持续发展。
我国宏观税负水平的现状
目前，我国宏观税负水平相对较高。根据最新的数据，2019年我国宏观税负水平约为30%，比许多发达国家高出不少。
我国宏观税负水平较高的主要原因包括以下几个方面：
1. 增值税及其他间接税收的比重较高
目前，我国的税收体系主要依靠增值税和其他间接税收。这些税收方式对于产品和服务价格的影响较大，最终由消费者承担。因此，间接税收增加了消费者的负担，提高了宏观税负水平。
2. 企业所得税的税率相对较高
我国的企业所得税税率相对较高，目前为25%。高企业所得税税率可能会降低企业投资和创业的积极性，对经济增长产生一定的负面影响。
3. 个人所得税的改革不够深化
个人所得税是一种直接税收方式，对于宏观税负水平的分配具有重要影响。近年来，我国对个人所得税进行了改革，提高了个税起征点和调整了税率结构。然而，个人所得税改革的力度还不够大，对于提高中低收入者的收入比例和减轻中产阶级负担的效果有限。
对策建议
为了实现平衡的财政政策，可以采取以下对策来调整我国宏观税负水平：
浅析我国税收负担和税制结构与经济增长的关系——基于VAR模型
浅析我国税收负担和税制结构与经济增长的关系
摘要：通过使用ＶＡＲ模型、脉冲响 应函数和方差分解对１９９４￣２０１１年我国 人均ＧＤＰ人均增长率、税收负担与税制 结构的动态关系进行了研究，结果表明， 经济的增长能促进税收的增加．这是一个 持续的过程．也对税制结构产生比较大的 影响。税收负担能促进经济的增加，但税 制结构对经济的增长作用不是太明显．没 有明显阻碍经济的增长。 关键词：人均ＧＤＰ增长率；税收负担； 税制结构：ＶＡＲ：ⅦＣ 一、引言及文献综述 在市场经济运行条件下。税收不仅是 政府筹集资金增加财政收入的重要手段， 也是维持宏观经济运行以增加财政支出和 转移支付调解经济活动的重要财政政策工 具。利税改之后。我国经济快速平稳增长， 人均ＧＤＰ平均增长率９．１３％。税收占ＧＤＰ 的比重称为税负，从１９９４年到２０１１年间， 我国税负平均水平为１４．１９％，这些年间．我 国税收从５１２６．８８增长到８９７３８．３９．增长了 １７．５倍。税负过大，则对经济发展产生不利 的影响，税负过小，则不利于保证政府履行 其职能的资金需要，所以一个国家（地区） 的税负能否对经济发展水平产生影响．取 决于税负的大小 根据税负是否可以转嫁 可以分为直接税和间接税．直接税较之间 接税具有更大的经济调节作用．间接税较 之直接税．则具有更大的收入和财产存量 的调节作用。一般而言。直接税过高被视为 注重公平而轻视效率。相反．间接税过高则 说明注重效率而轻视公平。 在西方．对税制结构．税负水平和经济 增长的关系研究广泛和透彻．其中把三者联 系在一起研究的有Ｅｎｇｅｎ、Ｓｋｉｎｎｅｒ（１９９６）， Ｔａｎｚｉ、Ｚｅｅ（１９９７），Ｗｉｄｍａｌｍ（２００１），Ａｒｎｏｌｄ （２００８）Ｊｏｈａｎｓｓｏｎ（２００８），Ｍｙｌｅｓ（２００８）等。 政府的作用会产生双重的结果，一方面。政 府的税收能增加个人和企业的税收负担． 通过乘数效应对经济产生负的影响：另一 方面．政府支出能通过乘数效应增加经济 的增长。有的学者研究也证明了税负和经 济增长的关系不是太明朗．税负的高低并 基于Ｖ Ａ Ｒ模型 ■ 吕坤亮 刁节文 不决定经济的增长。 我国的经济学者也对经济增长、税制 结构、税收负担进行了大量的研究．但大都 是研究了税收对我国经济增长的影响。忽 视了经济增长对税收的影响，因为税负和 税制本身也是由经济增长和其他因素共同 决定的内生变量。许景婷、张兵利用协整检 验和格兰杰因果检验验证了江苏省１９９４￣ ２００８宏观税负与经济增长的长期稳定协 整关系。马栓友利用我国１９７９＂１９９９年统 计资料进行税收与经济关系的回归分析． 得出结论：税收收入每增加１ ０００元， ＧＤＰ大约减少２ ３００元．过高的宏观税负 水平会对经济起抑制作用。李永友通过实 证研究得出相似结论．在不考虑政府支出 时．税负每提高一个百分点。经济增长就下 降０．７１３个百分点。刘海庆、高凌江利用面 板数据的实证研究得出目前我国税负水平 没有对经济增长产生消极作用．但各类税、 税种对经济增长的作用差异很大。 二、计量方法、变量的选取与数据的来源 （一）ＶＡＲ估计 １９８０年Ｓｉｍｓ将ＶＡＲ模型引入到经济 学中．ＶＡＲ模型是基于数据的统计性质建 立模型．把系统中的每一个内生变量作为系 统中所有内生变量的滞后值的函数来构造 模型．从而将单变量自回归模型推广到由多 元时间序列变量组成的“向量”自回归模型。 ＶＡＩ￣（ｐ）模型的数学表达式是 ｙｔ＝ ｌｙｔ一１＋…＋ Ｐｙ‘１＋８ （１）或者 （Ｌ） ｙｔ＝Ｂ，ｔ＝１，２…，Ｔ（２） 如果行列式ｄｅｔ［￣（Ｌ）ｌ的根都在单位圆 外，则模型满足平稳性条件。式（１）中，ｙｔ＝ （ＧＤＰ ＴＳ ＴＢ ）是一个因变量 的３ｘｌ维向量， ；是要被估计 的３ｘ３维系数矩阵 是均值 为零的３Ｘｌ维扰动向量．它们 之间可以同期相关．但不与自 己的滞后期相关。滞后阶数Ｐ 由ＡＩＣ信息准则和ＳＣ准则决 定。 （二）变量的选取 本文中牵涉到三个主要 ： ：… ｉ ｄ 羹 变量，一个是人均ＧＤＰ增长率．一个是税 收负担，另一个是税制结构。人均ＧＤＰ增 长率由不变价格人均ＧＤＰ求得，税收负 担是税收占当年ＧＤＰ的比重．税制结构 是直接税与间接税的比重 直接税是指个 人所得税，企业所得税，财产税，具体包括 了外商投资企业税．外国企业所得税．房 产税，土地增值税，城镇土地使用税、车船 税。车船使用税，车辆购置税。其他之外的 都是间接税，包括流转税里的增值税、消 费税、营业税、城市建设维护税。关税，其 他税。 （三）数据来源 数据来源于中国统计年鉴．中国税务总 局。税负，税制结构都是取百分数后的数字。 三、实证检验 在对序列进行ＶＡＲ模型检验前。需 做序列平稳性检验．只有序列具有相同的 单整阶数时才能做回归或协整方程．确定 其之间的长期稳定关系 （一）平稳性检验 １．序列平稳性检验 从表中可以看出．原序列都是非平稳 的．差分过后．前两个序列在５％水平下显 著．第三个序列在１％水平下显著．则说明 差分过后拒绝存在单位根的假设．序列变 稳定了。上述说明这三个变量都是一阶单 整的，之间可能存在长期的稳定关．可以 通过ＴｏｈａｎＳｅｎ协整法来检验税收负担、税 制结构和经济增长率之间的协整关系 ２．协整检验 协整检验主要通过特征根迹检验 （ｔｒａｃｅ检验）和最大特征值检验。 表１序列单位根检验 检验类型 变量 ＡＤＦ值 １％１临界值 ５％１临界值 ＤＷ （ｃ，ｔ，Ｐ） ＧＤＰ （ｃ，０，１） 一１．７２７０１ —３．９２０３５ —３．０６５５９ １．７１３１３１ ＴＢ （Ｃ，ｔ，２） 一３．４００５４ —４．６１６２１ —３．７１０４８ １．０５０６８２ ＴＳ （ｃ，ｔ，１） －３．４６７９３ －８．４０１０８ —３．７３３２ １．９９３１０３ Ｄ（ＧＤＰ） （ｃ，０，１） 一３．６４３２６ —３．９５９１５ －３．０８１” １．９９３１１９ Ｄ（ＴＢ） （ｃ，０，１） －３．６２４８１ —３．９２０３５ －３．０６５５９” ２．２３００４７ Ｄ（ＴＳ） （ｃ，０，１） 一４．０６７９ －３．９５９１５ －３．０８１ ２．０５６４５９ 注：检验类型（ｃ，ｔ，ｐ）分别表示ＡＤＦ检验中是否会有截距 项ｃ，时间趋势ｔ和滞后期数Ｐ，（ ）表示１％显著水平，（ ）表 示５％显著水平。
我国税收收入与GDP关系的分析
我国税收收入与GDP关系的分析
孙建丽
摘要：本文通过对我国税收收入与GDP关系的分析，研究了我国税收与GDP的发展及现状，指出了税收收入
增长速度与GDP的增长速度之间的关系，并指出了促进我国税收收入与GDP持续协调发展的对策建议。关键词：税收收入；GDP；增长
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法
律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收
入和社会产品的分配和再分配取得税收收入的一种形
式。一方面税收的增长取决于经济发展水平的高低，另
一方面税收又可以反作用于经济发展：合理的税收可以
促进经济发展、调节收入差距、实现宏观调控目标，改革
开放以来，我国税收收入与GDP都取得了巨大发展，无
论从总量上还是从增长率上都达到前所未有的高度。一、我国税收收入和GDP的发展及现状分析
（一）税收与GDP的总量状况分析
1.税收总量分析
从1994年税制改革以来，我国税收收入增长趋势
大体呈现指数增长，从总量来看，我国税收收入从1978年的519.28亿元,1993年增长幅度显著，到1999年税收
总收入高出一万亿元，从此增长幅度更是显著，短短4
年里又突破两万亿大关，从2009年-2011年增长尤为
显著，2011年税收收入即增长到89720.31亿元。
2.GDP总量分析
我国GDP呈现指数增长趋势，2001年突破一万亿
大关，高达109655.2亿元，从2005-2008这段特殊的历
史时间里，中国的GDP在2008年达到54223.79亿元，
由于我国工业化与现代化的推进，我国第一产业稳步推
进，第二产业与第三产业比重不断扩大，尤其是为了08
年的奥运会，国家加大投资力度，二三产业在这四年里
发展较快，有力的推动了在这四年我国经济的迅猛发
展。2011年国内生产总值达471564亿元。
内蒙古数值较低为1.29，最高与最低之间相差96%。
（三）差异产生的原因
引发各地方税收负担与税收弹性出现差异的因素
很多，其中：税收的增长主要取决于经济发展的速度与
关于我国当前宏观税负水平的多视角判断分析
关于我国当前宏观税负水平的多视角判断分析
论文摘要：分别从大中小三种统计口径、国际横向比拟、公共产品供给、宏观税负与经济增长的关系等四个角度考察了我国当前的宏观税负状况。
论文关键词：宏观税负 ; 大中小三种口径 ; 国际横向比拟 ; 公共产品供给 ; 宏观税负与经济增长的关系
2021 年，美国著名杂志?福布斯?推出了全球税负痛苦指数排行榜，中国内地紧随法国之后，位居全球第二。这一榜单一经发布立刻引起了社会的广泛关注。有的学者认为?福布斯?计算所采用的方法不合理，中国的税负远不如其他一些国家高。他们认为尽管近几年我国的税收收入保持着较快的开展速度，但我国目前的宏观税负水平仍相对较低， 2021 年仅为 18％。〔朱青〕 ; 也有的学者认为?福布斯?的计算方法虽有片面性，但中国税负较高也是一个事实
〔安体富， 2005〕。
一个国家的税负水平可以从宏观和微观两个方面去考察，本文将简要从宏观层面考察我国目前的税收负担水平。
宏观税负是指一个国家的税收负担总水平 , 即一个国家在一定时期内的税收收入占国内生产总值〔 GDP〕的比重。判断一国的宏观税负水平有不同的标准，为了比拟客观的评价我国的宏观税负水平，本文将从大中小三种统计口径、国
际横向比拟、公共产品供给、宏观税负与经济增长的关系等四个角度简要考察我国当前的宏观税负现状。
1 从大、中、小三种统计口径看我国的宏观税负 目前我国宏观税负有大、中、小三种不同的统计口径。通常将税收收入占
GDP的比重 , 称为小口径宏观税负 ; 财政收入占 GDP的比重 , 称为中口径宏观税负，这里的财政收入是指包括税收收入在内的预算内财政收入 ; 政府收入占 GDP的比
重 , 称为大口径宏观税负，其中政府收入不仅包括预算内财政收入 , 还包括了预算外收入、社会保障基金收入、以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个
人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等 , 即它是各级政府及其部门以各种形 000000000 式取得的收入的总和。
合理调整宏观税负 增强经济发展活力
２ＯＯ６ 革ｌ２月 第６期（总第５８期） 济南职业学院学报 ｌｍａｌ ０ｆ ＪｉｎａｎＶｏｃａｔｉａｎａｌ ｃｏｌｌ Ｄｅｃ．２００６ Ｎｏ．６（Ｓｅｒｉａｌ Ｎｏ．５８）
合理调整宏观税负 增强经济发展活力
陈丽莉
（济南职业学院财经系， 山东济南２５０００１）
摘要：宏观税负与企业竞争力和经济活力密切相关。近年来，我国宏观税负持续高速增长，导致宏观税
负在国际排名中位次靠前，加重了企业负担，并影响到经济活力。因此，需要合理调整我国宏观税负，降低宏
观税负水平，减轻企业税收负担，公平企业间税负，从而为企业创造良好的发展环境，增强经济活力。
关键词：宏观税负；税收负担；政府收入
中图分类号：Ｆ１２０．４ 文献标识码：Ａ
所谓宏观税负。是指一个国家或地区的总体税负水平，一般通过一定时期（通常为一年）税收占同期ＧＤＰ的比重来
反映；同时在政府非税收入比重较高的国家，为全面衡量税负水平，需要把政府非税收入考虑在内。宏观税负直接关系
到国家与纳税人及各纳税人之间韵分配关系，与经济承受能力、经济竞争力密切相关。在一定经济发展水平下，宏观税
负过重，则会严重抑制企业活动 降低经济竞争力。我国在福布斯２ｏｏ５年度全球“税负痛苦指数”排行榜中列第二位的
信息公布后，关于我国税负是否过重的问题，再次引起争论。那么，我国宏观税负到底如何，该如何应对，本文做如下探
讨。 ．
一、我国宏观税负状况 ． 我国现行税制是从１９９４年开始实行的 ｌＯ多年中虽有所修订，但基本格局没有变化。自１９９４年以来，我国税收一
直持续高速增长，１９９３年全国税收总额仅４２５５亿元，２００５年全国税收总额突破３万亿元，是原先的７倍多。特别是１９９８
年以来，我国实际上执行的是一条增税政策 税收超常增长，如１９９８年至２ＯＯ４年ＧＤＰ增速均在８—９％左右，而同期税收
增幅年均为１９．３％，即使去掉价格因素。税收的增长速度远远超过ＧＤＰ增长速度。税收收入占ＧＤＰ的比重从１９９４年的
我国宏观税负现状及影响因素分析
时代经贸 ２Ｏ１ ０年１１月中旬刊 总第１ ８７期
我国宏观税负现状及影响因素分析
郑银
（上海师范大学商学院，上海２００２３４）
【摘要】本文首先分析宏观税负的意义并对高低税负国进行划分。分析了我国三种口径的税负，并对国内外宏观税负进行比较分析。然后深入分析影响宏观
税负的各种因素。得出目前我国宏观税负偏高、结构不均衡的结论。合理的宏观税负水平应当立足于经济发展现状，考虑纳税人的承受能力，同时又能使税收
对经济发展发挥必要的调控作用。最后从税收政策与政府职能角度提出解决对策和思路。
【关键词】宏观税负；税收；经济增长；税制结构
目前，宏观税收负担问题，在税收研究上得到广泛重视。 宏观税负水平的合理化，一直是我国经济运行和财政活动广为
关注的话题。合理界定一定时期的税负水平，对于保证政府履
行其职能需要的财力，进行宏观调控，促进经济发展，有着重
要意义。改革丌放以来，我围经济发展迅速，随着市场经济体 制改革不断完善，税收在宏观调控中发挥着重要作用，税收有 利于减少经济波动，调节经济发展的不平衡和收入分配差距扩
大等问题。因此，有必要对我国宏观税负进行深入分析。
一、宏观税收负担的理论含义
宏观税负是指一个国家税收负手日的总水平，通常用一定时
期政府课税总额占同期国内生产总值的比例来表示。宏观税收
总量反应一定经济规模和水平下国家和纳税人在税收分配上的
量的关系，构成国家税收政策的核心，是税制建设考虑的首要
问题，研究宏观税负，有利于研究税收在促进国民经济稳定增 长和社会发展方面的重要作用。
宏观税负问题也足国家税收制度和税收政策的核心内容。
它一方面反映了政府在国民经济总量分配中集中程度的大小， 表明了政府履行社会经济职能以及财政职能的强弱；另一方面
足食业和居民税收负担水平的衡量指标，会对微观经济主体的
经济决策产生影响，进而影响宏观经济。而准确把握一定时期 的宏观税负水平，需要全面、充分、科学地考察和分析影响宏
宏观税负的影响因素
宏观税负的影响因素
宏观税负是指一个国家的总体税负水平。理论界把宏观税负分为三个口径，小口径的宏观税负是税收收入占gdp 比重，中口径的宏观税负是财政收入占gdp 的比重，大口径的宏观税负是政府收入占gdp 的比重。宏观税负的高低，表示政府社会经济职能和财政功能的强弱，是政府制定各项具体税收政策的重要依据。
宏观税率与经济增长的关系，一直是经济学家们所关心的课题。斯卡利（1991）估计了103个国家1960-1980年总税收与经济增长的关系，平均来说，税收占gdp比重不超过19.3%的国家，经济增长率达到最大化，在宏观税负大于45%时，经济增长率倾向于0，然后是负增长。 正因为宏观税负与国民经济息息相关，我国的学者结合国情对宏观税负和经济增长的关系进行研究分析。郭彦卿（2010）认为我国经济增长的动力主要来源于投资，在达到最优税负水平之前，适当提高宏观税负可以促进投资于经济的增长。当宏观税负超过最优税负水平之后，提高宏观税负会使替代效应大于收入效应，不利于促进社会投资与经济增长。 从国内外规范和实证两方面研究文献来看，大部分学者是倾向于认同过度征税将对经济增长产生不良影响的。本文也持同样的观点，即宏观税负要维持一个适度的水平，宏观税负过高会阻碍经济的发展。
理论基础 供给学派的阿瑟拉弗（1974）认为税率，税收与生产率之间理论上存在着一条倒u型曲线，即“拉弗曲线”：高宏观税负不一定就能取得高收入，而高收入又不一定要实行高税负。宏观税负与税收收入及经济增长之间相互依存，相互制约。 财政支出最大与国民产出最大不相容原理告诉我们，税收收入最大化与国民产出最大化是不相容的。当税收收入达到最大时，国民产出并不是最大，国民产出是税率的减函数。换句话说，若税收负担达到最大值，会严重阻碍国民经济的增长，国民产出随税率的提高而降低。 宏观税负不是越高越好，要与经济增长相适应，并促进国民经济的增长。当然，也不是说税负越低，经济就发展越快，关键是如何把握税负的“适度”，这是非常重要的。
宏观税负对经济增长的逆向选择效应
●经济研究 《经济师））２００８年第６期
宏观税负对经济增长的逆向选择效应
摘要：进入新世纪，随着经济全球化的 加快发展，各国纷纷推出了减税计划与方案， 形成了新一轮世界性的减税浪潮。而减税政 策的理论依据是什么？减税时经济增长有何 影响？文章从信息经济学的角度对宏观税负 的逆向选择效应进行理论解释，并结合中国近 ２Ｏ年来的实际数据对此进行实证分析。 关键词：宏观税负逆向选择拉弗曲线 减税 中图分类号：Ｆ８ｌＯ．４２ 文献标识码：Ａ 文章编号：１００４－－４９１４（２００８）０６—０６８—０２ 从上个世纪中期开始，世界上就不断引发 一次又一次的减税浪潮。从６ｒ）年代初美国著 名的“肯尼迪减税”，到８０年代的世界性大减 税，可以看出，许多国家对于减税政策的热情 一直很高涨。迈入２１世纪，各国又纷纷推出新 的减税方案，形成新一轮的减税热湖。 为何世界上这么多国家都热衷于减税？ 其理论依据是什么？宏观税负的高低对经济 增长的影响究竟是什么？这些问题确实引人深 思。 一、理论解释 笔者借鉴ｓｔｉｇｌｉｔｚ和Ｗｅｉｓｓ的信贷市场配 给模型．通过建立理论模型，从信息经济学的 角度证明拉弗曲线即是宏观税负的逆向选择 效应模型。 １．假设条件。有连续多个投资项目，每个 项目有两种可能的结果。成功或失败；成功时 的收益为Ｒ。失败时的收益为０：所有的投资 者都是风险回避者；Ｐ和Ｉ—Ｐ分别是企业投资 成功和失败的概率；投资者的收益与拟投资项 目的成功概率成反比，即高收益意味着高风 险．即较低的成功概率；企业投资成功和失败 的概率，以及是否投资属于私有信息（ｐｒｉｖａｔｅ ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎ）。由于信息不对称，税务部门无法 识别个别企业投资的成功概率。由此可以看 出。政府对企业的征税行为实际上是一个行动 前的信息不对称问题；所有的投资项目都具有 相同的预期收益均值为Ｔ，即ＰＲ＋（Ｉ—Ｐ） ０＝Ｔ；企业获得收益后，要向税务部门交税，假 设税率为ｔ（０＜ｔ＜Ｉ），则项目成功时企业的收 益为Ｅ（ｖ）＝Ｐ［Ｒ（Ｉ—ｔ）］；企业的生产成本为 Ｎ。 ２．模型推导。根据经济学的基本假设，企 业要追求利润，那么企业进行投资的前提条件 必须至少获得正常利润，即企业投资的前提条 件为Ｒ（１一ｔ）≥Ｎ，存在临界值，Ｒ★＝Ｎ／ （１－ｔ）。 即当且仅当Ｒ≥Ｒ★时。企业才会投资。 因为ＰＲ＝Ｔ，则上述结论意味着，存在一个临 界成功概率Ｐ＂Ａ－，当且仅当Ｐ≤Ｐ★时，企业才 会投资。其中，Ｐ＂Ａ－＝Ｔ／Ｒ★＝Ｔ（Ｉ－ｔ）／Ｎ 接下来，假定Ｐ在ｆ０，Ｉ１区间上密度函数 为ｆ（Ｐ），分布函数为Ｆ（Ｐ），那么所有企业的 投资项目的平均成功概率为： Ｐ｛ｔ｝＝ Ｊ ．ｐｆ（ｐ）ｄｐ— ｒ Ｐ’ Ｊ ．ｆ（ｐｄｐ） ， Ｊ ｐｆ（ｐ）ｄｐ Ｆ（ｐ★） 因此，边际税率对所有投资项目平均 成功概率的影响： 等州 Ｆ（ｐ★）－ １，７ ｐｆ（ｐ）ｄｐＦ （ｐ★） Ｆ（ｐ★）＿ “ｐ）ｄｐ 由概率 对税率求导的结果是负数可以看出，二者是负 相关的关系，换言之，税务部门定的税率越高， 企业投资项目的平均成功概率越低。 这里，项目的收益已经给定，那么，较高的 税率意味着较低的利润，只有那些成功时收益 较高的企业才会进行投资。而较高的收益又 意味着较高的风险，则那些低风险，低收益的 项目就会自动退出。高税率使得高风险的项 目驱逐低风险的项目，使得整体投资下降，阻 碍经济发展，这就是本文研究的宏观税负的逆 向选择效用 由于信息不对称，税务部门不知道每个企 业的成功概率．不可能对风险不同的项目实行 差别税率，那么要维持政府的税收收入，只能 普遍提高边际税率。这样，随着税率的提高， 更多的企业将会停止投资，ＧＤＰ进一步减少， 这样会形成一个恶性循环，即一个典型的逆向 选择过程。 由于政府的税收总量不仅取决于税率，还 取决于税基．（在这里，税基可以间接由企业投 资的成功概率代替），因此．税务部门的期望收 益函数为： ｆ 一｝ Ｒｔｐｆ（Ｐ）ｄｐ 一，、 ＝— ： —— Ｒ中（ｔ） Ｊ ｆ（ｐ）ｄｐ 可以看出．政府的税收期望收益等于企业 投资成功时税务部门的收益与企业投资项目 的平均成功概率的乘积。对这个式子求导，可 得； ＝ｐ（ｔ）Ｒ＋譬ｒＲｔ 等式右面第一项为正数。代表税务部门提 高税率的收入效应。第二项代表提高边际税 率的替代效应。由于Ｏｐ／Ｏｔ＜０，所以这一项是 ●谢安忆 负数。如果收入效应大于替代效应，则ａ１Ｔ ／０ｔ＞０，反之，ａ ／０ｔ＜０。特别地，当ｒ’０，ｐ★＿十 Ｔ，譬Ｒ ０，因此，Ｏ￣－／Ｏｔ＞０。 Ｉ Ｏｔ 另一方面，当ｔ— １，ｐ 叫），Ｐ（ｔ）Ｒ—加，则 ａ ／０ｔ￣＜０。这样，存在某个ｔ ，ｔ≤ｔ ，ａ ／ａｔ≥ ０，ｔ≥ｔ ，ａ ／０ｔ≤０。根据这一结论画出图形， 就是拉弗曲线。 结合前面得到的结论．宏观税负提高时会 使低风险的项目退出市场，这就是说，宏观税 负对经济增长产生了逆向选择效应。拉弗曲线 即为这一效应的图形表示。 ３．模型结论。这样，我们利用信息经济学 的原理，证明了拉弗曲线实际上是高税率的逆 向选择效应的模型。由此，也证明了马其顿理 论的正确性，即高税率对经济增长有负影响， 减税则可以在一定程度上刺激ＧＤＰ的增长。 ４．理论解释。降低税负之所以对经济有扩 张效应，从根本上说是由于市场经济中税收 （包括价外税和价内税）都是价格的组成部分。 在价格一定时，税额直接影响企业的净利润。 企业作为市场中的“理性人”，必然以税后利润 最大化作为其目标。因此，其经济行为必然取 决于对投资回报率和赢利率的预期。因此，降 低税负可以提高企业对利润率的预期，从而增 强其投资的积极性，最终推动经济增长。 二、实证分析 Ｉ．衡量口径。目前，世界通行的三个统计 口径：小口径、中口径、大口径。实际上，在我 国，真正体现私人部门税收负担水平的是大口 径的税收负担水平（安体富，１９９９）。相比较而 言，中小口径指标则更能说明在政府取得的收 入中，财政真正能够有效管理和控制的水平。 因为本文要研究宏观税负与经济增长的关系． 而不是具体分析政府的管理和控制水平，因 此．本文定义政府收入为广义的税收范畴，即 以大口径的宏观税负作为实际宏观税负加以 计算。 ２．指标选取及数据处理。要衡量经济发展 程度，所选择的指标应为投资、消费和出口，因 为这是拉动经济发展的三辆马车（樊刚， Ｉ９９９）。因此，本文选用了宏观税负为解释变 量，被解释变量分别选择ＧＤＰ、社会消费品零 售总额、全社会固定资产投资和出口贸易总量 等四个指标来进行计算。 数据处理方面，我们选取了１９８５—２ｏ０５ 年中国２０年实际时间序列数据加以计算。 ３．实证分析。我们以Ｔａｘ代表宏观税负。Ｙ 代表ＧＤＰ，Ｃ代表消费总额，ｌ代表投资总额，
中国近二十年税收增长与GDP增长对比关系的变化与分析13335155+唐浩能+生科院
中国近二十年税收增长与GDP增长对比关系的变化与分析
唐浩能
（生命科学大学院 生物技术 13335155）
摘要：中国税收与GDP分配之间的关系所涉及的理论与实践问题，是构建市场经济体系的异常关键的因素。税收收入与GDP增长协调问题的本质是税收弹性。中国90年代初税收弹性小，中央财政严重亏空，94年分税制改革后税收弹性大大增加，税收超常增长。本文就这两个时期税收弹性的差异分析总结了背后的原因。
关键词：税收弹性，税收与GDP分配，分税制
The change and analysis of
the relationship between tax
growth and GDP growth in China during last two decades
Abstract：Theories and practice related to China’s tax-GDP distribution are of critical
importance for establishment of a market economy. Tax elasticity is essential for the parallel
growth of tax and GDP. In 1990s, the low tax elasticity in China cause central finance to drop
in seriously deficit. However, since the reform of tax system in 1994, tax elasticity has greatly
increased, nation revenue has skyrocketed. This paper analyzes the reasons behind those
difference of tax elasticity during these two periods.
湖南省税收收入与经济增长关系的实证分析
湖南省税收收入与经济增长关系的实证分析 曾婷 （中南林业科技大学经济学院 摘要：税收收入在一定程度上与经济增长存在一定的相关性。本文运用 数据面板，利用湖南省１９９８—２００８年的经济增长及税收收入数据，对湖南省 的税收收入与经济增长的关系进行实证分析，得出以下结论：税收收入的高 速增长是由经济的快速增长来保证的：税收征管效率的提高与税收收入的增 长呈显著的正相关。最后提出政策建议。 关键词：税收经济增长相关性 ０引言 税收是市场经济中不可缺少的一项政府行为，是政府财政收入 的主要来源。税收的增长与经济发展是分不开的，经济决定税收，税 收收入的增长以经济增长为基础，经济增长不正常，则会影响税收收 入的增长；同时税收又反作用于经济，经济的协调发展又需要包括税 收在内的各种经济调控工具的调控，税率、税负、税收优惠等在投资、 消费和结构调整等诸多方面对经济的协调发展产生影响。理顺税收 增长与经济增长的关系是制定税收政策的重要依据。本文拟运用数 据面板，利用湖南省１９９８—２００８年的经济增长及税收收入数据，对 湖南省的税收收入与经济增长的关系进行实证分析。 １税收收入与经济增长关系的理论分析 经济是税收的源泉，经济决定税收，而税收又反作用于经济，即 税收既能阻碍经济增长又能促进经济增长，这是税收与经济关系的 一般原理，运用宏观税负理论和税收弹性理论可以阐明税收收入和 经济增长的关系。 １．１宏观税负理论宏观税负是指一国政府在一定时期的税收 收入总额与国内生产总值的关系，即Ｔ／ＧＤＰ，也称宏观税率。美国著 名学者拉弗通过拉弗曲线解释了税负水平与经济增长的关系：税率 不仅影响税收，而且也影响产出，影响经济增长；税率水平必须适度， 即要寻求一个最佳税率点，力图取得尽可能多的税收收入，又不会阻 碍经济的发展ｉ要取得同样的税收收入，同时有两种税率（高税率和 低税率）可供选择，高税率会挫伤纳税人的积极性，对经济增长不利， 宜选用低税率，促进经济的增长。税收收入与税收收入及经济增长之 间相互依存、相互制约，从理论上说应当存在一种兼顾税收收入与经 济增长的最佳税收收入水平，并应以这个最佳税收收入水平作为税 制设计的依据。 １．２税收弹性理论税收弹性是指税收收入变化率与经济增长 率（通常是用ＧＤＰ增长率表示）之比，是用来表示税收的相对变化对 于经济增长的相对变化反映程度的指标：Ｅ＝（△ｔａｘＡａｘ）／ （△ＧＤＰ／ＧＤＰ）。其中Ｅ为税收弹性系数，Ｔａｘ为税收收入总量， △Ｔａｘ为其增量，ＧＤＰ为其增量，△ＧＤＰ为其增量。因为一国税收收 入通常是随着经济的增长而增长，所以税收弹性一般为正值；如果税 收弹性系数为负值，则表明经济增长了，税收收入却减少了。当Ｅ＜１ 时称为缺乏弹性，它表示税收的增长速度慢于经济的增长速度，在新 增的ＧＤＰ中，税收所占比重呈下降趋势；当Ｅ＝Ｉ时称为单一弹性， 它表示税收与经济是同步增长的：当Ｅ＞Ｉ时称为富有弹性，它表示 税收增长快于经济增长速度，税收参与经济增量分配的比重有上升 趋势。在一国的财政收入中，税收收入占其绝对比重的情况下，为了 保证财政收入的稳步增长，满足政府的支出需要，税收弹性系数通常 应保持在大于１或等于１的水平上。 ２湖南省税收收入与经济增长关系的实证分析 ２．１模型、数据及变量的选取本文拟运用数据面板模型进行分 析。面板数据模型（Ｐａｎｅｌ—ｄａｔａ Ｍｏｄｅ１）是用来描述一个总体中给定 样本在一段时间的情况，并对样本中每个样本单位都进行多重观察。 这种多重观察既包括对样本单位在某一时期（Ｂ，－ｔ点）上多个特性进行 观察，也包括对该样本单位的这些特性在一段时间的连续观察。面板 数据模型既能反映某一时期各个个体数据的规律，也能描述每个个 体随时间变化的规律，集合了时间序列和截面数据的共同优点。 设有因变量 与１ Ｘ ｋ维解释变量向量‰，满足线性关系： ｙ￣＝Ｏｔ Ｂ ‰ ７０ 其中＿＿１，２，…Ｎ；ｔ：１，２，…Ｔｏ模型考虑了ｋ个经济指标在Ｎ个 个体及Ｔ个时间点上的变动关系，Ｎ表示个体截面单元的个数，Ｔ表 示每个截面单元的观测时期总数，参数 表示模型的常数项， ＝ （ ， ，… ）表示对应于解释变量向量 （轧， ，… ）的ｋＸ １维系数向量，ｋ表示解释变量个数，随机误差项 相互独立，且满 足零均值、等方差为口 的假设。 模型常用有如下三种情形：（工 ＝ ， ＝届在横截面上无个体影响 无结构变化，则普通最４＼－－乘法给出 和ＪＢ的一致有效估计，相当 于多个截面数据放在一起作为样本数据。② ．≠ｑ， ＝ｌ矗称为变截距 模型，在横截面上个体影响不同，个体影响表现为模型中被忽略的反 映个体差异的变量影响，又分为固定影响和随机影响两种情况。③ 产 ，屈≠ 称为变系数模型，除了存在个体影响之外，在横截面上 还存在变化的经济结构，因而结构参数在不同横截面单位上是不同 的。具体模型的设定是哪一种情形，需要通过简单的检验来说明其形 式。 由于１９９４年我国进行了一次大规模的财税体制改革，税制改 革后的税制完善前期即１９９４—１９９７年，为了保证新税制的顺利推 行，采取了一些过渡性的税政措施，为了使数据具有可比性，结论更 有说服力，我们选取１ ９９８—２００８年间的数据。虽然影响税收收入的 因素有很多，但考虑到有些变量无法量化，而且回归的数据区间短， 我们仅选择税收收入影响因素中较为重要的因素作为控制变量，进 而着重分析税收收入与经济增长的相关性。基于我国的国情，我们拟 选取ＧＤＰ、产业结构、政府支出需求和税收征管水平作为自变量，税 收收入作为因变量建立回归模型。 ２．２模型的建立及回归模型中各变量采用增长率的形式。为了 体现在不同的税收收入增长率下，ＧＤＰ增长率对税收收入增长率的 影响。我们在模型中加入虚拟变量。虚拟变量的设定如下： ｄｕｍｉ＝ ｔ姗ａｘ ｒ（）２２０。％％ 其中，ｔａｘｑ表示ｔ期税收收入的增长率。模型的设定如下： ｔａｘＦ叶６１ｇｄｐｒｉ＋ｂ２ｄｕｍｇｄｐｒｉ＋ｂ３ｔｍｆ＋ｂ￣ｘｑ＋ｂ函ｒｆｏ其中，ａ、ｂ１、ｂ２、ｂ３、ｂ４ 和ｂ 表示回归系数。解释变量的含义如表１所示。 表１解释变量的含义、预期符号及理论说明 解释变量 含义预辫粥号 理论说明 在多元线性回归模型中，为了避免出现变量之间的多重共线性 问题，我仉需要计算出ＧＤＰ增长率与各变量之间的相关系数，将与 ＧＤＰ相关系数较高的变量从模型中剔除。ＧＤＰ增长率与预算内财 政支出增长率、二、三产业占ＧＤＰ比重提高的百分比、税收征管效 率提高值相关系数的绝对值依次为：０．６１９，０．５６３，０．３６。可见，ＧＤＰ 增长率与预算内财政支出增长率、二、三产业占ＧＤＰ比重的变动率 的相关性较高。因此，我们将这两个变量从模型中剔除。模型最终设 定为： ｔａｘｒｉ＝ａ＋ｂ１ｇｄｐｒｉ＋ｂ￣ｉｕｍｇｄｐｒ。＋６ ｍ； 另外，在对时间序列变量进行回归时，我们要检验变量的平稳 性，即检验是否有单位￣Ｅ（ｕｎｉｔｅ ｒｏｏｔ）。如果变量是非平稳的，则要 看各个变量是否具有相同的单整阶数。若变量具有相同的单整阶 数，则进一步检验变量之间是否存在协整关系，